Налоги и налогооблажение - Санкт

КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ
Санкт-Петербургское государственное бюджетное
образовательное учреждение среднего профессионального образования
«Промышленно-экономический колледж»
Заочное отделение
Специальность Банковское дело
(номер
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № ___
по дисциплине
«Налоги и налогооблажение»
(название)
студента группы
12501
зачетная книжка № 11-5-166
ФИО студента
Пяденкова Екатерина Сергеевна
Адрес
д.Красноозёрное ул.Школьная д.8 кв.27
E-mail:
[email protected]
телефон:
8-950-220-10-66
2014 год
название)
ВАРИАНТ 6
ЗАДАНИЕ 1
1. Ответственность за налоговое правонарушение несут физические
лица, достигшие:
1. 14 лет;
2. 16 лет;
3. 18 лет.
Ответ: 2
2. Обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком:
1. с момента предъявления в банк, поручения на уплату при наличии
достаточного денежного остатка;
2. с момента списания денежных средств со счета налогоплательщика;
3. с момента зачисления денежных средств в бюджет.
Ответ: 1
3. При наличии решения о приостановлении операций по счетам
организации банк:
1. не может открывать этой организации новые счета
2. может открывать этой организации новые счета
3. может открывать этой организации новые счета по согласованию с
налоговым органом
Ответ: 1
4. Региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные
кодексом:
1. не могут устанавливаться
2. могут устанавливаться только на один налоговый период
3. могут устанавливаться только на территориях муниципальных
образований
Ответ: 1
5. Что такое налоговая ставка?
1. Установленный процент по отношению к объекту налогообложения
2. Твердая сумма по отношению объекту налогообложения
3. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой
базы
Ответ: 3
6. Будут ли облагаться НДС суммы, полученные в виде авансов в счет
предстоящих поставок товаров?
1. да
2. нет
3. При условии, что получатель осуществляет совместную
деятельность с организацией передавшей этот аванс
Ответ: 2
7. Не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде
процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на
территории Российской Федерации, если ставка:
1. не превышает 5% годовых по вкладам в иностранной валюте;
2. не превышает 6% годовых по вкладам в иностранной валюте;
3. не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
4. независимо от размера установленной ставки.
Ответ: 3
8. Аванс, полученный в счет выполнения работ (оказания услуг), местом
реализации которых является территория Российской Федерации:
1. не облагается НДС;
2. облагается НДС с последующим вычетом (возмещением) в
общеустановленном порядке;
3. облагается НДС без последующего вычета (возмещения) в
общеустановленном порядке;
4. облагается НДС по ставке 0%.
Ответ: 1
9. Расчетный период по Страховым взносам во внебюджетные фонды?
1. месяц
2. квартал
3. год
Ответ: 1
10. Остаточная стоимость основных средств составляет по состоянию
на:
1 января 2013 года
– 300000 руб.
1 февраля 2013 года
– 350000 руб.
1 марта 2013 года– 250000 руб.
1 апреля 2013 года
– 300000 руб.
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество
организации:
1. 1650
2. 75000
3. 6000
Ответ: 1
ЗАДАНИЕ 2
Для всех вариантов:
На выбор студента дать характеристику налоговой системы любой
страны и сделать сравнительный анализ с налоговой системой РФ.
Налоговая система Франции
Общий налоговый кодекс Франции представляет собой весьма
подробный кодифицированный акт, с помощью которого регулируются
налоговые отношения.
Он является сводом не уголовных законов, куда помещено несколько
положений, которыми устанавливается ответственность лица, совершившего
уклонение от налогов.
Налоговая система Франции представляет собой своеобразную совокупность
налогов и сборов. Она формировалась многие десятилетия, отражая
исторические и культурные особенности страны. В настоящее время система
обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых налогов и сборов,
правил их применения. Ставки же пересматриваются ежегодно с учетом
экономической ситуации и направлений экономико-социальной политики
государства.
Налогообложение во Франции является для государства главным источником
формирования доходов центрального бюджета, они обеспечивают более 90%
его доходной части.
Основополагающими принципами налоговой системы Франции являются:
-системность,
- гибкость
- социальная направленность.
Она отдает очевидное предпочтение фискальной функции.
Основные виды налогов Франции можно разделить на косвенные, прямые,
гербовые.
Преобладают косвенные налоги. 50% от косвенных налогов составляет НДС.
Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в
центральный бюджет.
Налоговая система Франции.
Федеральные налоги:
- НДС,
- Налог на прибыль,
- Подоходный налог с физических лиц,
- Налог на собственность,
- Таможенные пошлины,
- Акцизы,
- Пошлины на нефтепродукты,
- Налог на прибыль от ценных бумаг и др.
