Об изменениях в методике расчета открытых валютных позиций

Тучина Е.Н. аудитор ООО «Альт-Аудит».
Бухгалтерский учет в кредитных организациях
№2 февраль 2006г.
Об изменениях в методике расчета открытых валютных позиций
Комментарий к Инструкции Банка России от 15 июля 2005 года № 124-И «Об установлении
размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях
осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями».
В настоящее время расчет лимитов открытых валютных позиций кредитные организации ведут в
соответствии с Инструкцией Банка России от 22 мая 1996 года № 41 «Об установлении лимитов
открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками
Российской Федерации» (далее - Инструкция № 41 или старая инструкция). Эта одна из немногих
инструкций Банка России, которая действовала столь длительный промежуток времени,
практически не претерпевая существенных изменений.
В феврале 2006 года, банкам предстоит осуществить переход к расчету открытых валютных
позиций по Инструкции Банка России от 15 июля 2005 года № 124-И «Об установлении размеров
(лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления
надзора за их соблюдением кредитными организациями» (далее - Инструкция № 124-И или новая
инструкция).
Читателям предлагается материал, который поможет проанализировать состав показателей,
формирующих открытые валютные позиции в настоящее время, определить направления
предстоящей работы учету в расчете открытых валютных позиций (далее – ОВП) новых
показателей и устранению возможных нарушений после вступления в силу Инструкции № 124-И,
подготовить необходимую внутреннюю документацию по указанным вопросам.
Первоначально обратим внимание на следующее.
Во-первых, для целей расчета ОВП будут использоваться большинство тех же показателей, что и в
Инструкции № 41-И, и ряд новых, а именно:
- балансовые активы и пассивы по каждой иностранной валюте и по каждому драгоценному
металлу (в физической форме и обезличенном виде)1;
- внебалансовые требованиями и обязательствами по каждой иностранной валюте и по каждому
драгоценному металлу (в физической форме и обезличенном виде)2;
- чистые позиции по каждой из иностранных валют и каждому из драгоценных металлов. Как и
прежде, будут рассчитываться позиции балансовые, «спот», срочные, опционные, по гарантиям
(банковским гарантиям), а с учетом требований новой инструкции - позиции по поручительствам
и аккредитивам;
- совокупная балансовая позиция по каждой из иностранных валют и каждому из драгоценных
металлов;
- совокупная внебалансовая позиция по каждой из иностранных валют и каждому из драгоценных
металлов;
- открытые валютные позиции в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных
металлах;
1 Согласно Федеральному закону № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» драгоценные
металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и
осмий) - могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а
также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и
иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.
2
Федеральным законом №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным
ценностям отнесены только иностранная валюта и внешние ценные бумаги, однако Банк России посчитал
необходимым сохранить лимиты на открытые позиции по драгоценным металлам и расширил объект
лимитирования, так как в расчет ОВП будут включаться балансовые активы и пассивы, внебалансовые
требования и обязательства по каждому драгоценному металлу (в физической форме и обезличенном виде),
а не только аффинированные драгоценные металлы в слитках, как предусматривала Инструкция № 41.
1
- балансирующая позиция в рублях;
- сумма открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных
драгоценных металлах.
Во-вторых, последовательность расчета ОВП останется прежней.
1 этап – определяются балансовые активы и пассивы, внебалансовые требования и обязательства,
участвующие в расчете ОВП, то есть, в расчет принимаются ежедневные остатки на
соответствующих балансовых счетах;
2 этап – рассчитываются чистые позиции по каждой из иностранных валют и каждому из
драгоценных металлов, которые представляют собой разность между активами и пассивами,
между требованиями и обязательствами. Превышение активов над пассивами (требований над
обязательствами), так называемые длинные чистые позиции, включается в расчет ОВП со знаком
«+», а превышение пассивов над активами (обязательств над требованиями), так называемые
короткие чистые позиции, включается в расчет ОВП со знаком «-».
3 этап – определяется совокупная балансовая позиция по каждой из иностранных валют и
каждому из драгоценных металлов, как сумма чистой балансовой позиции и чистой "спот"
позиции (с учетом знака);
4 этап – рассчитывается совокупная внебалансовая позиция по каждой из иностранных валют и
каждому из драгоценных металлов, как сумма чистой срочной позиции, чистой опционной
позиции, чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам
с учетом знака позиций, а также остатков в иностранных валютах и драгоценных металлах,
отражаемых на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов по межбанковским
кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (счет 91603)3 и неполученных процентов по
кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам
(счет 91604).
