Налоги банки 10 номер: ставки деньги и …два проекта
реклама
Налоги банки 2 номер Изменения в Налоговый Кодекс Республики Узбекистан – общее влияние. 10 номер: ставки деньги и …два проекта Весь 2005-2006 год ходили слухи о кардинальном изменении Налогового Кодекса РУз, даже изучались несколько проектов. Но. судя по всему, данным работам не суждено было свершится, либо Правительство решило что «старый друг лучше новых двух», а потому приняты исключительно поправки к Налоговому Кодексу РУз, анализ котрых приведен ниже: 1. статья №8 – внесены изменения в детальное описание категорий микрофирм и малых предприятий имеющих право на переход упрощенного налогообложения. Примечательно, что отныне Предприятия торговли и общественного питания, юридические лица в рамках деятельности по организации лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают единый налоговый платеж и не вправе переходить на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке. Ранее переход на упрощенное налогообложение являлось правом, теперь для некоторых категорий предприятий это обязательство. Второе изменение в статье – это описание налогов от которых предприятие не будет освобождено при переходе на единый налог. Данное положение учитывалось и ранее налоговыми инспекторами, но не было закреплено в Налоговом Кодексе. Переход на упрощенное налогообложение не освобождает юридические лица от: - налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) нерезидентами Республики Узбекистан в порядке, предусмотренном Кодексом. - акцизного налога (при производстве подакцизной продукции); - налога за пользование недрами; таможенных платежей; - государственных пошлин; - сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров; - единого социального платежа; - обязательных отчислений в государственные целевые фонды (за исключением плательщиков единого налогового платежа); - сбора в Республиканский дорожный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан от стоимости приобретенных и временно ввозимых автотранспортных средств; За юридическими лицами, применяющими упрощенный порядок налогообложения, сохраняются также обязательства по удержанию налогов и других обязательных платежей у источника выплаты и их перечислению в бюджет. Напомним, что при удержание налогов у источника выплаты, ответственным лицом является не налогоплательщик а источник удерживающий налог, на которого и применяются все финансовые санкции при непоступлении налогов в бюджет. Индивидуальные предприниматели при переходе на единый налог продолжают платить отдельно: - акцизный налог (при производстве подакцизной продукции); - налог за пользование недрами; - налог за пользование водными ресурсами (при использовании водных ресурсов для предпринимательской деятельности); - земельный налог; - налог на имущество; - таможенные платежи; - страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан; - государственные пошлины; - сборы в Республиканский дорожный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан от стоимости приобретенных и временно ввозимых автотранспортных средств. В Налоговый Кодекс введено понятие «сверхприбыли». Отныне для предприятий добывающей отрасли (нефть, газ, золото и др.) обладающих «сверхприбылью», будет предусмотрено отдельное, индивидуальное налоговое обязательство. Следует отметить что понятие «сверхприбыли» более детально и точно в Кодексе не определено, что может привести к разным толкованиям на практике. 2. статья 19 – «Вычеты из совокупного дохода» - наконец свершилось! Полагаю, банкам Узбекистана есть что праздновать – в соответствии с внесенными изменениями расходы на заработную плату подлежат исключение также у банков и страховых организаций. Долгие 15 лет банки добивались отмены ограничения в вычетах из совокупного дохода, разрешавших вычет расходов на заработную плату всем категориям предприятий, кроме банков, кредитных союзов, страховых организаций, видеосалонов, пунктов видеопоказа, видео- и аудиозаписи, аукционов, казино, организаций по проведению массовых концертно-зрелищных мероприятий. Это изменение более чем на половину облегчает налоговое бремя банков, и является, пожалуй даже более значительным чем снижение налоговой ставки налога на доход с 12% до 10% в 2007 году. Также отныне полностью вычитаются расходы на представительские цели, рекламу, затраты на содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, жилищного фонда. Ранее данные расходы вычитались исключительно «в пределах норм установленных законодательством». 