Использование нерезидентных (оффшорных) структур

Использование нерезидентных (оффшорных) структур
Нерезидентная (оффшорная) компания (ОК) - инструмент для ведения бизнеса.
Оффшорные регионы
Низконалоговые юрисдикции
-компания не ведет деятельность в месте
регистрации
-компания не осуществляет
предпринимательскую деятельность с
резидентами страны- регистрации
-компания не может владеть имуществом в
месте регистрации
-многие налоги отсутствуют
-предусмотрен ежегодный взнос,
необходимый для ежегодной
перерегистрации компании
-компании могут вести деятельность в
месте регистрации ( иногда ограничено
процентное соотношение бизнес в месте
регистрации и за пределом странырегистрации)
-ставки налогов снижены
Цели создания ОК
1.
Минимизация налогообложения
НДС, Налог на прибыль, налог на прирост капитала и иные отсутствуют, но необходима
уплата ежегодного перерегистрационного взноса,- иначе компания прекращает свою
деятельность.
Панама - единственная юрисдикция, где нет необходимости в уплате ежегодного
перерегистрационного взноса. Компания становится «спящей», при появлении
необходимости в восстановлении деятельности компании необходимо уплачивать
определенные государственные пошлины.
2.
Конфиденциальность личности выгодоприобретателя (бенефициара).
Франция и Германия – активные противники использования ОК. Это вызывает сложности
в прохождении платежей.
Информация об учредителях ООО по российскому праву содержится в ЕГРЮЛ, таким
образом при создании ОК лучше использовать ЗАО.
Создавая ОК необходимо понимание, что в большинстве юрисдикция, при поступлении
запросов о бенефициарах (например, от государственных органов) по данным запросам
после их настойчивого повторения, будет дана вся имеющаяся информация.
Юрисдикции, наименее открытые: Панама, Содружество Доминики, BVI, о. Невис.
Юрисдикции о. Мен, Гернси – являются хорошими юрисдикциями, но по 2 – 3 запросу
обеспечат открытие имеющейся информации.
Относительно Кипра – постоянно неподтвержденная информация о раскрытии
бенефициаров.
Во многих юрисдикциях (BVI) для регистрации компании необходимо направление
нотариально заверенной копии паспорта, рекомендации от банка и аудитора.
Сокрытие бенефициара

Использование акций на предъявителя
Не все юрисдикции позволяют.
В Европе таким компаниям банки отказывают в открытии счетов.

Использование номинальных акционеров и директоров

Создание сети ОК, используя номинальных акционеров и директоров.
1
При этом есть списки юрисдикций, которые наиболее и наименее открыты к выдаче такой
информаци:
3.
ОК удобно использовать для реструктуризации бизнеса, финансирования
предпринимательской деятельности, финансирования определенных
инвестиционных проектов.
4.
Использование ОК для владения имуществом в Российской Федерации и за
рубежом
Создание холдингов, владение имуществом, в т.ч. акциями, авторскими правами,
патентами и т.д. (чаще используется для обезличенного владения имуществом).
Если речь идет о недвижимом имуществе, то обязательна регистрация присутствия.
5.
Открытие счета на ОК в банке РФ.
6.
Проведение торговых операций
Проведение торговых операций с целью экономии на таможенных пошлинах (занижая
реальную цену товара) достаточно сложно, поскольку таможенные органы получают
основные прайс листы от компаний- производителей.
Также для российских компаний – покупателей существуют сложности, возникающие в
результате проверок налоговых органов; поэтому данные компании по истечению 1- 1,5
лет ликвидируются, действуя под лозунгом «Безопасная жизнь, безопасная смерть.».
Таким образом, если налоговые органы выясняют, что НДС был оплачен не в полном
объеме, а компании, которая приобретала товар у ОК уже не существует, то все
последствия возлагаются на компания, которая приобрела товар у российского юрлица.
7.
Осуществление деятельности на фондовом рынке
Работа через компанию- нерезидента позволяет не уплачивать налоги в РФ).
8.
Вывода активов из РФ.
Выбор оффшорной юрисдикции
Зависит от целей деятельности ОК:
-налоговые льготы;
-конфиденциальность бенефициара;
-возможность использования акций на предъявителя;
-репутация юрисдикции (влияет на получение согласия банка на открытие счетов,
осуществление платежей, саму деятельность ОК);
Увеличение покупной цены недвижимого имущества
1. ООО продает ОК земельный участок за 5 ед., при кадастровой стоимости
объекта15 ед.
2. ОК продает ОК2 земельный участок за 16 ед. (нет налогов)
3. ОК2 перепродает земельный участок юридическому лицу, зарегистрированному по
праву РФ за16 ед. (НДС не облагается).
При этом ООО еще до начала сделки с ОК должно начать процедуру ликвидации
(реорганизации путем слияния, присоединения), поскольку данная процедура занимает
большее время, чем сделка по продаже земельного участка.
Минимизация налогообложения дивидендов, %, роялти
ОК стоит использовать в юрисдикциях, с которыми не заключен договор об избежании
двойного налогообложения, либо же надо использовать резидентные компании, чтобы
действовал Договор об избежании двойного налогообложения.
2
Вывод активов из РФ
- лучше избегать вывода активов посредством вклада в уставной капитал ОК, поскольку
это ведет к увеличению ответственности перед третьими лицами, приводит к проблемам с
аудиторами, сособственниками, советом директоров.
НДС при ввозе товаров и ОК
Теоретически ОК вносит имущество в уставной капитал российского юридического лица
без уплаты НДС, но есть временные ограничения по запрету продажи такого товара.
Таким образом при ввозе товара в качестве основных средств уплачивается НДС, но
потом можно требовать его возврат.
Страхование
Цель- осуществление снижения налогового бремени.
Схема:
российский плательщик страхуется у российского страховщика, который
перестраховывается в ОК. (достаточно сложно зарегистрировать, необходимо получение
лицензии).
Формы деятельности на территории РФ

ОК как дочернее общество

Осуществление деятельности на территории РФ в качестве представительства или
филиала ОК
ОК в качестве дочернего общества является юридическим лицом по российскому праву.
Представительство и филиал ОК необходимо зарегистрировать, но при этом
представительство/филиал остается нерезидентом для целей валютного контроля
(необходимо оформление паспортов сделки).
Использование представительства/филиала позволит использовать Договор об избежении
двойного налогообложения (если он существует) и, например, снизить налог на
дивиденды с 15% до5%.
Использование представительства/филиала также позволит выводить активы из РФ,
поскольку прибыль е представительства/филиала будет выводиться на счета главной
компании.
Ошибки в использовании ОК

Перегрузка компании приводит к накоплению риска; например ОК может
аккумулировать большой объем «мутных» платежей, и при этом может быть владельцем
земельных участков, долгосрочных прав, патентов и т.д. все это затруднит ее оперативное
закрытие.

Привлечение займа от участника без учета ст. 269 ч.3 НК РФ (об
аффилированности лиц).

Игнорирование законодательства об отмывании денежных средств
- обоснование консалтинговыми услугами крупных платежей, без возможности
предоставления документации;
- направление платежа в ОК в валюте USD с использованием американских банков
(платежи не пройдут).
3