Дополнительные страховые взносы работника

Дополнительные страховые взносы работника
Право работника уплачивать добровольные страховые взносы вытекает из
действующего законодательства.
Так, физические лица вправе добровольно вступить в правоотношения по
обязательному пенсионному страхованию (далее - ОПС) в целях уплаты
дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в
порядке, установленном Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О
дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и
государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (далее - Закон
N 56-ФЗ). Об этом говорится в п. 4 ч. 1, ч. 4 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001
N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее
- Закон N 167-ФЗ). Причем, что граждане, родившиеся в 1967 году и моложе, также
могут принять участие в формировании накопительной части пенсии за счет уплаты
дополнительных страховых взносов, хотя для таких работающих граждан
накопительная часть трудовой пенсии формируется в обязательном порядке за счет
уплаты работодателем страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации
(ПФР) - в 2011 году в размере 6% с суммы всех облагаемых выплат в пользу
застрахованных лиц в пределах 463 000 руб. по трудовым, гражданско-правовым,
авторским и лицензионным договорам.
Накопительная часть трудовой пенсии, сформированная в обязательном порядке,
есть также у мужчин 1953-1966 года рождения и женщин 1957-1966 года рождения, в
пользу которых в период с 2002 года по 2004 год включительно уплачивались
страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. С 2005 года эти
отчисления были прекращены в связи с изменениями в законодательстве. При этом
отчисления, которые уже были сделаны, инвестируются управляющими компаниями
или негосударственными пенсионными фондами в зависимости от желания граждан и
будут выплачиваться после их выхода на пенсию в составе накопительной части
пенсии. Вышеуказанная категория граждан, являющаяся участником Программы
государственного
софинансирования
пенсии,
также
вправе
осуществлять
дополнительные страховые взносы на формирование накопительной части трудовой
пенсии. Вышеуказанная Программа действует в соответствии с Законом N 56-ФЗ, и в
ней могут участвовать все граждане, зарегистрированные в системе ОПС, в том числе
люди старшего поколения и те, кто в настоящее время по действующему
законодательству не имеет права на накопительную часть пенсии в системе
обязательного пенсионного страхования (граждане 1966 года рождения и старше).
Дополнительный страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии - это
индивидуально возмездный платеж, уплачиваемый за счет собственных средств
застрахованным
лицом,
исчисляемый,
удерживаемый
и
перечисляемый
работодателем либо уплачиваемый застрахованным лицом самостоятельно (ч. 3 ст. 2
Закона N 56-ФЗ). Причем этот взнос - добровольный, и он может уплачиваться в
дополнение
к
обязательным
пенсионным
страховым
взносам
либо
к
предусматриваемым для некоторых случаев другим добровольным пенсионным
взносам.
Застрахованное лицо - лицо, добровольно вступившее в правоотношения по
ОПС в соответствии с Законом N 167-ФЗ в целях уплаты дополнительных страховых
взносов на накопительную часть трудовой пенсии (ч. 1 ст. 2 Закона N 56-ФЗ).
Обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством
правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию
гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица),
получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения (ст. 3 Закона
N 167-ФЗ).
Основные
условия
участия
в
Программе
государственного
софинансирования пенсии:
1) регистрация гражданина в системе ОПС в Российской Федерации в
соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и,
соответственно, наличие страхового свидетельства обязательного пенсионного
страхования - "зеленой карточки" (ч. 6 ст. 4 Закона N 56-ФЗ);
2) заявление по форме N ДСВ-1, которое нужно подать до 1 октября 2013 года
(ч. 1 ст. 12 Закона N 56-ФЗ);
3) взнос гражданина, который должен быть не менее 2000 руб. в год (ч. 2 ст. 12
Закона N 56-ФЗ). При этом наличие регулярных дополнительных взносов в течение 10
лет действия этой Программы не обязательно (ч. 2 ст. 3, ч. 2 ст. 12 Закона N 56-ФЗ).
Рассмотрим, как на практике работник может реализовать свое право на участие в
формировании .
