Обзор наиболее существенных нарушений, выявленных Управлением в 2014 году по результатам проверок качества работы аудиторских организаций Территориальным управлением Федеральной службы финансовобюджетного надзора в Нижегородской области (далее - Управление) в соответствии со Сводным планом Федеральной службы финансовобюджетного надзора и ее территориальных органов и Планом деятельности Управления по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», на 2014 год (в редакции приказа от 30.10.2014 г. № 124), на 2014 год было запланировано проведение 22 выездных внешних проверки качества работы аудиторских организаций, из которых 6 являются субъектами малого предпринимательства и 16 являются микропредприятиями. По результатам проведенных в 2014 году проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций выявлено 310 фактов нарушений, среди которых наиболее типичными явились следующие нарушения: - несоблюдение обязательных требований Федерального закона № 307-ФЗ: аудиторские заключения, выданные общественно значимым хозяйствующим субъектам были подписаны лицами, не обладающими единым квалификационным аттестатом; аудит общественно значимых хозяйствующих субъектов проводился аудиторами, не обладающими единым квалификационным аттестатом; аудиторской организацией не обеспечено хранение рабочих документов, полученных и составленных в ходе проведения аудита аудируемых лиц, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены (составлены); аудиторское заключение не содержит указание адресата (акционеры акционерного общества). - несоблюдение обязательных требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: в рабочих документах аудиторов отсутствуют сведения о том, каким образом аудитором была сформирована аудиторская выборка; аудиторской организацией не проводились процедуры мониторинга по текущему анализу и оценке системы контроля качества и выборочной инспекции завершенных заданий; аудиторской организацией не установлены принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что надлежащим образом осуществляется работа с жалобами и претензиями; аудиторское заключение не содержит сведений о том, что аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности за предыдущий период был проведен другим аудитором, дату аудиторского заключения другого аудитора и форму мнения, выраженную в аудиторском заключении за предыдущий период другим аудитором, в том числе не указаны причины модифицирования аудиторского заключения за предыдущий период; в рабочих документах аудитора отсутствуют сведения о рассмотрении вопросов, касающихся выявления и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности руководством аудируемого лица информации о связанных сторонах, и не дана оценка влиянию не раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской (финансовой) отчетности на модификацию аудиторского заключения. - несоблюдение обязательных требований федеральных стандартов аудиторской деятельности: в рабочих документах аудиторов содержатся копии аудиторского заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью, которые не пронумерованы, не прошнурованы, не опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов. При этом оригинал аудиторского заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью в рабочих документах аудиторов отсутствует; в рабочих документах по разделам аудита отсутствуют сведения о проделанной аудитором работе по выполнению запланированных программами аудита аудиторских процедур получения аудиторских доказательств путем выполнения процедур проверки по существу, включающих детальные тесты и аналитические процедуры проверки по существу; аудируемая отчетность датирована позднее даты выдачи аудиторского заключения; к аудиторскому заключению на бумажном носителе приложены входящие в состав бухгалтерской отчетности не датированные бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к ним, в отношении которых выражалось мнение; в аудиторском заключении по бухгалтерской (финансовой) отчетности выражено мнение с оговоркой при отсутствии в рабочих документах аудиторов выводов и оснований для выражения такого мнения; аудитором не сообщалось представителям собственников аудируемого лица об обстоятельствах, которые стали причиной модификации аудиторского заключения, а также о предполагаемом содержании модифицированного мнения; в рабочих материалах аудиторов отсутствуют документы, свидетельствующие о фиксации аудитором выявленных и оцененных рисков искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий на уровне бухгалтерской отчетности в целом и на уровне предпосылок составления бухгалтерской отчетности.