Тема 3. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Тема 3. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Оглавление
3.1. Аналитический и синтетический учет кассовых операций ............................................1
3.2. Учет и оформление приходных и расходных кассовых операций с юридическими и
физическими лицами .................................................................................................................3
3.3.Учет и оформление операций с наличной иностранной валютой и чеками ..................5
3.4. Порядок сверки кассовых оборотов и заключения операционной кассы банка ..........6
3.5. Учет и оформление результатов ревизии кассы ..............................................................6
БИБЛИОГРАФИЯ .....................................................................................................................6
3.1. Аналитический и синтетический учет кассовых операций
Основным нормативным документом ЦБ РФ по регулированию касссовых
операций в кредитных организациях является Положение ЦБ РФ № 199-П от
09.10.2002 г. «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях
на территории РФ».
Бухгалтерский учет кассовых операций банков ведется с использованием
следующих активных балансовых счетов:
Счет № 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
Балансовый счет первого порядка 202 включает счета второго порядка,
предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной
организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков
(в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте. Счета активные.
20202
20203
20206
20207
Касса кредитных организаций
Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте
Касса обменных пунктов
Денежные
средства
в
операционных
кассах,
находящихся вне помещений кредитных организаций
20208
Денежные средства в банкоматах
20209
Денежные средства в пути
20210
Чеки (в том числе дорожные), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте, в пути
Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными
чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе
осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка
Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.
Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте) в аналитическом
учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и
в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счет № 20202 «Касса кредитных организаций»
Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в
рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной
организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях,
кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений
кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной
кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным
подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету
авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления
кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной
организации, в выходные, праздничные дни.
Счет № 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте»
Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной
организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в
том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, и видам иностранных валют.
Счет № 20206 «Касса обменных пунктов»
Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в
рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в кассах
обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся
обменному пункту и виду валют.
отдельные
лицевые
счета
по
каждому
Счет № 20207 «Денежные средства в операционных
находящихся вне помещений кредитных организаций»
кассах,
Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в
рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в
операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной
организации.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе,
находящейся вне помещения кредитной организации, и по видам валют.
Счет № 20208 «Денежные средства в банкоматах»
Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в
рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций,
совершаемых с использованием денежных средств.
По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные
денежные средства и внесенные клиентами.
По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные
средства, разгрузка и выемка наличных денежных средств.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по
банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.
каждому
Счет № 20209 «Денежные средства в пути»
Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в
рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации
(филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и
внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов,
сданных в РКЦ Банка России до зачисления их на корреспондентский счет и в
других случаях, установленных нормативными актами Банка России.
На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних
структурных подразделений кредитной организации в кассу кредитной
организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по
получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.
каждому
Счет № 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути» .
Назначение счета: счет предназначен для учета оплаченных чеков (в том
числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам,
иностранным банкам.
Счет ведется в банке-отправителе чеков (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку,
филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные
чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам
иностранных валют.
Ценности, учитываемые в хранилище ценностей, подлежат отражению на
внебалансовых счетах:
91202 – «Разные ценности и документы» – учитываются документы по
номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 руб. за
документ.
91207 – «Бланки» учитываются бланки чековых книжек, другие бланки,
используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и
имеющие типографские номера. Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище
ценностей, а другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем
кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются.
Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку).
Прием и выдача наличных денежных средств и ценностей из хранилища могут
производиться только на основании распоряжения бухгалтерии банка, которое
оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами или ордерами по
выдаче и приему ценностей.
3.2. Учет и оформление приходных и расходных кассовых
операций с юридическими и физическими лицами
Для комплексного кассового обслуживания своих клиентов банки создают
кассовое подразделение. Руководитель банка и заведующий кассой обеспечивают
сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за
своевременным оприходованием денежных средств, а также организуют четкое
кассовое обслуживание своих клиентов. Ответственность за сохранность
денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей банка возлагается на
должностных лиц из числа руководящего состава в количестве не менее двух
человек, один из которых является заведующим кассой. С указанными лицами
заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
Операции с денежной наличностью осуществляют кассовые и инкассаторские
работники банка, с каждым из которых заключается договор о полной
индивидуальной материальной ответственности.
В банке создается хранилище ценностей, которое представляет собой
специально оборудованные кладовые и сейфы. В хранилище ценностей могут
храниться денежные билеты, металлическая монета, иностранная валюта и
платежные документы в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные
драгоценные камни, бланки строгой отчетности, ценные бумаги и другие
ценности.
Также в банке создаются операционные кассы (приходные и расходные), кассы
пересчета, вечерние кассы и другие виды касс.
Для приема и выдачи денежной наличности банки самостоятельно определяют
и устанавливают контрольно-кассовую технику, ККМ и программно-технические
средства такие, как банкоматы, автоматы для хранения, приема и выдачи
денежной
наличности
с
использованием
персонального
компьютера,
установленного на рабочем месте кассира (электронный кассир) и автоматические
сейфы.
Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован
таким образом, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление денежных
средств на их счета производились только после фактического поступления
наличных денег в кассу.
