Результаты внешней проверки отчетности главных

Доклад аудитора Амировой О.В.
«Результаты внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов
бюджетных средств за 2010 г.»
1. В соответствии с положениями статьи 264.4 Бюджетного кодекса РФ и статьи 25
Положения о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в г. Улан-Удэ, Контрольно-счетной
палатой города для подготовки заключения по отчету об исполнении бюджета проведена внешняя
проверка бюджетной отчетности всех главных администраторов бюджетных средств.
В Контрольно-счетную палату представлена бюджетная отчетность за 2010 г. 22-мя
главными администраторами бюджетных средств. В том числе отчетность 9 ГРБС проверена
камерально.
В соответствии с п.11 Приказа Минфина РФ от 13.11.2008 г. №128н «Об утверждении
инструкции о порядке составления и представления годовой квартальной и месячной отчетности
об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» все главные
распорядители (получатели) бюджетных средств в основном обеспечили полноту состава
бюджетной отчетности.
Контрольно-счетная палата отмечает рост суммарного объема выявленных нарушений по
сравнению с уровнем 2009 г.
Общий суммарный объем нарушений, за 2010 г. увеличился по сравнению с уровнем
выявленных нарушений по проверке отчетности за 2009 г. в 3,4 раза и составил 559 млн. 274,4
тыс. руб.
В результате проведенной внешней проверки бюджетной отчетности 22–х главных
администраторов бюджетных средств установлено ряд недостатков и нарушений:
Как показано на слайде четырнадцать главных распорядителей, получателей бюджетных
средств допустили искажение бюджетной отчетности на сумму 443 млн. 509,4 тыс. руб.
- «Баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета»
(ф.0503130) 12-ю ГРБС искажен на общую сумму 20 млн. 719,2 тыс. руб.
Обращаю внимание главных бухгалтеров на характерные ошибки при составлении баланса:
- В нарушение п.22 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина
РФ от 30.12.2008 г. №148н и письма Минфина РФ от 01.04.2010 г. №02-06-07/1169. Основные
средства стоимостью до 3000 руб., числящиеся на балансе по состоянию на 01.01.2011 г. 8-ю
ГРБС на сумму 4 млн. 999,9 тыс. руб. не перенесены на забалансовый счет 21.
Следовательно, недостоверно отражена в балансе (ф.0503130) стоимость основных средств
и финансовый результат прошлых отчетных периодов что в свою очередь увеличило валюту
баланса на сумму 4 999,9 тыс. руб.
- В нарушение п.178 Инструкции по бюджетному учету №148н денежных средств,
поступившие МУ «Управление по муниципальным закупкам» в качестве обеспечения заявки на
участие в конкурсе или аукционе не отражены в балансе учреждения по строкам 172 , 531 в
сумме 2 млн. 897,9 тыс. руб. гр.9 как «средства , полученные во временное распоряжение».
- В период проведения внешней проверки установлено, что на балансе подведомственных
учреждений двух ГРБС числятся здания балансовой стоимостью 16 млн. 409 тыс. руб., которые
не используются для выполнения непосредственных полномочий и функций этих учреждений.
- В нарушение п.19 Инструкции №128н двумя ГРБС и их подведомственными
учреждениями допущено искажение баланса ф.0503130 строки 620 «Финансовый результат
учреждения» в сторону увеличения на 717,2 тыс. руб. за счет излишне списанных затрат на
расходы учреждения.
- В балансах 2-х ГРБС. установлены расхождения по счету 302.01 «Расчеты по заработной
плате» в сумме 98,8 тыс. руб. Сумма к выплате по расчетно-платежным ведомостям не
соответствует остаткам по счету 302 01 указанным в оборотной ведомости , главной книге и
балансе учреждений по данному счету.
Кроме того, установлены искажения в балансах 2-х ГРБС по счету 303.02 «Расчеты по
страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством» данные баланса не соответствуют отчету формы
2
4-ФСС на сумму 38,8 тыс. руб.
Уважаемые главные бухгалтера, обращаю Ваше внимание на ошибки, допущенные при
составлении « Отчета о финансовых результатах деятельности»
В результате внешней проверки установлено, что;
Отчет о финансовых результатах деятельности искажен 11-ю ГРБС на общую сумму
5 млн. 780,5 тыс. руб. в том числе:
- В нарушение п.22 Инструкции по бюджетному учету №148н основные средства
стоимостью до 3 000 руб., числящиеся на балансе по состоянию на 01.01.2011 г. 8-ю ГРБС не
перенесены на забалансовый счет 21 в результате «Расходы» занижены, на сумму 4 999,9 тыс.
