Учет кредитов и займов
реклама
2 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 3 ГЛАВА 1. Экономическое содержание учета кредитов и займов ......................... 6 ГЛАВА 2. Действующая практика учета кредитов и займов ............................... 15 ГЛАВА 3. Рекомендации по совершенствованию организации учета кредитов и займов .................................................................................................... 23 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 28 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ...................................................... 30 ПРИЛОЖЕНИЕ ......................................................................................................... 32 3 ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы. В связи с переходом нашей страны к рыночной системе управления изменилась и резко возросла роль кредитов и займов. На данном этапе все большая роль отводится кредиту и займу, которые способны разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет. В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. современной экономики, неотъемлемым Кредит выступает элементом опорой экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и от дельные граждане. Кредиторы, владеющие свободными ресурсами, только благодаря их передаче заемщику имеют возможность получить от него дополнительные денежные средства. представляет собой Кредит, новые предоставляемый платежные в средства. денежной Благодаря форме, кредиту сокращается время на удовлетворение потребностей, как хозяйственных, так и личных потребностей. Предприятие-заемщик дополнительной стоимости имеет возможность увеличить свои ресурсы, расширить хозяйство, ускорить достижение производственных потребностей. Граждане, воспользовавшись кредитом, имеют двойной шанс: либо применить способности и полученные дополнительные ресурсы ним расширения своего дела, либо ускорить достижение потребительских \ целей, получить в свое распоряжение такие вещи, предметы, и ценности. которыми они могли бы владеть лишь в будущем. 4 Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков. Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия. Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации. Важна роль кредита, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет. В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Особая значимость курсового исследования определила цель, которая состоит в обоснованности конкретных рекомендаций по совершенствованию организации учета. Целевая направленность курсовой работы обусловила постановку следующих задач: 5 раскрытия экономического содержания кредитов и займов; рассмотрение действующей практики организации учета кредитов и займов; обоснование конкретных рекомендаций по совершенствованию организации учета кредитов и займов. Объектом курсового исследования послужили данные мясокомбината «Белогорье» за 2005 год. Данное предприятие занимается следующей деятельностью: разделкой мясных изделий; обработкой и приготовлением к продаже; изготовлением мясных изделий различного качества и ассортимента; изготовлением мясных полуфабрикатов различного ассортимента изготовлением колбасных изделий; также у предприятия имеется коптильный цех, в котором происходит копчение мясных изделий; продажей выпущенной продукцией. Объем выпуска продукции за год составляет 1653 тыс. р. Предметом курсового исследования выбраны учет кредитов и займов организации, которые являются дополнительным источником финансирования данного предприятия. Дополнительные денежные ресурсы направляются, например, на покупку нового оборудования, создание лучших условий труда, для того, чтобы сделать производственный процесс более эффективным, а следовательно, это ведет к повышению качества изготавливаемой продукции. Следовательно, улучшенный технологический процесс ведет к удовлетворению потребностей населения. Методологией для написания данной курсовой работы явились национальные российские стандарты, в частности, ПБУ 15/01, Гражданский и Налоговый Кодексы Российской Федерации, специальная литература, например, Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. « Бухгалтерский учет», а также материалы периодической печати по данной теме, а именно, журнал «Главбух» и др. 6 ГЛАВА 1. Экономическое содержание учета кредитов и займов Организация для формирования хозяйственных средств может помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц. Заемные средства могут привлекаться для пополнения оборотных средств, приобретения основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками и др. Гражданским кодексом РФ установлены следующие виды долговых обязательств, оформляющих заемные отношения: кредитный договор; договор займа; товарный и коммерческий кредит (как особые разновидности заемных отношений) Кредитный договор Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банковский кредит-это так называемая ссуда и она является важным источником заемных средств организации. Кредитно-расчетные отношения организации с банком строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Кредиты предоставляются организациям. как правило, под укрупненные объекты кредитования (по совокупности материальных запасов и производственных затрат) или только для расчетов с поставщиками, на выдачу заработной платы и под комплекс целевых экономических и социальных программ. Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. Кредитный договор (Приложение 2) должен быть заключен только в письменной форме. несоблюдение недействительность письменного договора. письменной формы влечет 7 Учреждения банков выдают кредиты на условиях строго соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством. Заключение кредитных договоров происходит в несколько этапов. 1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.). 2. Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса). На этом этапе банки определяют: а) кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. б) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов. 3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов. 4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа. Для получения кредита организация направляет банку обоснованное ходатайство (заявление-приложение 1) с приложением копий учредительных и других документов (устав, регистрационное удостоверение, бухгалтерские отчеты и др.), подтверждающие обеспеченность возврата кредита (ТЭО – технико-экономическое обоснование). В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, 8 характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования. В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров. После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор (приложение 2). В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора. В кредитном договоре определяется сумма кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита); обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчет- ности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон. Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах – по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием. Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов регулируются правилами банков. Между организацией-заемщиком и банком заключается кредитный договор (см. приложение 1). В кредитном договоре 9 предусматриваются: объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их предоставления банку и другие условия. Для заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, т. е. ее способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого он использует полученные от нее документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки наличия объекта обеспечения на месте. В дальнейшем организация в порядке и сроки, установленные кредитным договором, предоставляет банку до полного погашения кредита бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы необходимые для текущего контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью организации. Однако, согласно ст. 821 п. 1 ГКРФ кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Также, согласно ст.821 п. 2 ГКРФ заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором. В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Срочность кредита определяется сроками (датами) его возврата, погашения. Так, краткосрочные кредиты выдаются на срок не более одного года под запасы сырья, материалов, производственные затраты. Долгосрочные кредиты на срок свыше одного года и, как правило, на затраты по внедрению новой техники, расширению производства, его реконструкцию, приобретения дорогостоящего оборудования и другие 10 целевые программы (капитальные вложения). Основным документом в этом случае выступает ПБУ 15/01 «учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание» (Минфин РФ от 02.08.2001г. №60н; вводится с 01.01.2002г Договор займа Согласно ст. 807 п. 1 ГКРФ по договору займа (приложение 3) одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Таким образом. предметом договора займа могут быть денежные средства или вещи, определенные родовыми признаками. Согласно ст. 808 п. 1 ГКРФ договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда (МРОТ 800 рублей), а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо – независимо от суммы [1] Договоры займа могут быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядок. предусмотренные договором займа. Если срок возвращения займа не определен договором, сумма займа должна быть возвращена заимодавцу в течении тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом. Также, если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям, т. е. в рассрочку, то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец вправе потребовать досрочного возврата все оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами. 11 Организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций. Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств являются: 1. правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению; 2. контроль за поступлением и погашением заемных средств; 3. правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты; 4. правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами; 5. проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам; 6. формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных средств. Учет задолженностей по полученным кредитам и займам Учет заемных средств в виде кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 02.08.01г. №60н. Согласно ПБУ 15/01 основная сумма долга по полученному кредиту или займу учитывается организацией-заемщика в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором [14]. Организация-заемщик должна принимать к бухгалтерскому учету данную задолженность в момент фактической передачи денег или других ценностей ее в составе кредиторской задолженности. Различают долгосрочную и краткосрочную задолженность заемщика по заемным средствам. Краткосрочной считается задолженность по кредиту 12 или займу, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. Информация о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных заемщиком, отражается с использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. В бухгалтерском учете суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или со счетом 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в момент их фактического получения. Возврат организацией-заемщиком полученного от займодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства, отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности. При погашении кредитов или займов на суммы погашаемых кредитов, займов дебетуются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами денежных средств (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»). Аналитический учет задолженностей по полученным займам и кредитам ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам. В учетной политике организации могут быть предусмотрены: перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность; учет заемных средств, срок погашения которых превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. В бухгалтерском учете операции по переводу долгосрочной задолженности в краткосрочную отражается записью с кредита 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в кредит счета 66 «Расчеты по 13 краткосрочным кредитам и займам». Краткосрочная или долгосрочная задолженность может быть срочной и/или просроченной. Срочной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке. Просроченной задолженностью считается задолженность по просроченным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. Организаций-заемщик по истечении срока платежа должна обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Данный перевод задолженности осуществляется организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа или кредита заемщик должен был обеспечить возврат основной суммы долга. В соответствии с НК РФ операции по получению и погашению займов и кредитов, иных аналогичных средств, независимо от формы оформления заимствования, не облагаются налогом га прибыль и налогом на добавленную стоимость. Согласно ПБУ 15/01 затраты, связанные с получением и использование кредитов и займов, включает: проценты, причитающиеся к оплате заимодавцем и кредиторам по полученным от них займам и кредитам; проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям; дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займа и кредита, выпуском и размещением заемных обязательств; курсовые и суммовые разницы, возникающие при уплате процентов по условиям договора, начиная с момента начисления процентов до их фактического погашения (перечисления). К дополнительным затратам отнесены расходы, связанные: с оказанием заемщику юридических и консультационных услуг; осуществлением копировально-множительных работ; оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством); 14 проведение экспертиз; потребление услуг связи; иными затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, а также с размещением заемных обязательств. В бухгалтерском учете дополнительные затраты относятся к операционным расходам, учитываемым в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы, являются операционным расходами и включаются в финансовый результат организации. Исключением из данных правил являются затраты на обслуживание займов и кредитов, используемых для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, работ, услуг или выдачи авансов в счет их оплаты. Согласно ПБУ 15/01 включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам независимо от того, в какой форме и когда фактически возникают указанные платежи. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы предприятия, являются операционными расходами и подлежат включению в его финансовый результат. Проценты по полученным займам и кредитам начисляются в соответствии с порядком, установленным в договоре займа или кредитном договоре. Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договорам. 15 ГЛАВА 2. Действующая практика учета кредитов и займов Учет процентов по кредитам и займам Начисление процентов организация-заемщик по осуществляет полученным в кредитам соответствии с и займам порядком, установленном в кредитном договоре или договоре займа. В бухгалтерском учете задолженность по полученным займам и кредитам должна показываться с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов к уплате согласно условиям договоров. Учет затрат на проценты, причитающихся к оплате кредиторам по полученным от них займам и кредитам, зависит от цели использования заемных средств. В общем случае, когда полученные кредиты и займы не использованы для предварительной оплаты материально-производственных и других ценностей, работ, услуг, а также для приобретения или строительства объектов основных средств, начисленные проценты включаются в состав операционных расходов. Причитающиеся по таким кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»в корреспонденции с дебетом счета 91.2 «Прочие расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно. Выплата процентов по полученным краткосрочным или долгосрочным кредитам и займам отражается в учет по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»в корреспонденции с кредитом счетов денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета») 16 Существует два способа включения процентов в состав операционных расходов: 1. проценты сразу же после их начисления включаются в состав операционных расходов (дебет счета 91.2 «Прочие расходы») 2. в целях равномерного включения расходов по выплате процентов используется счет 97 «Расходы будущих периодов» Пункт 12 ПБУ 15/01 устанавливает общее правило, которое определяет порядок капитализации расходов займополучателя по выплате процентов, т. е. включение процентов в первоначальную стоимость актива. ПБУ гласит : «затраты по полученным кредитам и займам должны признаваться расходами того периода в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива». При этом для целей ПБУ 15/01 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. Согласно п. 13 ПБУ 15/01 к инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение или строительство. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары на счете 41 «Товары» и к инвестиционным активам не относятся. Таким образом, схема капитализации расходов по кредитам и займам зависит от целей, на которые расходуются полученные средства [11]. Если использование кредита или займа связано с приобретением инвестиционного актива, проценты капитализируются по статье учета данного объекта, если же использование кредита не связано с приобретением инвестиционного актива, проценты декапитализируются при их начислении. Пример 1: Мясокомбинат «Белогорье» получил в банке краткосрочный кредит в сумме 100000 рублей под 20% годовых на период с 01.09.05 по 31.10.05 включительно. Проценты уплачиваются ежемесячно. В учете производятся следующие бухгалтерские записи: 17 1. На расчетный счет поступили денежные средства: Д-т 51 «Расчетные счета», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Расчеты по основной сумме долга» – 100000 рублей. 2. Начислены проценты по кредиту за сентябрь: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате» – 1667 рублей. 3. Проценты за сентябрь перечислены банку: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате», К-т 51 «Расчетные счета» – 1667 рублей. В октябре 2005 года производятся аналогичные учетные записи. 4. Основная сумма долга возвращается банку: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Расчеты по основной сумме долга», К-т 51 «Расчетные счета» – 100000 рублей. Таким образом, учет процентов по полученным кредитам и займам предполагает: их капитализацию по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», если кредиты и займы связаны с приобретением внеоборотных активов, т. е. с инвестициями в предприятие. их декапитализацию по дебету счетов затрат. Если это предприятие торговли, то дебетуется счет 44 «Расходы на продажу», если это производственная структура, то, как правило, по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». В случае если организация использует полученные заемные средства для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг, а также выдачи авансов, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организациейзаемщиком на увеличение дебиторской задолженности. Происходит рекапитализация процентов. Проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения материально-производственных запасов, начисленные до принятия этих 18 запасов к учету, включаются в их фактическую себестоимость. После получения материально-производственных запасов и иных ценностей дальнейшее начисление процентов и осуществление иных расходов, связанных с обслуживанием заемных средств, отражается в учете в общем порядке (с отнесением их на операционные расходы). Начисление процентов по заемным средствам после принятия материально-производственных запасов к учету отражается по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Пример 2: ОАО Мясокомбинат «Белогорье» взял заем в сумме 50000 рублей, сроком на 2 месяца под 20% годовых. Заем направлен на предварительную оплату материалы. Согласно счету-фактуре поставщика: стоимость сырья 40000 руб., ННДС по приобретенным материалам (18%) 7200 руб., итого к оплате: 47200 руб. Бухгалтерские записи будут иметь следующий вид: 1. Отражена задолженность по полученному займу на приобретение материалов: Д-т 51 «Расчетные счета», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – 50000 рублей. 2. Произведена предварительная оплата материалов за счет полученных заемных средств: Д-т 60.2 «Расчеты по авансам выданным», К-т 51 «Расчетные счета» – 47200 рублей. 