УТВЕРЖДАЮ: - Бюджетный контроль и учет, правовая защита

Росфиннадзор. 2009 г.
ПРОГРАММА
проверки соблюдения порядка и условий финансового обеспечения за счет
ассигнований федерального бюджета в 2008 году мероприятий по развитию
службы крови, эффективности использования материальных ценностей,
поставленных в централизованном порядке в федеральные учреждения
здравоохранения, подведомственные федеральным органам исполнительной
власти и Российской академии медицинских наук, субъекты Российской
Федерации
Цель проверки: предупреждение, выявление и пресечение нарушений
законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере.
Задачи проверки: выполнение условий соглашения, заключенного между
Федеральным медико-биологическим агентством (далее – Агентство) и органом
исполнительной власти субъекта Российской Федерации о финансовом обеспечении
за счет ассигнований федерального бюджета в 2008 году мероприятий по развитию
службы крови, контроль правомерности и эффективности использования
материальных ресурсов, поставленных в централизованном порядке за счет
ассигнований федерального бюджета в федеральные учреждения здравоохранения,
подведомственные федеральным органам исполнительной власти и Российской
академии медицинских наук, а также в субъекты Российской Федерации с
последующей передачей при необходимости в собственность муниципальных
образований.
Объекты проверки: органы исполнительной власти субъектов Российской
Федерации и муниципальных образований, учреждения здравоохранения субъектов
Российской Федерации и муниципальные учреждения здравоохранения
(далее - учреждения здравоохранения), федеральные учреждения здравоохранения,
подведомственные федеральным органам исполнительной власти и Российской
академии медицинских наук (далее – федеральные учреждения здравоохранения).
Проверка осуществляется в рамках контроля за реализацией мероприятий
приоритетного национального проекта «Здоровье» в соответствии с пунктом 23
Плана деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора на
2009 год.
Перечень субъектов Российской Федерации, для которых Федеральным
медико-биологическим агентством в 2008 году осуществляется закупка
медицинского оборудования и оборудования информационной базы в целях
обеспечения мероприятий по развитию службы крови, утвержден постановлением
Правительства Российской Федерации от 21 июня 2008 г. № 465 «О финансовом
обеспечении в 2008 году за счет ассигнований федерального бюджета
мероприятий по развитию службы крови» (далее - постановление Правительства
Российской Федерации от 21 июня 2008 г. № 465).
2
Перечень медицинского оборудования и оборудования информационной
базы утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 07 июля 2008 г.
№ 312н «О мерах по реализации постановления Правительства Российской
Федерации от 21 июня 2008 г. № 465 «О финансовом обеспечении в 2008 году за
счет ассигнований федерального бюджета мероприятий по развитию службы
крови» (далее - приказ Минздравсоцразвития России от 07 июля 2008 г. № 312н).
Приказом Минздравсоцразвития России от 10 ноября 2008 г. № 627н внесены
изменения в вышеуказанный приказ в части увеличения перечня поставляемого
оборудования.
I. Проверка в органах исполнительной власти субъектов Российской
Федерации
Вопросы проверки:
1. Соблюдение органом исполнительной власти субъекта Российской
Федерации условий соглашения, заключенного с Федеральным медикобиологическим агентством на реализацию мероприятий по развитию службы
крови
Наличие и своевременное представление органом исполнительной
власти субъекта Российской Федерации в Агентство обоснованных заявок на
медицинское
оборудование
и
оборудование
информационной
базы
(до 23 июня 2008 г.) для учреждений здравоохранения (с учетом реальной
потребности). Кроме того, необходимо проанализировать заявки учреждений
здравоохранения, представленные органам управления здравоохранением субъекта
Российской Федерации, на соответствие медицинского оборудования и
оборудования информационной базы указанному в перечнях, утвержденных
приказами Минздравсоцразвития России от 07 июля 2008 г. № 312н (приложения
№ 1, № 2), 10 ноября 2008 г. № 627н.
Соответствие заключенного соглашения между Федеральным медикобиологическим агентством и органом исполнительной власти субъекта Российской
Федерации о реализации мероприятий по развитию службы крови форме,
утвержденной приказом Федерального медико-биологического агентства
от 07 июля 2008 г. № 234 «О мерах по реализации постановления Правительства
Российской Федерации от 21 июня 2008 г. № 465» (далее – Соглашение). Наличие
изменений в подписанном Соглашении. Правомерность их внесения.