5 этап – определяется балансирующая позиция в рублях, которая рассчитывается как разность
между абсолютной суммой всех коротких ОВП в рублевой оценке и абсолютной суммой всех
длинных ОВП в рублевой оценке. Порядок пересчета в рубли указанных позиций остается
прежним.
6 этап – заключительный, определяются размеры (лимиты) открытых валютных позиций по
четырем показателям, причем размеры лимитов ОВП останутся прежними:
Размер ОВП в отдельных иностранных валютах =
ОВП в отдельных иностранных валютах
= ------------------------------------------------------------------------------------- * 100% ≤ 10%;
капитал кредитной организации 4
Размер ОВП в отдельных драгоценных металлах =
ОВП в отдельных драгоценных металлах
= ------------------------------------------------------ * 100% ≤ 10%;
капитал кредитной организации
Размер балансирующей позиции в рублях =
балансирующая позиция в рублях
Здесь и далее указываются номера бухгалтерских счетов второго порядка согласно Положению Банка
России от 05.12.02 г. № 205-П;
4
Величина капитала (собственных средств) банка определяется в соответствии с требованиями Положения
Банка России от 10.02.03 г. №215-П.
3
2
= ---------------------------------------------- * 100% ≤ 10%;
капитал кредитной организации
Размер суммы открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных
драгоценных металлах =
∑ ОВП в отдельных иностранных валютах и ОВП в отдельных драгоценных металлах
= --------------------------------------------------------------------------------------------------------- * 100% ≤ 20%;
капитал кредитной организации.
Есть еще несколько моментов в расчете ОВП, которые останутся прежними, о них будет
упомянуто далее.
Главное отличие новой инструкции от старой – это иной порядок включения в расчет ОВП
остатков, числящихся на балансовых и внебалансовых счетах.
В настоящее время банки при расчете ОВП исключают из балансовых активов:
- вложения в акции (доли) нерезидентов, в т.ч. дочерних организаций, удовлетворяющие
критериям соответствующего пункта Положения N 215-П;
- размещенные субординированные кредиты, удовлетворяющие критериям соответствующего
пункта Положения N 215-П;
- выкупленные банком собственные доли уставного капитала (акции), оплаченные в иностранной
валюте.
В соответствии с новыми требованиями расчета ОВП указанные активы не будут исключаться из
состава балансовых активов, что соответственно «удлинит» позицию.
Не смогут кредитные организации исключать из суммы балансовых активов величину валютной
позиции по капиталу, что опять приведет к увеличению «длинной позиции».
В отличие от Инструкции № 41, в расчет чистых позиций, в соответствии с пунктом 1.1.2.
Инструкции № 124-И, будут включаться балансовые активы и пассивы, внебалансовые требования
и обязательства в рублях, величина которых зависит от изменения установленных Банком России
курса иностранных валют по отношению к рублю (далее - курс иностранных валют) и (или) цен на
драгоценные металлы (далее - учетная цена на драгоценные металлы), в которых рассчитываются
чистые позиции. Что это за активы и пассивы?
Прежде всего, это резервы на возможные потери, сформированные под финансовые инструменты
в иностранной валюте или драгоценном металле, в соответствии с требованиями Положения ЦБ от
09.07.03 г. № 232-П, а также резервы на возможные потери, сформированные под ссуды, ссудную
и приравненную к ней задолженности в иностранной валюте, в соответствии с требованиями
Положения ЦБ РФ от 26.03.04 г. № 254-П (далее по тексту - резервы).
Пункт 1.5.1. Инструкции № 124-И определяет методику включения в расчет открытых валютных
позиций резервов. Резервы включаются в расчет чистой балансовой позиции с учетом
действующих на дату составления расчета курса иностранных валют или учетной цены на
драгоценные металлы, установленных Банком России. Причем, в соответствии с п. 1.4.
Инструкции № 124-И резервы уменьшают величину балансовых активов, под которые они
созданы.
