Document 4071748

Приложение 8
к Порядку осуществления контроля
ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ и ЛИСТ ОЦЕНКИ
аудиторской деятельности и профессиональной этики аудитора
I. ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ
Контрольные процедуры проводятся по следующим основным вопросам:
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
Вопросы программы
Является ли аудитор членом СРОА
Контрольные процедуры
Определяется по выписки из реестра
аудиторских организаций и аудиторов
Вел ли аудитор аудиторскую деятельОпределяется на основе представляемых
ность в течение двух календарных лет
аудиторской организацией (индивидуподряд, предшествовавших году провер- альным аудитором) трудовых книжек,
ки.
должностных обязанностей специалистов, трудовых договоров, гражданскоправовых договоров с аудиторами, распорядительных и иных документов, подтверждающих участие аудитора в проведении аудита или выполнении другой
работы в аудиторской организации.
Соблюдает ли аудитор в своей професОпределяется в процессе проверки в
сиональной деятельности требования
аудиторской организации (индивидуальфедеральных правил (стандартов) аудиного аудитора) порядка составления раторской деятельности.
бочей документации. Считается, что
аудитор соблюдает требования федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты
нарушения этого требования, и аудиторская организация (индивидуальный
аудитор), в которой (у которого) работает аудитор, не имеет документально
подтвержденных претензий к аудитору
по данному вопросу.
Соблюдает ли аудитор требования неза- Определяется в процессе оценки соблювисимости, установленные требованиями дения требования независимости аудиФедерального закона «Об аудиторской
торской организацией (индивидуальным
деятельности».
аудитором), в которой работает аудитор,
а также на основании подписанных
аудитором заявлений о независимости.
Считается, что аудитор соблюдает требование независимости, если в процессе
контроля не обнаружены конкретные,
документально подтвержденные факты
нарушения аудитором этого требования,
и не имеется доказанных претензий к
аудитору по данному вопросу.
Соблюдает ли аудитор требования в отОпределяется путем запроса аудитор-
№
п/п
Вопросы программы
ношении аудиторской тайны, установленные требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Соблюдает ли аудитор требование о ежегодном повышении квалификации, установленное требованиями Федерального
закона «Об аудиторской деятельности».
Соблюдал ли аудитор порядок в отношении представления в аудиторское объединение сведений о соблюдении им требования о ежегодном повышении квалификации, установленное пунктом 54
Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина
России от 12 сентября 2002 г. № 93н.
Соблюдает ли аудитор Кодекс этики
аудиторов России.
Имелись ли в проверяемый период факты подписания аудитором аудиторского
заключения без проведения аудита.
Признавались ли в проверяемый период
аудиторские заключения, подписанные
аудитором, заведомо ложными.
Контрольные процедуры
ской организации (индивидуального
аудитора), в том числе о подписании
аудитором соответствующего заявления.
Считается, что аудитор соблюдает требования в отношении аудиторской тайны, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения этого
требования, и со стороны аудиторской
организации (индивидуального аудитора), в которой (у которого) работает
аудитор, или от клиентов не было доказанных претензий к аудитору по данному
вопросу.
Определяется на основе представляемых
аудиторами сертификатов прохождения
повышения квалификации.
Определяется по отметке на оборотной
стороне квалификационного аттестата
аудитора.
Определяется путем запроса аудиторской
организации (индивидуального аудитора).
Считается, что аудитор соблюдает Кодекс
этики аудиторов России, если в процессе
контроля не обнаружены конкретные,
документально подтвержденные факты
нарушения профессиональной этики.
Определяется путем запроса аудиторской
организации.
Определяется путем запроса аудиторской организации (индивидуального
аудитора) в отношении фактов признания в проверяемый период аудиторских
заключений заведомо ложными.
Определяется путем запроса аудиторской организации (индивидуального
аудитора).
Имелись ли в проверяемый период приговоры суда, предусматривающие наказание в виде лишения права аудитора
заниматься аудиторской деятельностью в
течение определенного срока.