руб.
- В Отчете о финансовых результатах одного ГРБС по разделу «Расходы» по бюджетной
деятельности по занижены расходы на сумму 55,6 тыс. руб. по оплате труда и начислениям,
суммы по строкам, указанные в отчете не соответствуют оборотам по соответствующим счетам
бухгалтерского учета.
- установлено искажение данных Отчета о финансовых результатах деятельности по
разделу «Доходы» по бюджетной деятельности на сумму 8 ,9 тыс. руб. и по приносящей доход
деятельность на сумму 0,5 тыс. руб. (в результате некорректных проводок)
В Отчетах о финансовых результатах (ф.0503121) в 12-ти подведомственных учреждениях
МУ «Комитет по образованию» по разделу «Расходы» по бюджетной деятельности:
- завышены расходы на сумму 280,3 тыс. руб., в результате:
- излишне начисленной зарплаты и страховых взносов;
- списания расходов на подписку периодических изданий без оправдательных документов;
- оплаты суточных лицам не являющимися штатными сотрудниками и выплаты средств в
подотчет лицам, не состоящим в трудовых отношениях и отсутствующих в перечне подотчетных
лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет;
- неправомерного списания ГСМ по автотранспортному средству, которое не числится на
балансе учреждения;
- в результате не применения понижающих коэффициентов в расчете накладных расходов и
сметной прибыли и неправомерного включения в акты выполненных работ расходов на
строительство временных зданий и сооружений.
Кроме того, занижены расходы на сумму 53,7 тыс. руб., в результате не отнесения на
забалансовый счет стоимости основных средств до 3 000 руб.,
Вышеперечисленные нарушения привели к искажению данных по разделу «Расходы» по
бюджетной деятельности ГРБС в Отчете о финансовых результатах (ф.0503121) на сумму 226,6
тыс. руб.
Далее рассмотрим нарушения, установленные при заполнении «Отчета об исполнении
бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127).
В ходе внешней проверки в 7 Комитетах и Управлениях установлены нарушения при
заполнении «Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя
средств бюджета» на общую сумму 198 млн. 825,6 тыс. руб. в частности;
- В нарушение п.51, 52 Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации, №128н Отчет Комитета по финансам
об исполнении бюджета главного
распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора,
администратора доходов бюджета (ф. 0503127) не содержит информацию об исполнении бюджета
по доходам в части администрирования доходов в сумме 47 млн. 514,0 тыс. руб., (дотации) а
также в части администрирования источников финансирования дефицита бюджета по остаткам на
сумму 148 млн. 237, 7тыс. руб.
- Показатели графы 4 «Утвержденные бюджетные назначения» в отчетах трех ГРБС не
соответствуют объему бюджетных назначений, утвержденных Решением Улан-Удэнского
городского Совета депутатов от 23.12. 2010 г. «О бюджете городского округа «город Улан-Удэ»
на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов с учетом последующих изменений, на
3
отчетную дату на сумму 228,0 тыс. руб.;
- Установлено отклонение показателей гр. 5 по доведенным лимитам по 2 –м ГРБС на
сумму 780,8 тыс. руб.;
- Установлена не достоверность отчета по разделу « Расходы» на сумму 2 064 , 8 тыс. руб.,
возникшая в результате неправильного применения кодов классификации операций сектора
государственного управления по кодам 226 ,340, 225, 241, т.е. в двух ГРБС допущено нарушение
Приказа Министерства финансов РФ от 30.12.2009 г. №150н «Об утверждении Указаний о
порядке применения бюджетной классификации РФ».
В результате внешней проверки установлены нарушения при составлении Отчета о
принятых бюджетных обязательствах (форма 0503128).
- В нарушение п.249 Инструкции по бюджетному учету №148н и статьи 8 Закона РФ от
21.11.2006 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» МУ «Комитет по строительству» не отразило в
бухгалтерском учете учреждения принятые бюджетные обязательства по заключенным договорам
на предоставление субсидии МАУ «Улан-Удэдорстрой» и как следствие «Отчет о принятых
бюджетных обязательствах» (формы 0503128) МУ «Комитет по строительству» не содержит
информацию о принятых обязательствах на сумму 273 млн. 81,9 тыс. руб.