3. Начислены проценты за пользование краткосрочным займом (до момента принятия материалов к учету): Д-т 60.2 «Расчеты по авансам выданным», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч «Проценты» – 822 (50000*20% : 365 дн. * 30 дн.) 4. Выплачены проценты по краткосрочному займу: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч «Проценты», К-т 51 «Расчетные счета» – 822 рубля. 19 5. Приняты материалы к учету по документам поставщика: Д-т 10.1 «Сырье и материалы». К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками» – 40000 рублей. 6. Отражен НДС согласно счету-фактуре: Д-т 19.3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам». К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками» – 7200 рублей. 7. Зачтен ранее выданный аванс поставщику: Д-т 60.1 «Расчеты с поставщиками», К-т 60.2 «Расчеты по авансам выданным» – 47200 рублей. 8. Предъявлена к вычету сумма НДС по оплаченным материалам: Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам». К-т 19.3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» – 7200 рублей. 9. Включены в стоимость материалов проценты, начисленные до момента принятия материалов к учету: Д-т 10.1 «Сырье и материалы». К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч «Проценты» – 822 рубля. 10.Начислены проценты за пользование краткосрочным займом (после момента принятия материалов к учету): Д-т 91.2 «Прочие расходы». К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч «Проценты» – 822 рубля. 11.Выплачены проценты по краткосрочному займу: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч «Проценты», К-т 51 «Расчетные счета» – 822 рубля. 12.Погашена задолженность по краткосрочному займу: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», К-т 51 «Расчетные счета» – 50000 рублей. Согласно ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящиеся к приобретению или строительству инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета начисление амортизации актива не предусмотрено. Затраты по полученным кредитам и займам, связанным с 20 формированием инвестиционного актива, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включается, а относятся на текущие расходы организации. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых со временем не изменяются (объекты природопользования, земельные участки). Амортизация не начисляется на стоимость объектов жилищного строительства (жилые дома, квартиры, общежития и т. п.), на стоимость объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (лесного хозяйства, дорожного хозяйства и т. п.) Согласно пункту 25 ПБУ 15/01 затраты по полученным кредитам и займам, непосредственно связанные с приобретением или строительством инвестиционного актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива при условии возможного получения фирмой в будущем экономических выгод или в том случае, когда наличие инвестиционного актива необходимо для ее управленческих нужд. Затраты по полученным займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий: 1. расходы возникли в связи с приобретением или строительством инвестиционного актива; 2. работы, связанные с его формированием начались; 3. фактические затраты по займам и кредитам или обязательствам по их осуществлению имели место. В ПБУ 15/01 не дается определения того, что следует понимать под «фактическим началом работ». Фактическим началом работ по зданию инвестиционного актива можно считать не только работы, связанные с физическим созданием актива, но и административные, технические работы. Так, например, мероприятия по землеустройству для предстоящего строительства целесообразно расценивать как фактическое начало работ по 21 формированию инвестиционного актива. При этом затраты, связанные с проведением этих работ, капитализируются. При прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного актива, на срок, превышающий 3 месяца, затраты по полученным займам и кредитам, использованным для строительства указанного актива. Не будут включаться в его стоимость. Их следует относить на текущие расходы организации. Период дополнительного согласования технических или организационных вопросов, возникших в процессе строительства актива. Не считается прекращением работ (пример 2). Пример 3: Мясокомбинат «Белогорье» 01.02.05 получила краткосрочный банковский кредит на строительство офисного здания в сумме 400000 рублей. Кредит предоставлен на 9 месяцев. За пользование кредитом организация ежемесячно начисляет и уплачивает проценты из расчета 20% годовых. Стоимость работ составила 1180000 рублей (в т. ч, НДС 180000 рублей). В период с мая по сентябрь 2005 года строительство приостановлено по причинам, не связанным с дополнительным согласованием технических и организационных вопросов. В бухгалтерском учете предприятия производятся следующие записи: 1. На расчетный счет поступили кредитные денежные средства: Д-т 51 «Расчетные счета», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «По основной сумме долга» – 400000 рублей. 2. Начислены проценты по кредиту за февраль, включаемые в стоимость актива: Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате» - 6667 рублей 3. Уплачены проценты за февраль за пользование кредитом: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате», К-т 51 «Расчетные счета» – 6667 рублей. 22 В марте и в апреле 2005 года производятся аналогичные учетные записи. С мая по сентябрь ежемесячно производятся следующие бухгалтерские записи: 4. Начислены проценты по кредиту, не включаемые в стоимость инвестиционного актива: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате» – 6667 рублей. 5. Уплачены проценты за пользование кредитом: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате», К-т 51 «Расчетные счета» – 6667 рублей. После возобновленного строительства суммы процентов по кредиту будут включаться в стоимость инвестиционного актива и относиться на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Капитализация затрат прекращается после завершения работ, связанных с подготовкой инвестиционного актива к использованию. Затраты по займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива до первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса. После указанной даты затраты по займам и кредитам относятся на текущие расходы. Согласно пункту 31 ПБУ 15/01, если инвестиционный актив фактически стали использовать до его вода в эксплуатацию, то указанные затраты необходимо включать в состав текущих расходов, начиная с месяца, следующего за месяцем начала фактической эксплуатации. 23 ГЛАВА 3. Рекомендации по совершенствованию организации учета кредитов и займов 1С Бухгалтерия 7.7 - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского учета. Типовая конфигурация представляет собой готовое решение для автоматизации большинства участков бухгалтерского учета. В комплект поставки входит конфигурация, предназначенная для учета в хозрасчетных организациях. Для ведения учета в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, предназначена поставляемая отдельно конфигурация "Для бюджетных организаций". 