Часто задаваемые вопросы и ответы

Уважаемые клиенты!
В связи с изменением процентных ставок по депозитам в рублях, проценты по вкладам
(депозитам, накопительным счетам, иным видам денежных вкладов), ставка по которым
превышает 18,25% годовых, облагаются (в части их превышения 18,25%) налогом на доходы
физических лиц (НДФЛ).
В этом случае, Банк, как налоговый агент, обязан исчислить и удержать НДФЛ.
Основание: статья 214.2. Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ):
«В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках,
налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в
соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по
рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, увеличенной на десять процентных пунктов, действующей в течение
периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной
валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей
главой».
Таким образом, по вкладам, процентная ставка по которым ниже предельного значения,
установленного ст. 214.2. НК РФ, НДФЛ не возникает.
Периодичность удержания НДФЛ
Налог исчисляется и удерживается Банком автоматически в каждую дату выплаты (капитализации)
процентов по вкладу на счет клиента. Проценты по вкладам выплачиваются Банком за вычетом
налога.
Налоговая ставка
- для налоговых резидентов - 35%
- для налоговых нерезидентов - 30%
Пример
15.12.2014 г. вы открыли депозит «Премия» на сумму 300 000 рублей на 1 год под 19,00%.
Ставка рефинансирования на дату открытия депозита в рублях составляет – 8,25%.
Предельное значение ставки – 18,25% (8,25% + 10%) (НДФЛ не возникает).
Расчет налога за декабрь 2014 г. = (300000*19,00%*16 дней) /365дней – (300000*18,25%*16 дней)
/365дней = 2 498,63 руб. – 2 400,00 руб. = 98,63 руб.
НДФЛ = 98,63 * 35% = 35 руб.
(расчет приведен для налогового резидента). Сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма
налога менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляется до полного рубля).
Так как начисление процентов по депозиту и выплата процентов на счет клиента производится
Банком ежемесячно (в последний календарный день месяца и в день окончания срока депозита),
то и налог удерживается ежемесячно (в дату выплаты процентов).
Итого НДФЛ за 1 год = 789 руб.
Чистый доход по депозиту за 1 год = 56 211.02 руб.
Часто задаваемые вопросы и ответы
- От какой ставки нужно считать налог – ставки с капитализацией или номинальной?
Налог нужно считать от номинальной ставки. Если номинальная ставка ниже 18,25%, то НДФЛ не
возникает.
- Нужно ли клиенту обращаться в налоговую инспекцию для оплаты налога?
Нет, удержание и оплату НДФЛ Банк делает за клиента, т.е. клиенту обращаться в налоговую
инспекцию не нужно. Проценты начисляются уже за вычетом налога.
- Должен ли клиент самостоятельно подавать Налоговую декларацию в налоговую
инспекцию при получении дополнительного дохода по депозитам, несмотря на то, что банк
удерживает НДФЛ?
Нет, не должен. Если клиент получил от Банка доход в виде процентов по вкладу или иной вид
дохода, облагаемого НДФЛ, и Банк удержал всю сумму налога, причитающегося к уплате в
бюджет, то обязанности по декларированию данных доходов у клиента нет.
- Если я открыл депозит до 29 декабря 2014 г., от какого предельного значения будет
исчисляться налог – от 13,25% или от 18,25%?
Закон о повышении предельного значения ставки до 18,25% уже вступил в силу и
распространяется на все депозиты, открытые в период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г.
- Каким образом банк осуществляет перечисление НДФЛ за клиента по депозитам, если в
базе данных банка отсутствует ИНН. Как определяется в какую налоговую необходимо
направить удержанный у клиента налог?
Сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается
в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе, независимо от ИНН присвоенного
клиенту.
Т.е. Банк, как налоговый агент, удерживает НДФЛ из суммы выплаты, причитающейся клиенту и
перечисляет в бюджет удержанную сумму НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета. При
этом отсутствие у Банка информации об ИНН клиента не является основанием для отказа в
оформлении депозита или неудержания суммы налога. НДФЛ является федеральным налогом и
уплачивается в бюджет РФ.