Методика отнесения активов к категории

Утверждено
Советом директоров ОАО «Элеватор»
Протокол № 3 от «18» февраля 2011 г.
МЕТОДИКА
отнесения активов к категории непрофильных
ОАО «Элеватор»
1. Общие положения
1.1. Методика отнесения активов к категории непрофильных Общества
(далее – Методика) определяет понятие непрофильных активов ОАО
«Элеватор», устанавливает порядок выявления непрофильных активов в
имуществе и критерии классификации.
1.2. Целями Методики является формирование единообразного подхода к
выявлению непрофильных активов ОАО «Элеватор», определение направлений
реструктуризации, создание единого реестра непрофильных активов ОАО
«Элеватор» (далее – Реестр), повышение эффективности основного бизнеса за
счет оптимизации расходов на содержание непрофильных активов.
1.3. Задачами Методики являются:
- установление принципов выявления непрофильных активов;
- определение критериев классификации;
- определение вариантов действий по реструктуризации активов;
- определение порядка ведения Реестра непрофильных активов.
2. Основные термины и определения
Реестр непрофильных активов - систематизированный свод сведений о
непрофильных активах, выявленных в соответствии с настоящей Методикой.
Основной целью создание Реестра является
обеспечение акционеров
достоверной информацией о непрофильном имуществе и возможных вариантах
реструктуризации данных активов.
Управление непрофильными активами - различные варианты
реструктуризации активов, с учетом интересов акционеров и Общества.
Управление включает в себя процесс классификации объектов, принятие
решений о реструктуризации данных активов и реализации принятых решений.
3. Понятие непрофильных активов ДЗО
3.1. Непрофильные активы1 - находящиеся в собственности ОАО
«Элеватор» внеоборотные
активы в части основных средств, объектов
незавершенного строительства, не связанные с основными видами
деятельности2, которые не могут быть отнесены к вспомогательным и
обслуживающим процессам, а также принадлежащие ОАО «Элеватор» акции,
эмиссионные ценные бумаги, конвертируемые в акции, паи, доли в уставных
капиталах организаций.
3.2. Для определения статуса актива ОАО «Элеватор» необходимо
оценить его место в деятельности ОАО «Элеватор» с учетом следующих
параметров:
Раздел I «Внеоборотные активы» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций,
утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н
2
Основной вид деятельности определяется в соответствии с кодами ОКВЭД и Уставом ОАО «Элеватор»
1
- роль во внутрихозяйственной деятельности, влияние на основные
процессы;
- зависимость основного производства от продукции или услуг актива (по
себестоимости, объемам потребления, уникальности получаемых
продуктов или услуг и т.п.);
-форму юридического контроля над активом (дочернее зависимое
общество, филиал, структурное подразделение).
3.3. Для целей классификации непрофильных активов выделяются две
группы активов:
3.3.1. Акции и/ или доли участия ОАО «Элеватор» в других обществах.
3.3.2. Недвижимое имущество и прочие активы. К данной категории
относятся земельные участки, здания, сооружения, инженерная инфраструктура,
незавершенное строительство, объекты, находящиеся на консервации, объекты,
находящиеся в запасе и в резерве, объекты, переданные в аренду или
доверительное управление, права пользования водой и другими природными
ресурсами, льготы и другие имущественные права, регистрируемые объекты
«промышленной собственности» (изобретения, патенты, лицензии, полезные
модели, промышленные образцы, товарные знаки, знаки обслуживания и
прочее), нерегистрируемые объекты «промышленной собственности» (ноу-хау,
научные отчеты и монографии, конструкторская и технологическая
документация, макеты и опытные образцы).
4. Классификация непрофильных активов
4.1. Акции и доли участия
4.1.1. В целях классификации акций (долей участия), которые находятся в
собственности ОАО «Элеватор», определяется:
- относится ли вид деятельности соответствующей организации к
основным или сопутствующим;
- существует ли целесообразность владения акциями (долями участия),
обусловленная необходимостью управления (контроля) соответствующей
организацией в интересах основной деятельности (в т. ч. экономической и
финансовой эффективности основной деятельности);
социальная
значимость
деятельности,
осуществляемой
соответствующей организацией.
4.1.2. Класс А1 – присваивается акциям (долям участия), целесообразность
владения которыми обусловлена необходимостью управления (контроля)
соответствующей организацией в интересах экономической и финансовой
эффективности деятельности.
4.1.3. Класс А2 – присваивается акциям (долям участия) организаций,
осуществляющих социально значимую деятельность.