Организации могут вносить наличные денежные средства только на свои счета
в банках. Прием денежной наличности от организаций производится по
объявлениям на взнос наличными.
В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных наличных
денежных средств клиентами на их банковские счета осуществляются на
основании записей в приходном кассовом журнале:
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций».
Кредит 405-408 «Счета клиентов».
Кассовый работник ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных
зав. кассой наличных денежных средств в книге учета принятых и выданных
денег (ценностей) – форма № 155.
Клиенты могут сдавать наличные денежные средства в банк на договорных
условиях через организации, осуществляющие операции по инкассации. В этом
случае инкассаторы сдают сумки с денежной наличностью в кассу пересчета или
в приходную кассу банка. После пересчета денежной наличности накладные к
сумкам (2-й экземпляр препроводительной ведомости) передаются бухгалтерским
работникам для записи в кассовом журнале по приходу и в бухгалтерском учете.
Выдача наличных денежных средств клиентам производится по денежным
чекам, которые являются бланками строгой отчетности. Расходные кассовые
операции контролируются контролером, который ведет кассовый журнал по
расходу. В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на
основе кассового журнала по расходу после сверки его бухгалтерским работником
и кассиром. С банковских
денежных средств:
счетов
клиентов
списывается
сумма
наличных
Дебет 405-408 «Счета клиентов».
Кредит 20202 «Касса кредитных организаций».
Прием и выдача наличных денежных средств по операциям с физическими
лицами производится по приходным и расходным кассовым ордерам.
Прием наличных денег от физических лиц за коммунальные, налоговые и
другие платежи производится по извещениям и квитанциям. В этом случае в
бухгалтерском учете
используется
пассивный
балансовый
счет
40911
«Транзитные счета», по кредиту которого проводятся суммы принятых платежей.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому клиенту и
по видам платежа.
3.3.Учет и оформление операций с наличной иностранной
валютой и чеками
Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками
ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент
иностранной валюты рассчитывается по действующему официальному курсу
Банка России.
Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками
ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной
валюты, чеков, денежных знаков иностранных государств. Лицевые счета ведутся
на основании приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров и
реестров операций с наличной валютой и чеками.
Учет наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты и
чеков, находящихся в обменных пунктах, осуществляется в уполномоченном
банке на балансовом счете 20206 «Касса обменных пунктов».
В операционных кассах, расположенных в кассовом подразделении кредитной
организации,
в
дополнительных
офисах,
кредитно-кассовых
офисах,
осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта РФ и
наличная иностранная валюта учитываются на балансовом счете 20202 «Касса
кредитных организаций», а чеки учитываются на балансовом счете 20203 «Чеки
(в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте».
В операционных кассах, находящихся вне помещений кредитной организации,
осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта
Российской Федерации, наличная иностранная валюта и чеки учитываются в
уполномоченном банке на балансовом счете 20207 «Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».
Операции с наличной валютой и чеками оформляются реестром по мере
совершения операции и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании
реестра и мемориального ордера.
Одновременно с отражением операций по покупке-продаже иностранной
валюты в бухгалтерском учете отражаются курсовые разницы, возникающие
между курсом банка и официальным курсом Банка России, на балансовых счетах
70601 «Доходы» и 70606 «Расходы».
3.4. Порядок сверки кассовых оборотов и заключения
операционной кассы банка
По окончании операций с денежной наличностью и другими ценностями
кассовые работники приходных и расходных касс сдают зав. кассой денежную
наличность, кассовые документы по приходу и расходу, справки. Зав. кассой
банка составляет сводную справку о кассовых оборотах, сверка итогов которой с
данными бухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера на
справке, которая вместе с кассовыми документами по приходу и расходу
помещается в кассовые документы.
Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего
рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Хранение кассовых документов
осуществляет заведующий кассой банка.
После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в
книгу учета денежной наличности и других ценностей (форма № 120) общую
сумму прихода и расхода денежной наличности в операционной кассе банка,
выводит в ней остаток денежной наличности и других ценностей на начало
следующего дня, который должен совпадать с данными бухгалтерского учета.
Данные записи в указанной книге заверяются подписями должностных лиц,
ответственных за сохранность ценностей.
3.5. Учет и оформление результатов ревизии кассы
Ревизия кассы производится в установленных законодательством случаях. По
итогам ревизии кассы составляется акт за подписями всех лиц, участвующих в
ревизии и ответственных за сохранность ценностей. Выявленные в процессе
ревизии излишки и недостачи ценностей отражаются в бухгалтерском учете путем
оприходования излишков ценностей в кассу банка с одновременным зачислением
в доходы (балансовый счет 70601 «Доходы»). Недостачи ценностей относятся на
работников, у которых они выявлены (балансовый счет 60308 «Расчеты с
работниками по подотчетным суммам»). После внесения в операционную кассу
недостачи наличных денежных средств делаются бухгалтерские проводки:
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций».
Кредит 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».
БИБЛИОГРАФИЯ
1. Положение ЦБ РФ №302-П от 26.03.2007 г. «Правила ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории РФ».
2. Положение ЦБ РФ № 199-П от 09.10.2002 г. « О порядке ведения кассовых
операций в кредитных организациях на территории РФ».
3. Нормативные указания ЦБ РФ.