НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 4 "Особенности учета на предприятиях малого бизнеса" ВВЕДЕНИЕ 1. Настоящий стандарт не имеет аналога в перечне международных стандартов и разработан исходя из необходимости упрощения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. ЦЕЛЬ 2. Цель данного стандарта состоит в установлении правил ведения бухгалтерского учета, составления учетных регистров и финансовых отчетов на предприятиях малого бизнеса. СФЕРА ДЕЙСТВИЯ 3. Настоящий стандарт распространяется на все юридические и физические лица, являющиеся в соответствии с законодательством Республики Молдова субъектами малого бизнеса, независимо от их отраслевой принадлежности, вида собственности и организационноправовой формы (за исключением финансовых учреждений). 4. Положения данного стандарта не распространяются на: a) предприятия малого бизнеса, - занимающие по заключению государственного органа, осуществляющего антимонопольное регулирование, доминирующее положение на внутреннем товарном рынке, - созданные на паевой основе, если в их имуществе (уставном капитале) совокупная доля учредителей, не относящихся к субъектам малого бизнеса, превышает 35 процентов, - превысившие за отчетный период показатели, установленные действующим законодательством для субъектов малого бизнеса (среднегодовую численность работающих, объем производства (продаж) и др.); b) лица, осуществляющие деятельность на основе предпринимательского патента. ОПРЕДЕЛЕНИЯ 5. В данном стандарте использованы термины со следующим содержанием: Предприятие малого бизнеса - предприятие, имеющее статус юридического или физического лица, на котором среднегодовая численность работающих, объем производства (продаж) и/или другие показатели не превышают пределы, установленные действующим законодательством1 для субъектов малого бизнеса; Полная система бухгалтерского учета - система бухгалтерского учета, основанная на применении единого Плана счетов бухгалтерского учета, форм учетных регистров и финансовых отчетов, предусмотренных для хозяйствующих субъектов, не относящихся согласно действующему законодательству к малому бизнесу; Упрощенная система бухгалтерского учета - система бухгалтерского учета, предусматривающая использование упрощенных вариантов Плана счетов бухгалтерского учета, форм учетных регистров и финансовых отчетов; Упрощенный План счетов бухгалтерского учета - перечень счетов, установленный предприятием малого бизнеса в условиях применения упрощенной системы бухгалтерского учета для учета своих активов, собственного капитала, обязательств, доходов, расходов и результатов деятельности. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Общие положения 6. Предприятие малого бизнеса (в дальнейшем - предприятие) ведет бухгалтерский учет в соответствии с методологическими принципами и правилами, установленными Законом "О бухгалтерском учете", Концептуальными основами подготовки и представления финансовых На дату утверждения настоящего стандарта критерии отнесения предприятий к малому бизнесу установлены Законом Республики Молдова "О поддержке и защите малого бизнеса" N 112-XIII от 20.05.94 г. (с учетом последующих изменений и дополнений). 1 отчетов, национальными стандартами бухгалтерского учета (НСБУ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий. 7. Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. В зависимости от объема учетной работы руководитель предприятия может: a) создать бухгалтерскую службу как обособленное структурное подразделение, возглавляемое начальником бухгалтерской службы (главным бухгалтером); b) предусмотреть в штатном расписании должность бухгалтера; c) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета аудиторской (специализированной) фирме; d) вести бухгалтерский учет лично при условии, что уровень его образования соответствует требованиям, предусмотренным действующим законодательством. 8. Для ведения бухгалтерского учета предприятие обязано разрабатывать и применять собственную учетную политику. Порядок формирования и раскрытия учетной политики установлен положениями НСБУ 1 "Учетная политика", утвержденного Приказом министра финансов Республики Молдова N 174 от 25.12.97 г. и введенного в действие с 1 января 1998 года. В своей учетной политике предприятие определяет: - применяемую систему бухгалтерского учета (полную или упрощенную); - выбранный вариант упрощенной системы бухгалтерского учета; - правила документооборота и технологию обработки учетной информации; - упрощенный План счетов бухгалтерского учета; - методы оценки активов и обязательств; - способы начисления износа (амортизации) долгосрочных активов; - порядок признания и учета доходов, расходов и финансовых результатов; - другие организационно-методические аспекты бухгалтерского учета. 9. Учетная политика на текущий год утверждается приказом или распоряжением руководителя предприятия в конце предшествующего года и применяется с 1 января отчетного года. Вновь созданное предприятие утверждает свою учетную политику до первого представления финансовых отчетов, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. 10. Предприятие отражает все хозяйственные операции в первичных учетных документах. Ответственность за обеспечение контроля за проводимыми хозяйственными операциями и регистрации их в первичных документах несет руководитель предприятия. Предприятие может применять типовые междуведомственный и ведомственные формы первичных учетных документов, а также самостоятельно разработанные и утвержденные в установленном порядке формы документов, содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные действующим законодательством. К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся: наименование документа; дата его составления; содержание хозяйственной операции; единица измерения хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование предприятия; должности и фамилии лиц, ответственных за проведение и правильное оформление хозяйственной операции; подписи этих лиц и их разборчивые написания. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по ее окончании. При реализации товаров, продукции и услуг с применением контрольно-кассовых машин первичные учетные документы (по оприходованию денег и списанию балансовой стоимости реализованных товаров, продукции и услуг) составляются не реже одного раза в день, по его окончании - на основании кассовых чеков. Внесение исправлений в денежные документы (кассовые и банковские) не допускается. Исправление ошибок в других первичных документах должно быть подтверждено документально и подписью лиц, составивших и подписавших эти документы, с указанием даты внесения поправки. Ответственность за своевременность и правильность составления первичных учетных документов, достоверность содержащейся в них информации несут лица, составившие и подписавшие эти документы. Первичные учетные документы могут составляться на бумажных и/или машинных носителях информации. В последнем случае предприятие обязано изготовить копии таких документов на бумажных носителях и оформить их в порядке, установленном действующим законодательством. 