- Показатели гр.4 «утверждено бюджетных ассигнований» МУ «Комитет городского
хозяйства» не соответствуют Решению Улан-Удэнского городского Совета депутатов «О бюджете
городского округа «город Улан-Удэ» на 2010 г. на сумму 114,2 тыс. руб.;
Так же, в результате внешней проверки установлены нарушения при заполнении ГРБС
пояснительной записки:
- Искажены сведения о дебиторской и кредиторской задолженности ф.0503169 по трем
ГРБС на сумму 177, 0 тыс. руб.
- В нарушение п.11.1 Инструкции №128н в составе бюджетной отчетности получателя
бюджетных средств подведомственных учреждений двух ГРБС отсутствуют пояснительные
записки (форма 0503160).
- Проведенный анализ заполнения Пояснительных записок позволяет сделать вывод о
недостаточной информативности бюджетной отчетности. Пояснительные записки не позволяют
оценить эффективность использования бюджетных средств, т.к. в отчетах не раскрыта
информация о результатах внутреннего и внешнего контроля и принятых мерах.
- Отсутствие распорядительных документов отдельных Комитетов и Управлений,
направленных на принятие мер по повышению эффективности расходования бюджетных средств,
свидетельствует о недостаточном внутреннем контроле расходования средств и недостаточном
анализе проведенных контрольных мероприятий.
В результате внешней проверки установлены и другие нарушения бюджетного
законодательства в том числе:
2. Два ГРБС в нарушение ст. 72, 78,1 и 219 Бюджетного кодекса РФ приняли бюджетные
обязательства путем заключения муниципальных контрактов, при отсутствии доведенных
лимитов бюджетных обязательств на период 2011-2012 годы на сумму 349 млн. 464,4 тыс. руб.
3. ГРБС МУ «Комитет по строительству» при исполнении бюджета за 2010 г. в нарушение
принципа самостоятельности бюджета, изложенного в ст. 31 БК РФ, который определяет
недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов
других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. За счет средств местного бюджета
по подведомственному учреждению МУ «Улан-Удэнский мусороперерабатывающий завод»
оплатил 36 тыс. руб. за работы, запланированные по Федеральной целевой программе
«Экономическое и социальное развитие Дальнего Востока и Забайкалья на период до 2013 года».
4. В нарушение п. 11. Общих требований к порядку составления, утверждения и ведения
бюджетных смет казенных учреждений, утвержденных Приказом Минфина России от 20.11.2007
№ 112н. в бюджетную смету одного ГРБС не внесены изменения на сумму 118,1тыс. руб.
5. МУ «Комитет по управлению имуществом Администрации г. Улан-Удэ» в нарушение ст.
69 и 158 БК РФ допустил избыточные расходы в сумме 171 ,6 тыс. руб. по деятельности не
связанной с функцией бюджетного учреждения.
6. В нарушение п.9 Инструкции по бюджетному учету, №148н арендованное здание
4
стоимостью 1 388, 6 тыс. руб. учитывается на забалансовом счете 02 «Материальные ценности,
принятые на ответственное хранение». Здания следует учитывать на забалансовом счете 01
«Основные средства в пользовании».
7. В нарушение п.1 Инструкции №148н и п.3 статьи 6 Федерального закона №129-ФЗ «О
бухгалтерском учете» приказ об учетной политике многими ГРБС разработан и принят не в
полном объеме, не разработаны правила системы внутреннего контроля, порядок проведения
инвентаризации.
8. В результате внешней проверки установлено, что 6 ГРБС произвели расходование
бюджетных средств не правомерно на сумму 2 млн. 103,4 тыс. руб. в том числе:
- В результате, завышения стоимости работ на сумму 1 млн. 344,8 тыс. руб. за счет
неправильного расчета смет, выполненных в сметно-нормативной базе ФЕР2001 т.е. в редакции
отмененных постановлений Государственного комитета РФ по строительству и ЖККомплексу,
либо при переводе базовой стоимости выполняемых работ в текущий уровень цен использовался
индекс, отличный от индексов, опубликованных в письмах Министерства регионального развития
РФ.
- В одном ГРБС и двух подведомственных учреждениях в нарушение статьи 711
Гражданского кодекса Российской Федерации» проведена оплата в сумме 573,4 тыс. руб.
подрядчикам за фактически невыполненные работы и использованные материалы.
