ЛЕКЦИИ (для вечернего и заочного отделений) Файл
advertisement
ВНУТРИФИРМЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ Планирование управления является предприятием, одной из служит важнейших основой для функций принятия управленческих решений. Планирование - это определение целей развития управляемого объекта, методов, способов и средств ее достижения, разработка программы, плана действий различной степени детализации на ближайшую и будущую перспективу. Управляемый объект может быть различен: от небольшой фирмы до государства в целом. Результатом планирования является план - документ, содержащий мотивированную модель действий, созданную на основе конъюнктурного прогноза экономической среды и поставленных целей. На предприятии составляются различные планы. Критериями классификации планов могут служить срок реализации, назначение, уровень управления. По срокам исполнения выделяют стратегические планы (охватывают период до 10 – 15 лет), долгосрочные (до 5 лет), текущие (тактические) (1 год) и оперативно-календарные (основная задача - организация согласованной работы всего коллектива предприятия, период – неделя, сутки, смена). Различие данных планов состоит в сроках получения конечного результата, а объект планирования, как правило, не изменяется. Но каждый из этих видов имеет характерные отличия, которые заключаются главным образом в точности интеграции устанавливаемого и интервала дифференциации, в планирования, количестве степени показателей планирования, степени точности расчетов затрат и результатов производства, порядке распределения обязанностей между исполнителями плана. Чем шире интервал планирования, тем выше степень неопределенности параметров плана, поэтому резко сужается число показателей и степень их точности. Рисунок 1. Многоуровневая система планирования предприятия Стратегическое планирование Проверка выполнимости Миссия, стратегия, цели, задачи Среднесрочные планы, целевые программы Годовой план в натуральных и стоимостных показателях Укрупненные показатели Контрольные значения показателей в увязке со сроками Тактическое планирование Оперативное планирование По функциям назначения можно выделить производственные, коммерческие, инвестиционные, финансовые планы, планы по труду, заработной плате, социальной поддержке персонала. По уровням управления выделяются общефирменные, цеховые планы, планы работ функциональных отделов и лабораторий, планы работ участков и бригад. МЕТОДОЛОГИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ Методология планирования представляет собой учение о совокупности основных принципов, методов, о системе применяемых показателей, мер и действий, необходимых для 2 выполнения плана и его мониторинга. Рассмотри каждый из элементов методологии более подробно. Принципы планирования определяют характер и содержание плановой деятельности в экономической организации. Правильное соблюдение принципов планирования создает предпосылки для эффективной работы фирмы и уменьшает возможность отрицательных результатов планирования. Анри Файоль определил четыре основных принципа планирования, назвав их общими чертами хорошей программы действий. Это единство, непрерывность, гибкость и точность. Позднее Р.Акофф обосновал еще один ключевой принцип планирования - принцип участия. Принцип единства предполагает, что планирование в экономической организации должно иметь системный характер. То есть, все элементы планирования внутри организации должны быть скоординированы и интегрированы. Принцип участия связан с принципом единства. Он означает, что каждый член экономической организации становится участником плановой деятельности, независимо от должности и выполняемых функций. Планирование, основанное на принципе участия, называют партисипативным. Принцип непрерывности заключается в том, что процесс планирования на предприятиях должен осуществляться постоянно в рамках установленного цикла, и, кроме того, разработанные планы должны непрерывно приходить на смену друг другу. Принцип гибкости взаимосвязан с принципом непрерывности и заключается в придании планам и процессу планирования способности менять свою направленность в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств. Для реализации данного принципа планы должны составляться так, чтобы в них можно было вносить 3 изменения, увязывая их с изменяющимися внутренними и внешними условиями. Поэтому планы обычно содержат резервы (“надбавки безопасности”). Принцип точности. Всякий план должен быть составлен с такой степенью точности, какая только возможна. Основными методами планирования являются балансовый, нормативный и опытно-статистический. Наиболее распространенным является балансовый метод, основанный на увязке потребностей и ресурсов в рамках планового периода и обеспечивающий сбалансированность всех элементов плана. Особенностью нормативного метода является то, что в основу плановых заданий на определенный период закладываются нормы затрат различных ресурсов, оборудования, рабочего времени, денежных затрат на единицу продукции. Этот метод может как использоваться самостоятельно, так и служить вспомогательным по отношению к балансовому методу. Опытно-статистический метод планирования тесно связан с прогнозированием и характеризуется ориентацией на фактически достигнутые результаты, по экстраполяции которых и определяется план искомого показателя на плановый период. Этот метод достаточно прост в применении, но имеет существенный недостаток – он переносит в будущее сложившиеся тенденции вместе с недоиспользованными резервами. Полученные при использовании рассмотренных выше методов планы не обязательно являются оптимальными с точки зрения достижения предприятием поставленных целей. Для оптимизации планов используют математико-статистические методы, заключающиеся в оптимизационных расчетах на основе различных моделей. 