Назначение ответственных лиц за реализацию мероприятий по развитию
службы крови от исполнительного органа субъекта Российской Федерации (не ниже
заместителя руководителя исполнительного органа) и органа управления
здравоохранением субъекта Российской Федерации (не ниже заместителя
руководителя органа управления здравоохранением).
Наличие информации, предоставленной Агентством о размещении заказов на
поставку медицинского оборудования и оборудования информационной базы, в
части спецификации медицинского оборудования и оборудования информационной
3
базы, технических требований для установки указанного оборудования и сроках
поставки, рекомендованных для применения расходных материалов.
Обеспечение субъектом Российской Федерации подготовки медицинских
кадров по соответствующим специальностям.
Обеспечение
субъектом
Российской
Федерации
финансирования
государственных учреждений здравоохранения субъекта Российской Федерации на
расходы по эксплуатации и техническому обслуживанию медицинского
оборудования, включая расходные материалы, рекомендованные для применения на
соответствующем типе оборудования, а также долевое участие в расходах на
эксплуатацию информационной базы.
Обеспечение иных условий для ввода в эксплуатацию медицинского
оборудования и оборудования информационной базы в установленные сроки.
Утверждение порядка передачи при необходимости медицинского
оборудования в собственность муниципальных образований.
Наличие
распорядительных актов органов исполнительной власти о передаче в
собственность муниципального образования медицинского оборудования и
оборудования информационной базы.
Обеспечение проведения необходимых мероприятий и соблюдение сроков
направления в Агентство информации: о готовности помещений для установки
медицинского оборудования и оборудования информационной базы в соответствии
с техническими требованиями к помещениям; подготовке медицинских кадров по
соответствующим специальностям; приеме медицинского оборудования и
оборудования информационной базы; подписании договоров безвозмездного
пользования оборудованием информационной базы учреждениями – получателями;
вводе в эксплуатацию медицинского оборудования и оборудования
информационной базы в установленные сроки.
Представление в Агентство еженедельной оперативной информации по
установленной форме о полученном и введенном в эксплуатацию медицинском
оборудовании и оборудовании информационной базы.
Обеспечение необходимых условий для осуществления контроля за целевым
использованием учреждением - получателем медицинского оборудования и
оборудования информационной базы.
2. Соответствие стоимости, объема перечней и спецификаций
поставляемого в централизованном порядке медицинского оборудования и
оборудования информационной базы
Проверить соответствие стоимости, объема, перечней и спецификаций
поставляемого в централизованном порядке медицинского оборудования и
оборудования информационной базы, указанному в заявках, направленных в
Агентство органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации,
утвержденных и доведенных Агентством до органов исполнительной власти
субъектов Российской Федерации, и фактически поставленному в 2008 году.
В случае изменения состава оборудования информационной базы
(пополнение, модернизация или замена отдельных частей, элементов и другие
4
изменения) проверить наличие дополнительного соглашения к договору
безвозмездного пользования, заключенного с Агентством.
Наличие фактов поставки медицинского оборудования и оборудования
информационной базы, приобретенного за счет средств федерального бюджета,
учреждениям и организациям, не предусмотренным постановлением Правительства
Российской Федерации от 21 июня 2008 г. № 465, по распоряжениям органов
исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
3. Проверка своевременности и полноты передачи материальных
ценностей, поставленных в централизованном порядке Агентством и
находящихся в федеральной собственности, в собственность субъектов
Российской Федерации для дальнейшей передачи ее в собственность
муниципальных образований
Проверить соблюдение субъектом Российской Федерации установленных
сроков по оформлению распорядительных документов на передачу материальных
ценностей.
Следует иметь в виду, что при необходимости передачи медицинского
оборудования в собственность муниципального образования уполномоченный
орган в течение пяти рабочих дней с даты издания распорядительного акта
направляет в исполнительный орган муниципального образования акт приемапередачи имущества в собственность муниципального образования в двух
экземплярах с указанием по каждому учреждению-получателю наименования
медицинского оборудования, его вида, количества и стоимости (с описью).
