Приложение №50 - Казанский (Приволжский) федеральный

Приложение №50
К приказу «Об учетной политике в целях организации бюджетного
учета, отчетности и в целях налогообложения
университета на 2010 год»
от 25.12.2009 г. №250
Порядок
отражения в бухгалтерском учете операций по учету и передаче налогов
В соответствии с частью первой НК РФ и избранной учетной политикой для целей
налогообложения, Казанский государственный университет централизовано декларирует
и уплачивает в бюджет РФ и субъектов РФ налог на прибыль, налог на добавленную
стоимость, налог на имущество, налог на землю, транспортный налог, ЕСН в части
расчета на право применения регрессивной шкалы налоговых ставок.
Консолидированная для целей налогообложения головной организацией
прибыль (убыток) является налоговой базой для исчисления налога на прибыль по
установленным
законодательством
ставкам.
Долю
налога
на
прибыль
каждого
обособленного структурного подразделения, наделенного правомочиями юридического
лица в части ведения отдельного баланса, определенную в соответствии с настоящей
учетной политикой, головная организация сообщает этим подразделениям, наделенным
правомочиями юридического лица в части ведения отдельного баланса.
Для целей бухгалтерского учета на головном балансе прибыль (убыток)
отчетного (налогового) периода не консолидируется.
После распределения налога на прибыль между головным балансом и балансами
обособленных структурных подразделений в соответствии с настоящей учетной
политикой формируется задолженность по налогу на прибыль обособленных структурных
подразделений, наделенных правомочиями юридического лица в части ведения
отдельного баланса перед головной организацией.
Для отражения в бухгалтерском учете головной организации и обособленных
структурных подразделений данной хозяйственной операции в рабочем плане счетов
бюджетного учета головной организации используются аналитические группы видов
расчетов «По налогу на прибыль» (7), «По налогу на добавленную стоимость (НДС)»
(37), «По земельному налогу» (26), «По транспортному налогу» (22) и т.д. Кроме того,
для формирования задолженности по налогу на прибыль в отчетном периоде (за квартал,
полугодие, 9 месяцев), вид расчетов «По налогу на прибыль» (7) счета 304 04 000
«Внутрихозяйственные расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и
получателями средств» корреспондирует с видом расчетов «По прибыли (убыткам)
отчетного периода» (27) того же счета.
Для отражения в бюджетном учете расчетов по различным видам налогов с
обособленными структурными подразделениями применяется счет:
2 304 04 000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями
(распорядителями) и получателями средств»
2
304
04
000/ОСП/
«7»
«Внутренние
распорядителями
расчеты
(распорядителями)
между
и
главными
получателями
средств при операциях с ОСП» вид расчетов «По налогу на
прибыль».
2
304
04
000/ОСП/
«37»
«Внутренние
распорядителями
расчеты
(распорядителями)
между
и
главными
получателями
средств при операциях с ОСП» вид расчетов «По НДС»
2
304
04
000/ОСП/
«26»
«Внутренние
распорядителями
расчеты
(распорядителями)
между
и
главными
получателями
средств при операциях с ОСП» вид расчетов «По земельному
налогу»
2
304
04
000/ОСП/
«22»
«Внутренние
распорядителями
средств
при
расчеты
(распорядителями)
операциях
с
ОСП»
между
и
вид
главными
получателями
расчетов
«По
транспортному налогу»
2
304
04
000/ОСП/
«27»
«Внутренние
распорядителями
расчеты
(распорядителями)
между
и
главными
получателями
средств при операциях с ОСП» вид расчетов «По прибыли
(убыткам отчетного периода»
и т.д.
ПРИМЕР
Учет налога на прибыль на балансе головной организации (ГО).
Текст хозяйственной операции: «Начислен налог на прибыль за 1 квартал 2006 года по
результатам финансово-хозяйственной деятельности КГУ в размере 132000 рублей для целей
бухгалтерского учета». Основание: Налоговая декларация за 1 квартал 2006 года.