4 Система показателей плана отражает его цели и задачи и должна соответствовать основным принципам планирования. Она должна быть комплексной, обеспечивать сопоставимость и сводимость отдельных показателей различных разделов плана в обобщающие, точно измерять соответствующие процессы и параметры производства. Можно выделить следующие группы плановых показателей: натуральные и стоимостные, количественные и качественные, абсолютные и относительные, утверждаемые и расчетные. Последний элемент методологии планирования – система мер и действий, направленных на реализацию и контроль выполнения планов – включает в себя: Структуру плановых органов предприятия. Причем, можно выделить две основные формы: с централизованными и децентрализованными функциями планирования; Описание действий, необходимых для реализации разработанного плана; Сроки реализации планов и организации контроля. ПРОЦЕСС ПЛАНИРОВАНИЯ В процессе планирования можно выделить 4 основных этапа, которые представлены на рисунке 2. Отправная точка любого планирования – определение целей в долгосрочной перспективе и миссии предприятия. Миссия организации - цель, для которой организация существует и которая должна быть выполнена в плановом периоде. Это комплексная цель, включающая различные ориентиры деятельности предприятия: как внешние, так и внутренние. Синонимами этого термина являются «видение» («vision»), «кредо», «предназначение». Определение миссии очень 5 важно для организации, так как она лежит в основе всех плановых решений организации и позволяет объединить усилия всех работников и сосредоточить их в выбранном направлении. Большинство корпораций в развитых странах (около 60% всех организаций в Америке) имеют свою миссию. Например, миссия компании «Пепси-кола» - «Превзойти Коку!», а корпорация «Дюпон» определяет свою миссию как «Лучшие продукты для лучшей жизни - с помощью химии». Сегодня и крупные российские фирмы осознали необходимость формулирования своей миссии - так компания «Лукойл» считает главной своей целью «стать компанией мирового класса». Рисунок 2. Этапы планирования Разработка общих целей Определение конкретных детализированных целей на заданный период Определение путей и средств их достижения Контроль за достижением поставленных целей путем сопоставления плановых показателей с фактическими В отличие от миссии, цели выражают отдельные конкретные направления деятельности и служат основой для принятия решений в организации, для формирования конкретных плановых показателей. Можно выделить экономические и неэкономические 6 цели. К неэкономическим относятся социальные цели, связанные с персоналом организации. Детализированные цели обязательно имеют конкретное содержание и указывают: что должно быть достигнуто (в том числе в количественном выражении); когда цель должна быть достигнута; кто конкретно (какое подразделение организации) выполняет задачу по достижению цели. Деятельность экономической организации объективно очень разнообразна, поэтому, как указывает специалисты по менеджменту, организация не может быть сосредоточена на единственной цели, а должна определить несколько наиболее значительных ориентиров действий. Выделяют восемь ключевых пространств, в рамках которых организация определяет свои цели: положение на рынке, инновации, производительность, ресурсы, доходность (прибыльность), управленческие аспекты, персонал (выполнение трудовых функций и отношение к работе), социальная ответственность организации. Когда цели определены, их нужно исследовать на предмет качества. Главными критериями здесь являются максимально возможная конкретность целей, приемлемый уровень усилий работников, гибкость целей и наличие пространства для их корректировки в связи с непредвиденными изменениями, измеримость и сопоставимость целей. На основе поставленных целей определяются альтернативные пути, обеспечивающие их достижение. Проводятся альтернативные расчеты - описание ожидаемых экономических результатов от различных вариантов последующих хозяйственных действий. На их основе с учетом лимитирующих ресурсов определяется наиболее приемлемый вариант действий, который преобразовывается в план предприятия. План предприятия содержит несколько разделов и 7 проходит при составлении несколько этапов. Сначала формируется портфель заказов - заключаются договора, определяется наличие госзаказа и составляются прогнозы сбыта. Затем составляется план производства и реализации продукции, на основе которого формируются план по труду и заработной плате, инвестиционный план и другие разделы плана предприятия. Заканчивается планирование составлением финансового плана, в котором агрегируются все затраты и доходы предприятия. Каждый план составляется своим подразделением и увязывается с другими разделами по показателям, исполнителям и срокам. Информационные потоки между отдельными разделами можно представить в виде схемы: Прогноз сбыта (потребности в продукции предприятия) Прогноз тенденций экономики и развития отрасли Рыночный план (план реализации и расширения рынков) План по материально техническому снабжению План производства продукции План по труду и заработной плате План маркетинга 7 7 Инвестиционный план (по капитальным вложениям) Финансовый план (включая план по затратам и себестоимости) 8 ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ Основным производства разделом и плана реализации предприятия продукции. является Этот план раздел и разрабатывается в первую очередь на основе прогнозов сбыта, данных маркетинговых исследований и имеющихся у предприятия заказов. Эта область планирования охватывает планирование производственной программы (то есть результата производства) и планирование самого производственного процесса. Также к этому разделу можно отнести и планирование потребности в используемых ресурсах. Производственная программа определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж. При разработке конкретной производственной программы необходимо учитывать сроки и объемы поставок продукции на рынок (функция отдела маркетинга - планирование сбыта) и максимально равномерную загрузку производственных мощностей. Соответственно на основании производственной программы должны быть сформированы (или скорректированы) другие разделы комплексного плана предприятия - задания по вводу новых производственных мощностей, потребность в материально- технических ресурсах и персонале. План производства и реализации содержит два вида показателей: натуральные (причем могут применяться двойные измерители – для того, чтобы более полно охарактеризовать потребительские стоимостным физический свойства относятся объем продукции) показатели производства и стоимостные. товарной, валовой и К и реализованной продукции. 