11. Информация, содержащаяся в первичных учетных документах, подлежит отражению и накоплению в учетных регистрах, по данным которых составляются финансовые отчеты. Учетные регистры могут вестись в специальных книгах (журналах), на отдельных листках, карточках, а также на машинных носителях информации. При автоматизированной обработке учетных данных итоговая информация должна оформляться в виде исходящих бумажных учетных регистров. Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в учетных регистрах, за своевременность их составления несут лица, составившие и подписавшие эти регистры. Исправление ошибок в учетных регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты поправки. 12. Первичные документы, учетные регистры и финансовые отчеты подлежат обязательному хранению в порядке, установленном действующим законодательством. Ответственность за обеспечение их хранения несет руководитель предприятия. 13. Предприятие ведет учет активов, пассивов, доходов, расходов и финансовых результатов на основе принципов начисления и двойной записи. Принцип начисления предусматривает отражение хозяйственных операций на счетах и в финансовых отчетах в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического момента поступления (выплаты) денежных средств или другой формы компенсации. Например, доходы от реализации продукции и товаров признаются при их поставке и передаче прав собственности покупателю; доходы от оказания услуг - по мере их осуществления; доходы в виде процентов и дивидендов - при их начислении независимо от момента получения. Расход электроэнергии списывается на затраты или расходы в том отчетном периоде, когда она была потреблена, независимо от момента перечисления денежных средств; заработная плата признается как затраты или расходы - по мере ее начисления, независимо от момента выплаты и т.д. Сущность двойной записи заключается во взаимосвязанном отражении каждой совершенной операции одновременно по дебету одного и кредиту другого счета в одинаковой сумме. Например, приобретение товарно-материальных запасов отражается одновременно на счетах учета купленных ценностей (дебет счета 211 "Материалы" или счета 217 "Товары" - поступление материалов, товаров) и счетах учета обязательств или денежных средств, уплаченных поставщику (кредит счета 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам" или счета 242 "Расчетный счет" - увеличение задолженности предприятия перед поставщиком или перечисление денежных средств с расчетного счета и др.); начисление заработной платы регистрируется на счетах производственных затрат и/или расходов (дебет счетов 215 "Незавершенное производство", 713 "Общие и административные расходы" и др. увеличение затрат и/или расходов) и на счете учета расчетов по оплате труда с работниками предприятия (кредит счета 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" - увеличение обязательств предприятия перед работниками по заработной плате) и т.д. 14. Предприятие может вести бухгалтерский учет по полной или упрощенной системе. Система бухгалтерского учета выбирается каждым предприятием самостоятельно исходя из информационных потребностей, объема производства (продаж) и особенностей деятельности, а также других факторов и отражается в учетной политике на отчетный год. Так, предприятиям со сложным циклом производства, осуществляющим несколько видов деятельности, рекомендуется использовать полную систему бухгалтерского учета, а предприятиям с простым технологическим процессом производства и одним видом деятельности упрощенную систему бухгалтерского учета. ПОЛНАЯ СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 15. При применении полной системы бухгалтерского учета предприятие ведет учет в таком же порядке, как и хозяйствующие субъекты, не относящиеся в соответствии с действующим законодательством к малому бизнесу. При этом предприятие должно: a) применять План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный Приказом министра финансов Республики Молдова N 174 от 25.12.97 г. и введенный в действие с 1 января 1998 года; b) использовать формы учетных регистров, рекомендуемые для хозяйствующих субъектов, не относящихся к малому бизнесу; c) составлять финансовые отчеты в полном объеме по единым формам, предусмотренным НСБУ 5 "Представление финансовых отчетов" и НСБУ 7 "Отчет о движении денежных средств", утвержденными Приказом министра финансов Республики Молдова N 174 от 25.12.97 г. и введенным в действие с 1 января 1998 года. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 16. При применении упрощенной системы бухгалтерского учета предприятие: a) разрабатывает и применяет упрощенный План счетов бухгалтерского учета; b) использует формы учетных регистров, рекомендуемые настоящим стандартом; c) составляет финансовые отчеты в объеме и по формам, предусмотренным настоящим стандартом. Упрощенный План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения 17. Упрощенный План счетов разрабатывается каждым предприятием самостоятельно на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного Приказом министра финансов Республики Молдова N 174 от 25.12.97 г., и отражается в учетной политике предприятия на отчетный год. Предприятие может использовать в качестве рекомендательного следующий упрощенный План счетов бухгалтерского учета: Номер и наименование класса счетов 1 1. Долгосрочные активы Код Наименование синтетисинтетического счета ческого счета 2 3 111 Нематериальные активы 113 Амортизация нематериальных активов 121 Незавершенные материальные активы 215 Основные средства Износ основных средств Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны Материалы Животные на выращивании и откорме Незавершенное производство 216 Продукция 217 Товары 123 124 131 2. Текущие активы 211 212 Содержание дебета кредита 4 5 Поступление Списание Выбытие Начисление Отражение затрат на создание (строительство) объектов основных средств Поступление Списание Поступление Списание фактической себестоимости сданных в эксплуатацию основных средств Выбытие Начисление Выбытие Приход Приход Расход (выбытие) Выбытие Накопление затрат, связанных с производством продукции (оказанием услуг) Списание фактической себестоимости произведенной продукции (оказанных