На настоящий момент формирование накопительной части трудовой пенсии
имеет следующие особенности:
1) добровольное участие работника в формировании накопительной части
трудовой пенсии. Как уплата дополнительных страховых взносов, так и прекращение
либо возобновление их уплаты является исключительным правом работника (ч. 2 ст. 3
Закона N 56-ФЗ).
Специальной процедуры для прекращения уплаты таких взносов законодателем
не установлено - работник просто вправе взять и прекратить их уплату в любой
момент. Поэтому принудительное взыскание, а тем более начисление пени или
привлечение к ответственности за неуплату дополнительных страховых взносов
противоречит самой сущности института добровольных страховых взносов (см.
постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2010 по делу
N А19-24796/09). При этом механизм добровольного участия застрахованных лиц в
данных правоотношениях не предусматривает возможности возврата ранее
уплаченных сумм страховых взносов до наступления установленных пенсионным
законодательством страховых случаев (см. определение Конституционного суда
Российской Федерации от 15.07.2010 N 1010-О-О);
2) источник финансирования дополнительного страхового взноса - собственные
средства работника (ч. 3 ст. 2 Закона N 56-ФЗ);
3) размер дополнительных страховых взносов определяется работником
самостоятельно (ч. 1 ст. 5 Закона N 56-ФЗ). Взнос может быть определен, например, в
твердой сумме или в процентах от базы для начисления обязательных страховых
взносов в ПФР (ч. 2 ст. 5 Закона N 56-ФЗ). Законодатель не ограничивает ни
минимальную, ни максимальную величину таких взносов. Но при этом оптимальный
размер дополнительного страхового взноса составляет от 2000 руб. до 12 000 руб. в
год, то есть от 166,67 руб. до 1000 руб. в месяц. Это связано с тем, что, согласно ст. 12
Закона N 56-ФЗ, гражданин, уплативший не менее 2000 руб. в год, получает право на
государственную поддержку формирования пенсионных накоплений в виде взносов на
софинансирование, максимальная величина которых не может превышать 12 000 руб.
в год. Такая государственная поддержка осуществляется в течение 10 лет, начиная с
года, следующего за годом уплаты застрахованными лицами дополнительных
страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (ч. 2 ст. 12, ч. 1 ст. 13
Закона N 56-ФЗ).
Самый выгодный взнос, позволяющий получить максимально возможную по
закону сумму софинансирования пенсии от государства, - 1000 руб. в месяц.
Работником в любой момент может быть изменен размер уплачиваемого взноса
на основании его заявления (ч. 2 ст. 5 Закона N 56-ФЗ). Действующим
законодательством не установлено, сколько раз работник может подавать заявление
об изменении размера уплачиваемого страхового взноса;
4) процедура уплаты дополнительных страховых взносов может выбираться
самим работником, а именно: платеж производится самим работником либо по его
поручению это делает работодатель. Рассмотрим каждый из них.
Первый способ - самостоятельная уплата путем перечисления работником
денежных средств в бюджет ПФР через любую кредитную организацию, в том числе
через Сбербанк России (ч. 1 ст. 6 Закона N 56-ФЗ, письмо ПФР от 22.12.2008 N АК-0825/12096).
В данном случае работник должен подать заявление (ч. 1 ст. 4 Закона N 56-ФЗ):
- либо лично путем подачи заявления на бумажном носителе, обратившись в
территориальный орган ПФР по месту жительства и взяв с собой паспорт и страховое
свидетельство ОПС;
- либо лично путем подачи заявления в форме электронного документа через
интернет-портал государственных услуг (www.gosuslugi.ru);
- либо прислать заявление по почте, но тогда заявление должно быть заверено
нотариусом или должностными лицами консульских учреждений Российской
Федерации (в случаях, когда гражданин находится за пределами Российской
Федерации).
Не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления территориальный
орган ПФР должен направить гражданину уведомление о получении заявления,
результатах его рассмотрения и дате вступления в правоотношения по ОПС в целях
уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
В случае направления заявления в форме электронного документа такое уведомление
также направляется гражданину в форме электронного документа через интернетпортал государственных услуг (ч. 5 ст. 4 Закона N 56-ФЗ).