9 Товарная продукция (ПТ) - конечный результат производственной деятельности предприятия, это та продукция (в денежном выражении), которая полностью готова к реализации за пределы предприятия. Товарная продукция в плане включает стоимость: готовых изделий, предназначенных для реализации на сторону, своему капитальному строительству и непромышленным хозяйствам своего предприятия; полуфабрикатов своей выработки и продукции вспомогательных и подсобных производств, предназначенных к отпуску на сторону; стоимость работ промышленного характера, выполняемых по заказам со стороны или непромышленных хозяйств своего предприятия. Показатель товарной продукции может выражаться как в оптовых ценах предприятия (что необходимо для увязки плана производства с финансовым планом), так и в сопоставимых ценах (что необходимо для определения темпов, динамики и изменения структуры производства). Товарная продукция характеризует объем произведенной готовой продукции и используется для расчета затрат на производство, финансовых результатов, рентабельности и других показателей эффективности производства. Валовая продукция (ПВ) - показатель, характеризующий объем продукции, произведенной для отпуска на сторону и для дальнейшего использования в собственном производстве. Объем валовой продукции включает весь объем работ, намеченный к выполнению в данном плановом периоде, в том числе и незавершенное производство. 10 ПВ = ПТ + НЗПк - НЗПн + Ик - Ин НЗП - незавершенное производство; И – инструмент и оснастка собственного производства для собственных нужд; Индекс н – начало периода, к – конец периода. Обычно показатель валовой продукции рассчитывается в сопоставимых ценах. Следует отметить, что изменение остатков незавершенного производства планируется лишь при значительном увеличении объема производства в планируемом периоде по сравнению с отчетным, снятии с производства отдельных видов продукции, создании задела при переходе на выпуск новых изделий со значительной длительностью производственного цикла. На предприятиях, у которых отсутствует внутрихозяйственный оборот и незавершенное производство (например, в пищевой промышленности), валовая продукция по своему составу совпадает с товарной Реализованная продукция (ПР) - стоимость промышленной продукции предприятия, которая поставлена заказчику и оплачена им.. Оценка реализуемой продукции производится в действующих оптовых ценах. В рыночных условиях именно этот показатель является основным. ПР = ПТ + ЗГПСн - ЗГПСк + ОНПн - ОНПк ЗГПС - запасы готовой продукции на складе в денежном выражении ОНП - стоимость продукции, отгруженной заказчику, но не оплаченной; Индекс н – начало периода, к – конец периода. 11 ПРИМЕР Показатели Сумма, т.р. Готовая продукция 600 Остатки на складах: На начало периода 40.4 На конец периода 98.2 Незавершенное производство: На начало периода 38.3 На конец периода 15.4 Услуги, оказанные сторонним организациям 12.0 Полуфабрикаты для собственных нужд 9.8 ПТ = 600 + 12 = 612 ПВ = 612 + (15.4 – 38.3) + 9.8 = 598.9 ПР = 612 + (40.4- 98.2) = 554.2 Важным моментом планирования хода производственного процесса является установление производственной программы для цехов основного производства. При технологическом построении цехов для составления цеховых производственных программ используют “цепной” метод. Сущность его состоит в том, что задания заготовительным, обрабатывающим и сборочным цехам разрабатываются по принципу “цепочки” в направлении, обратном ходу технологического процесса. Для каждого из цехов определяются запуск (З) и выпуск (В). Зi i-ый цех Вi Вi = Зi+1 Склмц 12 Зi = (Вi Склц) * 100 100 % БР Склмц – необходимое количество заготовок для приведения межцехового склада в нормативное состояние; Склц – необходимое количество заготовок для приведения цехового склада в нормативное состояние; %БР – процент бракованных изделий в цехе. ПРИМЕР: На предприятии имеются сборочный, механический и литейный цеха. Производственная программа основного производства - 2000 машин. Процент брака в литейном цехе – 15%. Имеется склад заготовок перед сборочным цехом. Наличие деталей на складах: Наименование цехов Величина заделов деталей Норма Факт Сборочный 50 55 Механический 50 42 Литейный 30 33 Склад заготовок 50 44 Технологический процесс Литейный цех Механический цех Сборочный цех 2000 Склад заготовок РАСЧЕТ Сборочный цех: ВСБ = 2000 изделий ЗСБ = 2000 + (50 - 55) = 1995 изделий 13 Механический цех: ВМ = 1995 + (50 - 44) = 2001 изделие ЗМ = 2001 + (50 - 42) = 2009 изделий Литейный цех: ВЛИТ = ЗМ = 2009 изделий (так как нет межцехового склада) ЗЛИТ = (2009 + (30 - 33)) * 100 = 2006 * 1.176 2360 изделий 100 15 ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ МОЩНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ Производственная выпуск продукции предусмотренном использовании мощность в максимально номенклатуре производственной площадей, - и ассортименте, программой оборудования возможный при и полном применении прогрессивных технологий производства и методов организации труда. Целью планирования использования производственных мощностей является обоснование производственной программы производственной мощностью предприятия, поиск путей улучшения структуры основных фондов, повышения загрузки оборудования и коэффициента сменности, определение дополнительной потребности в оборудовании и производственных мощностях. Производственная мощность цеха (участка) определяется пропускной способностью (ПС) ведущего оборудования. Ведущее оборудование может определяться по различным критериям: наибольшая стоимость, самая важная технологическая операция и т.д. Выбор критерия зависит от условий конкретного предприятия. ПС Т ПЛ Т ПЛ * К В. Н . , где t факт t норм ТПЛ – плановый фонд времени по группе оборудования; 14 tфакт – фактическая трудоемкость обработки одного изделия по операции; tнорм – нормативная трудоемкость обработки одного изделия по операции; КВ.