4.1.4. Для других акций (долей участия) определяется возможность
отчуждения. В отношении непрофильных активов в форме акций возможность
отчуждения означает отчуждение с выгодой для акционеров Общества.
Класс АЗ – присваивается ликвидным акциям, не отнесенным к классам
А1-А2.
Класс А4 - присваивается неликвидным акциям, не отнесенным к классам
А1-А2.
4.2. Классификация недвижимого имущества и прочих активов.
В целях классификации непрофильных активов в форме имущества
определяется функциональная (технологическая) зависимость и социальная
значимость:
4.2.1. Класс И1- присваивается социально-значимым непрофильным
активам (в т.ч. жилой фонд, переданный ОАО «Элеватор» в процессе
приватизации), а также активы, целесообразность сохранения которых
обусловлена неэкономическим факторами (в т.ч. детские сады, медицинские
пункты, библиотеки и т.п.).
4.2.2. Для актива, не относящегося к социально-значимым активам,
определяется функциональная (технологическая) зависимость от него основных
и сопутствующих видов деятельности.
Столовые, спортивные комплексы, общежития, гостиницы, санатории,
пионерские лагеря, жилой фонд, приобретенный или созданный из средств ОАО
«Элеватор», переданные в аренду или не занятые площади, расположенные вне
территории основного производства и т.п. относятся к активам без
функциональной (технологической) зависимости основных и сопутствующих
видов деятельности.
Класс И2 - присваивается неликвидным активам без функциональной
(технологической) зависимости основных и сопутствующих видов деятельности,
Класс И3 - присваивается ликвидным активам без функциональной
(технологической) зависимости основных и сопутствующих видов деятельности.
4.2.3. Для актива с функциональной (технологической) зависимостью
основных и сопутствующих видов деятельности определяется наличие
конкурентных предложений соответствующих товаров и услуг. Наличие
конкурентных предложений соответствующих товаров и
услуг для
определенного актива - это ситуация, когда во внешней, по отношению к
собственнику актива, среде существуют конкурентные предложения товаров или
услуг, которые производятся ОАО «Элеватор» с участием этого актива. При
этом конкурентные предложения должны удовлетворять потребности ОАО
«Элеватор» в данном товаре или услуге как качественно, так и количественно.
В случае, когда существуют конкурентные предложения, определяется
ликвидность непрофильного актива.
Класс
И4
присваивается
ликвидным
активам,
имеющим
функциональную зависимость основного производства, при существующих
конкурентных предложениях соответствующих товаров и услуг.
Класс И5 - присваивается неликвидным активам, имеющим
функциональную зависимость основного производства, при существующих
конкурентных предложениях соответствующих товаров и услуг.
Класс И6 - присваивается активам, имеющим функциональную
зависимость основного производства, когда не существует конкурентных
предложений.
Класс И7 - присваивается активам, находящимся на территории объектов
основного производства, либо требующим доступ через территорию объектов
основного производства.
5. Действия по реформированию непрофильных активов
Базовым условием реструктуризации непрофильных активов является
отсутствие негативного влияния данного процесса на производственные и
финансовые результаты деятельности ОАО «Элеватор».
Действия по реструктуризации активов напрямую зависят от класса, к
которому относится данный актив, и вырабатываются для каждого
непрофильного актива (группы активов) в отдельности. При этом в рамках
отдельных классов существует не единственное возможное действие. Выбор
определенного действия из числа возможных для класса должен быть обоснован
с учетом дополнительных факторов.
При определении действий по реструктуризации непрофильных активов,
следует руководствоваться следующей классификацией видов действий:
Код СУ - сохранение актива в существующей форме. При этом возможно
внутреннее обособление в структурное подразделение. Решение о сохранении
участия принимается на основании соответствующей программы сокращения
издержек.
Код О – обособление. Учреждение открытого акционерного общества с
передачей в уставный капитал соответствующего имущества, перевод
соответствующего персонала.
Код П - продажа. Как прямая продажа, так и на торгах в форме
аукциона.
Код КП - конкурсная продажа. Продажа на торгах в форме конкурса,
когда победитель торгов определяется с учетом условий (помимо цены),
определенных собственником актива.
Код С - списание актива. Соответствующее бухгалтерское действие, не
сопровождающееся продажей отдельных составляющих актива.
Код Л – ликвидация. Ликвидация актива, с последующей продажей
отдельных составляющих актива.
Код ПА - передача в аренду. Передача актива в аренду без права выкупа.
Код У – учреждение. Учреждение общества или организации с
минимальным уставным капиталом.