Сроки и периодичность самостоятельной уплаты работником дополнительных
страховых взносов законом не оговариваются. Согласно ч. 2 ст. 5 Закона N 56-ФЗ
платеж гражданина должен быть ежемесячным только в случае его перечисления
через работодателя. Поэтому сам работник может перечислять их разовыми
платежами (от случая к случаю): например, в марте - 2000 руб. и в декабре - 10 000
руб., либо платить равными ежемесячными платежами в течение года, например по
1000 руб. в месяц. В платежных документах работнику очень важно правильно
написать свою фамилию, имя, отчество, а также номер страхового свидетельства
обязательного пенсионного страхования.
Средства, которые работник перечислил в ПФР, отражаются в специальной
части его индивидуального лицевого счета (ч. 2 ст. 10 Закона N 56-ФЗ). На эту
процедуру сотрудникам ПФР отведено три месяца со дня получения копий платежных
документов за прошедший квартал. Работник же получит такую информацию из
извещения о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица в
системе обязательного пенсионного страхования, высылаемого территориальным
отделением ПФР на его домашний адрес. В этом извещении на лицевой стороне есть
специальный раздел "Сведения о страховых взносах на финансирование
накопительной части трудовой пенсии (специальная часть ИЛС)", в котором по строкам
2-9 приведена полная расшифровка источников финансирования накопительной части
пенсии.
Второй способ - уплата взносов по поручению работника через работодателя
(ст. 7 Закона N 56-ФЗ).
Сразу отметим, что в обязанности работодателя не входит необходимость
ознакомления всех работников с Законом N 56-ФЗ в целях получения от них
информации относительно реализации своего права уплачивать дополнительные
страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии путем их перечисления
через работодателя.
При втором способе уплаты взносов в обязанности работодателя входят
следующие действия:
1) прием от работников заявлений о добровольном вступлении в
правоотношения по ОПС в целях уплаты дополнительных страховых взносов на
накопительную часть трудовой пенсии по форме N ДСВ-1 (ч. 1 ст. 4 Закона N 56-ФЗ);
2) направление полученных заявлений (форма N ДСВ-1) в течение трех рабочих
дней в территориальный орган ПФР по месту своей регистрации в качестве
страхователя. Если же среднесписочная численность работников организации за
прошлый календарный год (для вновь созданных организаций, в том числе
реорганизованных, - численность работников на текущий момент) превышает 100 чел.,
заявление нужно переслать в электронной форме. В такой же форме вправе
представлять полученные заявления и работодатели, среднесписочная численность
работников которых за предшествующий календарный год составляет 100 чел. и менее
(ч. 4 ст. 4 Закона N 56-ФЗ);
На практике случается, что бухгалтерии организаций отказываются принимать
заявления от работников на удержание и перечисление дополнительных страховых
взносов, ссылаясь на занятость и на то, что им за это не платят. Подобный отказ со
стороны бухгалтерии работодателя считается грубым нарушением прав граждан.
Работодатель не вправе отказать работнику в приеме заявления о добровольном
вступлении в правоотношения по ОПС в целях уплаты дополнительных страховых
взносов на накопительную часть трудовой пенсии (форма N ДСВ-1), а также в приеме
заявления в исчислении, удержании и перечислении таких взносов из его заработной
платы через бухгалтерию организации. Решение о перечислении дополнительных
страховых взносов через работодателя принимает только застрахованное лицо (сам
работник). Работодатель в процессе выбора порядка уплаты таких взносов не
участвует (ч. 3 ст. 2, ч. 2 ст. 5, ст. 7 Закона N 56-ФЗ). Подобный отказ со стороны
работодателя считается грубым нарушением прав граждан. Тем не менее
действующим законодательством не предусмотрена ответственность работодателя за
отказ работнику в перечислении денежных средств. В такой ситуации защитить свои
права работник сможет только в судебном порядке.
предшествующий календарный год 100 чел. и менее (ч. 7 ст. 9 Закона N 56-ФЗ).
Перечень обязательных сведений, указываемых в реестре застрахованных лиц,
установлен в ч. 4 ст. 9 Закона N 56-ФЗ;