Исполнительный орган муниципального образования в течение пяти рабочих
дней с даты получения акта приема-передачи имущества проверяет совместно с
учреждением – получателем его наличие, подписывает два экземпляра этого акта,
заверяет их своей печатью и направляет один из них в Федеральное медикобиологическое агентство.
4. Обеспечение органами исполнительной власти Российской Федерации
контроля за эффективностью и целевым использованием медицинского
оборудования и оборудования информационной базы, поставленного в
централизованном порядке
Контроль за эффективностью и целевым использованием медицинского
оборудования и оборудования информационной базы, поставленного в
централизованном порядке. Периодичность проводимых мероприятий. Наличие
фактов нецелевого и неэффективного использования медицинского оборудования и
оборудования информационной базы учреждениями здравоохранения. Принятые
меры к учреждениям здравоохранения, допустившим нецелевое и неэффективное
использование медицинского оборудования и оборудования информационной базы.
II. Проверка в учреждениях здравоохранения субъекта Российской
Федерации, муниципальных учреждениях здравоохранения
Вопросы проверки:
5
1. Общие сведения о проверяемом учреждении
Полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН), ведомственная принадлежность, наименование
вышестоящей организации, основной государственный регистрационный номер
(ОГРН), наличие учредительных документов, их регистрация в установленном
порядке, основные цели, задачи и виды деятельности, наличие лицензий на все
виды деятельности, осуществляемые в проверяемом периоде, которые согласно
статье 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании
отдельных видов деятельности» подлежат лицензированию, нормативные правовые
акты, регламентирующие деятельность проверяемых организаций.
Наличие лицензии по заготовке, переработке, хранению и обеспечению
безопасности донорской крови и ее компонентов. Согласно статье 13 Закона
Российской Федерации от 9 июня 1993 г. № 5142-1 «О донорстве крови и ее
компонентов» заготовку, переработку, хранение и обеспечение безопасности
донорской крови и ее компонентов осуществляют государственные организации
здравоохранения, а также муниципальные организации здравоохранения, в
которых отделения переливания крови созданы не позднее 01 января 2006 года.
В данном разделе акта проверки может быть отражена иная информация о
проверяемой организации.
2. Проверка полноты и своевременности поступления медицинского
оборудования и оборудования информационной базы в учреждения
здравоохранения субъектов Российской Федерации и муниципальные
учреждениях здравоохранения
Проверить наличие
в учреждении-получателе описи передаваемого
имущества с указанием его вида, количества и стоимости; распорядительного акта о
передаче имущества.
Проверить направлялась ли поставщиками учреждениям здравоохранения получателям медицинского оборудования следующая документация: копия
регистрационного удостоверения на медицинское оборудование, копия сертификата
соответствия
на
медицинское
оборудование
и
товары,
санитарноэпидемиологическое
заключение
на
медицинское
оборудование
(при
необходимости), технический паспорт на медицинское оборудование или иной
документ, содержащий все существенные технические характеристики
медицинского оборудования на русском языке, инструкция пользователя
(руководство по эксплуатации) на медицинское оборудование на русском языке,
товарно-транспортная накладная, акт приема-передачи оборудования.
Соответствие фактически поставленного в учреждения здравоохранения
субъекта Российской Федерации и муниципальные учреждения здравоохранения
медицинского оборудования и оборудования информационной базы указанному
в
перечнях,
утвержденных
приказами
Минздравсоцразвития
России
от 07 июля 2008 г. № 312н (приложения № 1, № 2), 10 ноября 2008 г № 627н,
заявках, актах приема-передачи, подтверждающих поставки материальных
ресурсов, направленных в Агентство для осуществления оплаты поставок.
6
Проверить соблюдение требований к поставляемому оборудованию.
Следует иметь в виду, что все поставленное оборудование должно быть:
новым, ранее не использованным, отвечать техническим требованиям,
установленным государственным контрактом;
оснащено всеми необходимыми материалами и комплектующими для
обеспечения его работоспособности;
разрешено к применению на территории Российской Федерации, иметь
регистрационное удостоверение, сертификат соответствия, санитарноэпидемиологическое заключение.