услуг) Поступление (сдача на склад) Списание балансовой стоимости реализованной продукции Приобретение Списание балансовой стоимости реализованных 6. Доходы 611 Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам Краткосрочные авансы выданные Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом Краткосрочная дебиторская задолженность персонала Прочая краткосрочная дебиторская задолженность Краткосрочные инвестиции в несвязанные стороны Касса Расчетный счет Текущие расходы будущих периодов Уставный капитал Резервы, установленные законодательством Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет Чистая прибыль (убыток) отчетного периода Разницы от переоценки долгосрочных активов Субсидии государственным предприятиям Долгосрочные кредиты банков Целевые финансирование и поступления Краткосрочные кредиты банков Текущие доходы будущих периодов Краткосрочные обязательства по торговым счетам Краткосрочные авансы Обязательства персоналу по оплате труда Обязательства по страхованию Обязательства по расчетам с бюджетом Обязательства учредителям и другим участникам Прочие краткосрочные обязательства Доходы от продаж 7. Расходы 711 Себестоимость продаж 221 224 225 227 229 231 241 242 251 3. Собственный капитал 311 321 332 333 341 342 4. Долгосрочные обязательства 411 423 5. Краткосрочные обязательства 511 515 521 523 531 533 534 537 539 Начисление (возникновение) товаров Погашение Выдача Зачет (возврат) Авансовые платежи Зачет авансовых платежей (возмещение из бюджета) Выдача подотчетных сумм Начисление (возникновение) Списание (возврат) подотчетных сумм Погашение Приобретение (вложение) Выбытие (погашение) Получение Получение Накопление Расход (выдача) Перечисление Списание Уменьшение Использование Увеличение Создание Отражение убытков (использование прибыли) Отражение прибыли (покрытие убытков) Убытки (расходы), использование прибыли Уценка Прибыль (доходы), списание убытков Дооценка Получение Использование (возврат) Погашение Получение Использование Получение (возврат) Погашение Получение Списание Получение Погашение Начисление Зачет (возврат) Погашение (удержание) Получение Начисление Погашение (использование) Начисление Погашение (зачет) Начисление Погашение Начисление Погашение Начисление Списание на финансовый результат Отражение фактической Отражение стоимости реализованных товаров, продукции и услуг по отпускным ценам (без НДС) Списание на финансовый 713 731 9. Забалансовые счета 912 921 951 Общие и административные расходы Расходы (экономия) по подоходному налогу Арендованные долгосрочные материальные активы Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Бланки строгой отчетности себестоимости реализованных товаров, продукции и услуг Накопление результат Отражение расходов (списание экономии) Получение в аренду Списание на финансовый результат Списание на финансовый результат Возврат арендодателю Принятие на хранение Возвращение поставщику Приобретение Использование (списание) 18. В необходимых случаях предприятие может самостоятельно использовать и другие синтетические счета, включая счета управленческого учета. Например, если предприятие кроме операционной осуществляет и инвестиционную деятельность, то ему необходимо дополнительно применять счета 621 "Доходы от инвестиционной деятельности" и 721 "Расходы инвестиционной деятельности". Предприятие, по своему усмотрению, может также открывать субсчета к синтетическим счетам упрощенного Плана счетов. Например, к синтетическому счету 123 "Основные средства" могут быть открыты следующие субсчета: 1231 "Земельные участки", 1232 "Основные средства" и 1233 "Природные ресурсы"; к синтетическому счету 211 "Материалы" - субсчета 2111 "Материалы" и 2112 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы". 19. Предприятие отражает операции на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Методологическими нормами применения счетов бухгалтерского учета, утвержденными Приказом министра финансов N 174 от 25.12.97 г., и с учетом положений настоящего стандарта. Учетные регистры, рекомендуемые настоящим стандартом 20. Предприятие может применять один из двух вариантов ведения учетных регистров: - на основе Книги-журнала учета хозяйственных операций; - с использованием Ведомостей учета хозяйственных операций по счетам (группам счетов) бухгалтерского учета. 21. Вариант ведения учетных регистров выбирается каждым предприятием самостоятельно исходя из его объема производства (продаж) и сферы деятельности и отражается в учетной политике на отчетный год. 22. Предприятие может самостоятельно приспосабливать рекомендуемые настоящим стандартом учетные регистры к специфике своей деятельности, а также вводить дополнительные регистры. При этом должны обеспечиваться: - соблюдение единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей применение принципов начисления и двойной записи; - взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета; - сплошное отражение всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов; - накапливание и систематизация данных первичных учетных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия, а также для составления финансовых отчетов. Вариант на основе Книги-журнала учета хозяйственных операций 23. Данный вариант ведения учетных регистров рекомендуется для предприятий, деятельность которых не требует больших запасов материальных ресурсов, учета дебиторской и кредиторской задолженностей, а процесс производства продукции и ее реализации завершается в течение отчетного месяца. При этом регистрация первичных учетных документов, отражение операций на счетах, определение финансового результата производятся в одном бухгалтерском регистре - Книге-журнале учета хозяйственных операций (в дальнейшем - Книга) по форме N S-1 (Приложение 1 к настоящему стандарту). В необходимых случаях предприятие может кроме Книги использовать и другие учетные регистры, формы которых приведены в приложениях к настоящему стандарту: Ведомость учета долгосрочных активов и их износа (амортизации) - форма N S-2, Ведомость учета оплаты труда - форма N S10, Ведомость учета расчетов с бюджетом - форма N S-11. 