Коды ОП, ОКП, ОСУ - обособление с последующей продажей,
обособление с последующей конкурсной продажей, обособление с сохранением
участия. Учреждение открытого акционерного общества с передачей в уставный
капитал соответствующего имущества, перевод соответствующего персонала, с
последующей, соответственно, продажей акций на торгах в форме аукциона,
либо продажей на торгах в форме конкурса, когда победитель торгов
определяется с учетом условий (помимо цены), определенных собственником
актива, либо сохранением акций в собственности.
Коды УА - учреждение с передачей в аренду. Учреждение общества или
организации с минимальным уставным капиталом с последующей
(одновременной) передачей непрофильного актива в аренду.
6. Порядок составления Реестра непрофильных активов.
Вся информация, отражаемая ОАО «Элеватор» в рамках данного Реестра
(Приложение №1), должна отражать только фактически имеющиеся у ОАО
«Элеватор» объекты непрофильных активов на момент составления Реестра.
В столбце «Наименование» необходимо привести объекты непрофильных
активов, находящиеся на балансе общества, и определяемые как непрофильные в
соответствии с Методикой выявления непрофильных активов ОАО «Элеватор».
Активы должны быть перечислены с пообъектной разбивкой в рамках
приведенной в столбце «Наименование» структурой:
 ЖКХ. В данном разделе необходимо отражать общежития, жилые
дома, квартиры, здания, коттеджи, водопроводы и прочие объекты, имеющие
отношение
к
жилищно-коммунальному
хозяйству.
Информация
о
месторасположении объекта ЖКХ и прочие сведения об объекте приводятся в
столбце «Характеристики объекта».
 Соцкультбыт. В данном разделе необходимо отражать дома
культуры и базы отдыха, пансионаты, турбазы, образовательные учреждения,
спортивные сооружения, столовые, кафе, медпункты, поликлиники, детские
сады и прочие объекты, имеющие отношение к соцкультбыту. Информация о
месторасположении объекта соцкультбыта и прочие сведения об объекте
приводятся в столбце «Характеристики объекта».
 Подсобные хозяйства. В данном разделе необходимо отражать
теплицы,
рыбные
хозяйства,
пасеки,
молокозаводы,
коровники,
овощехранилища, пекарни, прочие объекты, имеющие отношения к подсобным
хозяйствам. Информация о месторасположении объекта подсобного хозяйства и
прочие сведения об объекте приводятся в столбце «Характеристики объекта».
 Непрофильные структурные подразделения. В данном разделе
необходимо отражать структурные подразделения ОАО «Элеватор» сфера
деятельности
которых - образование, транспортные услуги, услуги.
Обособленные подразделения ОАО «Элеватор» занимающиеся
любыми
видами ремонтной деятельности в данной категории не отражаются.
В случае если непрофильными структурными подразделениями являются
объекты ЖКХ, соцкультбыта, подсобных хозяйств, промышленных и других
предприятий, информация о соответствующих непрофильных активах
приводится только в разделе «Непрофильные структурные подразделения».
В случае если в состав вышеуказанных непрофильных структурных
подразделений входят объекты ЖКХ, соцкультбыта, подсобных хозяйств,
промышленных и других предприятий, прочего имущества, то расшифровка
данных объектов, во избежание повторного счета, приводится только в разделе
«Непрофильные структурные подразделения».
Информация о месторасположении сервисных и других подразделений, и
объектах, входящих в их состав и прочие сведения об объектах приводятся в
столбце «Характеристики объекта».
 Промышленные и др. предприятия. В данном разделе необходимо
отражать предприятия торговли (в т. ч. магазины), заводы, прочие
объекты,
занимающиеся
выпуском
и
реализацией
непрофильной
продукции. Информация о месторасположении объектов промышленных и
других предприятий и прочие сведения об объектах приводятся в столбце
«Характеристики объекта».
 Прочее имущество (в т. ч. земельные участки). В данном разделе
необходимо отражать склады, мосты, автодороги, сараи,
лаборатории.
Информация о месторасположении объектов
прочего имущества и
прочие сведения об объектах приводятся в столбце «Характеристики объекта».
 Имущественные права. В данном разделе необходимо отражать
акции, доли участия, вклады в совместную деятельность в других
непрофильных организациях. При заполнении раздела «Имущественные права»
необходимо указывать полное наименование организаций, акциями/долями
которых владеет ОАО «Элеватор» и отражать организационно-правовую форму
организаций в сокращенной форме (ОАО, ООО и пр.) При заполнении раздела
«Имущественные права» вся дополнительная информация об имущественных
правах приводится в столбце «Характеристики объекта».