Проверить соблюдение поставщиками материальных ресурсов выполнения
условий, определенных пунктом 3 Правил передачи в 2008 году Федеральным
медико-биологическим агентством в федеральные учреждения здравоохранения,
подведомственные федеральным органам исполнительной власти и Российской
академии наук, а также в субъекты Российской Федерации оборудования по
заготовке, переработке, хранению и обеспечению безопасности донорской крови и
ее компонентов, компьютерного и сетевого оборудования с лицензионным
программным обеспечением для создания единой информационной базы,
утвержденных
постановлением
Правительства
Российской
Федерации
от 21 июня 2008 г. № 465, по доставке, монтажу и пусконаладочным работам
медицинского оборудования, а также настройке телекоммуникационного
оборудования и каналов связи, установке и внедрению лицензионного
программного обеспечения и программно-технических средств защиты
информационной базы, проведению инструктажа медицинского и технического
персонала по эксплуатации оборудования информационной базы и медицинского
оборудования.
В частности, оборудование должно быть смонтировано, налажено и
запущено в эксплуатацию, поставщик должен провести технический инструктаж,
а в предусмотренных производителем оборудования случаях – обучение
использованию и эксплуатации не менее двух специалистов учреждения
здравоохранения, получившего оборудование.
Выполнение поставщиками обязательств по предоставлению получателям
оборудования гарантий его изготовителей и собственных гарантий на работы по
монтажу, наладке, вводу в эксплуатацию и прочие сопутствующие работы и
услуги, оформленные соответствующими гарантийными талонами. Гарантия на
все поставляемое оборудование должна составлять не менее двух лет с момента
его ввода в эксплуатацию.
Наличие случаев выхода из строя, обнаружения дефектов медицинского
оборудования и оборудования информационной базы, возникших по вине
поставщиков. Проверить выполнение поставщиками обязанностей по замене
неработающего медицинского оборудования и оборудования информационной
базы, устранению выявленных неисправностей путем ремонта или замены
дефектных частей.
3. Проверка учета и сохранности учреждениями здравоохранения
медицинского оборудования и оборудования информационной базы,
7
полученных в рамках мероприятия приоритетного национального проекта
«Здоровье», а также расходных материалов для применения на
соответствующих типах оборудования, приобретенных за счет средств бюджета
субъекта Российской Федерации
3.1. Правильность и законность операций по учету и движению
имущества и материальных ценностей
Проверить
правильность
определения
первоначальной
стоимости
медицинского оборудования, оборудования информационной базы и расходных
материалов, отражение их в учете, своевременность и полноту оприходования
поступившего оборудования. Оприходование проверяется путем сличения
документов, на которых произведены отметки об оприходовании, с записями в
книге учета.
Своевременность проведения переоценки основных средств. Правильность и
обоснованность списания основных средств.
Правильность группировки основных средств в бюджетных учреждениях по
виду, принадлежности и использованию в соответствии с единой типовой
классификацией основных средств.
При проверке поступления и внутреннего перемещения основных средств
сопоставить данные регистров бюджетного учета со следующими первичными
документами:
актом о приеме-передаче объекта основных средств (ф. 0306001);
накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств
(ф. 0306032);
актом
о
приеме-сдаче
отремонтированных,
реконструированных,
модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002);
требованием-накладной (ф. 0315006).
Правильность списания основных средств. Для того, чтобы списать объект
основных средств, необходимо соблюдение некоторых требований:
полная амортизация либо наличие обстоятельств, в результате которых
произошел выход из строя объекта основных средств;
наличие разрешения вышестоящей организации на списание объектов
основных средств;
наличие разрешения органов государственной власти, имеющих полномочия
по распоряжению государственным и муниципальным имуществом, на списание
объектов основных средств;
наличие комиссии по списанию основных средств в учреждении и порядка их
списания (определяется либо в учетной политике, либо отдельным приказом);
наличие актов на списание основных средств, оформленных в соответствии
с требованиями законодательства.
При проверке правильности списания основных средств следует обратить
внимание на дату списания, указанную в акте о списании основных средств, дату
списания с бюджетного учета, даты получения разрешений.