Соблюдает ли аудитор правила внутрен- Определяется путем запроса аудиторской
него контроля качества работы аудитор- организации (индивидуального аудитора).
ской организации (индивидуального
Считается, что аудитор соблюдает пра2
№
п/п
Вопросы программы
аудитора).
13.
14.
Соблюдает ли аудитор правила внутреннего контроля в целях противодействия
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в случаях предусмотренных законодательством.
Применялись ли другими СРОА, членом
которых является аудитор, или Минфином России к аудитору меры воздействия.
Контрольные процедуры
вила внутреннего контроля, если в аудиторской организации (у индивидуального
аудитора), с которыми аудитор состоит
в трудовых или гражданско-правовых
отношениях, имеются документы, подтверждающие проведение процедур
внутреннего контроля качества и у аудиторской организации (индивидуального
аудитора) не имеет претензий к аудитору по данному вопросу.
Определяется путем запроса аудиторской организации (индивидуального
аудитора).
Определяется путем запроса в СРОА,
членом которого является аудитор, или
Минфином России.
3
II. ЛИСТ ОЦЕНКИ
Фамилия, имя, отчество аудитора
Наименование аудиторской организации, в которой работает аудитор
(Ф.И.О. индивидуального аудитора)
Основное место работы/совместительство
Дата приема на работу
Дата увольнения
Квалификационный аттестат аудитора
(номер, дата выдачи)
Наименование саморегулируемой организации
аудиторов, членом которой является аудитор,
ОРНЗ
Проверяемый период
№ Основание
п/п
Вопросы контроля
1.
Статья 12
пункт 1
часть 6
Закона *)
Осуществлял ли аудитор аудиторскую
деятельность в течение двух календарных лет подряд, предшествовавших
году проверки
2.
Статья 12
пункт 1
часть 4
Закона
Статья 8
Закона
Соблюдал ли аудитор требования федеральных стандартов аудиторской
деятельности
Статья 9
Закона
Статья 7
Закона
Соблюдал ли аудитор требования в
отношении аудиторской тайны
Соблюдал ли аудитор Кодекс этики
аудиторов России
Статья 11
пункт 9
Закона
Соблюдал ли аудитор требование о
ежегодном повышении квалификации
Количество часов повышения квалификации после последнего подтверждения соблюдения данного требования
3.
4.
5.
6.
7.
Статья 12
пункт 1
Отметка о
соблюдении
(да, нет)
Пояснения
проверяющих
Соблюдал ли аудитор требование независимости
……….год
……….часов
……….год
……….часов
……….год
……….часов
……….год
……….часов
Имелись ли факты подписания аудитором аудиторского заключения, при-
Сертификат №
_____________
от __________
Сертификат №
_____________
от __________
Сертификат №
_____________
от __________
4
№ Основание
п/п
часть 5
Закона
8.
9.
10.
11.
12.
Статья 12
пункт 1
часть 8
Закона
Статья 12
пункт 1
часть 2
Закона
Статья 10
пункт 1
Закона
-
Статья 20
Закона
Вопросы контроля
Отметка о
соблюдении
(да, нет)
Пояснения
проверяющих
знанного в установленном порядке
заведомо ложным
Имелись ли факты уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы
Вступал ли в законную силу приговор
суда, предусматривающий наказание в
виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока
Соблюдал ли аудитор правила внутреннего контроля аудиторской организации (индивидуального аудитора)
Соблюдал ли аудитор правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
Применялись ли к аудитору меры
дисциплинарного воздействия
*) Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
Проверяющие:
________________
(подпись)
________________
(подпись)
__________________
(Ф.И.О.)
__________________
(Ф.И.О.)
« ____» _______________ 20__ г.
Ознакомлены:
Аудитор
________________
(подпись)
Руководитель аудиторской организации
(индивидуальный аудитор)
_________________
(подпись)
«____» _______________ 20 __ г.
Ответственное лицо СРО НП АПР
________________
(подпись)
____________________
(Ф.И.О.)
___________________
(Ф.И.О.)
__________________
(Ф.И.О.)
«____» _________________ 20__ г.
5