Правила по выявлению клиентов

«Утверждено»
На заседании Правления
ООО «Камкомбанк»
Протокол № 115
от 31 декабря 2014г.
Правила
по выявлению клиентов – иностранных налогоплательщиков
и передаче информации по таким клиентам
в ООО «Камский коммерческий банк»
Набережные Челны
2014
1.Основные понятия
Банк – общество с ограниченной ответственностью «Камский коммерческий банк» (ООО
«Камкомбанк»).
Иностранный налогоплательщик – лицо, на которое распространяется законодательство
иностранного государства о налогообложении иностранных счетов (налоговый резидент
иностранного государства).
Критерии – Критерии отнесения клиентов ООО «Камкомбанк» к категории «Иностранный
налогоплательщик».
Клиент – лицо, находящееся на обслуживании в Банке на основании заключенных с ним
договоров.
Контролирующее лицо – физическое или юридическое лицо, которое прямо или косвенно
владеет более чем 10% акций (долей участия) в капитале юридического лица.
Бенефициарный владелец – физическое лицо, которое прямо или косвенно владеет
юридическим лицом (ему принадлежит более чем 10% акций (долей участия) в капитале
юридического лица).
Косвенное владение юридическим лицом – владение акциями/долями в капитале
юридического лица через третьих лиц (правила определения доли владения приведены в
Приложении №7).
Пассивная нефинансовая организация – юридическое лицо (не являющееся финансовой
организацией), более 50% совокупного дохода которого за предшествующий год составляют
«пассивные» доходы (перечень которых приведен в Приложении №2) и более 50% от
средневзвешенной величины активов которого на квартальную дату составляют активы, приносящие
такой доход.
Финансовая организация – организация, являющаяся кредитной организацией,
страховщиком, осуществляющим деятельность по добровольному страхованию жизни,
профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим брокерскую деятельность,
и/или деятельность по управлению ценными бумагами, и/или депозитарную деятельность,
управляющим по договору доверительного управления имуществом, негосударственным
пенсионным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией
инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда,
клиринговой организацией.
Финансовый счет:
■банковские счета (сберегательные, депозитные, текущие, чековые, срочные, корпоративные);
■кастодиальные счета;
■страховые договора с аннуитетом или выкупной стоимостью;
■участие в акционерном или долговом капитале.
Персона США – гражданин или резидент США, траст, партнёрство, имущество или
корпорация США закрытого типа, подлежащие налогообложению США
Иностранное юридическое лицо с долей собственности из США:
■Корпорация или компания, где Персона США прямо или косвенно владеет от 10%;
■Инвестиционная или страховая компания –любой процент (от 0%).
Платежи, подлежащие удержанию налога США:
■Любые платежи, связанные с получением фиксированного, определяемого, годового или
периодического дохода от источника дохода в США (U.S. sourceFDAP income), за исключением:
−Прибыли полученной от продажи недвижимого или личного имущества (включая рыночный
дисконт, опционные премии, но не включая первоначальный дисконт);
−Статьи дохода исключенные из валового дохода, такие как муниципальные облигации и
стипендии.
■С 1 января 2017 г. платежи от продаж или иного распоряжения любой собственностью, с
которой возможно получение процентов или дивидендов.
Освобожденные организации:
Платежи следующих организаций не будут подлежать налогообложению или отчетности :
 Иностранные правительства, политические подразделения иностранного правительства, или
полностью принадлежащие агентства или учреждения (только интегральные части,
контролируемые компании и политические подразделения иностранного суверена)
 Международные организации
 Иностранные центральные банки
 Пенсионные фонды.
Клиенты-отказники (Recalcitrant account holder):
−Не в состоянии выполнить просьбу PFFI о получения документации или информации, чтобы
установить, является ли этот счёт финансовым счетом Персоны США.
−Не в состоянии предоставить действительную форму W-9 по запросу PFFI.
−Не в состоянии предоставить правильное имя и ИНН по запросу после того как PFFI получил
извещение от IRS указывающие на несоответствие имени/ИНН.
−Не дают разрешение о передаче данных в IRS.