Местные налоги:
-Туристский сбор,
Налог на семью:
-Налог на жилье,
-земельный налог на здания и постройки,
-Налог на землю,
-Налог на профессию,
-Налог на уборку территории,
-Налог на использование коммуникаций,
-Налог на продажу зданий.
К отличительным особенностям французского налогообложения можно
отнести стимулирование роста вложений в науку, налоговый авуар,
налогообложение доходов от перепродажи имущества.
Стимулирование роста вложений в науку предусматривает налоговые
кредиты в размере 50% от ежегодного прироста вложений на НИОКР. При
снижении вложений налог возрастает на 50% от суммы уменьшения.
Налогообложение доходов от перепродажи имущества. Разница между
продажной и покупной ценой представляет собой базу обложения. К ней
применяются две разные ставки:
- 42%, если акт продажи произошел в течение двух лет владения;
- 15%, если акт продажи произошел после двух лет владения;
Французские налоги взаимоувязаны в целостную систему, в которой
существует механизм защиты от двойного налогообложения. Местные
органы имеют достаточно широкие права в этой области, но ограничены
рядом условий.
Косвенное налогообложение.
Основным косвенным налогом выступает налог на добавленную стоимость.
Он обеспечивает 45% всех налоговых поступлений. Взимается методом
частичных платежей.
Существует 4 вида ставок:
- 19,6% нормальная ставка на все виды товаров и услуг;
- 22% предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;
- 7% сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);
- 5,5% на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением
алкоголя и шоколада, медикаменты, жилье, транспорт).
Виды деятельности, освобожденные от уплаты НДС:
-медицина и медицинское обслуживание;
- образование;
- все виды страхования,
- лотереи,
- казино;
- деятельность общественного и благотворительного характера.
Существует список видов деятельности, где предусмотрено право выбора
между НДС и подоходным налогом:
- сдача в аренду помещений для любого вида экономической деятельности;
- финансы и банковское дело;
- литературная, спортивная, артистическая деятельность,
- муниципальное хозяйство.
Налог на добавленную стоимость дополняется рядом косвенных пошлин
(или акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление.
Некоторые из них взимаются в пользу государства, другие перечисляются в
бюджеты местных органов управления.
К числу налогов на потребление следует отнести и таможенные пошлины.
Основная цель таможенных пошлин – не получение дохода, а охрана
внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского
хозяйства. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и
аналогичные товары внутреннего рынка.
Налогообложение прямыми налогами.
Одними из важных прямых налогов во Франции являются:
- подоходный налог
- налог на прибыль акционерных обществ,
- налог на собственность и автотранспортные средства.
Подоходный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета. На
подоходный налог возложены функции стимулирования вкладов населения в
сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает сложную
систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов. Так
из 25 млн плательщиков фактически платят налог только 15 млн (52%).
Налог единый, высчитывается по единой прогрессивной шкале, но вместе с
тем, он принимает во внимание экономические, социальные, семейные
условия и возраст каждого плательщика.
Ставки прогрессии – от 0 до 54% в зависимости от доходов.
Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы.
Принципиальная особенность – обложению подлежит доход не физического
лица, а семьи.
Если плательщик холост- для налога это семья из 1 человека. Доходы делятся
на 7 категорий, для каждой из которой своя методика расчета.
Доля налога на прибыль акционерных обществ в общей сумме налоговых
поступлений составляет 10% и имеет тенденцию к снижению. Это связано с
постоянным снижением ставки. Данный налог только для акционерных
обществ.
Доход юридических лиц, не являющихся акционерными обществами,
облагается по правилам налогообложения физических лиц.
Ставка составляет 34% к сумме налогооблагаемого дохода и 42%, если этот
доход идет на выплату дивидендов, а не на развитие.
Сравнительный анализ налоговых систем России и Франции
Общие черты налоговых систем стран
Доминирующими налогами в налоговых системах России и Франции
являются косвенные налоги, в частности НДС. Преобладание косвенных
налогов может как положительно, так и отрицательно сказываться на
состоянии экономик стран. Так, прямые налоги могут использоваться в
качестве встроенных стабилизаторов: они достаточно чутко реагируют на
смену фаз экономической конъюнктуры и поэтому представляют собой
циклически нестабильный источник налоговых доходов. В отличие от них
косвенные налоги в целом, также следуя за фазами экономического цикла,
более устойчивы к колебаниям конъюнктуры. В фазах экономического спада
объем прибыли снижается весьма существенно (вплоть до нуля), тогда как
товарооборот, который также может снижаться, никогда не достигнет
нулевой отметки. Кроме того, косвенные налоги обладают свойством
прямого индексирования по темпам инфляции. Темпы инфляции почти
автоматически переносятся на объемы поступлений косвенных налогов в
доходы бюджетной системы. Косвенные налоги являются наиболее
простыми для государства с точки зрения их взимания, но также достаточно
сложными для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их
уплаты. Привлекательность для государства эти налоги имеют еще и потому,
что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной
деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в
условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и
организаций. Однако такое количество косвенных налогов неизбежно
приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и
способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги,
что является характерным для кризисного состояния экономики.