8
3.2. Проверка обеспечения сохранности медицинского оборудования и
оборудования информационной базы, поставленных в рамках реализации
мероприятия приоритетного национального проекта «Здоровье»
Выделение и подготовка помещений для установки медицинского
оборудования и оборудования информационной базы в соответствии с
техническими требованиями к помещениям.
Обеспечение в проверяемом учреждении здравоохранения сохранности
основных средств.
В ходе проверки провести выборочную инвентаризацию основных средств,
полученных в рамках реализации мероприятий приоритетного национального
проекта «Здоровье», в том числе на складах хранения, а также проверить
соблюдение сроков и условий их хранения, обеспечение сохранности, наличие
неиспользуемого оборудования.
При проверке обеспечения сохранности имущества проверяются:
периодичность, своевременность, полнота и правильность проведения
инвентаризации имущества, оформление результатов инвентаризации и отражение
их в учете, принятие решений по результатам инвентаризации;
наличие приказов руководителя учреждения (организации) на проведение
инвентаризации, участие в составе инвентаризационной комиссии соответствующих
работников, в том числе работников бухгалтерии; установление приказом объема,
порядка и сроков проведения инвентаризации;
полнота отражения за отчетный период всех операций и результатов
инвентаризации федерального имущества; соответствие данных аналитического
учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета за отчетный период,
а также данных отчетов (балансов) данным синтетического и аналитического учета;
наличие приказов о материальной ответственности лиц и заключенных с
ними договоров;
состояние бухгалтерского учета по местам нахождения основных средств и
материально-ответственным лицам.
При наличии в проверяемой организации недостач и хищений денежных
средств и материальных ценностей обратить внимание на обоснованность
отражения их в учете. Меры, принятые к их возмещению.
Правильность начисления амортизации.
4. Проверка целевого и эффективного использования медицинского
оборудования и оборудования информационной базы в учреждениях
здравоохранения субъекта Российской Федерации и муниципальных
учреждениях здравоохранения, полученных в рамках реализации мероприятия
приоритетного национального проекта «Здоровье» в 2008 году
Наличие
фактов
неэксплуатации
учреждениями
здравоохранения
полученного медицинского оборудования и оборудования информационной базы.
Установить причины нарушений (несоблюдение графика поставок оборудования;
отсутствие лицензии на право медицинской деятельности при использовании
поступившего оборудования; поставка морально устаревшего медицинского
оборудования; поставка оборудования в комплектации, не позволяющей его
9
использовать; отсутствие или неготовность необходимых помещений для установки
и монтажа оборудования; отсутствие специалистов, прошедших специальную
подготовку для работы с поставленным оборудованием; необеспечение подписания
и предоставления в день приемки оборудования актов приема-передачи,
подтверждающих получение учреждениями здравоохранения медицинского
оборудования и оборудования информационной базы; недостаток финансирования
из бюджета субъекта Российской Федерации для эксплуатации и технического
обслуживания медицинского оборудования и оборудования информационной базы).
Наличие случаев неэффективного использования оборудования (длительное и
необоснованное хранение на складах без монтажа или использование не по
назначению).
Наличие фактов оплаты доставки, монтажа и пусконаладочных работ
компьютерного оборудования и программного обеспечения за счет средств,
выделенных на содержание учреждений здравоохранения.
5. Состояние бюджетного учета
Выполнение требований Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
«О бухгалтерском учете», Инструкции по бюджетному учету, утвержденной
приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 25н, в части отражения в
бюджетном учете операций по поступлению и использованию медицинского
оборудования и оборудования информационной базы в рамках приоритетного
национального проекта «Здоровье».
Оформление и реализация результатов проверок, проведенных в органах
исполнительной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных
образований, учреждениях здравоохранения субъектов Российской Федерации
и муниципальных учреждениях здравоохранения
Результаты
проверки
оформляются
актом
в
соответствии
с Административным регламентом исполнения Федеральной службой финансовобюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля
и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при
использовании средств федерального бюджета, средств государственных
внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся
в федеральной собственности, утвержденным приказом Минфина России
от 04 сентября 2007 г. № 75н.
По каждой проверенной организации составляется отдельный акт. Копии
актов по всем учреждениям здравоохранения субъекта Российской Федерации и
муниципальных образований передаются в орган исполнительной власти субъекта
Российской Федерации (муниципального образования) в сфере здравоохранения
для информации и принятии мер.