−Не в состоянии предоставить информацию о владельце пассивного NFFE.
2. Общие положения
2.1.Настоящие Правила разработаны в соответствии Федеральным законом № 173-ФЗ от
28.06.2014 г. «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными
гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об
административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений
законодательных актов Российской Федерации».
2.2.Настоящая Инструкция утверждается Председателем Правления ООО «Камкомбанк» (далее –
Банк) путем оформления грифа утверждения.
2.3.Отдельные пункты настоящей Инструкции, полностью или частично, могут вступать в
действие/утрачивать силу с момента вступления в действие/прекращения действия федеральных
законов и нормативных правовых актов, на основе которых они разработаны, т.е. действуют в
части, не противоречащей действующему законодательству.
2.4. Федеральный закон № 173-ФЗ от 28.06.2014 устанавливает особенности финансовых
операций на территории Российской Федерации с лицами, на которых распространяется
законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов,
действующее на день вступления в силу вышеуказанного Федерального закона.
На момент вступления в действие вышеуказанного Федерального закона такой закон
действовал только в США (Закон США «О налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account
Tax Compliance Act, FATCA).
Закон FATCA имеет своей целью не допустить уклонения от уплаты налогов гражданами
США или налоговыми резидентами этой страны через использование иностранных счетов или
оффшорных инвестиций. По требованиям закона FATCA зарубежные финансовые институты
должны устанавливать владельцев счетов - американских граждан, а также юридические лица,
находящиеся под контролем граждан США (т.е. тех в которых значительная доля капитала
принадлежит гражданам США).
3. Порядок выявления иностранных налогоплательщиков
3.1. В целях выявления иностранных налогоплательщиков Банк разрабатывает «Критерии
отнесения клиентов ООО «Камкомбанк» к категории «Иностранный налогоплательщик» и способы
получения от них необходимой информации» (Приложение1). Критерии подлежат размещению на
официальном сайте Банка в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее
пятнадцати календарных дней после дня ее утверждения. Банк может вносить изменения в
разработанные критерии в одностороннем порядке, разместив информацию о таком изменении на
сайте Банка не позднее 15 дней после их утверждения Банком.
3.2. С учетом вышеуказанных критериев разрабатываются Анкеты (Приложение 3 и 4) для
клиентов юридических лиц, физических лиц (индивидуальных предпринимателей).
В случае если на момент обращения в Банк у Клиента ( юридического или физического лица)
отсутствуют действующие счета в Банке, то уполномоченным сотрудником подразделения,
осуществляющего обслуживание клиентов, выдается соответствующая Анкета (если сумма
операции в эквиваленте, превышает USD 50,000 для физических лиц и в эквиваленте, превышает
USD 250,000 для юридических лиц). В случае отказа клиента от заполнения Анкеты, Банк имеет
право отказать такому клиенту в заключении договора банковского счета (вклада).
Если клиентом – физическим лицом или индивидуальным предпринимателем, юридическим
лицом дан хотя бы один положительный ответ на вопросы в Анкете, ему необходимо
документально подтвердить или опровергнуть предположение об отнесении его к категории
клиентов – иностранных налогоплательщиков, посредством предоставления в Банк одной из форм
в соответствии с требованиями FATKA (W-8BEN, W-8BEN-E, W-9, W-8IMY, W-8ECI), а также
предоставить в Банк подписанное согласие Банку на обработку персональных данных.
Выбор формы для заполнения зависит от статуса налогоплательщика, к которому относится
Клиент:
W-8BEN-E (для физических лиц) W-8BEN-E (для юридических лиц) заполняются в случае
опровержения Клиентом своего статуса принадлежности к США; (Приложение 5)
W-8ECI заполняется в случае, если Клиент заявляет, что его доход связан с торговлей или
иной деятельностью на территории США;
W-8IMY заполняется в случае, если Клиент действует как посредник;
W-9 заполняется в случае подтверждения Клиентом наличия признаков лица со статусом
США.(Приложение 6)
Все формы представлены на сайте IRS:
http://www.irs.gov/uac/Form-W-8,-Certificate-of-Foreign-Status
http://www.irs.gov/uac/Form-W-9,-Request-for-Taxpayer-Identification-Number-and-Certification
3.3. Не подлежит сбору и передаче предусмотренная настоящими правилами информация о
клиентах:
1) физических лицах - гражданах Российской Федерации, за исключением физических лиц:
а) имеющих одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство иностранного
государства (за исключением гражданства государства - члена Таможенного союза);
б) имеющих вид на жительство в иностранном государстве;
2) юридических лицах, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации,
более 90 процентов акций (долей) уставного капитала которых прямо или косвенно контролируются
Российской Федерацией и (или) гражданами Российской Федерации, в том числе имеющими
одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство государства - члена
Таможенного союза (за исключением физических лиц, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1).