Формирование или уточнение размера резерва на возможные потери осуществляется банками при
возникновении оснований, предусмотренных положением Банка России № 254-П не реже одного
раза в месяц (п.2.1., п.3.1.4.).
Открытая валютная позиция, капитал и другие экономические нормативы деятельности банка
подлежат расчету ежедневно.
Следовательно, банкам следует определить во внутренних распорядительных документах порядок,
согласно которому уточнение резервов на возможные потери осуществляется не один раз в месяц
на отчетную дату, а по мере возникновения оснований, предусмотренных Положениями Банка
России.
3
Другой пример. Согласно ответам сотрудников МГТУ Центрального Банка на вопросы банков,
опубликованным в том числе и в журнале «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»,
векселя, номинированные в иностранной без оговорки эффективного платежа в иностранной
валюте фактически не являются валютными ценностями, а значит, должны учитываться в валюте
РФ. Банк, принимая такой вексель к учету, должен отражать его номинальную стоимость в рублях
по курсу ЦБ РФ на день отражения в учете без дальнейшей переоценки.
Для целей расчета ОВП величина активов/пассивов банка по векселям, номинированным в
иностранной валюте без оговорки эффективного платежа в иностранной валюте, зависит от
изменения курса иностранных валют, и, следовательно, должна включаться в расчет чистых
позиций. Кроме того, принимая изложенный порядок учета указанных векселей, надо полагать,
что проценты по таким векселям тоже должны включаться в расчет ОВП.
Порядок включения балансовых активов и пассивов, внебалансовые требования и обязательства в
рублях, величина которых зависит от изменения курса иностранных валют или учетной цены на
драгоценные металлы следующий:
- балансовые активы и пассивы, внебалансовые требования и обязательства в рублях
пересчитываются в иностранную валюту или драгоценный металл, от которых зависит их
величина, по курсу иностранных валют или учетной цене драгоценных металлов на дату расчета
лимитов открытых валютных позиций;
- полученная величина суммируется с балансовыми активами и пассивами, внебалансовыми
требованиями и обязательствами, выраженными в той же иностранной валюте или том же
драгоценном металле, от изменения курса или учетной цены которых зависит величина
балансовых активов и пассивов, внебалансовых требований и обязательств в рублях.
Вышеназванные балансовые активы и пассивы, внебалансовые требования и обязательства
кредитными организациями в бухгалтерском учете переоцениваться не будут.
Следовательно, на этапе подготовительной работы, кредитным организациям необходимо
проанализировать не только остатки на балансовых и внебалансовых счетах, но и условия
заключенных договоров, сделок, контрактов на покупку или продажу финансовых инструментов,
выявить те финансовые инструменты, величины которых зависят от изменения курса или учетной
цены, и спрогнозировать их влияние на величину ОВП.
В соответствии с пунктом 1.5.2. Инструкции № 124-И, в расчет чистой балансовой позиции будут
включаться остатки в иностранной валюте на счетах по учету обязательств по уплате процентов
(счет 47426) и требований по получению процентов (счет 47427). Пункт 3.6 Положения Банка
России №39-П обязывает кредитные организации программным путем обеспечить ежедневное
начисление процентов в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего
отражения начисленных процентов по лицевым счетам. Следовательно, для расчета капитала и
размера ОВП на внутримесячные даты банку целесообразно определить в учетной политике
порядок ежедневного отражения в балансе наращенных процентов по привлеченным и
размещенным средствам.
Согласно пункту 1.5.2. новой инструкции в расчет чистой балансовой позиции будут включаться
остатки в иностранной валюте:
- на счетах по учету начисленных на дату расчета открытых валютных позиций дисконтов по
выпущенным кредитной организацией ценным бумагам,
- отражаемых на счете по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным
бумагам.
В соответствии с пунктом 1.5.3. Инструкции № 124-И, при расчете чистой балансовой позиции в
состав балансовых активов не будут включаться:
- остатки в иностранной валюте на счетах по учету предстоящих выплат по операциям, связанным
с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным
средствам (счет 32802);
- остатки в иностранной валюте на счетах по учету предстоящих выплат по операциям, связанным
с привлечением денежных средств от клиентов (счет 47502);
4
- остатки в иностранной валюте на счете по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и
дисконтам по выпущенным ценным бумагам (счет 52502).