При необходимости могут быть проверены другие вопросы, связанные с
поступлением в субъекты Российской Федерации и муниципальные образования и
использованием медицинского оборудования и оборудования информационной
базы.
10
III. Проверка в федеральных учреждениях здравоохранения,
подведомственных федеральным органам исполнительной власти и
Российской академии медицинских наук
Вопросы проверки:
1. Общие сведения о проверяемом учреждении
Полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН), ведомственная принадлежность, наименование
вышестоящей организации, основной государственный регистрационный номер
(ОГРН), код по Сводному реестру главного распорядителя, распорядителя и
получателя средств федерального бюджета (СРРПБС), наличие учредительных
документов, их регистрация в установленном порядке, основные цели, задачи и
виды деятельности, наличие лицензий на все виды деятельности, осуществляемые в
проверяемом периоде, которые согласно статье 17 Федерального закона
от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»
подлежат лицензированию, нормативные правовые акты, регламентирующие
деятельность проверяемых организаций.
Наличие лицензии по заготовке, переработке, хранению и обеспечению
безопасности донорской крови и ее компонентов. Согласно статье 13 Закона
Российской Федерации от 9 июня 1993 г. № 5142-1 «О донорстве крови и ее
компонентов» заготовку, переработку, хранение и обеспечение безопасности
донорской крови и ее компонентов осуществляют государственные организации
здравоохранения, а также муниципальные организации здравоохранения, в
которых отделения переливания крови созданы не позднее 01 января 2006 года.
В данном разделе акта проверки может быть отражена иная информация о
проверяемой организации.
2. Проверка полноты и своевременности поступления медицинского
оборудования и оборудования информационной базы в федеральные
учреждения здравоохранения
Проверить наличие в учреждении-получателе описи передаваемого
имущества с указанием его вида, количества и стоимости; распорядительного акта о
передаче имущества.
Проверить соблюдение порядка и сроков передачи медицинского
оборудования федеральным учреждениям здравоохранения - в оперативное
управление; оборудования информационной базы - в безвозмездное пользование.
Проверить направлялась ли поставщиками федеральным учреждениям
здравоохранения - получателям медицинского оборудования следующая
документация: копия регистрационного удостоверения на медицинское
оборудование, копия сертификата соответствия на медицинское оборудование и
товары, санитарно-эпидемиологическое заключение на медицинское оборудование
(при необходимости), технический паспорт на медицинское оборудование или иной
документ, содержащий все существенные технические характеристики
медицинского оборудования на русском языке, инструкция пользователя
11
(руководство по эксплуатации) на медицинское оборудование на русском языке,
товарно-транспортная накладная, акт приема-передачи оборудования.
Соответствие фактически поставленного в федеральные учреждения
здравоохранения медицинского оборудования и оборудования информационной
базы указанному в перечнях, утвержденных приказами Минздравсоцразвития
России от 07 июля 2008 г. № 312н (приложения № 1, № 2) и 10 ноября 2008 г.
№ 627н, заявках и актах приема-передачи, подтверждающих поставки и
направленных в Агентство для осуществления оплаты поставок. В случае
изменения состава оборудования информационной базы (пополнение,
модернизация или замена отдельных частей, элементов и другие изменения)
проверить наличие дополнительного соглашения к договору безвозмездного
пользования, заключенного с Агентством.
Соблюдение требований, предъявляемых к поставленному оборудованию.
Проверить соблюдение поставщиками материальных ресурсов выполнения
условий, определенных пунктом 3 Правил передачи в 2008 году Федеральным
медико-биологическим агентством в федеральные учреждения здравоохранения,
подведомственные федеральным органам исполнительной власти и Российской
академии наук, а также в субъекты Российской Федерации оборудования по
заготовке, переработке, хранению и обеспечению безопасности донорской крови и
ее компонентов, компьютерного и сетевого оборудования с лицензионным
программным обеспечением для создания единой информационной базы,
утвержденных
постановлением
Правительства
Российской
Федерации
от 21 июня 2008 г. № 465, по доставке, монтажу и пусконаладочным работам
медицинского оборудования, а также настройке телекоммуникационного
оборудования и каналов связи, установке и внедрению лицензионного
программного обеспечения и программно-технических средств защиты
информационной базы, проведению инструктажа медицинского и технического
персонала по эксплуатации оборудования информационной базы и медицинского
оборудования.