3. статья 31 – Исключены льготы. Отныне не освобождаются от налога на прибыль первые семь лет производственные предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие капитальные вложения в проекты, включенные в инвестиционную программу Республики Узбекистан. Также отменена льгота для вновь созданных предприятий, подразумевавший уплату налога в размере 25% в первый год, и 50% во второй. К сожалению это может привести к торможению развития малого и среднего бизнеса, для которых данная льгота была немаловажна. Отменена льгота для банков, предусматривавшая освобождение от уплаты налога на прибыль первые два года. 4. Статья 34 дополнена очень немаловажной частью – «…Доходы нерезидентов от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан не относятся к доходам из источников в Республике Узбекистан». Это пояснение в первую очередь касается компаний, занимающихся денежными переводами. Ранее из-за невозможности точной установки кому, как и где устанавливается прибыль, невозможности доказать ни одну из точек зрений, на свой страх и риск большинство организаций занимающихся денежными переводами, при выплате комиссий не удерживали налог у источника выплаты. Однако неизвестность висела над ними как Дамоклов меч. Теперь старая практика будет проходить без наличия холодного оружия в атмосфере, совершенно лишнего при финансовых операциях. 5. статья 55 – растянута шкала налога на доход с физических лиц, что приведет к облегчению налогового бремени для большинства физических лиц, поскольку увеличена сумма доходов подпадающих под шкалу «средней» заработной платы. Максимальная ставка установлена в размере 25% 6. статья 57 – также дополнено немаловажным пояснением для физических лицнерезидентов – «…Доходы нерезидентов от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан не относятся к доходам из источников в Республике Узбекистан» 7. статья 71 – освобождение от НДС. В соответствии с внесенными изменениями, отныне не все медицинские услуги не подлежат освобождению от НДС. В категорию льготных медицинских услуг попали только медицинские (ветеринарные) услуги (за исключением косметологических услуг), обороты по реализации лекарственных средств и изделий медицинского (ветеринарного) назначения, в том числе реализуемых производителями этих средств и изделий. Остается немного непонятным подпадают ли под освобождение лекарственные средства и изделия косметологического назначения. 8. статья 90 – «Льготы по налогу на имущество». Исключен из списка льготируемых городской транспорт. Пожалуй, мы скоро увидим знакомую табличку в автобусах «Цены повышены в связи с повышением цен на бензин» в новом формате: «цены повышены в связи с уплатой налога на имущество». Зато дополнительно введена льгота для имущества, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции (растениеводство, животноводство, рыболовство), что облегчит участь фермеров. 9. статья 93 – второе чудо в год социальной защиты, в льготе по налогу на имущество для пенсионеров появилась оговорка «в пределах норм утверждаемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан». Остается надеется лишь, что Кабинет Министров установит довольно высокие нормы, а иначе раскошеливайтесь господа пенсионеры. Тут есть, кстати, немаловажный пункт налоговой грамотности, которым большинство населения, к сожалению не обладает. Очень многие не то что пенсионеры, но даже налоговые инспектора не могут внятно объяснить в связи с чем и почему должен платиться тот или иной налог. Выездные сотрудники налоговых служб при вопросе «в связи с каким нормативным документом?», чаще всего доверительно отвечают «ну если бы не было документа, нас, наверное, не послали бы». И как теперь будет решаться вопрос расчетов в пределах и сверх норм, с подобным уровнем, вопрос далеко не забавный. Следует отметить сразу, что налогооблагаемая будет исчисляться по следующему расчету: Н = СИ – НИ; Где: Н – налогооблагаемая база СИ – Сумма имущества НИ – Норма имущества, устанавливаемая КМ РУз 10. Статья 108 – Льготы по налогу на недра. Отменена льгота для всех за исключением землевладельцы и землепользователей, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых в пределах предоставленных им земельных участков для хозяйственных и бытовых нужд. Резюмируя внесенные изменения, можно заметить, что увеличиваются льготы для крупного бизнеса, и затягивается пояс потуже у представителей малого и среднего бизнеса. Слов нет крупный бизнес в стране нуждался в облегчении налогового бремени, однако малый и средний бизнес еще не достиг особого пика расцвета. Впрочем, уменьшение ставок налогов по многим показателям в 2007 году возможно облегчит это бремя для представителей малых и средних предприятий. А вот физическим лицам, особенно самым социально-уязвимым слоям населения уповать на что-либо, надеяться на лучшее бесполезно. Расходы населения на социальные нужды возрастает. В год объявленный Президентом «Годом социальной защиты» это выглядит как очень и очень злая шутка.