В России и Франции подоходным налогом облагаются доходы как
резидентов, так и нерезидентов (лиц, пребывающих на территории страны
более чем 183 дня). Данным налогом облагается годовой доход. Также
существуют различные вычеты, уменьшающие облагаемый доход.
В Российской Федерации и Франции земельный налог относится к местным
поимущественным налогам и взимается по факту владения или пользования,
и не зависит от результатов хозяйственной деятельности. Налоговая база
определяется как кадастровая стоимость земельных участков.
Налог на имущество физических лиц в России и налог на жилье во Франции
также относятся к местным налогам. Плательщиками данных налогов,
признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого
объектом налогообложения. Ставки этих налогов прогрессивные и
устанавливаются местными органами власти.
Одной из серьезнейших проблем, которую в той или иной степени
приходится решать и в России и во Франции, является уклонение от уплаты
налогов. Обе страны едины в стремлении осуществлять уголовное
преследование лиц, злостно не исполняющих свои обязанности по
исчислению и уплате налогов. В качестве основных критериев признания тех
или иных незаконных действий уголовно наказуемыми рассматриваются их
умышленность и крупный размер неуплаченных налогов.
Отличительные черты налоговых систем стран
Принципиальным отличием налоговых систем России и Франции является
количество уровней. Так, в России функционирует трехуровневая налоговая
система, а во Франции – двухуровневая.
Различаются налоговые системы стран и по видам и размерам ставок
различных налогов Следует отметить, что во Франции в отличие от России
налоговая система достаточно стабильна и ставки налогов не подвержены
частым изменениям.
В целом, французский НДС представляет собой более гибкую структуру,
нежели российский. Это проявляется в широкой системе скидок и льгот. Во
многом эти льготы идентичны российским, например, как в случае
освобождения от уплаты НДС экспортной деятельности. Но есть и
отличительные черты: это освобождение от уплаты НДС предприятий с
незначительным оборотом, льготы по уплате, предоставляемые мелким
ремесленникам. Важная особенность французского НДС - это возможность
его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Но при всей своей
гибкости французский НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений в
федеральный бюджет, что говорит о его эффективности.
Французский подоходный налог представляет собой совершенно отличное от
российского налога явление. Значительные различия объясняются его
сущностью, которая заключается не в привлечении денежных средств в
бюджет в максимальном объеме, а в первую очередь в проведении
определенной социальной политики. И с этой точки зрения он представляет
собой достаточно эффективный инструмент. Если говорить о его прямом
вкладе в бюджет, он ниже, чем в России. Это объясняется его структурой,
учитывающей почти индивидуальные особенности плательщика. Но его
косвенный вклад в увеличение благосостояния страны, возможно, выше.
Главной особенностью подоходного налога во Франции является то, что
фискальную единицу представляет собой не отдельный гражданин, а семья.
Транспортный налог в России относится к региональным налогам, а во
Франции транспортный налог относится к государственным налогам.
В России наряду с традиционной системой налогообложения действует
альтернативная система, которая включает в себя три специальных режима.
Упрощенная система налогообложения и сельскохозяйственный налог
являются добровольными системами, на которые организации и
индивидуальные предприниматели без образования юридического лица
могут перейти на определенных условиях. Единый налог на вмененный
доход является обязательной системой, на которую переводят организации,
занимающиеся определенными видами деятельности. Во Франции
отсутствуют альтернативные системы налогообложения.
В России единый социальный налог зачисляется в государственные
внебюджетные фонды, во Франции социальные отчисления входят в состав
государственного бюджета.
Во Франции налоговая служба, осуществляющая налоговый контроль,
входит в состав Министерства экономики и финансов. Министр финансов
осуществляет общее руководство и контроль за деятельностью налоговой
администрации. Министр финансов определяет структуру налоговых органов
(как центрального, так и местных), а также территориальные границы их
деятельности. В России же Федеральная налоговая служба, осуществляющая
налоговый контроль, функционирует наряду с Министерством финансов и
подчиняется Правительству РФ и Президенту РФ.