Наличие случаев выхода из строя, обнаружения дефектов медицинского
оборудования и оборудования информационной базы, возникших по вине
поставщиков. Проверить выполнение поставщиками обязанностей по замене
неработающего медицинского оборудования и оборудования информационной
базы, устранению выявленных неисправностей путем ремонта или замены
дефектных частей.
3. Проверка учета и сохранности федеральными учреждениями
здравоохранения
медицинского
оборудования
и
оборудования
информационной базы
3.1. Правильность и законность операций по учету и движению
имущества и материальных ценностей
Проверить
правильность
определения
первоначальной
стоимости
медицинского оборудования и оборудования информационной базы, отражения их
в учете, своевременность и полноту оприходования поступившего оборудования.
12
Оприходование проверяется путем сличения документов, на которых произведены
отметки об оприходовании, с записями в книге учета.
Своевременность проведения переоценки основных средств. Правильность и
обоснованность списания основных средств.
При проверке учета основных средств cледует иметь в виду, что в бюджетных
учреждениях применяется единая типовая классификация основных средств, в
соответствии с которой они группируются по виду, принадлежности и
использованию.
При проверке поступления и внутреннего перемещения основных средств
сопоставить данные регистров бюджетного учета со следующими первичными
документами: актом о приеме-передаче объекта основных средств (ф. 0306001);
накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032);
актом
о
приеме-сдаче
отремонтированных,
реконструированных,
модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002); требованиемнакладной (ф. 0315006).
Правильность списания основных средств. Обратить внимание на дату
списания, указанную в акте о списании основных средств, дату списания с
бюджетного учета, даты получения разрешений.
3.2. Проверка обеспечения сохранности медицинского оборудования и
оборудования информационной базы
Выделение и подготовка помещений для установки медицинского
оборудования и оборудования информационной базы в соответствии с
техническими требованиями к помещениям.
Обеспечение в федеральном учреждении здравоохранения сохранности
основных средств.
В ходе проверки провести выборочную инвентаризацию основных средств,
в том числе на складах хранения, а также проверить соблюдение сроков и условий
их хранения, обеспечение сохранности, наличие неиспользуемого оборудования.
При проверке обеспечения сохранности имущества проверить:
периодичность, своевременность, полноту и правильность проведения
инвентаризации имущества, оформление результатов инвентаризации и отражение
их в учете, принятие решений по результатам инвентаризации;
наличие приказов руководителя учреждения (организации) на проведение
инвентаризации, участие в составе инвентаризационной комиссии соответствующих
работников, в том числе работников бухгалтерии; установление приказом объема,
порядка и сроков проведения инвентаризации;
полноту отражения за отчетный период всех операций и результатов
инвентаризации федерального имущества; соответствие данных аналитического
учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета за отчетный период,
а также данных отчетов (балансов) данным синтетического и аналитического учета;
наличие приказов о материальной ответственности лиц и заключенных с ними
договоров;
состояние бухгалтерского учета по местам нахождения основных средств и
материально-ответственным лицам.
13
При наличии в проверяемой организации недостач и хищений денежных
средств и материальных ценностей обратить внимание на обоснованность
отражения их в учете. Меры, принятые к их возмещению.
Правильность начисления амортизации.
4. Проверка целевого и эффективного использования медицинского
оборудования и оборудования информационной базы в федеральных
учреждениях здравоохранения
Наличие
фактов
неэксплуатации
федеральными
учреждениями
здравоохранения полученного медицинского оборудования и оборудования
информационной базы. Выявить причины нарушений (несоблюдение графика
поставок оборудования; отсутствие лицензии на право медицинской деятельности
при использовании поступившего оборудования; поставка морально устаревшего
медицинского оборудования; поставка оборудования в комплектации, не
позволяющей его использовать; отсутствие необходимых помещений для установки
оборудования; отсутствие специалистов, прошедших специальную подготовку для
работы с поставленным оборудованием).