Д-т 2 401 01 130
К-т 2 303 03 730
132000
ОДНОВРЕМЕННО
Текст хозяйственной операции: «Начислена задолженность структурных подразделений в
адрес головной организации по налогу на прибыль за 1 квартал 2006 года в соответствии с
произведенным расчетом в размере 73080 рублей».
Д-т 2 304 04 000/ОСП-1/7
К-т 2 304 04 000/ОСП-1/27
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Вид расчетов «По прибыли (убыткам) отчетного
периода»
Д-т 2 304 04 000/ОСП-2/7
К-т 2 304 04 000/ОСП-2/27
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Вид расчетов «По прибыли (убыткам) отчетного
периода»
Д-т 2 304 04 000/ОСП-3/7
К-т 2 304 04 000/ОСП-3/27
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Вид расчетов «По прибыли (убыткам) отчетного
периода»
Д-т 2 304 04 000/ОСП-4/7
К-т 2 304 04 000/ОСП-4/27
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Вид расчетов «По прибыли (убыткам) отчетного
периода»
10080
30000
13000
20000
Доля налога на прибыль каждого структурного подразделения сообщается
головной
организацией
структурному
подразделению
РАСПОРЯЖЕНИЕМ
установленной формы и бухгалтерским АВИЗО.
Учет налог на прибыль на балансе обособленного структурного подразделения (ОСП).
Д-т 2 304 04 000/ГО/27
К-т 2 304 04 000/ГО/7 10080
Вид расчетов «По прибыли (убыткам)
отчетного периода»
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Д-т 2 304 04 000/ГО/27
К-т 2 304 04 000/ГО/7 30000
Вид расчетов «По прибыли (убыткам)
отчетного периода»
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Д-т 2 304 04 000/ГО/27
К-т 2 304 04 000/ГО/7 13000
Вид расчетов «По прибыли (убыткам)
отчетного периода»
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Д-т 2 304 04 000/ГО/27
К-т 2 304 04 000/ГО/7 20000
Вид расчетов «По прибыли (убыткам)
отчетного периода»
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Головная организация в соответствии с принятой учетной политикой оплачивает
налог на прибыль в полном объеме, включая оплату в бюджет субъекта РФ и местные
бюджеты.
В
адрес
обособленных
структурных
подразделений
направляется
РАСПОРЯЖЕНИЕ о возмещении налога на прибыль.
Учет налог на прибыль на балансе головной организации (ГО).
Текст хозяйственной операции: «Уплачен налог на прибыль по расчету за 1 квартал 2006
года головной организацией в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ и местные бюджеты».
Д-т 2 303 03 830
К-т 2 201 01 610
132000
Текст хозяйственной операции: «Возмещен налог на прибыль согласно РАСПОРЯЖЕНИЮ за
1 квартал 2003 года в адрес головной организации».
Д-т 2 201 01 510
К-т 2 304 04 000/ОСП-1/7
10080
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Д-т 2 201 01 510
К-т 2 304 04 000/ОСП-2/7
30000
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Д-т 2 201 01 510
К-т 2 304 04 000/ОСП-3/7
13000
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Д-т 2 201 01 510
К-т 2 304 04 000/ОСП-4/7
20000
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Учет налог на прибыль на балансе обособленного структурного подразделения (ОСП).
Текст хозяйственной операции: «Возмещен налог на прибыль согласно РАСПОРЯЖЕНИЮ за
1 квартал 2006 года в адрес головной организации».
Д-т 2 304 04 000/ГО/7
К-т 2 201 01 610
10080
К-т 2 201 01 610
30000
К-т 2 201 01 610
13000
К-т 2 201 01 610
20000
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Д-т 2 304 04 000/ГО/7
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Д-т 2 304 04 000/ГО/7
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
Д-т 2 304 04 000/ГО/7
Вид расчетов «По налогу на прибыль»
По окончании финансового года и соответственно налогового периода 31 декабря в
бухгалтерском учете головной организации формируется задолженность по налогу на
прибыль перед бюджетом, на основании итоговой декларации за годовой период (12
месяцев).