В соответствии с пунктом 1.5.4. Инструкции № 124-И, при расчете чистой балансовой позиции в
состав балансовых пассивов не будут включаться:
- остатки в иностранной валюте на счетах по учету предстоящих поступлений по операциям,
связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных
размещенных средств (счет 32801);
- остатки в иностранной валюте на счетах по учету предстоящих поступлений по операциям,
связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (счет 47501).
В настоящее время при расчете ОВП остатки в иностранной валюте по счетам №№ 32801, 47411,
47426, 47501, 52501 перекрываются остатками в иностранной валюте по счета 32802, 47427, 47502,
52502 (в части процентов и купонных выплат), и, таким образом, не влияют на размер чистой
балансовой позиции. После вступления в силу Инструкции № 124-И такого «взаимозачета» не
будет. Учитывая, что в расчет попадают в основном пассивные счета, увеличится короткая
позиция. При переходе на новый порядок расчета ОВП банкам надо учесть и этот момент.
Расчет чистой «спот» позиции останется прежним.
Далее рассмотрим, что изменится при расчете чистой внебалансовой позиции.
Порядок включения в состав чистой срочной позиции требований или обязательств по
форвардным контрактам останется прежним, однако по новой инструкции не все форвардные
контракты подлежат включению в ОВП.
В соответствии с п. 1.7.2. Инструкции № 124-И в требования и (или) обязательства, участвующие
в расчете чистой срочной позиции, включаются требования и (или) обязательства по
хеджирующим сделкам, заключенные:
- на организованных торговых площадках (через организатора торговли);
- не через организатора торговли с контрагентом, чье финансовое положение оценивается как
хорошее в соответствии с критериями, установленными пунктом 3.3 Положения Банка России
№254-П, при условии, что контрагент располагает либо на момент исполнения обязательства
может располагать ликвидными активами для исполнения обязательства по сделке и величина его
чистых активов достаточна для покрытия валютных рисков, сопровождающих сделку.
Хеджирующие сделки, заключенные с иными контрагентами, в расчет чистой срочной позиции не
включаются.
Учитывая, что форвардные контракты являются одним из инструментов хеджирования, банкам
необходимо проанализировать действующие контракты на возможность включения их в расчет
чистой срочной позиции, а также провести ряд процедур по оценке финансового положения
контрагентов, расчету их чистых активов и подготовить соответствующие мотивированные
суждения.5
Кроме того, Банк России определяет, что:
- до момента расчета в соответствии с условиями договора цены покупки-продажи драгоценных
металлов в расчете чистой срочной позиции не участвуют требования и обязательства по сделкам
на покупку-продажу драгоценных металлов с недропользователями, расчеты по которым в
соответствии с договорами будут осуществляться по цене, рассчитываемой на определенную
договором дату. С момента расчета цены покупки-продажи драгоценных металлов требования и
(или) обязательства по указанным сделкам участвуют в расчете чистой срочной позиции (до даты
поставки драгоценного металла). То есть, пока договорная цена не известна, требования и (или)
обязательства по драгоценным металлам в расчете ОВП не участвуют;
На дату вступления новой инструкции в силу последней отчетностью контрагентов-некредитных
организаций будет отчетность на 1 октября 2005г., так как согласно действующим нормативным актам по
бухгалтерскому учету некредитные организации имеют право готовить бухгалтерскую отчетность на 31
декабря 2005г. до 30 марта 2006г. Указанная отчетность может быть использована для расчета чистых
активов только после утверждения годовыми общими собраниями обществ, которые проходят в еще более
поздние сроки.
5
5
- в требования и (или) обязательства, участвующие в расчете чистой срочной позиции, не
включаются требования и (или) обязательства по договорам покупки-продажи иностранной
валюты и (или) иным договорам с финансовыми инструментами в иностранной валюте, с
отсутствующей датой расчетов.
Следует обратить внимание читателей и на пункт 2.2. Инструкции № 124-И. В соответствии с его
положениями, регулирование ОВП с использованием сделок покупки-продажи иностранной
валюты и (или) иных сделок с финансовыми инструментами в иностранной валюте допускается в
случае, если есть все основания полагать, что соответствующая сделка будет исполнена либо
отсутствуют какие-либо причины, препятствующие ее исполнению.