1С Бухгалтерия 7.7 может также использоваться с другими (специально созданными) конфигурациями Порядок формирования и состав показателей налоговых регистров, реализованных в редакции 4.5 типовой конфигурации 1С Бухгалтерии 7.7, соответствуют системе налогового учета, рекомендованной МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса РФ. Регистры налогового учета позволяют анализировать данные налогового учета от отдельных хозяйственных операций до строк налоговой декларации. При регистрации хозяйственных операций в налоговом учете в программе используются данные бухгалтерского учета. Это позволяет избежать повторного ввода данных вручную. При проведении документов производится отражение хозяйственных операций одновременно в бухгалтерском и в налоговом учете. Вместе с тем существует возможность отражения специфических операций налогового учета, которые не регистрируются в бухгалтерском учете, например, перенос 24 на следующие отчетные (налоговые) периоды расходов, учитываемых в особом порядке. В 1С Бухгалтерия 7.7 существует возможность автоматического выявления возможных ошибок данных налогового учета методом сопоставления данных налогового и бухгалтерского учета. 1С Бухгалтерия 7.7 позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов: платежные поручения и другие банковские документы, счета на оплату, накладные, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, доверенности, другие документы Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документами по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту. Преимущества по сравнению с 1С Бухгалтерия 8.0 [19]: 1С Бухгалтерия 7.7 гораздо дешевле, чем 1С Бухгалтерия 8.0 (как стоимость самого продукта, так и стоимость последующего внедрения и сопровождения); 1С Бухгалтерия 7.7 проще и привычнее, чем 1С Бухгалтерия 8.0 (т.к. 1С Бухгалтерия 8.0 разработана на базе принципиально новой платформы 1С Предприятие 8.0, отличающейся от платформы 1С Предприятие 7.7 даже визуально); 1С Бухгалтерия 7.7 гораздо менее требовательна к компьютерной технике, чем 1С Бухгалтерия 8.0 Учет кредитов и займов в «1С: Бухгалтерия 7.7» Инструкция по применению плана счетов: Для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме этого, подлежат обособленному учету: краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций; 25 начисление суммы процентов по полученным краткосрочным кредитам и займа, причитающиеся к уплате; краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок. Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. Для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме этого подлежат обособленному учету: долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций; начисленные суммы процентов по полученным долгосрочным кредитам и займам, причитающиеся к уплате; долгосрочные кредиты и займы, непогашенные в срок. Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам. Данные для составления отчетности: При разработке модели учета кредитов и займов следует учитывать и то обстоятельство, что остатки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» принимаются в расчет при формировании показателей бухгалтерской отчетности. Таким образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности информацию по счетам 66 и 67 необходимо группировать с выделением: 26 сальдо на начало и конец отчетного периода, и обороты за отчетный период долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; сальдо на начало и конец отчетного период за период непогашенных в срок краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов. Модель учета информации о кредитах и займах: Для учета кредитов и займов в типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия» используют следующие объекты. В плане счетов к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открыты субсчета: 66.1 “Краткосрочные кредиты (в рублях)”; 66.2 “Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”; 66.3 “Краткосрочные займы (в рублях)”; 66.4 “Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”; 66.5 “Краткосрочные займы по облигациям”; 66.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств”. 66.11 “Краткосрочные кредиты (в валюте)”; 66.22 “Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)”; 66.33 “Краткосрочные займы (в валюте)”; 66.44 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)”. К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открыты следующие субсчета: 67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)”; 67.2 “Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”; 67.3 “Долгосрочные займы (в рублях)”; 67.4 “Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”; 67.5 “Долгосрочные займы по облигациям”; 67.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств 67.11 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”; 67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)”; 27 67.33 “Долгосрочные займы (в валюте)”; 67.44 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)”. Аналитический учет по счетам 66 и 67 организован по субконто «Контрагенты» типа справочник «Контрагенты» и субконто «Договоры» типа справочник «Договоры». Объектами аналитического учета по субконто «Контрагенты» являются кредитные организации и другие заимодавцы, предоставившим кредиты и займы. Объектами аналитического учета по субконто «Договоры» являются договоры, по которым предоставлены кредиты и займы. В реквизитах «Дата погашения обязательства» и «Дата возникновения обязательства» указываются сроки, на которые представлены кредиты и займы. Методика формирования показателей отчетности: Для формирования показателей бухгалтерской отчетности используются: 1. Данные бухгалтерского учета по счету 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – для заполнения раздела IV «долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса и раздела I « движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу. 2. Данные бухгалтерского учета по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – для заполнения раздела V «Краткосрочные обязательства и раздела 1« движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу. 28 ЗАКЛЮЧЕНИЕ В результате выполненного нами курсового исследования можно сформулировать следующие выводы: мы дали понятие, что такое кредит в широком смысле этого слова. Как заключается кредитный договор, а также договор займа. Также мы выяснили, что является предметом договора, как кредита, так и займа, какие документы необходимы для заключения данного договора. Мы отметили. Что прежде чем дать кредит банк проверяет платежеспособность потенциальных заемщиков, т. е. их способность вернуть необходимую сумму в срок. Также определили необходимую документацию, связанную с выдачей кредита. В первой главе описывается учет задолженностей по кредитам и займам. Мы выяснили, что существует краткосрочная и долгосрочная задолженность по кредитам и займам. В общем, мы поняли, что для формирования хозяйственных средств можно использовать помимо собственных источников также заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц. Мы показали, как учитываются проценты по кредитам и займам в бухгалтерском учете. При рассмотрении учета операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности. Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. рентабельность полученных средств. Также позволяет анализировать 29 Мы показали, как может вестись учет кредитов и займов на основе «1С Бухгалтерия» версия 7.7. 1С Бухгалтерия 7.7 – универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского учета. Типовая конфигурация представляет собой готовое решение для автоматизации большинства участков бухгалтерского учета, в том числе и учета кредитов и займов. Таким образом, возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. 30 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 2, ст. 807, 808, 819, принят Государственной Думой 21 октября 1994 года, подписан президентом РФ 26 января 1996 года, 2. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации от 31 октября 2000 года №94н. 3. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть I, II – М.: ЮРАЙТ – 2006.-639с. 4. Новый план счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000 года №94н. 5. Положение по бухгалтерскому учету 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», от 2 августа 2001 года №60н. 6. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 8000 проводок. Практика применения нового плана счетов: Практ. пособие/ Ж. А. Кеворкова, И. Г. Сапожникова, А. А. Савин. – М.: ТК Велби, 2004. -504 с. 7. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов / Ю. А. Бабаев, - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ ДАНА, 2003. -304с. 8. Богаченко В. М.. Бухгалтерский учет: Учебник / Богаченко В. М, Кириллова Н. А, - 5-е изд. перераб. и доп.: Ростов-на-Дону: Феникс, 2004 – 480 с. 9. Бухгалтерский учет: Учебник/ [под ред. П. С. Безруких]. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.,2002.-719 с. 31 10.Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. Пособие/ З. Д. Бабаева, [и др.] – М. : Финансы и статистика, 2004.-544 с. 11.Бухгалтерский учет: Учебник/ [под ред. Соколова Л. В.] – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.-768 с. 12.Бухгалтерский учет в организациях/Е. П. Козлова [и др.] - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. - 800 с. 13.Бухгалтерский учет: Учебник / Лытнева Н. [и др.] А. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. - 496 с. 14.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник / Кондраков Н. П. – М.: ИНФРА-М, 2005. - 592 с. 15.Новодворский В. Д., Бухгалтерская отчетность организации. / Новодворский В. Д., Пономарев Л. В. - М.: «Изд-во бухгалтерский учет», 2004 - 286 с. 16.Сотникова Л. В. Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов: практическое пособие / Сотникова Л. В. - М.: «Бухгалтерский учет», 2000 - 356 с. 17.Новоселов К. В., Подготовка к отчетности за 9 месяцев: какие доходы и расходы учесть 30 сентября / Новоселов К. В., Воронцов Л. Д. // Главбух.№19. - 2005. - С. 25-28. 18.Соколова Н. А. Учет кредитов и займов / Н. А. Соколова // Бухгалтерский учет , - №16. – 2005. - С. 13-19 19.www.1C.ru 20.:www.buh.ru 32 ПРИЛОЖЕНИЕ Приложение 1. Председателю Правления Иванову Петру Павловичу ЗАЯВКА на получение кредита 1. Наименование заемщика : ОАО Мясокомбинат «Белогорье» 2. Цель (объект) кредитования: приобретение оборудования 3. Сумма необходимого кредита: 400000 рублей (четыреста тысяч рублей) 4. Срок пользования кредитом: 6 (шесть) месяцев 5. Источник возврата кредита: доходы от деятельности 6. Формы обеспечения кредита: договор поручительства 7. Кредиты, полученные в других банках: таковых не имеются 8. Наличие расчетных счетов в других банках: таковых не имеются 9. Наличие картотеки в других банках: таковых не имеются 10. Сведения о том, является ли руководитель «Заемщика» учредителем или руководителем других организаций: является руководителем только данного предприятия 11. Юридический адрес: Белгородская обл., г. Старый Оскол, м-н Дубрава, 8 12. Почтовый адрес:309511 Белгородская обл., г. Старый Оскол, м-н Дубрава, 8 13. Телефоны: (4725)42-11-12 Банковские реквизиты: N 40702810200001000072. Корреспондентский 30101810000000000726, БИК 041424726 ИНН 3128000731 счет N 33 Руководитель предприятия (заявитель) Сидоров Геннадий Викторович _______ Главный бухгалтерДолженкова Наталья Андреевна_________ Приложение 2 Кредитный Договор № 8 г. Старый Оскол "12" апреля 2005 г. Банк-кредитор: Старооскольский коммерческий Агропромбанк (ООО «Осколбанк») в лице Председателя Правления Иванова Петра Павловича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Заемщик: Открытое акционерное общество Мясокомбинат «Белогорье» в лице Сидорова Геннадия Викторовича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили Настоящий Договор о нижеследующем: 1. Предмет Договора 1.1. Банк-кредитор обязуется предоставить Заемщику краткосрочный кредит, а последний обязуется использовать его по целевому назначению, возвратить кредит в определенный Настоящим Договором срок, уплатив Банку-кредитору обусловленное вознаграждение (проценты). 1.2. В процессе исполнения обязательств по Настоящему Договору Заемщик обязан соблюдать следующие принципы кредитования: срочность, возвратность, целевое использование, возмездность, обеспеченность. 2. Цель предоставления кредита 2.1. Кредит предоставляется Заемщику на следующие цели: приобретение оборудования и комплектующих к нему, для целей производства 2.2. Заемщик в течение 2 (двух) месяцев с момента предоставления кредита обязан предоставить Банку-кредитору документы, подтверждающие целевой характер использования кредита. 3. Размер кредита Сумма кредита составляет по Настоящему Договору: 400000-00 (Четыреста тысяч рублей 00 копеек) руб. 4. Порядок предоставления кредита 34 4.1. Банк-кредитор обязуется предоставить кредит в течение 3 (трех) банковских дней с момента представления следующих, правильно оформленных документов: - заявления на выдачу кредита; - срочного обязательства; - документа об обеспечении обязательств по Настоящему Договору со стороны Заемщика; - письма Заемщика в банк, в котором у последнего открыт расчетный счет, с согласием на бесспорное списание средств по Настоящему Договору с решением этого банка о принятии данного письма к исполнению; 4.2. Для осуществления кредитования и учета полученного Заемщиком кредита Банк-кредитор открывает ему ссудный счет N 42301810600000000751 4.3. Кредит предоставляется в безналичном порядке платежным поручением путем единовременного списания кредита со ссудного счета и его перечисления на расчетный счет Заемщика. 4.4. Датой предоставления кредита по Настоящему Договору считается дата списания денежных средств со ссудного счета Заемщика. 4.5. Кредитор обязан в срок в течение 2 (двух) дней с момента предоставления кредита письменно (телеграммой, факсом, письмом с уведомлением) известить Заемщика о факте перечисления. 