- в нарушение п. 234 Инструкции по бюджетному учету №148н неправомерно оплачены и
списаны расходы за услуги связи двумя ГРБС на сумму 4 тыс. руб.
- В 2-х Комитетах и 2 подведомственных учреждениях установлена переплата заработной
платы в сумме 152,3 тыс. руб.
- в нарушение п.19 Постановления Администрации г. Улан-Удэ от 14.04.2006 г. №130 «О
Порядке и условиях командирования муниципальных служащих и работников Администрации г.
Улан-Удэ» неправомерно приняты, оплачены и отнесены на расходы учреждения расходы по
оплате комиссии за перевод через банк оплаты за проживание.
- без оправдательных документов списаны суточные для лиц, не являющихся штатными
сотрудниками учреждений в сумме 63,8 тыс. руб.
- без оправдательных документов списаны расходы за подписку на периодические издания
в сумме 17,6 тыс. руб.
- неправомерно списан ГСМ на сумму 7, 5 тыс. руб.
- выявлены нарушения положений методических рекомендаций в строительстве МДС 8133.2004 и разъяснений, изложенных в Письме Государственного комитета РФ по строительству и
жилищно-коммунальному комплексу (Госстрой РФ) от 06 октября 2003 года № НЗ-6292/10, в акте
не применены понижающие коэффициенты при расчете накладных расходов и сметной прибыли,
в связи с использованием подрядчиками упрощенной системы налогообложения. Кроме того
нарушение п. 4.96 МДС 81-35.2004 - норматив резерва средств на непредвиденные работы и
затраты, завышен на 5%. Таким образом, подрядчиком были неправомерно предъявлены расходы
в сумме 21,5 тыс. руб.
- В нарушение пунктов. 3.2. и 3.5 Порядка финансового обеспечения выполнения задания
и в нарушение рекомендаций Госстроя России от 06.10.2003 г. МУ «Комитет по строительству
Администрации г. Улан-Удэ» оплачены МАУ «Улан-Удэдорстрой» предъявленные автономным
учреждением в акте КС-2 затраты в связи с применением упрощенной системы налогообложения в
размере 9,4 тыс. руб.
9. В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. №1 «Об утверждении
унифицированных форм учетной документации по учету труда и его оплаты» в МУ «Комитет по
образованию» отсутствуют Служебные задания для направления в командировку (форма №Т10А). По прибытии из командировки работниками не оформлены и не представлены «Отчеты о
выполнении служебного задания».
10. В нарушение п.11 Постановления Администрации г. Улан-Удэ от 14.04.2006 г. №130 «О
Порядке и условиях командирования муниципальных служащих и работников Администрации г.
Улан-Удэ» в кадровой службе многих Комитетов и Управлений отсутствуют журналы учета
работников, выезжающих и приезжающих в служебные командировки.
5
11. В нарушение п.198 Инструкции по бюджетному учету №148н, в отдельных
Управлениях и Комитетах не ведется аналитический учет расчетов по оплате услуг мобильной
сотовой связи в разрезе сотрудников.
12. Комитетами нарушаются сроки передачи в Комитет по управлению имуществом и
землепользованию объектов недвижимости для включения в реестр муниципальной
собственности, установленные п.3.1.3 Постановления Администрации г. Улан-Удэ от 10.03.2006 г.
№68 «Об утверждении положения об организации учета и ведении реестра муниципального
имущества». По состоянию на 01.01.2011 г. не переданы объекты, введенные в эксплуатацию в
2010 г. на сумму 819,5 тыс. руб.
13. Установлено нарушение ст.744 Гражданского кодекса РФ подрядчиком и заказчиком не
произведено согласование изменения видов работ и материалов, предусмотренных договором
подряда.
И в заключении. Контрольно-счетная палата рекомендует главным бухгалтерам проводить
ежемесячный анализ статей баланса, ежеквартальную сверку расчетов и обязательств,
формировать и анализировать отчетность подведомственных учреждений. Вести учет доведенных
бюджетных ассигнований и принятых бюджетных обязательств, что позволит не допускать
ошибки и искажения при составлении бюджетной отчетности.
МУ «Комитет по финансам» во исполнение п.10. Инструкции №128н в целях повышения
качества предоставляемой бюджетной отчетности и ответственности за формирование
консолидированной бюджетной отчетности при проверке отчетов ГРБС проставлять отметку о
дате принятия, т.е. проведения камеральной проверки бюджетной отчетности.
6