Н. – коэффициент выполнения норм выработки. Различают три основных фонда времени работы оборудования: Календарный фонд времени (ТК) - это предельное время работы оборудования за определенный период. Режимный фонд (ТР) времени меньше календарного на величину праздничных, выходных дней, сокращенное время в предпраздничные дни, часы обеденных и междусменных перерывов, часы нерабочих смен. Плановый фонд (ТПЛ) определяется как разница между режимным фондом времени и временем на планово-предупредительный ремонт оборудования. При планировании производственной мощности составляется баланс производственной мощности - документ, включающий в себя следующие показатели: МВХ – входная производственная мощность (на начало периода) МВВ – вводимые мощности; МВЫБ – выбывающие мощности; МВЫХ – выходная мощность (на конец периода): МВЫХ = МВХ + МВВ – МВЫБ; МСГ – среднегодовая мощность: М СГ М ВХ М ВВ * t1 М ВЫБ (12 t 2 ) , где 12 12 15 t1 – число месяцев работы вводимых мощностей (от момента ввода до конца года); t2 – число месяцев работы выбывающих мощностей (от начала года до момента выбытия); КИ – коэффициент использования мощности, отражающий степень использования мощностей предприятия: КИ V , где V – годовой выпуск продукции в натуральном М СГ выражении. ПЛАНИРОВАНИЕ ТРУДОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ Рыночные условия выдвигают на первый план производство продукции с наименьшими затратами живого и овеществленного труда. Это и делает роль плана по труду и персоналу особенно значимой. Этот раздел плана содержит в себе: показатели производительности труда; определение численности персонала; расчет фонда заработной платы (как общего, так и средней заработной платы по каждой категории работников и по предприятию в целом); определение плана мероприятий по подготовке и повышению квалификации кадров. Трудовые ресурсы – это люди и их способности производить продукцию и работников предприятия профессия, услуги. Качественными являются специальность и характеристиками выполняемые уровень функции, квалификации. Количественная характеристика персонала включает в себя следующие показатели: 16 Списочная численность работников (ЧСП) – численность работников списочного состава на определенную дату с учетом прибывших и выбывших в этот день работников; Явочная численность (ЧЯВ) – количество работников списочного состава, явившихся на работу. Разница между явочной и списочной численностью характеризует число целодневных простоев (отпуска, болезни, командировки и т.д.) Среднесписочная численность (ЧСР.СП) – используется для определения численности работников за определенный период и определяется: N Ч СР .СП Ч i 1 N СП I , где N – число календарных дней периода. Структурная характеристика трудовых ресурсов предприятия определяется составом и количественным соотношением отдельных категорий и групп работников. Структура определяется удельным весом каждой категории работников в среднесписочной численности персонала. Производительность труда занимает центральное место в системе показателей, характеризующих эффективность работы предприятия. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве и определяется количеством продукции, произведенным в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу продукции. Уровень производительности труда характеризуется двумя показателями: Выработка продукции в единицу времени (прямой показатель)- В 17 В q , где T q – объем произведенной продукции в принятых единицах; Т – затраты труда на производство продукции (могут быть охарактеризованы как временем работы, так и численностью работников). Трудоемкость изготовления продукции (обратный показатель) - t. t T q Поиск резервов производительности труда является важным этапом аналитической работы на предприятии. В отечественной практике получила распространение следующая классификация резервов повышения производительности труда: Повышение технического уровня производства: механизация и автоматизация производственных процессов, внедрение передовой технологии; модернизация оборудования; изменение конструкций и технических характеристик изделий, повышение качества продукции; улучшение использования материалов, топлива, энергии; внедрение новых видов или замена потребляемого сырья, материалов, топлива, энергии. Совершенствование управления, организации производства и труда совершенствование управления производством; увеличение норм и зон обслуживания; сокращение потерь рабочего времени (уменьшение невыходов на работу, сокращение простоев); 18 сокращение потерь от брака; уменьшение числа рабочих, не выполняющих нормы выработки; изменение рабочего периода в сезонных отраслях; повышение уровня специализации производства; Изменение объема производства и удельного веса отдельных видов продукции Отраслевые факторы изменение горно-геологических условий добычи, содержания полезных ископаемых в руде; изменение способов добычи полезных ископаемых. Ввод в действие и освоение новых предприятий (объектов) Методика расчета технико-экономическим роста производительности факторам основана на труда по показателе относительной экономии численности работающих за счет влияния отдельных факторов на уровень выработки продукции включает в себя три этапа: 1. определяется исходная численность (ЧИСХ) работающих на планируемый период по планируемому объему производства при условии сохранения базисной выработки: Ч ИСХ ПТ1 , где ПТ1 – В0 товарная или реализованная продукция планового периода, В0 – выработка продукции на одного среднесписочного работника в базисном периоде, руб. 2. По каждому фактору, исходя из намечаемых к внедрению мероприятий, из плана технического развития и организации производства определяется возможная экономия численности 19 работающих. Экономия по всем факторам суммируется и получается общая экономия работающих. Экономия численности за счет факторов технического прогресса определяется следующим образом: ЭЧ (Т 0 Т 1 ) * V , где ФВР * К В.Н .0 Т0, Т1 – затраты труда на единицу продукции (трудоемкость) до и после усовершенствования; V – плановый объем производства; ФВР – полезный фонд времени одного рабочего в базисном году, час; КВ.