4.6. Заемщик обязан в срок в течение 2 (двух) дней с момента зачисления суммы кредита на свой расчетный счет письменно (телеграммой, факсом, письмом с уведомлением) известить Кредитора о получении кредита. 5. Срок кредита 5.1. Кредит выдается Заемщику сроком до 12 октября 2005 года начиная с момента перечисления суммы кредита полностью на его расчетный счет. 5.2. Срок, указанный в п_. 5.1 Настоящего Договора, может быть продлен (пролонгирован) по соглашению сторон. 6. Цена Договора и порядок расчетов 6.1. Заемщик обязуется уплатить Банку-кредитору следующее вознаграждение (проценты) за пользование кредитом: 72000-00 (Семьдесят две тысячи рублей 00 копеек) (18)% годовых. 6.2. Вознаграждение (проценты) за пользование кредитом начисляются Банкомкредитором, который по телефону сообщает о сумме вознаграждения. В случае разногласий Банк-кредитор представляет Вкладчику письменный расчет. 6.3. Вознаграждение (проценты) уплачивается Заемщиком на основании расчета Банка-кредитора в следующем порядке: 6.3.1. Срок уплаты: ежемесячно не позднее 25-го числа текущего месяца включительно. 6.3.2. Форма расчетов: 6.4. Датой уплаты вознаграждения (процентов) считается дата зачисления денежных средств на корреспондентский счет Банка-кредитора. 6.5. В случае повышения учетной ставки за кредит Центральным Банком РФ Банк-кредитор имеет право с момента введения этой ставки в одностороннем порядке повысить процентную ставку по предоставленному кредиту пропорционально ее повышению. 35 6.6. Заемщик обязан при осуществлении всех расчетов с Банком-кредитором указывать в платежных документах расшифровку перечисляемых средств с указанием счетов. 7. Порядок погашения кредита 7.1. По истечении срока, указанного в п. 5.1 Настоящего Договора, Заемщик обязуется не позднее "12" октября 2005 г. включительно возвратить проценты по кредиту и сумму кредита полностью. 7.2. Датой погашения кредита по Настоящему Договору является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счет Банка-кредитора. 7.3. Кредит погашается Заемщиком в безналичном порядке платежным поручением путем единовременного перечисления необходимых денежных средств на корреспондентский счет Банка-кредитора. 7.4. Заемщик имеет право произвести досрочное погашение кредита, получив согласие Банка-кредитора за 2 /Два/ дня. 7.5. Заемщик в срок 1 (одного) дня после перечисления суммы кредита Кредитору обязан письменно (телеграммой, факсом, письмом с уведомлением) известить последнего о факте перечисления средств. 7.6. Кредитор в течение 1 (одного) дня после поступления суммы кредита на свой расчетный счет обязан письменно (телеграммой, факсом, письмом с уведомлением) известить Заемщика о фактическом погашении кредита. 8. Контроль банка-кредитора 8.1. В течение срока действия Настоящего Договора Банк-кредитор имеет право проверять целевое использование кредита, его обеспечение, а также финансовое положение Заемщика. 8.2. Заемщик обязан ежеквартально представлять Банку-кредитору баланс предприятия, проверенный в соответствующей налоговой инспекции, не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца, а также обязан отвечать на вопросы полномочных сотрудников Банка-кредитора, предъявлять по требованию Банка-кредитора справки и другие документы для выяснения обстоятельств, указанных в п. 8.1 Настоящего Договора. 8.3. Заемщик обязуется допускать полномочных сотрудников Банка-кредитора в служебные, производственные, складские и иные помещения для проведения целевых проверок. Количество проверок и их сроки Банком-кредитором с Заемщиком не согласовываются. 9. Обеспечение обязательств заемщика по настоящему Договору 9.1 Обеспечением обязательства Заемщика по настоящему Договору является Залог оборудования и сырья. 9.2. Документы, устанавливающие обеспечение, являются Приложением к Настоящему Договору. 10. Основания досрочного расторжения настоящего Договора 10.1. Настоящий Договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон. 10.2. Банк-кредитор имеет право в одностороннем порядке расторгнуть Настоящий Договор и потребовать досрочного погашения кредита и уплаты вознаграждения (процентов) в следующих случаях: 36 10.2.1. В случае непредставления Заемщиком баланса к установленному сроку или иных документов и информации по требованию Банка-кредитора (по п. 8.2 Настоящего Договора). 10.2.2. В случае нецелевого использования кредита. 10.2.3. В случае просрочки представления документов, свидетельствующих о целевом характере использования кредита, более чем на 5 (пять) дней с момента, указанного в п 2.2 Настоящего Договора. 10.2.4. В случае двукратной несвоевременной уплаты Заемщиком вознаграждения (процентов). 10.2.5. В случае выявления фактов недостоверности представляемой отчетности и иных затребованных Банком-кредитором документов, а также при ином уклонении от контроля (по п.8.2-8.3 Настоящего Договора). 11. Ответственность сторон 11.1. Банк-кредитор несет ответственность по Настоящему Договору в порядке, предусмотренном действующим законодательством. 11.2. Заемщик несет следующую ответственность по Настоящему Договору: 11.2.1. При просрочке или неуплате вознаграждения (процентов) за пользование кредитом Заемщик уплачивает штрафную пеню в размере 6000-00(Шесть тысяч рублей 00 копеек)(1,5)% от суммы долга за каждый день просрочки. 11.2.2. При просрочке погашения кредита по п. 5.1 Настоящего Договора полностью или частично Заемщик уплачивает единовременно штраф в размере 20000-00 (Двадцать тысяч рублей 00 копеек) (5)% от суммы предоставленного кредита независимо от суммы его погашения. 11.2.3. При просрочке погашения кредита по п. 5.1 Настоящего Договора полностью или частично размер вознаграждения (процентов) по п. 6.1 Настоящего Договора увеличивается в 2 /Два/ раза до момента полного возврата кредита. 11.3. В случае просрочки погашения кредита по п. 5.1 Настоящего Договора, а также в случае просрочки по уплате Банку-кредитору вознаграждения (процентов) за пользованием кредитом по п. 6.1-0.3 Настоящего Договора) Банк-кредитор имеет право списывать причитающуюся ему соответствующую сумму, в том числе сумму штрафов, в бесспорном порядке без согласия Заемщика с его расчетного счета. Заемщик обязан получить письменное согласие банка, в котором у Заемщика открыт расчетный счет, об условии по п. 11.3 Настоящего Договора и о своем согласии на бесспорное списание вышеуказанных сумм. В письме банку, в котором у Заемщика открыт расчетный счет, последний обязан указать наименование Банка-кредитора, реквизиты Настоящего Договора и его условия, а также основания по бесспорному 11.4. Санкции, предусмотренные в п. 10 Настоящего Договора, носят в каждом конкретном случае характер штрафных и взыскиваются помимо возникших у Банкакредитора убытков. 12. Конфиденциальность 12.1. Стороны устанавливают, что все условия Настоящего Договора, а также сам факт его заключения относятся к конфиденциальной информации сторон (коммерческая тайна). 12.2. Каждая из сторон не имеет права предоставлять конфиденциальную информацию по Настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия другой стороны. 