3.4. В целях выявления клиентов Банка – иностранных налогоплательщиков уже имеющих
банковские счета (вклады) на момент принятия Правил, проводится проверка всех клиентов по
критериям указанным в Приложении 1 настоящих Правил с учетом следующего:
- идентификация существующих счетов клиентов - физических лиц с остатками в эквиваленте,
превышающем USD 50,000 (менее 50,000 USD освобождаются от включения в отчеты FFI).
- идентификации существующих счетов клиентов - юридических лиц с остатками в
эквиваленте, превышающем USD 250,000 (менее 250,000 USD освобождаются от включения в
отчеты FFI). Далее ежегодно по состоянию на 31.12. анализируется эти счета ( освобождение от
классификации действительно, пока совокупный баланс на данном счете не превысит $1,000, 000).
3.5. В случае выявления клиента - иностранного налогоплательщика уполномоченный
сотрудник Банка направляет такому Клиенту запрос о предоставлении им согласия или отказа по
передачу информации иностранному налоговому органу, Центральному Банку РФ, федеральному
органу исполнительной власти, уполномоченному на осуществление функции по противодействию
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма,
и федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области
налогов и сборов (далее – уполномоченные органы). Запрос направляется способом, позволяющим
установить момент его отправки. Запрос может быть также направлен в электронном виде, по
выбору уполномоченного сотрудника. В случае неполучения от клиента – иностранного
налогоплательщика согласия (отказа) в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней Банк принимает
решение об отказе в совершении операций по счетам (вкладам), осуществляемых в пользу или по
поручению указанного клиента, уведомив об этом клиента не позднее следующего рабочего дня. В
случае принятия решения об отказе в совершении операций прекращаются все операции по
банковскому счету, в том числе зачисление денежных средств на счет.
Принятое решение об отказе в совершении операций по счету не распространяется:
1) на следующие операции, предусмотренные п. 2 ст. 855 ГК РФ:
по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных
средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и
здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных
средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или
работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов
интеллектуальной деятельности;
по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств
для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту),
поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и
сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов
контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в
бюджеты государственных внебюджетных фондов;
по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных
требований;
2) на переводы денежных средств на банковский счет клиента - иностранного
налогоплательщика, открытый в другой кредитной организации, или выдачу денежных средств
клиенту - иностранному налогоплательщику.
3.6. В случае не предоставления клиентом – иностранным налогоплательщиком в течение 15
(пятнадцати) рабочих дней после дня принятия Банком решения об отказе от совершения операций
согласия (отказа от предоставления согласия) на передачу информации в иностранный налоговый
орган Банк вправе расторгнуть заключенный с ним договор банковского счета (вклада) или иной
договор, предусматривающий оказание
финансовых услуг, уведомив об этом клиента –
иностранного налогоплательщика не ранее чем за тридцать рабочих дней до дня расторжения
соответствующего договора.
3.7. В случае поступления денежных средств на банковский счет (вклад), открытый клиенту иностранному налогоплательщику, после принятия Банком решения об отказе от совершения
операций Банк осуществляет возврат платежей, поступающих в пользу клиента - иностранного
налогоплательщика, на счета плательщиков в банках-отправителях.
4. Информационное взаимодействие между организациями финансового
рынка и уполномоченными органами
4.1. В случае регистрации в иностранном налоговом органе с целью предоставления
сведений, предусмотренных законодательством иностранного государства о налогообложении
иностранных счетов, Банк уведомляет о такой регистрации уполномоченные органы в срок не
позднее трех рабочих дней с даты регистрации.
