Пути разрешения претензий налоговых органов

В настоящий момент, в условиях бюджетного дефицита, наблюдается тенденция к
увеличению количества претензий налоговых органов к субъектам экономических отношений и
судебных споров, связанных с осуществлением ФНС России налоговых проверок и
доначислением налогов в результате увеличения налогооблагаемой базы при контроле
проверяющими за правильностью применения цен по сделкам в целях налогообложения. В
первую очередь налоговыми органами оспариваются правильность расчёта налогооблагаемой базы
при осуществлении сделок купли-продажи и аренды.
К основным претензиям налоговых органов относятся:
1. Завышение налогоплательщиком фактической стоимости имущества при покупке с
увеличением суммы возмещения НДС из бюджета.
2. Занижение налогоплательщиком суммы арендных платежей за переданное в аренду
имущество с занижением дохода и уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
3. Лизинговые операции во взаимозависимых компаниях налогоплательщика.
4. Занижение стоимости бизнеса налогоплательщиком и продажа имущества в виде продажи
бизнеса.
В соответствии с п. 2,3 статьи 40 Налогового кодекса РФ (часть первая), налоговые органы
при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность
применения цен по сделкам. Статьёй предусмотрены три метода, которые могут использоваться
налоговыми органами для определения рыночных цен по сделкам. Практика показывает, что в
большинстве случаев проверяющими применяется метод сопоставления цены проверяемой сделки
с рыночными ценами.
Несмотря на тот факт, что налоговые органы обладают правом контролировать применение
цен для целей налогообложения, на деле проверяющие реализуют эти полномочия, как правило,
не совсем корректно. Проверяющие рассчитывают рыночную цену сделки, анализируя и
систематизируя собранную информацию, публикуемую государственными органами статистики,
биржевые котировки, а также информацию и рекламу, публикуемую в прессе и сети “Интернет”.
Однако формирование рыночной цены сделки зависит от множества факторов. Органы
статистики не могут учесть все эти факторы при опубликовании информации о ценах, а
скорректировать собранную информацию и привести цены по идентичным сделкам в
сопоставимые условия, на момент совершения сделки, проверяющий, не обладающий
соответствующими знаниями и опытом, не может.
Использование данных, собранных проверяющими приводит к существенному искажению
рыночной (фактической) стоимости и соответственно к изменению налогооблагаемой базы и
значительным налоговым доначислениям.
Учесть все факторы по идентичным сделкам в сопоставимых условиях, обосновать
рыночную (фактическую) цену сделки можно с помощью документально подтверждённой
рыночной стоимости сделки. Таким документом является отчёт об оценке рыночной стоимости,
составленный независимым оценщиком. Отчёт об оценке является документом доказательного
характера и может быть оспорен только в судебном порядке.
Предлагаю Вам рассмотреть возможность привлечения оценочной компании ЗАО
“САФЕТИ” в качестве независимого оценщика для обоснованного доказательства рыночной
стоимости сделок в случае возникновения претензий налоговых органов к справедливости цены
сделки при проведении проверок и контроля за правильностью применения цен по сделкам в
целях налогообложения.
Возможность привлекать эксперта к рассмотрению налоговых споров основана на нормах
статьи 96 НК РФ “Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового
1
контроля”, а также на положениях части первой статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса
РФ, где сказано, что суд для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов,
требующих специальных знаний, назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле,
или с согласия лиц, участвующих в деле. В соответствии с Федеральным законом “Об оценочной
деятельности в Российской федерации” №135-ФЗ от 29 июля 1998 года оценку рыночной
стоимости осуществляет эксперт – независимый оценщик. Отчет об оценке рыночной стоимости
имущества, выполненный в соответствии с законодательством Российской Федерации в области
оценочной деятельности, служит обоснованным доказательством справедливости и правильность
применения цен по сделкам налогоплательщиком.
За одиннадцать лет работы оценочной компании ЗАО “САФЕТИ” на российском рынке
был накоплен уникальный опыт по оценке всех видов имущества и бизнеса, проведены более
десяти тысяч работ по оценке. Оценщики успешно выполнили сотни работ по оценке имущества
при возникновении налоговых споров, а также с успехом защитили эти работы в суде.
Заказчиками работ по оценке при возникновении налоговых споров по 40 статье НК РФ
выступали и налогоплательщики и инспекции ФНС России. Также компанию “САФЕТИ”
привлекают судьи в качестве эксперта – независимого оценщика. Отчёты об оценке, выполненные
специалистами компании “САФЕТИ” принимаются налоговыми органами, судом,
государственными инстанциями и прочими организациями и учреждениями.
Отчёты об оценке, выполненные специалистами компании показали эффективность отчёта
об оценке как документа доказательного характера для обоснования рыночной цены сделки.
Также предлагаем Вам рассмотреть возможность заблаговременного подтверждения
рыночной цены сделок отчётом об оценке при проведении сделок купли-продажи недвижимого
имущества и земли, дорогостоящего оборудования, ценных бумаг, сдачи недвижимости в аренду,
лизинговых операциях. Особенно важно подтвердить отчётом об оценке цену сделок между
взаимозависимыми организациями, либо между организациями, которые косвенно могут попасть
под определение взаимозависимых. Также необходим отчёт об оценке при совершении
внешнеторговых сделок, по товарообменным (бартерным) операциям, при существенном
отклонении цены сделки от идентичных на рынке.
РФ, 101000, г. Москва, ул. Мясницкая, д.13, стр.18, офис 167, тел./факс: (495) 995-80-12
Председатель Юридической комиссии
Дмитрий Александрович Ткаченко
Генеральный директор ЗАО «САФЕТИ»
2