24. Книга является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого определяются остатки активов, собственного капитала и обязательств, суммы доходов, расходов и результатов деятельности предприятия на конкретную дату, а также составляются финансовые отчеты. Книга - это комбинированный регистр бухгалтерского учета, где содержатся все применяемые предприятием бухгалтерские счета, что позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом Книга должна содержать информацию, необходимую для заполнения соответствующих статей Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Предприятие может открывать Книгу на каждый месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам) или в целом за отчетный год. Во втором случае Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги записывается количество содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписями руководителя и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также оттиском печати предприятия. Книга открывается записями сумм остатков на начало текущего месяца (начало деятельности предприятия) по каждому синтетическому счету. Затем в гр. 3 "Содержание операций" записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. Причем суммы каждой операции, зарегистрированной в Книге, отражаются методом двойной записи: одновременно по графам "Дебет" и "Кредит" счетов учета активов, пассивов и финансовых результатов. В течение месяца на счете 215 "Незавершенное производство" по дебету отражаются затраты на производство продукции (услуг), а по кредиту - фактическая себестоимость сданной на склад продукции (оказанных услуг), которая определяется в специальном расчете (калькуляции). Доходы и расходы предприятия отражаются в соответствии с принципом начисления непосредственно по кредиту и дебету счета 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода". При осуществлении на предприятии нескольких видов деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) к счету 333 могут быть открыты соответствующие субсчета, а в Книге - предусмотрены дополнительные графы. При отражении операций на счете 333 следует иметь в виду, что использование товаров, продукции (услуг) в личных целях, а также в счет оплаты труда владельцев и работников предприятия считается реализацией с признанием доходов и расходов от продаж. Финансовый результат от реализации товаров, продукции (услуг) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 333 и отражается в Книге отдельной строкой. В этом случае в гр. 3 производится запись "Финансовый результат за месяц", а в графах "сумма", "счет 333 - кредит" (если получена прибыль) или "счет 333 - дебет" (если получен убыток) отражается величина финансового результата за текущий месяц. По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту всех синтетических счетов, которые должны быть равны итогу по гр. 4. При этом следует иметь в виду, что обороты по счету 333 отражаются нарастающим итогом с начала года. После подсчета итоговых сумм дебетовых и кредитовых оборотов счетов за текущий месяц выводится сальдо по каждому из них на последний день отчетного месяца. На основании сальдо счетов классов 1 - 5 заполняется Бухгалтерский баланс, а по данным дебетового и кредитового оборотов счета 333 составляется Отчет о финансовых результатах предприятия. Вариант с использованием Ведомостей учета хозяйственных операций по счетам (группам счетов) бухгалтерского учета 25. Данный вариант ведения учетных регистров применяется предприятиями, осуществляющими процесс производства продукции (оказания услуг), связанного с большими материальными и трудовыми затратами; имеющими значительные запасы материалов, товаров и продукции; выполняющими расчеты с дебиторами и кредиторами в основном через банк. По этому варианту для учета хозяйственных операций предприятие может использовать следующие регистры бухгалтерского учета: - Ведомость учета долгосрочных активов и их износа (амортизации) - форма N S-2 (Приложение 2); - Ведомость учета товарно-материальных запасов - форма N S-3 (Приложение 3); - Ведомость учета животных и птицы - форма N S-4 (Приложение 4); - Ведомость учета затрат и расходов - форма N S-5 (Приложение 5); - Ведомость учета денежных средств и инвестиций - форма N S-6 (Приложение 6); - Ведомость учета расчетов с покупателями и другими дебиторами - форма N S-7 (Приложение 7); - Ведомость учета собственного капитала - форма N S-8 (Приложение 8); - Ведомость учета расчетов с поставщиками - форма N S-9 (Приложение 9); - Ведомость учета оплаты труда - форма N S-10 (Приложение 10); - Ведомость учета расчетов с бюджетом - форма N S-11 (Приложение 11); - Ведомость учета расчетов с другими кредиторами - форма N S-12 (Приложение 12); - Ведомость учета реализации и финансовых результатов - форма N S-13 (Приложение 13); - Ведомость (шахматная) - форма N S-14 (Приложение 14); - Оборотная ведомость по синтетическим счетам - форма N S-15 (Приложение 15). 26. Каждая Ведомость применяется для учета операций по одному или группе счетов бухгалтерского учета. Сумма каждой операции отражается одновременно в двух ведомостях: в одной - по дебету, а в другой - по кредиту корреспондирующего счета. При этом в обеих ведомостях, в графах "Содержание операции", делаются записи на основании первичных учетных документов о содержании совершенной операции либо даются соответствующие пояснения. Обобщение месячных оборотов, отраженных в ведомостях форм N S-2 - N S-13, производится в Ведомости (шахматной) по форме N S-14, на основании которой составляется Оборотная ведомость по синтетическим счетам (форма N S-15). По данным Оборотной ведомости S-15 составляются Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах предприятия. Кроме Оборотной ведомости S-15 предприятие может также составлять и Главную книгу. Во всех применяемых ведомостях указываются месяц, в котором они заполняются, а в необходимых случаях - наименование синтетических счетов. В конце месяца после подсчета итогов оборотов и определения остатков счетов ведомости подписываются лицами, составившими и проверившими записи. Ведомость учета долгосрочных активов и их износа (амортизации) (форма N S-2) 27. Ведомость учета долгосрочных активов и их износа (амортизации) (форма N S-2) является регистром аналитического и синтетического учета наличия и движения основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности (счета 123 "Основные средства", 111 "Нематериальные активы"), а также расчета сумм их износа (амортизации) (счета 124 "Износ основных средств", 113 "Амортизация нематериальных активов"). Для учета основных средств и нематериальных активов могут быть открыты отдельные ведомости S-2. Данные по основным средствам (нематериальным активам) записываются в Ведомости позиционным способом по каждому объекту отдельно. Ежемесячно при наличии движения основных средств (нематериальных активов) подсчитываются суммы их оборотов и остатков на последнее число текущего месяца. Перемещение основных средств (нематериальных активов) внутри предприятия в Ведомости не отражается. Начисленная сумма износа (амортизации) также отражается и в ведомостях "Учет затрат и расходов" S-5 и "Учет реализации и финансовых результатов" S-13. При наличии на