4.2. При выявлении
клиента - иностранного налогоплательщика в соответствии с
критериями, предусмотренными Приложениями 1 и 2 настоящих Правил, Банк направляет
информацию о нем в порядке, сроки и объеме, которые устанавливаются Правительством
Российской Федерации, в уполномоченные органы.
4.3. При получении запроса от иностранного налогового органа о предоставлении
информации о клиенте - иностранном налогоплательщике Банк не позднее двух рабочих дней,
следующих за днем получения указанного запроса, направляет информацию о его получении в
порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации, в уполномоченные
органы.
4.4. Не позднее десяти рабочих дней до дня направления в иностранный налоговый орган
информации о клиенте - иностранном налогоплательщике Банк направляет данную информацию в
порядке и объеме, которые установлены Правительством Российской Федерации, в уполномоченные
органы. По результатам рассмотрения указанной информации федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный на осуществление функции по противодействию легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в срок не позднее десяти
рабочих дней со дня получения указанной информации вправе вынести решение о запрете на
направление информации в иностранный налоговый орган.
При неполучении указанного решения до дня направления информации о клиенте иностранном юридическом лице в иностранный налоговый орган организация финансового рынка
вправе направить в иностранный налоговый орган указанную информацию.
5.Способы получения информации для целей отнесения клиентов к
категории иностранных налогоплательщиков
5.1. Банк использует один или несколько из следующих способов получения информации в
целях подтверждения (опровержения) принадлежности лица к категории «Иностранный
налогоплательщик»:
-предложение лицу заполнить анкету, утвержденную внутренним нормативным документом Банка,
содержащую поля для заполнения сведений, подтверждающих (опровергающих) возможность его
отнесения к категории «Иностранный налогоплательщик». Предложение заполнить анкету может
быть направлено Банком почтовой связью заказным письмом с уведомлением о вручении,
электронным документом, подписанным электронной подписью в соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации, в том числе с использованием системы «Банк-Клиент» и
других электронных каналов передачи информации, либо при личном обращении лица в Банк;
-направление Клиенту письменного запроса о предоставлении сведений или документов (копий
документов, удостоверенных в установленном порядке), подтверждающих (опровергающих)
возможность его отнесения к категории «Иностранный налогоплательщик». Запрос клиенту может
быть направлен Банком почтовой связью заказным письмом с уведомлением о вручении либо
электронным документом, подписанным электронной подписью в соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации, в том числе с использованием системы «Банк-Клиент» и
других электронных каналов передачи информации;
-анализ доступной информации о лице, в том числе информации, содержащейся в торговых реестрах
иностранных государств1, средствах массовой информации, коммерческих базах данных и т.д.
5.2. Клиент – иностранный налогоплательщик предоставляет Банку согласие на передачу
информации в иностранный налоговый орган, которое является одновременно согласием на
передачу такой информации в Центральный Банк Российской Федерации, федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный на осуществление функции по противодействию
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма,
и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
5.3. Срок для предоставления лицом сведений (документов или их копий) и/или заполненной
анкеты в целях подтверждения (опровержения) его статуса «Иностранный налогоплательщик» и/или
1
На сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в подразделе «Открытые базы
данных иностранных государств» раздела «Международное сотрудничество» размещаются ссылки на официальные сайты
государственных органов иностранных государств, осуществляющих регистрацию юридических лиц, позволяющие проверить факт
регистрации юридических лиц иностранных государств.
предоставления согласия (отказа от предоставления согласия) на передачу информации в
иностранные налоговые органы (применительно к США – Налоговое управление США) составляет
не менее 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня направления Банком соответствующего запроса или
предложения заполнить анкету.
5.4. Сведения и/или документы, в том числе заполненная анкета, могут быть направлены
лицом Банку одним из следующих способов:
-представлением в ВСП, ОВО, ОВиПК, ОРО;
-почтовой связью заказным письмом с уведомлением о вручении;
-электронным документом, подписанным электронной подписью в соответствии с
требованиями законодательства Российской Федерации, в том числе с использованием системы
«Банк-Клиент» и других электронных каналов передачи информации.