Н.0 – базисный коэффициент выполнения норм выработки. Экономия численности за счет повышения норм обслуживания: ЭЧ КОПЛ КОПЛ , Н О.Б . Н О. ПЛ . где КОПЛ – плановое количество оборудования на котором будут повышены нормы обслуживания, шт.; НО.Б., НО.ПЛ. – нормы обслуживания в базисном и плановом периодах. Относительное уменьшение численности в связи с ростом объема производства определяется по формуле: ЭЧ Ч Б ( К ОП К Ч ) , где 100 ЧБ – численность промышленно-производственного персонала (без основных рабочих) в базисном периоде; КЧ – необходимое увеличение численности промышленно- производственного персонала (без основных рабочих), принятое для расчет в связи с ростом объема производства, %; КОП – плановый прирост объема производства, %. 20 3. Определяется плановый прирост производительности труда за счет внедрения организационно-технических мероприятий: П i Эi * 100 , где Эi – относительная или абсолютная Ч ИСХ Эi экономия за счет i-го фактора; ЧИСХ – исходная численность работников, рассчитанная на плановый период при сохранении базовой выработки. Существует несколько методов определения численности работающих на предприятии. Рассмотрим некоторые из них: Метод корректировки базовой численности ЧПЛ = ЧБ * IИЗМ ЭЧ, где ЧПЛ – плановая численность; ЧБ –базовая численность; IИЗМ – индекс изменения объема производства ( ЭЧ – суммарное изменение исходной V ПЛ ); VБ численности работников, связанное с изменениями производительности труда за счет влияния различных факторов. Например, фактическая численность промышленно- производственного персонала в базисном году составляет 750 человек. На предприятии прогнозируется рост объемов производства на 4%. Экономия рабочей силы за счет различных факторов роста производительности труда – 10 человек. Определить плановую численность ППП. ЧПЛ = 750 * 1,04 – 10 = 770 человек 21 Метод, основанный на трудоемкости производственной программы Данный метод позволяет определить численность рабочих – сдельщиков или рабочих – повременщиков, количество которых определяется непосредственно трудоемкостью производственной программы. ЧР ТН * К ПЕР , где Ф ПОЛ ТН – трудоемкость производственной программы, определяемая по n ТН формуле: I 1 N I * TI TН . ПР.I , где K В. Н . n – количество номенклатурных позиций в производственной программе; NI – количество изделий i-ой номенклатурной позиции; ТI – время выполнения процесса по изготовлению изделия i-ой номенклатурной позиции; Т Н.ПР.I – время, необходимое для изменения величины незавершенного производства в соответствии с производственным циклом i-ой номенклатурной позиции; К В.Н. – коэффициент выполнения норм; ФПОЛ – полезный фонд времени одного среднесписочного рабочего, час; КПЕР – коэффициент пересчет явочной численности в списочную. Он позволяет учесть вероятное отсутствие персонала на рабочих местах в течение планового промежутка времени из-за болезней, очередных и дополнительных отпусков, ученических отпусков и прочих уважительных причин. К ПЕР ФНОМ , ФПЛ 22 где ФНОМ – номинальный фонд рабочего времени, дни; ФПЛ – планируемое число рабочих дней. Например: определите необходимое число рабочих при следующих данных: Трудоемкость изделия, час Вид работы Вид работы «а» «б» Квалификац Квалификация ия Х Y 0.5 0.8 0.4 0.3 Изделие А Изделие Б Производственная программа, шт А 1000 Б Время для изменения остатков НЗП, час А 1200 150 100 Б 120 170 Планируемый процент выполнения норм, % 105 104 Полезный фонд времени одного работника 432,5 часа 1. Определяем трудоемкость обработки изделий: ТА 0.5 * 1000 150 0.4 * 1200 120 650 480 120 1250 1190.5 1.05 1.05 1.05 1.05 1.05 ТБ 0.8 * 1000 100 0.3 * 1200 170 900 360 170 1430 1375 1.04 1.04 1.04 1.04 1.04 2. Определяем необходимое число работников: ЧА 1190.5 2.8 3(чел.) 432.5 ЧБ 1375 3.2 3(чел.) 432.5 Полезный фонд времени одного работника и коэффициент пересчета явочной численности в списочную определяется из баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего. 23 Примерная структура баланса: ПОКАЗАТЕЛИ БАЛАНСА Значение порядок или расчет показателя 1. Календарный фонд времени, дни 2. Количество выходных и праздничных дней в соответствии с режимом работы 3. Количество календарных рабочих дней (1) – (2) 4. Количество дней невыходов на работу: В соответствии с отпуска (очередные и ученические) плановыми оценками по больничным листам невыходов отпуск по беременности и родам выполнение государственных обязанностей 5. Количество фактических рабочих дней (3) – (4) 6. Потери рабочего времени из-за сокращенной В длительности рабочего дня, час соответствии плановыми расчетами 7. Средняя продолжительность рабочего дня, час Номинальная продолжительность за вычетом потерь 8. Полезный фонд времени, час (5) * (7) Метод расчета по нормам обслуживания («агрегат - метод») Количество рабочих – повременщиков или служащих по нормам обслуживания определяется следующим образом: ЧР N * К ЗАГР * К ПЕР , где Н ОБСЛ N – число агрегатов; 24 с КЗАГР – коэффициент загрузки, характеризующий среднее число смен, которые работает оборудование; КПЕР – коэффициент пересчет явочной численности в списочную; НОБСЛ – норма обслуживания (за смену), которая определяется: Н ОБСЛ Ф ПОЛ n (t I 1 ЕД . I , где * к Р. I ) Т Д ФПОЛ – полезный фонд времени одного среднесписочного рабочего (за смену, сутки); n – количество видов работ по обслуживанию объекта; tЕД.I – время, необходимое для выполнения i – го вида работ; КР.I – число единиц объема i – го вида работ на единицу оборудования или иного объекта расчета; ТД – время, необходимое для выполнения работником дополнительных функций, не включаемых в tЕД.I. Например: рассчитать необходимую численность персонала по обслуживанию комплекса агрегатов при следующих данных: количество агрегатов – 8 шт.; коэффициент загрузки – 1,5 Полезный фонд времени одного работника за смену – 7 часов Время на дополнительные операции по обслуживанию агрегата – 1,4 часа Вид работ Время Количество выполнения операций за операции, час смену Загрузка агрегата 0,02 60 Контроль рабочего процесса 0,08 120 Выгрузка агрегата 0,03 60 25 1. Определяем норму обслуживания: Í ÎÁÑ 7, 0 7 0,5 (0,02 * 60) (0,08 *120) (0,03 * 60) 1,4 14 2. Определяем необходимое число работников: Ч 8 * 1,5 24(чел.) 