 Регистрируемые объекты «промышленной собственности». В
данном разделе необходимо отражать изобретения, патенты, лицензии, полезные
модели, промышленные образцы, товарные знаки.
 Нерегистрируемые объекты «промышленной собственности». В
данном разделе необходимо отражать ноу-хау, научные отчеты и монографии,
конструкторскую и технологическую документацию, макеты и опытные
образцы.
При заполнении столбца «Наименование», разбивку непрофильных
активов ДЗО по структурным подразделениям общества, не являющихся
непрофильными структурными подразделениями, делать не требуется.
При заполнении разделов «Соцкультбыт», «Подсобные хозяйства»,
«Непрофильные структурные подразделения», «Промышленные и др.
предприятия», «Прочее имущество» детализированной расшифровки объектов
имущественных комплексов делать не требуется (так, например, не требуется
указывать компьютеры и пр.)
В столбце «Учетная (остаточная) стоимость» необходимо указать
остаточную стоимость каждого объекта на основании данных бухгалтерской
отчетности по состоянию на начало года (01.01).
Столбец «Рыночная стоимость» заполняется в случае, если к моменту
составления Реестра, стоимость объекта определена независимым оценщиком.
В
столбце
«Вид
права»
необходимо
отразить
реквизиты
правоустанавливающих документов.
В столбце
«Наличие обременении»
необходимо
указывать факт
отсутствия/наличия обременении прав собственности на имущество и тип
обременения. В случае если обременения отсутствуют, данный столбец
не
заполняется.
При
наличии
обременении,
тип обременения
указывается целиком (залог, арест, аренда).
В столбце «Размер земельного участка» необходимо указывать размер
участка в Га, на котором располагаются соответствующие объекты.
В
столбце «Права» необходимо указать право на участок.
В
случае если право не оформлено, необходимо указывать «Отсутствие права».
При заполнении столбца «Характеристики объекта» необходимо
указывать следующую информацию:
- для объектов ЖКХ, необходимо указать месторасположение объекта, год
ввода в эксплуатацию, вид поступления (приобретено, построено, получено
в виде вклада в УК/безвозмездно/по обмену, взято в аренду или др.),
использование объекта в настоящее время;
- для объектов соцкультбыта, необходимо указать месторасположение
объекта, год ввода в эксплуатацию, сферу деятельности, вид поступления
(приобретено, построено, получено в виде вклада в УК/безвозмездно/по обмену,
взято в аренду или др.), использование объекта в настоящее время;
- для подсобных хозяйств необходимо указать месторасположение объекта
(в том числе область и район), год ввода в эксплуатацию, вид выпускаемой
продукции, вид поступления (приобретено, построено, получено в виде вклада в
УК/безвозмездно/по обмену, взято в аренду или др.), использование объекта в
настоящее время;
- для непрофильных структурных подразделений необходимо указать
профиль деятельности подразделения, адрес и месторасположение. Информация
об объектах, входящих в их состав, приводится в соответствии с требованиями к
характеристикам объектам, изложенными в данном пункте к каждому разделу;
- по промышленным и другим предприятиям необходимо указать
месторасположение объекта, год ввода в эксплуатацию, сферу деятельности, вид
поступления (приобретено,
построено, получено в виде вклада в
УК/безвозмездно/ по обмену, взято в аренду или др.), использование объекта в
настоящее время;
- по прочему имуществу необходимо указать тип объекта, его
специфические характеристики, месторасположение объекта, год ввода в
эксплуатацию, вид поступления (приобретено, построено, получено в виде
вклада в УК/безвозмездно/ по обмену, взято в аренду или др.), использование
объекта в настоящее время, дополнительную информацию, связанную со
спецификой деятельности объекта;
- по имущественным правам необходимо указать их вид (акции,
вклад в УК ООО, паи), местонахождение общества, сферу деятельности,
сведения о финансовом состоянии общества, количество принадлежащих акций
(величину вклада в УК ООО) и паев, сведения о выплачиваемых дивидендах
(объем распределенной прибыли ООО), номинал акций, долю в УК.
В столбце «Класс актива» необходимо указать класс, определенный в
соответствии с Методикой выявления непрофильных активов.
В столбце «Срок» необходимо указать срок осуществления мероприятий
по прекращению участия (месяц и год) ОАО «Элеватор» в непрофильных
активах.
В столбце «Краткое обоснование» необходимо отразить причины
отнесения объектов непрофильных активов к тому или иному классу и
обосновать применение конкретного действия в соответствии с Методикой
выявления непрофильных активов.