Как практически применять требования указанного пункта? Например, на момент заключения
сделки у банка нет оснований полагать, что контрагент откажется исполнять сделку, а значит,
банк на основании оформленного мотивированного суждения включает ее в расчет ОВП. В день
исполнения сделки контрагент по независящим от банка причинам расторгает сделку и не
исполняет свои обязательства. Надо ли в таком случае банку пересчитывать ОВП за все дни,
отчетность по которым не представлена, или продолжать руководствоваться своим
мотивированным суждением, которое оказалось неточным?
По нашему мнению, банкам следует во внутренних распорядительных документах определить
порядок действий в указанном случае, который не должен предусматривать перерасчет ОВП.
В новой инструкции расчет чистой опционной позиции остается без изменений
Изменится порядок расчета чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям),
поручительствам и аккредитивам. Из определения понятно, что в расчете указанной чистой
позиции будут участвовать поручительства и аккредитивы. В настоящее время поручительства и
аккредитивы не участвуют в расчете ОВП.
В соответствии с п. 1.9.1. Инструкции № 124-И в требования и (или) обязательства в иностранной
валюте, участвующие в расчете чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям),
поручительствам и аккредитивам, будут включаться:
- выданные гарантии (банковские гарантии), договоры о выдаче которых предусматривают их
безотзывность, а также поручительства, выданные на аналогичных условиях;
- выданные гарантии (банковские гарантии), договоры о выдаче которых не содержат условия об
их безотзывности, и поручительства, в отношении которых у кредитной организации сложилось
профессиональное суждение о том, что они будут исполнены (не будут отозваны);
- полученные гарантии (банковские гарантии) и поручительства;
- выставленные покрытые и непокрытые безотзывные аккредитивы;
- выставленные покрытые и непокрытые отзывные аккредитивы, в отношении которых у
кредитной организации сложилось профессиональное суждение о том, что они будут исполнены
(не будут отозваны).
Величина требований и (или) обязательств, участвующих в расчете чистой позиции по гарантиям
(банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам, определяется с учетом следующего.
Выданные банковские гарантии и поручительства в иностранной валюте включаются в расчет
чистой позиции с момента, когда по профессиональному суждению кредитной организации
возникает вероятность представления бенефициаром (кредитором) требования об уплате
денежной суммы. Профессиональное суждение может базироваться на информации о
неисполнении (задержке исполнения) принципалом (должником) своих обязательств, в том числе
не имеющих непосредственного отношения к условиям данной гарантии (банковской гарантии) и
поручительства. Порядок формирования и документального оформления профессионального
суждения кредитной организации устанавливается внутренними документами кредитной
организации. Таким образом, банкам необходимо подготовить соответствующие внутренние
документы, определяющие порядок вынесения и документирования мотивированных суждений, а
также сформировать профессиональное суждение о включении или не включении в расчет ОВП
выданных банковских гарантий и поручительств в иностранной валюте в каждом конкретном
случае.
6
Полученные банковские гарантии и поручительства в иностранной валюте включаются в расчет
чистой позиции с момента заключения соответствующего договора пропорционально величине
резерва на возможные потери по финансовому инструменту, в обеспечение которого они
получены (в процентах от суммы основного долга).
Финансовыми инструментами, в обеспечение которых получены гарантии (банковские гарантии),
являются:
- кредитные требования, понимаемые в соответствии с пунктом 2.3 Инструкции ЦБ РФ от 16.01.04
г. № 110-И;
- финансовые инструменты, в отношении которых кредитной организацией формируются резервы
на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера в соответствии с
требованиями главы 3 Положения ЦБ РФ от 09.07.03 г. № 232-П.
Рассмотрим пример. На балансе кредитной организации числится ссудная задолженность в
размере 310 000 долларов США на счете 45205 по договору от 05.02.06г. Под указанную
задолженность заемщиком предоставлено банку обеспечение в виде банковской гарантии на
сумму 280 000 долларов США. Банком создан резерв в размере 50 000 долларов США, который
учитывается на счете 45215. Для целей расчета чистой внебалансовой позиции банк, начиная с
20.02.06 г., включает в состав внебалансовых требований 50 000 долларов США.