0,5 Метод расчета по рабочим местам Ч Р N * К ЗАГР * К ПЕР , где N – число рабочих мест; КЗАГР – коэффициент загрузки; КПЕР – коэффициент пересчет явочной численности в списочную; Планирование численности руководителей, специалистов и служащих на предприятии осуществляется на основе: 1. трудоемкости управления. В этом случае на основе трудоемкости управления и известного годового фонда работы одного работника определяется необходимое число работников. Но этот метод на практике используется крайне редко из-за сложностей с определением трудоемкости управления (особенно в ее творческой части); 2. нормативного метода. В этом случае разрабатываются нормативы численности по функциям управления, для каждой из которых определяются факторы, влияющие на численность работников, и с помощью методов математической статистики устанавливаются функциональные зависимости вида: Н ЧИСЛ К * Х а * Y b * Z c , где 26 К – коэффициент, отражающий связь норматива с численным значением факторов; X,Y,Z – численное значение факторов; a,b,c – показатели степени при численных значениях факторов. Например, численность специалистов по функции планирования определяется по формуле: 0 , 08036 Н ЧИСЛ 0,07567 * Ч ППП * V П0, 498 где ЧППП – численность промышленно-производственного персонала; VП – объем продаж, руб. Чаще на практике планирование численности руководителей определяется по нормативам управляемости (оптимальное число непосредственных подчиненных - 15 – 17 человек), а специалистов и служащих – по нормативам численности на 100 человек, которые рассчитываются методом многофакторного регрессионного анализа. Недостатком метода является то, что трудоемкость некоторых процессов в управлении не зависит от численности подчиненных. 3. по числу рабочих мест. Это метод основан на том, что сначала разрабатывается организационная структура управления и производственная структура, а на их основе – штатное расписание каждого структурного подразделения. Штаты руководителей, специалистов и служащих ежегодно уточняются с учетом новых задачи проводимой рационализацией системы управления. Суммируя численность специалистов, служащих и предприятия, определяют производственного рабочих, руководящих работников, учеников по всем подразделениям общую персонала численность предприятия, промышленно- которая должна 27 соответствовать росту производительности труда по техникоэкономическим факторам. Высвобождение персонала или дополнительная потребность в персонале определяется путем сопоставления плановой потребности в персонале с его фактическим наличием на начало планового периода. Расчет проводится по каждой профессии и специальности. Главной целью планирования оплаты труда является обеспечение высоких конечных результатов производства и непосредственной зависимости размера оплаты труда от объема работ и прибыли. Рыночные отношения предполагают отмену всяких ограничений в росте индивидуальной заработной платы, государство регулирует лишь минимальные размеры оплаты труда различных категорий работников. В связи с инфляцией важное значение приобретает индексация заработной платы. Плановый фонд оплаты труда – это сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным сеткам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда заработной платы и всех видов доплат к основной заработной плате. Для расчета планового фонда заработной платы применяются следующие методы: Укрупненный. Сущность которого состоит в корректировке фонда заработной платы за базовый (предшествующий) год с учетом изменения численности и средней заработной платы в плановом году; Прямого счета. Путем перемножения плановой численности персонала и размера средней заработной платы; 28 Нормативный метод. Фонд оплаты труда определяется исходя из планового норматива затрат заработной платы на единицу объема продукции и запланированного объема производства; Поэлементный. Производится подробный расчет фонда заработной платы для различных категорий работников, с учетом характера их работы и форм оплаты труда. Фонд заработной платы по предприятию в целом определяется как сумма фондов заработной платы всех категорий работников. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ И ПРИБЫЛИ Планирование себестоимости, прибыли и рентабельности направлено на рациональное использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Непосредственная цель планирования себестоимости экономически - обоснованное определение величины затрат на производство, необходимых для изготовления предусмотренной планом продукции, а задача планирования прибыли - исчисление величины дохода, получаемого в результате производственной деятельности. Данный раздел плана предприятия может содержать в себе следующие подразделы: расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния на нее технико-экономических факторов калькулирование себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) смета затрат на производство план по прибыли план по рентабельности 29 Себестоимость затрат предприятия, продукции характеризует выраженных в совокупность денежной форме, на изготовление и сбыт продукции. Планирование себестоимости ведется, как правило, нормативным методом, который базируется на нормах и нормативах трудовых и материальных затрат. В промышленности для учета и планирования затрат на производство выделяют следующие экономические элементы в себестоимости: материальные затраты, заработная плата, отчисления в социальные фонды, амортизация и прочие затраты. В основе расчета влияния технико-экономических факторов на уровень затрат на производство лежит анализ зависимости производственных затрат от изменений в структуре выпускаемой продукции, технике, технологии, организации производства и труда. Все факторы снижения себестоимости распределяют по следующим группам: повышение технического уровня производства совершенствование организации производства и труда изменение объема производства и структуры выпускаемой продукции отраслевые и прочие факторы Расчеты по определению влияния факторов на себестоимость продукции в планируемом году выполняются в следующем порядке: определяются затраты на 1 руб. товарной продукции базового года (предшествующего