предприятии значительного количества объектов основных средств их аналитический учет ведется с использованием "Инвентарной карточки учета основных средств" (типовой формы N ОС-6). На основании итоговых данных карточек учета движения основных средств (форма N ОС-8) ведется сводный учет движения основных средств по счету 123 "Основные средства" в Ведомости S-2. В этом случае начисление износа производится в отдельном расчете (разработочной таблице), составленном предприятием самостоятельно. Оценка долгосрочных активов и начисление их износа (амортизации) производятся в соответствии с положениями НСБУ 16 "Учет долгосрочных материальных активов" и НСБУ 13 "Учет нематериальных активов". Ведомость учета товарно-материальных запасов (форма N S-3) 28. Ведомость учета товарно-материальных запасов (форма N S-3) предназначена для аналитического и синтетического учета производственных запасов, продукции и товаров, отражаемых на счетах 211 "Материалы", 216 "Продукция" и 217 "Товары". Ведомость открывается на месяц и ведется материально ответственными лицами (или бухгалтерией) раздельно по производственным запасам, продукции и товарам в разрезе видов ценностей независимо от того, было или нет за отчетный месяц движение по тем или иным ценностям. Товарно-материальные запасы отражаются в Ведомости в соответствии с НСБУ 2 "Товарно-материальные запасы" по стоимости приобретения (фактической себестоимости), включающей покупную стоимость запасов, транспортные затраты, а также налоги, сборы и пошлины, предусмотренные действующим законодательством (кроме налогов, которые впоследствии должны быть возвращены (зачтены) предприятию налоговыми органами). При наличии на предприятии двух и более материально ответственных лиц, которые ведут учет ценностей с применением ведомостей S-3, в бухгалтерии на основе указанных ведомостей составляется Сводная ведомость S-3, в которой отражаются наличие и движение товарно-материальных запасов за месяц по предприятию в целом. Данные об отпуске материалов в производство, о продаже продукции и товаров из Ведомости S-3 или Сводной ведомости записываются соответственно в ведомостях S-5 "Учет затрат и расходов" и/или S-13 "Учет реализации и финансовых результатов". Ведомость учета животных и птицы (форма N S-4) 29. Ведомость учета животных и птицы (форма N S-4) применяется для учета наличия и движения животных и птицы, находящихся на выращивании и откорме. Записи в Ведомости производятся на основе первичных документов по каждому виду и группе животных и птицы отдельно, указывая количество голов, живой вес и стоимость. Купленные животные (птица) отражаются по стоимости приобретения, а собственного производства - в течение года - по нормативной (плановой) себестоимости с доведением в конце года до фактической себестоимости. В графах 10 и 14 указываются корреспондирующие счета по поступлению и выбытию животных и птицы соответственно. Подсчитанные обороты и выведенные остатки в денежном выражении на конец отчетного периода переносятся в Оборотную ведомость по синтетическим счетам или в Главную книгу. Ведомость учета затрат и расходов (форма N S-5) 30. Ведомость учета затрат и расходов (форма N S-5) применяется для аналитического и синтетического учета затрат, связанных с производством продукции (оказанием услуг), с созданием (строительством) объектов основных средств, а также расходов будущих и текущего периодов, учитываемых соответственно на счетах 215 "Незавершенное производство", 121 "Незавершенные материальные активы"2 , 251 "Текущие расходы будущих периодов", 713 "Общие и административные расходы", 731 "Расходы (экономия) по подоходному налогу". Учет затрат ведется по производствам в разрезе видов выпускаемой продукции (услуг), по объектам и статьям затрат, предусмотренных НСБУ 3 "Состав затрат и расходов предприятия". Затраты (расходы) по дебету счетов 215, 121, 251, 713 собираются с кредита разных счетов на основании данных ведомостей (S-2, S-3, S-10 и др.) или непосредственно из первичных документов. Фактическая себестоимость продукции (услуг) списывается с кредита счета 215 в дебет соответствующих счетов по направлениям использования продукции - на склад (счет 216 "Продукция"), реализацию услуг (счет 711 "Себестоимость продаж") и др. Затраты, приходящиеся на незаконченную продукцию (услуги), числятся на счете 215 в разрезе производств (по видам продукции) как незавершенное производство. Остатки незавершенного производства на начало текущего месяца отражаются в Ведомости S-5 согласно конечным остаткам аналогичной ведомости за предыдущий месяц. Остаток незавершенного производства на конец текущего месяца определяется по актам инвентаризации или расчетным путем на основании учетных данных. Фактическая себестоимость созданных (законченных строительством) объектов основных средств списывается в дебет счета 123 "Основные средства". Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему месяцу, списываются на затраты и/или расходы текущего периода. Расходы текущего отчетного периода (общие и административные расходы, расходы (экономия) по подоходному налогу) отражаются на счетах 713 и 731 нарастающим итогом с начала года. Закрытие счетов 713 и 731 производится только в конце года путем списания общей суммы накопленных расходов в дебет счета 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода". Ведомость учета денежных средств и инвестиций (форма N S-6) 31. Ведомость учета денежных средств и инвестиций (форма N S-6) предназначена для учета денежных средств и инвестиций, отражаемых на счетах 241 "Касса", 242 "Расчетный счет", 131 "Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны", 231 "Краткосрочные инвестиции в несвязанные стороны". Для учета кассовых операций, операций по расчетному счету (и валютному - при его наличии) и инвестициям могут открываться отдельные ведомости S-6. Получение и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в общеустановленном порядке. Записи в Ведомости S-6 в части операций по расчетному счету и другим счетам в банках производятся на основании выписок банков и приложенных к ним документов. Совершение и оформление операций по расчетному счету производятся в порядке, установленном соответствующими нормативными актами Национального банка Молдовы. Ведомость учета расчетов с покупателями и другими дебиторами (форма N S-7) 32. Ведомость учета расчетов с покупателями и другими дебиторами (форма N S-7) используется для учета расчетов с покупателями, бюджетом, подотчетными лицами и другими дебиторами, отражаемых на счетах 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам", 224 "Краткосрочные авансы выданные", 225 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом", 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала", 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность". Записи в Ведомости ведутся позиционным способом по каждому дебитору на основании данных первичных документов. При использовании одного бланка Ведомости для отражения операций, учитываемых на нескольких бухгалтерских счетах, на каждый из них в Ведомости отводится необходимое количество строк, а в гр. 3 "Наименование счетов, дебиторов (предприятий, Ф.