А если договором предусматривается предоставление кредитной линии и первый транш выдан
заемщику не 05.02.06г. а 25.02.06г., то с какого момента включать в расчет ОВП полученную
гарантию? По мнению автора, с момента создания резерва, то есть с 25.05.06г.
Пунктом 1.9.3. Инструкции № 124-И определяется, что:
- полученные банковские гарантии и поручительства включаются в расчет чистой позиции со
знаком "+";
- выданные - со знаком "-";
выставленные покрытые аккредитивы со знаком "+", выставленные непокрытые аккредитивы со
знаком "-".
В соответствии с п. 1.2. Инструкции № 124-И остатки в иностранных валютах и драгоценных
металлах, отражаемые на внебалансовых счетах 91603 и 91604, включаются в состав совокупной
внебалансовой позиции в величине, пропорциональной той части ссуды, под которую не создан
резерв на возможные потери, со знаком «+».
Рассмотрим пример. На счете 45205 числится ссудная задолженность в размере 200 000 долларов
США, на счете 45215 - резерв 50 000 долларов США. На счете 91604 учтены начисленные и не
полученные проценты по указанной ссуде в размере 300 долларов США. В соответствии с
алгоритмом включения в расчет остатков на счетах 91603 и 91604 определяем, сколько
приходится процентов на размер ссудной задолженности под которую не создан резерв, то есть
150 000 долларов. Полученную часть процентов следует включить в расчет чистой внебалансовой
позиции.
Порядок расчета совокупной балансовой и внебалансовой позиции, балансирующей позиции в
рублях и суммы ОВП останется прежним.
Есть еще один момент, на котором автору хотелось бы остановить внимание читателей. В
соответствии с п. 2.3 Инструкции № 124-И кредитные организации, имеющие филиалы, и крупные
кредитные организации с широкой сетью подразделений самостоятельно осуществляют контроль
за размерами (лимитами) открытых валютных позиций. Одним из способов контроля за размерами
(лимитами) открытых валютных позиций головных офисов и филиалов кредитных организаций
является установление сублимитов кредитными организациями на открытые валютные позиции
головных офисов и филиалов. Сублимиты могут быть установлены как в процентном отношении
от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, так и в абсолютном
выражении. Распределение сублимитов между филиалами кредитных организаций осуществляется
головными офисами кредитных организаций в рамках ограничений, предусмотренных
подпунктами 2.1.1 и 2.1.2 пункта 2.1 Инструкции № 124-И. При этом кредитные организации,
имеющие филиалы, и крупные кредитные организации с широкой сетью подразделений
разрабатывают и утверждают внутренние документы, определяющие порядок контроля со
7
стороны головных офисов за сублимитами открытых валютных позиций филиалов кредитных
организаций.
Таким образом, Банк Росси предоставляет кредитным организациям возможность устанавливать
(изменять) лимиты практически ежедневно, при этом сообщать об изменениях Банку России не
требуется.
Обобщая вышесказанное можно рекомендовать следующие основные мероприятия по переходу
банков на новый порядок расчета открытых валютных позиций.
1. Выявить величины балансовых активов и пассивов, внебалансовых требований и
обязательств, которые с 20 февраля 2006 года больше не будут, и напротив, будут
участвовать в расчете ОВП.
2. Уточнить применяемые порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете
процентов по привлеченным и размещенным средствам и порядок формирования и
отражения в учете резервов на возможные потери.
3. Подготовить и направить в территориальные учреждения Банка России запросы по
спорным или непонятным позициям Инструкции № 124-И.
4. Разработать и утвердить внутренние документы и положения, регламентирующие порядок
подготовки профессионального суждения по включению (не включению) в расчет ОВП
гарантий, поручительств, аккредитивов, а также внутреннее положение, определяющее
порядок контроля со стороны головных офисов за сублимитами ОВП филиалов кредитных
организаций.
5. Начать ведение параллельного расчета ОВП по новой и старой инструкциям с целью:
- подготовки программного обеспечения для ведения внутренних регистров контроля за ОВП;
- обучения сотрудников, осуществляющих контроль за валютным риском банка;
- отработки взаимодействия подразделений банка и обеспечения слаженного перехода на
новый порядок расчета с 20 февраля 2006г.
Работа предстоит большая и, учитывая требования Инструкции № 124-И, кропотливая.
8