планируемому); рассчитывается себестоимость товарной продукции планируемого года исходя из уровня затрат базового года. Для чего продукцию 30 планируемого года (в ценах и условиях базового года) умножают на затраты на 1 руб. продукции базового года; Определяют влияние каждого фактора на уровень затрат в ценах и условиях базового года; Находится себестоимость продукции в планируемом году путем вычитания из себестоимости продукции. найденной по уровню затрат базового года, суммы экономии за счет влияния всех факторов; Определяется уровень затрат на 1 руб. продукции по планируемому году и процент изменения по сравнению с базисным. Например: Если затраты на 1 рубль товарной продукции в базисном году составляли 80 копеек, а плановый объем товарной продукции в сопоставимых ценах 50000 рублей, то условно-плановая себестоимость товарной продукции составит 40000 рублей (50000 * 0.8). Общая сумма экономии затрат в планируемом году (по все факторам) составила 2000 рублей. Тогда себестоимость планируемого года составит 38000 рублей (40000 - 2000), а плановые затраты на 1 рубль товарной продукции – 76 копеек ( Смета определения затрат общей на производство суммы производственно-хозяйственной плановых 38000 ). 50000 составляется затрат, деятельностью с целью связанных с предприятия, и увязки плана по себестоимости с другими разделами годового плана. На величину прибыли влияет значительное число разнообразных факторов. Главными путями повышения прибыли 31 является интенсификация производства - рост производительности труда, улучшение использования производственных мощностей, экономия материальных и топливно-энергетических ресурсов. Сумма плановой прибыли определяется на основе объема производства и реализации продукции и ее себестоимости. ПЛАНИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Существование и развитие предприятия в современных условиях не возможно представить без вложения денежных средств в расширение производства, замену устаревшего или изношенного оборудования, разработку новых конкурентоспособных видов продукции. Поэтому важность такого раздела плана предприятия как «План капитальных вложений (план инвестиций)» не вызывает сомнений. Закон РФ "Об инвестиционной деятельности... " называет инвестициями «денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии, в том числе и на товарные знаки, кредиты, любое другое имущество интеллектуальные или ценности, имущественные вкладываемые в права, объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода) и достижения положительного социального эффекта». В ходе планирования инвестиций предприятия вначале нужно обосновать основные направления инвестирования. Постоянные вложения требуются для поддержания на должном научнотехническом уровне производственного аппарата предприятия, обеспечения непрерывного повышения качества рабочей силы. В любом плановом периоде потребность предприятия в инвестициях выше, чем наличные возможности фирмы. Поэтому следует 32 разработать систему приоритетов, согласно которой предполагаемые направления наиболее существует инвестиций важные в должны для ранжироваться, предприятия экономике такое выбираться направления. понятие как Причем, обязательные инвестиции, то есть те, без которых предприятие не сможет эффективно функционировать. Так, например, обязательно предприятие должно инвестировать средства в мероприятия, связанные с охраной окружающей среды, если им нарушаются установленные государством нормативы в этой сфере. После выработки ранжированного перечня мероприятий, требующих капитальных вложений, выбираются те из них, которые обеспечены средствами в планируемом периоде. На основании прогноза инвестиций формируется инвестиционный бюджет предприятия и выбираются источники финансирования: собственные или заемные. Действующая в России на сегодняшний день методика, предлагает несколько показателей позволяющих определить эффективность инвестиций: Чистый дисконтированный доход (ЧДД, NPV) определяется как «сумма текущих эффектов за весь расчетный период, приведенная к начальному шагу, или как превышение интегральных результатов над интегральными затратами». В случае использования базовых неизменных цен и постоянной нормы дисконта ЧДД можно рассчитать по формуле, причем критерием эффективности инвестиционного проекта будет положительное значение данного показателя (ЧДД>0): T ЧДД t 0 Rt З t (1 E ) t T t 0 Rt Зt* (1 E ) t T K t 0 Rt Зt* (1 E ) t T t 0 Kt (1 E ) t , где Кt – капитальные вложения по проекту на шаге t; 33 К – суммарные дисконтированные капитальные вложения по проекту; Rt – результаты от проекту (выручка) на шаге t. К ним, в зависимости от особенностей компании, могут относиться: прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг; начисленные амортизационные отчисления; Зt – затраты по проекту на шаге t; К ним, в зависимости от особенностей компании, могут относиться: затраты связанные с производством и реализацией продукции; увеличение потребности в оборотных средствах; денежные средства, направленные на приобретение, монтаж, подготовку к эксплуатации новой техники; затраты на научно-исследовательские работы; и т.д. З t* – затраты по проекту на шаге t, без учета капитальных вложений; Е – норма дисконтирования, коэффициент доходности капитала; Т – горизонт расчета, равный сроку жизни капитального вложения. Индекс доходности (ИД, IR) представляет собой «отношение суммы приведенных эффектов к величине капиталовложений». Критерий эффективности инвестиций для данного показателя: ИД>1: ИД 1 T Rt Зt* * К t 0 (1 E ) t 34 Внутренняя норма доходности (Евн, IRR) «представляет собой ту норму дисконта (Евн), при которой величина приведенных эффектов равна приведенным капиталовложениям»; Срок окупаемости (Ток) – «срок со дня начала финансирования инвестиционного проекта до дня, когда разность между накопленной суммой чистой прибыли с амортизационными отчислениями и объемом инвестиционных затрат приобретает положительное значение». ФУНКЦИИ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Финансовый план предприятия – это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период. В условиях рыночной экономики усилилась стимулирующая роль финансов. В процессе финансового планирования решаются следующие задачи: Определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы); Принимается решение о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг и получение кредитов; Определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах, устанавливаются оптимальные для конкретной ситуации пропорции распределения ресурсов на внутрихозяйственные нужды или вложения их в другие предприятия с целью получения прибыли; 35 Уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций; Выявляются резервы рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств в целях повышения рентабельности производства и получения прибыли; Определяются финансовые взаимоотношения предприятия с бюджетом, банками и вышестоящими организациями. Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса. Он состоит из следующих разделов: доходы и поступления средств, расходы и отчисления средств, платежи в бюджет, поступления из бюджета. При этом алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы: Анализ финансового состояния предприятия Планирование доходов и поступлений Планирование расходов и отчислений Проверку финансового плана (баланс доходов и расходов) ПЛАНИРОВАНИЕ СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ КОЛЛЕКТИВА Социальное развитие включает совершенствование социальной структуры коллектива, укрепление духовных основ личности и формирование у нее социально значимых качеств, повышения материального благосостояния на основе принципов социальной справедливости. План социального развития коллектива представляет собой научно обоснованную и материально обеспеченную систему 36 мероприятий, направленных на всестороннее и гармоничное развитие всех членов коллектива на основе прогрессивных изменений структуры, условий жизни трудового коллектива, усиление социальной однородности труда, наиболее полное удовлетворение материальных и духовных потребностей членов коллектива. Он тесно связан с планами научно-технического развития, совершенствования организации производства, по труду и персоналу, финансовым планом и другими. План социального развития включает в себя следующие разделы: Совершенствование социальной структуры трудового коллектива (мероприятия квалификационной по улучшению структуры, профессионально- сокращению численности работников занятых тяжелым трудом или работающих во вредных условиях, меры по сокращению текучести кадров) Улучшение условий труда и охраны здоровья работников предприятия Совершенствование оплаты труда, улучшение жилищных и культурно-бытовых условий работников предприятия Воспитание личности, повышение трудовой и общественной активности работников и расширение их участия в управлении производством ПРОГНОЗИРОВАНИЕ КАК ПОДФУНКЦИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ Процесс планирования является сложным и комплексным, его реализация зависит от того, насколько точно и правильно представляет предприятие развитие внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на его деятельность. В рыночных условиях в основе составления совокупности планов предприятия 37 лежат прогнозы сбыта продукции. Прогнозы занимают ведущее (исходное) положение во всей системе планов фирмы. Прогноз - это результат процесса прогнозирования, выраженный в словесной, математической, графической или другой форме суждения о возможном состоянии объекта (в частности предприятия) и его среды в будущий период времени. Можно выделить различные признаки классификации прогнозов, основные из которых представленные в таблице: Признаки классификации Виды прогнозов прогнозов краткосрочные, Временной охват (горизонт среднесрочные, прогнозирования) долгосрочные поисковые, нормативные, основанные на творческом Типы прогнозирования видении Степень вероятности будущих вариантные, событий инвариантные Способ представления точечные, результатов прогноза интервальные Методы прогнозирования служат для выяснения тенденций развития предприятия в условиях постоянного изменения факторов внешней и внутренней среды. Сфера применения методов 38 прогнозирования в деятельности предприятия достаточно широка. Они используются для исследования рыночной конъюнктуры, в системе прогнозирования цен, новых продуктов и технологий, поведения покупателей на рынке, объемов сбыта, рынков, их динамики и структуры. Методы различным прогнозирования критериям. качественные Можно методы. По можно классифицировать выделить длительности количественные периода по и выделяют краткосрочные (1 год и менее), среднесрочные (2-5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет) прогнозы. Также все методы прогнозирования (их более 100) можно разделить на две группы: неформализованные (эвристические) и формализованные. К числу неформализованных относят: индивидуальные экспертные оценки, коллективные экспертные оценки, написание сценариев. Неформализованные (эвристические) методы применяются в тех случаях, когда невозможно использовать знания экспертов в формализованном виде. Достоинством экспертных методов является их относительная простота и применяемость для информации, возможность показатели. К прогнозирования недостаткам в условиях прогнозировать экспертных неполной качественные методов относятся: субъективизм мнений экспертов, ограниченность их суждений. К формализованным методам относят: методы экстраполяции, моделирование. Классификацию методов прогнозирования можно представить в виде схемы: 39 Методы прогнозирования Комплексные (прогнозирующие системы) Простые (однородные) Фактографические Статистические: экстраполяция; интреполяция; методы аналогий. Публикационные: анализ динамикки публикования; анализ динамики патентования. Экспертные Индивидуальные: интервью; метод генерации идей; экспертные оценки. Комбинированные: метод прогнозного графа; метод Паттерн; методы профайл. Коллективные: построение сценариев; метод дерева целей; морфологический анализ; метод Дельфи; матричный метод; экспертные оценки. Частота применения различных методов и их эффективность на практике существенно различаются. Надежным и достоверным считается прогноз, отклонение которого от фактических данных не превышает 5%. 40
