Председателю - Ассоциация российских банков

Исх. № А-02/5-229
от 29.03.2010
Председателю
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.Игнатьеву
О направлении банками
в налоговый орган сообщения
об остатках денежных средств на
счетах, операции по которым
приостановлены, в электронном виде
Уважаемый Сергей Михайлович!
Обращение Ассоциации российских банков обусловлено необходимостью решения
вопроса о направлении банками в налоговые органы сообщений об остатках денежных
средств на счетах, операции по которым приостановлены, в электронном виде.
Абзацем 1 пункта 4 статьи 76 НК РФ установлено, что решение о приостановлении
операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке передается налоговым
органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде.
Порядок направления в банк решения налогового органа о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или решения об отмене
приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в
электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по
согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 3 пункта 4 статьи 76 НК РФ).
Во исполнение требований абзаца 3 пункта 4 статьи 76 НК РФ издано Положение
Банка России от 09.10.2008 № 322-П «О порядке направления в банк решения налогового
органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке
или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщикаорганизации в банке в электронном виде через Банк России» (далее – Положение № 322П),
обеспечивающее
оперативное
получение
кредитными
организациями
соответствующих решений налоговых органов.
В соответствии с пунктом 5 статьи 76 Налогового кодекса РФ банк обязан сообщить
в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на
счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после
дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке.
В соответствии с пунктом 2 Приказа ФНС России от 30.03.2007 № ММ-3-06/178@
«Об утверждении порядка представления банками информации о наличии счетов в банке
и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам
налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки» (далее – Приказ № ММ3-06/178@) банкам рекомендовано при выполнении ими обязанностей, предусмотренных
пунктом 5 статьи 76 НК РФ, сообщать в налоговые органы об остатках денежных средств
налогоплательщиков на счетах в банке по форме справки об остатках денежных средств
2
на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса,
занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет),
утвержденной Приказом № ММ-3-06/178@, которую банки обязаны направлять в
налоговые органы в соответствии со статьей 86 НК РФ.
Однако ни статья 76 НК РФ, ни статьи 86 НК РФ не содержат норм,
предусматривающих направление такого сообщения в налоговый орган в электронном
виде.
Принимая во внимание участившиеся за последний год случаи приостановления
операций по счетам клиентов, банки, ежедневно получая большое количество решений
налоговых органов о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в
банке, при оформлении справок об остатках на счетах клиентов сталкиваются со
значительными трудностями, связанными с соблюдением срока, установленного пунктом
5 статьи 76 НК РФ.
Так, например, в средний региональный банк, имеющий несколько филиалов, за
период с 01.01.2009 по 31.12.2009 поступило:
- решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам
налогоплательщиков - 49857;
- решений налоговых органов об отмене решений налоговых органов о
приостановлении операций по счетам налогоплательщиков – 36164;
- запросов налоговых органов – 12648;
- постановлений судебных приставов-исполнителей о наложении ареста на денежные
средства должника – 781;
- постановлений судебных приставов-исполнителей о снятии ареста с денежных
средств должника – 753.
Всего за 2009 год в банк поступило 100203 документа. Учитывая, что в 2009 году
количество рабочих дней составляло 249, в банк каждый рабочий день в среднем
поступало 402 запроса.
В головной офис другого регионального банка, относящегося к мелким банкам,
только за период с 04.09.2009 по 12.10.2009 поступило 983 решения налоговых органов о
приостановлении операций по счетам налогоплательщиков. Указанный период составляет
27 рабочих дней, в каждый из которых в среднем в банк поступило по 36 решений, не
считая других запросов и актов налоговых и иных органов.
Статьей 135.1 НК РФ предусмотрена ответственность банков за непредставление или
за нарушение сроков представления такой информации в виде штрафа в размере 10.000
рублей.
При этом пунктом 2 статьи 86 НК РФ установлен более длительный срок для
представления банками в налоговые органы справок об остатках денежных средств на
счетах клиентов, который составляет пять дней со дня получения запроса налогового
органа.
Таким образом, Налоговый кодекс РФ содержит два разных и значительно
отличающихся друг от друга срока представления налоговым органам одной и той же
информации. Полагаем, что такое отличие указанных сроков обусловлено разными
целями и основаниями получения налоговыми органами информации об остатках
денежных средств на счетах налогоплательщика.
Однако банк, в котором открыт счет налогоплательщика, в обоих случаях
производит идентичные действия по оформлению и доведению до налогового органа этой
информации.
Полагаем, что в любом случае оформление справок об остатках на счетах клиентов и
отправление их по почте на бумажном носителе требует от банка значительно больших
трудовых и временных затрат, чем оформление таких справок в электронном виде.
3
Принимая во внимание значительные объемы поступающих в банки решений
налоговых органов о приостановлении операций по счетам их клиентов, а также учитывая
сжатый срок сообщения банками информации об остатках денежных средств на этих
счетах, особенно срок, установленный пунктом 5 статьи 76 НК РФ, очевидно, что
направление такого сообщения в электронном виде безусловно ускоряет процесс
уведомления налоговых органов и, как следствие, минимизирует риск привлечения
кредитных организаций к ответственности.
В настоящее время в Государственной Думе Российской Федерации рассматривается
проект федерального закона № 269777-5 «О внесении изменений в часть первую Налогового
кодекса Российской Федерации в части урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов,
пеней и штрафов» (далее – Законопроект), в котором, в частности, предусмотрено внесение в
статьи 76 и 86 НК РФ изменений, устанавливающих возможность банков направлять
соответствующие уведомления в налоговые органы по установленному формату в электронном
виде. В декабре 2009 года Законопроект был принят в первом чтении. Однако 16 февраля 2010 года
Советом Государственной Думы Российской Федерации принято решение о переносе
рассмотрения Законопроекта. При этом срок рассмотрения не был определен.
Из этого следует, что банки вынуждены будут применять действующую редакцию
пункт 5 статьи 76 НК РФ неопределенно долгое время.
Полагаем, что рассматриваемая проблема может быть оперативно решена при
условии установления в ведомственном нормативном акте порядка направления банками
в налоговые органы информации об остатках на счетах налогоплательщиков при
получении решения о приостановлении операций по этим счетам. Представляется, что
такой порядок может быть предусмотрен в Положении № 322-П при условии его
согласования с ФНС России.
Принимая во внимание изложенное, Ассоциация российских банков просит Вас
рассмотреть вопрос о возможности внесения соответствующих изменений в Положение
№ 322-П.
Дополнительно сообщаем, что аналогичное обращение направлено нами в ФНС
России.
С уважением,
Президент
Исп. А.В.Емелин, (495) 691-07-03
Н.В.Крючкова, (495) 691-50-53
Г.А.Тосунян