6. Отчетность – формы документов
6.1. Первая отчетность за 2014 год составляется не позднее 31 марта (30 июня) 2015г.
6.2. В случае отсутствия у банка клиентов, соответствующим критериям – Приложения 1 в IRS
направляется нулевая отчетность.
6.3. Состав отчетности в IRS по американским счетам:
 Имя, адрес и ИНН Персоны США
 Имя, адрес и ИНН существенного владельца из США иностранного лица
 Номера счетов (открытых и закрытых в отчетном году)
 Остаток на конец года
 Сумма поступлений на счет, связанных со счетом депо (начиная с отчета за 2016г.)
Дополнительная отчетность:
 Агрегированная по счетам отказников
 Агрегированная по удержанию с отказников
 По транзитным платежам NPFFI
6.4. Перечень форм отчётности в IRS по американским счетам:
■8966 –основная форма, содержащая информацию о клиентах и их счетах открытых и закрытых в
отчетном году (отправляется в xml формате)
■1042-S -о доходе из США иностранных лиц, подлежащем удержанию
■1042 -консолидированная форма отчетности по формам 1042-s
■1099 –то же, что 1042-S, но для Персон США
6.5. Адреса отправки форм отчётности в IRS по американским счетам
■8966 –основная форма, содержащая информацию о клиентах -направляется в электронном виде
в рамках системы IDEShttp://www.irs.gov/Businesses/Corporations/International-Data-ExchangeService.
■1042-S -о доходе из США иностранных лиц, подлежащем удержанию (http://www.irs.gov/pub/irspdf/p1187.pdf-инструкция по заполнению)
■1042 -консолидированная форма отчетности по формам 1042-s
■1099 –то же, что 1042-S, но для Персон США - направляются на стандартный портал
FIREhttps://fire.irs.gov/
7. Удержание налога
По состоянию на 01 июля 2014г. банк обязан удерживать налог в размере 30% у «клиентовотказников» и Non participating FFI (контрагенты), которые не выполняют требования закона
FATCA по данным этапам:
1. Идентификация получателя платежа:
Является ли получатель отказникам или Non participating FFI?
2. Определение источника дохода:
Является ли местом появления дохода США (U. S. Source Income)?
3. Является ли данный платеж налогооблагаемым:
Отвечает ли данный платеж определению Withholdable Payment типа FDAP Income или
Gross Proceeds?
4. Освобождение от удержания налога:
Соответствует ли данный платеж определению освобождающему от удержания налога
(Grandfathered Obligations)?
5. Удержание налога:
Удержание 30% налога
Приложение 7
Правила определения доли косвенного владения юридическим лицом:
 для случаев косвенного владения акциями (долями): если акциями (долями) юридического
лица А владеет юридическое лицо Б, (созданное в организационно – правовой форме партнерство
или траст в соответствии с законодательством иностранного государства), то акционеры (владельцы)
юридического лица Б будут считаться владельцами юридического лица А пропорционально своей
доле в юридическом лице Б (партнерстве или трасте);
 для случаев косвенного владения долей в партнерстве или трасте: если долей в партнерстве
или трасте владеет юридическое лицо Б, то акционеры (владельцы) юридического лица Б будут
считаться владельцами партнерства или траста пропорционально своей доле в юридическом лице Б;
 для случаев владения посредством опционов: если контролирующее лицо владеет, прямо
или косвенно опционом на покупку акций/долей участия в юридическом лице А, то такое
контролирующее лицо будет считаться владельцем акций (долей) самого юридического лица А в
доле, указанной в опционе;
 при определении доли владения необходимо принимать во внимание все факты и
обстоятельства, имеющие значение. При этом любые инструменты, которые созданы для сокрытия
(искусственного снижения) доли владения, должны игнорироваться;
 для определения доли владения конкретного лица необходимо суммировать его долю с
долями, которыми владеют лица, связанные с данным лицом, в т.ч. супруги и другие члены семьи, и
т.д.