12.3. Банк-кредитор гарантирует тайну предоставления кредита. Справки и иная информация, касающиеся предоставленного кредита, 37 могут выдаваться только по письменному требованию самого Заемщика, а также соответствующим государственным органам в порядке и в случаях, определяемых действующим законодательством. 13. Расходы по настоящему Договору 13.1. За оформление Настоящего Договора Заемщик уплачивает Банку-кредитору вознаграждение в размере 500-00 (Пятьсот рублей 00 копеек) руб., которое удерживается последним в момент предоставлении кредита. 13.2. За расчетное обслуживание счетов Заемщик уплачивает Банку-кредитору ежемесячно плату в размере 120-00 (Сто двадцать рублей 00 копеек) (0,03)% от суммы предоставленного кредита. Расчеты по обслуживанию производятся Заемщиком одновременно с уплатой вознаграждения (процентов) за пользование кредитом. 14. Прочие условия 14.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до момента полного погашения кредита и уплаты вознаграждения (процентов). 14.2. Настоящий Договор составлен в 2-х подлинных экземплярах, по одному для каждой из сторон. 14.3. В случаях, не предусмотренных Настоящим Договором, стороны руководствуются действующим гражданским законодательством, а также законодательством, регламентирующим соответствующие банковские операции. 14.4. Претензии по Настоящему Договору должны быть рассмотрены сторонами в течение 10 /Десяти/ дней с момента получения претензии. 14.5. Ни одна из сторон не вправе передавать свои права и обязанности по Настоящему Договору иным лицам без письменного согласия другой стороны. 14.6. Все необходимые перечисления и расчеты Заемщик осуществляет в соответствии со своими платежными реквизитами, присвоенными ему в Банке-кредиторе по п. 14.2 Настоящего Договора. 15. Местонахождение и платежные реквизиты заемщика 15.1. Почтовый адрес и индекс: 309511, Белгородская область, город Старый Оскол, м-н Дубрава, 8 Телефон (4725)45-12-11, факс 45-12-12 Расчетный счет N 40702810200001000072 В ООО «Осколбанк» Корреспондентский счет N 30101810000000000726, БИК 041424726 ИНН 3128000731 Ссудный счет (счет погашения кредита) N 42301810600000000751 Ссудный счет с повышенными процентами (счет погашения обязательств) Счет "Доходы банка" (счет уплаты процентов по кредиту) N 70107810000000101726 Счет "Штрафы и пени полученные" (счет для погашения штрафов и пени Банкукредитору) N 70101810300100202021 38 15.3. В случае изменения местонахождения и иных реквизитов Заемщика, также в случае его реорганизации или ликвидации, Заемщик обязан сообщить об этом Банку-кредитору в течение 5 /Пяти/ дней. 16. Местонахождение и платежные реквизиты банка-кредитора Почтовый адрес и индекс: 309511, Белгородская область, город Старый Оскол, мкр. «олимпийский», 14 Телефон (4725)44-52-31, факс 44-52-30 Корреспондентский счет N 30101810000000000726, БИК 041424726 ИНН 3128000731 Банк-кредитор Заемщик /П.П. Иванов/ /Г. В. Сидоров/ М.П. М.П. Приложение 3 Договор займа г. Старый Оскол «12» апреля 2005 г. Открытое акционерное общество Мясокомбинат «Белогорье» (наименование организации, Ф.И.О. гражданина) именуемое в дальнейшем "Заимодавец", в лице Директора Сидорова Геннадия Викторовича (должность, Ф.И.О.) действующего на основании Устава (устава, положения, доверенности) с одной стороны, и Открытое акционерное общество Кондитерская фабрика «Элит» (наименование организации, Ф.И.О. гражданина) Именуемое в дальнейшем "Заемщик", в лице генерального директора Кондакова Вячеслава Ивановича (должность, Ф.И.О.) действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем: 1. Предмет Договора 1.1. Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в сумме 300000-00 (Триста тысяч рублей 00 копеек) рублей, а Заемщик обязуется возвратить: Заимодавцу такую же сумму (сумму займа) по истечении срока действия настоящего Договора или, с согласия Заимодавца, досрочно, и уплатить проценты на сумму займа в размерах и порядке, установленных настоящим Договором. 39 1.2. Проценты на сумму займа устанавливаются в размере 16 % годовых и подлежат выплате Заемщиком 4000-00 (Четыре тысячи рублей 00 копеек) (ежемесячно) до дня возврата суммы займа. 1.3. Сумма займа передается Заимодавцем Заемщику наличными деньгами в день заключения настоящего Договора в полном объеме. Стороны Договорились, что подписание Заемщиком настоящего Договора подтверждает фактическое получение им суммы займа в полном объеме. 1.4. Сумма займа считается возвращенной Заемщиком в момент ее передачи Заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его расчетный счет. 1.5. Права и обязанности сторон, помимо установленных настоящим Договором, определяются по общим правилам ГК РФ. 2. Срок Договора 2.1. Настоящий Договор вступает в силу со дня получения Заемщиком суммы займа, т.е. в день его подписания сторонами. 2.2. Настоящий Договор заключен на срок до 12 октября 2005 года, т.е. в день истечения указанного срока сумма займа должна быть возвращена Заемщиком Заимодавцу; в этот же день должны быть завершены выплаты процентов на сумму займа. 2.3. До завершения сторонами исполнения своих обязательств, вытекающих из настоящего Договора, соответствующие условия Договора сохраняют свою силу. 3. Ответственность заемщика 3.1. В случае, когда Заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты за неправомерное пользование чужими денежными средствами. Размер процентов определяется существующей в месте жительства (месте нахождения) Заимодавца учетной ставкой банковского процента на день возврата суммы займа. Проценты уплачиваются со дня, когда сумма займа должна была быть возвращена, до дня ее возврата Заимодавцу независимо от уплаты процентов на сумму займа, установленных в п.1.2 настоящего Договора. 3.2. Помимо уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами в случае не возврата в срок суммы займа Заемщик обязан возместить Заимодавцу убытки, причиненные нарушением условий настоящего Договора, в части, не покрытой процентами за пользование чужими денежными средствами. 4. Разрешение споров 4.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего Договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами. 4.2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров стороны передают их на рассмотрение в Арбитражный Суд г. Белгород, ул. Народная, 18. 5. Адреса и банковские реквизиты сторон Заимодавец: 309511, Белгородская область, город Старый Оскол, мкр. «Макаренко», 1 «а». Расчетный счет N 40702810200001000072 В ООО «Осколбанк», к/с N 30101810000000000726, БИК 041424726 ИНН 3128000731 40 Заемщик: 309511, Белгородская область, город Старый Оскол, мкр. «Жукова», 25. Расчетный счет N 40702810600002000012 В ООО «Осколбанк», к/с N 30101810000000000726, БИК 041424726 ИНН 3128000731 Настоящий Договор составлен в двух экземплярах на русском языке. Оба экземпляра идентичны и имеют одинаковую силу. У каждой из сторон находится один экземпляр настоящего Договора. Подписи сторон Заимодавец: Сидоров Г. В. М.П. Заемщик: Кондаков В. И. М.П.