Наличие неиспользуемого имущества и принятие мер по его реализации,
списанию или передаче другим организациям.
Наличие случаев неэффективного использования оборудования (длительное и
необоснованное хранение на складах без монтажа или использование не по
назначению).
Наличие фактов оплаты доставки, монтажа и пусконаладочных работ
компьютерного оборудования и программного обеспечения за счет средств
федеральных учреждений здравоохранения.
При выявлении фактов, приведших к неэффективному использованию или
неиспользованию оборудования федеральными учреждениями здравоохранения,
поставленного в централизованном порядке, установить причины, в том числе
из-за неготовности помещений для установки и монтажа оборудования,
необеспечения условий для ввода в эксплуатацию оборудования, необеспечения
подписания и предоставления в день приемки оборудования актов приема-передачи,
подтверждающих получение учреждениями здравоохранения медицинского
оборудования и оборудования информационной базы.
5. Состояние бюджетного учета
Выполнение требований Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
«О бухгалтерском учете», Инструкции по бюджетному учету, утвержденной
приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 25н, в части отражения в
бюджетном учете операций по поступлению и использованию медицинского
оборудования и оборудования информационной базы в рамках мероприятия
приоритетного национального проекта «Здоровье».
6. Оформление и реализация результатов проверки
По каждому проверенному федеральному учреждению здравоохранения
составляется отдельный акт в соответствии с требованиями Административного
14
регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора
государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением
законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального
бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных
ценностей, находящихся в федеральной собственности, утвержденного приказом
Минфина России от 04 сентября 2007 г. № 75н.
При необходимости проверить другие вопросы, связанные с поступлением в
федеральные учреждения здравоохранения и использованием медицинского
оборудования и оборудования информационной базы.
Перечень
законодательных и нормативных правовых актов, которыми следует
руководствоваться при проведении проверок
Бюджетный кодекс Российской Федерации;
Гражданский кодекс Российской Федерации;
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на
2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»;
Федеральный закон от 8 ноября 2008 г. № 193-ФЗ «О внесении изменений в
Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период
2009 и 2010 годов»;
Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений в
Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного
процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской
Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации»;
Закон Российской Федерации от 9 июня 1993 г. № 5142-1 «О донорстве крови
и ее компонентов»;
постановление Правительства Российской Федерации от 21 июня 2008 г.
№ 465 «О финансовом обеспечении в 2008 году за счет ассигнований федерального
бюджета мероприятий по развитию службы крови»;
постановление Правительства Российской Федерации от 2 июня 2008 г.
№ 423 «О некоторых вопросах деятельности Министерства социального развития
Российской Федерации и Федерального медико-биологического агентства»;
постановление Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2005 г.
№ 206 «О Федеральном медико-биологическом агентстве»;
приказ Минздравсоцразвития России от 07 июля 2008 г. № 312н
«О мерах по реализации постановления Правительства Российской Федерации
от 21 июня 2008 г. № 465 «О финансовом обеспечении в 2008 году за счет
ассигнований федерального бюджета мероприятий по развитию службы крови»;
приказ Минздравсоцразвития России от 10 ноября 2008 г. № 627н
«О внесении изменений в приложение № 1 к приказу Министерства
здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 07 июля 2008 г.
№ 312н «О мерах по реализации постановления Правительства Российской
15
Федерации от 21 июня 2008 г. № 465 «О финансовом обеспечении в 2008 году за
счет ассигнований федерального бюджета мероприятий по развитию службы
крови»;
приказ Минфина России от 09 февраля 2007 г. № 12н «О внесении изменений
в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской
Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 8 декабря 2006 г. № 168н»;
приказ Минфина России от 24 августа 2008 г. № 74н «Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской
Федерации»;
приказ Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 25н «Об утверждении
Инструкции по бюджетному учету»;
приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении
методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
приказ Федерального медико-биологического агентства от 07 июля 2008 г.
№ 234 «О мерах по реализации постановления Правительства Российской
Федерации от 21 июня 2008 г. № 465»;
письмо Росздравнадзора от 24 августа 2007 г. № 03И-621/07
«О лицензировании медицинской деятельности по транспортировке крови и ее
компонентов».