И.О 2 Для учета незавершенных материальных активов открывается отдельная Ведомость S-5 работников)" записываются номер и наименование счета. Далее по этой же графе отражаются виды дебиторской задолженности, указываются покупатели, подотчетные лица и другие дебиторы, а затем позиционным способом по каждому дебитору - развернутое сальдо и движение за месяц. По окончании месяца по каждому счету подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты и выводится развернутое сальдо (дебетовое и/или кредитовое) на последний день текущего месяца. Ведомость учета собственного капитала (форма N S-8) 33. Ведомость учета собственного капитала (форма N S-8) предназначена для учета наличия и движения элементов собственного капитала, отражаемых на счетах 311 "Уставный капитал", 321 "Резервы, установленные законодательством", 332 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет", 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" и 341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов", 342 "Субсидии государственным предприятиям". Для отражения операций в Ведомости выделяется необходимое количество строк по каждому счету собственного капитала. Причем следует иметь в виду, что на счете 311 операции учитываются только после регистрации изменений уставного капитала в порядке, установленном действующим законодательством. На счете 333 учет прибыли и ее использования ведется нарастающим итогом с начала года. Для этого к данному счету можно открыть два субсчета: 3331 "Прибыль (убыток) отчетного периода" и 3332 "Использование прибыли". Сальдо по счету 333 на начало месяца записывается в разрезе указанных субсчетов на основании данных Ведомости S-8 за предыдущий месяц. В конце года определяется сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) текущего года (разница между суммами, отраженными на субсчетах 3331 и 3332), которая после реформации Бухгалтерского баланса переносится в Ведомость S-8 следующего года в составе результатов прошлых лет. Ведомость учета расчетов с поставщиками (форма N S-9) 34. Ведомость учета расчетов с поставщиками (форма N S-9) применяется для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, отражаемых на счете 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам". Ведомость на текущий месяц открывается путем перенесения в нее остатков задолженности предприятия в разрезе счетов поставщиков и подрядчиков из аналогичной Ведомости за предыдущий месяц. В Ведомость по кредиту счета 521 позиционным способом записываются данные счетов поставщиков - за полученные материальные ценности и подрядчиков - за оказанные услуги. По дебету счета 521 отражаются операции по оплате счетов поставщиков и подрядчиков (кредит счетов 242 "Расчетный счет", 511 "Краткосрочные кредиты банков" и др.). В конце месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту счета 521 и выводится его развернутое сальдо (дебетовое и/или кредитовое). Ведомость учета оплаты труда (форма N S-10) 35. Ведомость учета оплаты труда (форма N S-10) предназначена для учета расчетов с работниками предприятия по оплате труда, отражаемых на счете 531 "Обязательства персоналу по оплате труда". В разделе Ведомости "Кредит счета 531 (начислено)" показываются начисленные работникам предприятия (состоящим и не состоящим в штате) суммы заработной платы, премии, надбавок, доплат и других выплат, предусмотренных действующим законодательством. Оплата труда отражается в Ведомости по категориям работников, объектам учета затрат и видам производств. Одновременно в разделе Ведомости "Дебет счета 531 (удержано, оплачено)" производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога; сумм выданных авансов; сумм, удержанных с подотчетных лиц; сумм по исполнительным листам в пользу других юридических и физических лиц). В конце месяца определяются обороты по дебету и кредиту счета 531 и выводится развернутое сальдо (дебетовое и/или кредитовое), которое переносится в Ведомость S-10 на следующий месяц. Ведомость учета расчетов с бюджетом (форма N S-11) 36. Ведомость учета расчетов с бюджетом (форма N S-11) используется для аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом по налогам и платежам, отражаемых на счете 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом". Записи в Ведомости ведутся позиционным способом по видам налогов и платежей: подоходному налогу с юридических лиц; подоходному налогу с физических лиц; налогу на добавленную стоимость; акцизному налогу; земельному налогу; экономическим санкциям и др. По окончании месяца подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты и выводится развернутое сальдо (дебетовое и/или кредитовое) по каждому виду налогов и платежей (субсчетам синтетического счета 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом"). Ведомость учета расчетов с другими кредиторами (форма N S-12) 37. Ведомость учета расчетов с другими кредиторами (форма N S-12) предназначена для учета расчетов по социальному, медицинскому, личному и имущественному страхованию, по банковским кредитам, с учредителями и другими кредиторами, а также по полученным авансам и по средствам целевых финансирования и поступлений, отражаемых на счетах 423 "Целевые финансирование и поступления", 511 "Краткосрочные кредиты банков", 523 "Краткосрочные авансы полученные", 533 "Обязательства по страхованию", 537 "Обязательства учредителям и другим участникам", 539 "Прочие краткосрочные обязательства". Записи в Ведомости ведутся позиционным способом по каждому кредитору (Социальному фонду, учредителям, банкам, юридическим и физическим лицам). При использовании одного бланка Ведомости для отражения операций, учитываемых на нескольких бухгалтерских счетах, на каждый из них в Ведомости отводится необходимое количество строк, а в гр. 3 "Наименование счетов, кредиторов (предприятий, физических лиц), содержание операции" записываются его номер и наименование. В конце месяца по каждому счету подсчитываются итоги оборотов по дебету и кредиту и выводится развернутое сальдо (дебетовое и/или кредитовое). Ведомость учета реализации и финансовых результатов (форма N S-13) 38. Ведомость учета реализации и финансовых результатов (форма N S-13) предназначена для учета расходов и доходов предприятия от реализации товаров, продукции (услуг), отражаемых соответственно на счетах 711 "Себестоимость продаж" и 611 "Доходы от продаж"3 . Расходы и доходы признаются согласно НСБУ 3 "Состав затрат и расходов предприятия" и НСБУ 18 "Доход" на основе принципа начисления в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от момента фактического получения (выплаты) денежных средств или другой формы компенсации. При отпуске продукции (оказании услуг) покупателю (заказчику) записи в Ведомости производятся позиционным способом по каждому счету (покупателю, виду продукции). В графах 6-9 отражается себестоимость реализованных товаров, продукции и услуг с кредита счетов учета товарно-материальных запасов, а в графах 10-13 - их стоимость по отпускным ценам (без НДС) согласно счету, предъявленному покупателю (заказчику). При заполнении Ведомости S-13 следует иметь в виду, что обороты на счетах доходов и расходов отражаются нарастающим итогом с начала года и по окончании каждого отчетного периода переносятся в Отчет о финансовых результатах. Закрытие счетов расходов и доходов от продаж производится только по окончании года путем их списания соответственно в дебете и кредите счета 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода". Ведомость по форме N S-13 может применяться также для учета расходов и доходов, связанных с осуществлением других видов деятельности (инвестиционной, финансовой) и чрезвычайными событиями 3 Финансовый результат отражается в Ведомости отдельной строкой и в течение года определяется расчетным путем как разница между накопленными доходами (гр.13) и расходами (гр.9). Ведомость (шахматная) (форма N S-14) 39. Ведомость (шахматная) (форма N S-14) является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности записей, произведенных по счетам бухгалтерского учета. Ведомость S-14 открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности. В Ведомости по вертикали приводятся дебетуемые, а по горизонтали - кредитуемые счета. Для заполнения Ведомости S-14 сначала в нее переносятся кредитовые обороты из применяемых ведомостей с разноской их в дебет соответствующих счетов. После этого по каждому счету подсчитывается дебетовый оборот, который должен быть равен дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости. В конце месяца подсчитываются итоговые дебетовые и кредитовые обороты по синтетическим счетам, которые должны быть равны между собой. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому синтетическому счету переносятся в Оборотную ведомость по синтетическим счетам S-15, в которой подсчитывается остаток на последний день отчетного месяца. Оборотная ведомость по синтетическим счетам (форма N S-15) 40. Оборотная ведомость по синтетическим счетам (форма N S-15) предназначена для обобщения месячных оборотов и остатков счетов, контроля правильности составления бухгалтерских записей и финансовых отчетов. В гр. 1 приводятся номера и наименования всех синтетических счетов, открытых на предприятии. Графы 2 и 3 заполняются на основании Оборотной ведомости S-15 за предыдущий месяц и содержат данные о дебетовых и кредитовых остатках синтетических счетов на начало месяца. В графах 4 и 5 показываются дебетовые и кредитовые обороты синтетических счетов, отраженных в Ведомости (шахматной) S-14. В графах 6 и 7 определяются остатки синтетических счетов на конец месяца. При этом остатки по активным счетам (дебетовые) определяются суммированием начального остатка с дебетовым оборотом и вычитанием из полученной суммы оборота по кредиту. Остатки по пассивным счетам определяются сложением начального остатка с кредитовым оборотом и вычитанием из полученной суммы оборота по дебету. Оборотная ведомость по синтетическим счетам должна содержать три пары равных итогов: - итог гр. 2 = итогу гр. 3, поскольку общая величина активов должна всегда совпадать с общей величиной пассивов; - итог гр.4 = итогу гр. 5, так как операции отражаются на счетах в соответствии с принципом двойной записи. Несоблюдение данного равенства свидетельствует об ошибках, допущенных при составлении бухгалтерских записей или определения итогов; - итог гр.6 = итогу гр.7, поскольку они рассчитаны на основе остатков и оборотов по синтетическим счетам. На основании Оборотной ведомости S-15 заполняются Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. При этом, если по активным счетам имеются кредитовые остатки, а по пассивным - дебетовые, предварительно составляются корректировочные записи. Например, если счет 225 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" в конце отчетного периода имеет кредитовый остаток, то он списывается в кредит счета 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом" и будет отражаться в разделе 5 "Краткосрочные обязательства" Бухгалтерского баланса. Финансовые отчеты 41. Предприятие составляет и представляет финансовые отчеты в порядке, предусмотренном Законом "О бухгалтерском учете" N 426-XIII от 04.04.95 г., НСБУ 5 "Представление финансовых отчетов" и НСБУ 7 "Отчет о движении денежных средств", утвержденными Приказом министра финансов Республики Молдова N 174 от 25.12.97 г., и с учетом положений настоящего стандарта. 42. Предприятие, применяющее полную систему бухгалтерского учета, составляет полный перечень финансовых отчетов, предусмотренных для предприятий, не относящихся в соответствии с действующим законодательством к малому бизнесу: • Бухгалтерский баланс (приложение N 1 к НСБУ 5); • Отчет о финансовых результатах (приложение N 2 к НСБУ 5); • Отчет о движении собственного капитала (приложение N 3 к НСБУ 5); • Отчет о движении денежных средств (приложение N 1 к НСБУ 7); • Приложение к Бухгалтерскому балансу (приложение N 4 к НСБУ 5); • Приложение к Отчету о финансовых результатах (приложение N 5 к НСБУ 5); • объяснительную записку. 43. Предприятие, использующее упрощенную систему бухгалтерского учета, составляет и представляет следующие формы финансовых отчетов: • Бухгалтерский баланс - форма N 1-BS (приложение 16 к настоящему стандарту); • Отчет о финансовых результатах (приложение N 2 к НСБУ 5); • Справка об авансах, инвестициях и расчетах с зарубежными клиентами на 200_ год" (приложение N18 к НСБУ 4). • Приложение к бухгалтерскому балансу (приложение 19 к НСБУ 4); • Приложение к Отчету о финансовых результатах (приложение 20 к НСБУ 4); • Объяснительную записку. Бухгалтерский баланс заполняется по данным остатков счетов классов 1-5, а Отчет о финансовых результатах - на основе оборотов счета 333, приведенных в Книге учета хозяйственных операций (S-1), или оборотов счетов классов 6-7, отраженных в Оборотной ведомости по синтетическим счетам (S-15) или Главной книге - в зависимости от варианта упрощенной системы бухгалтерского учета, применяемого предприятием. [Параграф 43 изменен Приказом Мин.Фин. N 80 от 19.12.03, в силу 01.01.04] [Параграф 43 изменен Приказом Мин.Фин. N 21 от 07.03.03, в силу 28.03.03] 44. В финансовых отчетах не допускается зачет (взаимопогашение) между статьями активов и пассивов, доходов и расходов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен национальными стандартами бухгалтерского учета. 45. Предприятие представляет финансовые отчеты по адресам и в сроки, установленные действующим законодательством. Дата вступления стандарта в силу 46. Настоящий стандарт вступает в силу со дня опубликования в Monitorul Oficial al Republicii Moldova. Приложение 1 Форма N S-1 ________________________ наименование предприятия Книга-журнал учета хозяйственных операций за ________ 200 __ г. (в леях) N Регистрация опеопераций ра- дата и со- сумции N до- дер- ма кужаменние та операции 1 2 3 4 Счета бухгалтерского учета 215 "Незавершенное производство Дт 5 Составил ______________ Кт 6 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" Дт 7 Кт 8 216 241 "Продук- "Касса" ция" и/ или 217 "Товары" Дт 9 Кт 10 242 "Расчетный счет" Дт Кт Дт Кт 11 12 13 14 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала" Дт Кт 15 16 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" 533 "Обязательства по страхованию" 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом" Дт 17 Дт 19 Дт 21 Кт 18 Проверил ______________ Кт 20 Кт 22 521 311 "Кратко- "Уставсрочный ные обяза- капительтал" ства по торговым счетам" Дт 23 Кт 24 Дт 25 и др. Кт Дт Кт 26 27 28 Приложение 2 Форма N S-2 ________________________ наименование предприятия Ведомость учета долгосрочных активов и их износа (амортизации) за _______________200___ г. Счета: 123 "Основные средства" 124 "Износ основных средств" 111 "Нематериальные активы" 113 "Амортизация нематериальных активов" Счет(а) ______________________________________ N п/п 1 (в леях) Дата Вид Остаток на Движение долгосрочных Остаток на Износ (амортизация), счет______ иN долгоначало активов, счет________ конец месяца доку- срочных месяца мента активов, коли- стои- по дебету по кредиту в коли- стои- оста- изнаши- норма сумма износа шифр чес- мость с кредита дебет счетов чес- мость точная ваемая износа (амортизации) тво счетов тво стоистои(амортимость мость зация), итоитоза с с срок го го ме- на- начала исполь- сяц чала использования года зования 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Составил ______________ Проверил ______________ Приложение 3 Форма N S-3 ________________________ наименование предприятия Ведомость учета товарно-материальных запасов за ____________200___г Счета: 211 "Материалы" 216 "Продукция" 217 "Товары" Счет(а)______________________________________ N Дата Наименование и Единица Остаток на п/п и N номенклатурный изменачало доку- номер товарнорения месяца мента материальных коли- сумма, запасов, чеслеев содержание тво операции 1 2 3 Составил ______________ 4 5 6 Счет (а) ______________________ дебет (приход) кредит (расход) сумма, всего сумма, в том в том числе дебет числе с счетов кредита счетов коли- сумма, 521 коли- сумма, 215 713 чеслеев чеслеев тво тво 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Остаток на конец месяца коли- сумма, чеслеев тво всего Проверил ______________ 17 18 Приложение 4 Форма N S-4 ________________________ наименование предприятия Ведомость учета животных и птицы за ____________200__г. Счет 212 "Животные на выращивании и откорме" N Дата Вид, Остаток на начало Движение животных Остаток на конец п/п и N группа месяца месяца доку- животных, коли- живой сумма, дебет (приход) кредит (выбытие) коли- живой сумма, мента птицы чес- вес, ц леев коли- живой сумма, коррес- коли- живой сумма, коррес- чес- вес, ц леев тво чес- вес, ц леев понди- чес- вес, ц леев понди- тво тво руютво рующий щий счет счет 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Составил ______________ Проверил ______________ Приложение 5 Форма N S-5 ________________________ наименование предприятия Ведомость учета затрат и расходов за ____________200___г. Счета: 215 "Незавершенное производство" 121 "Незавершенные материальные активы" 251 "Текущие расходы будущих периодов" 713 "Общие и административные расходы" 731 "Расходы (экономия) по подоходному налогу" Счет(а)______________________________________ N Дата и п/п N документа 1 Вид продукции (услуг) статьи затрат 2 3 Остаток на начало Дебет счета __________ с месяца кредита счетов колисумма 124 211 531 533 итого чество 4 5 6 7 8 9 10 11 Составил ______________ (в леях) Кредит счета ________ в Остаток на дебет счетов конец месяца 216 итого коли- сумма чество 12 13 14 15 16 17 18 Проверил ______________ Приложение 6 Форма N S-6 ________________________ наименование предприятия Ведомость учета денежных средств и инвестиций за ____________200___г. Счета: 241 "Касса" 242 "Расчетный счет" 131 "Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны" 231 "Краткосрочные инвестиции в несвязанные стороны" Счет(а)______________________________________ N п/п Дата и N документа Содержание операции Остаток на начало месяца 1 2 3 4 Составил ______________ Оборот по дебету с кредита счетов итого 5 6 7 8 9 Оборот по кредиту в дебет счетов итого 10 11 12 13 Проверил ______________ (в леях) Остаток на конец месяца 14 Приложение 7 Форма N S-7 ________________________ наименование предприятия Ведомость учета расчетов с покупателями и другими дебиторами за ____________200___г. Счета: 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам" 224 "Краткосрочные авансы выданные" 225 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала" 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" Счет(а)______________________________________ (в леях) N Дата и N Наименование счетов, Остаток на Оборот по дебету с Оборот по кредиту в Остаток на п/п документа дебиторов (предприятий, начало месяца кредита счетов дебет счетов конец месяца Ф.И.О. работников) дебет кредит итого итого дебет кредит 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Составил ______________ Проверил ______________ Приложение 8 Форма N S-8 ________________________ наименование предприятия Ведомость учета собственного капитала за ___________200__г. Счета: 311 "Уставный капитал" 321 "Резервы, установленные законодательством" 332 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" 341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов" 342 "Субсидии государственным предприятиям" Счет(а)______________________________________ (в леях) N Дата и N Содержание Остаток на Оборот по дебету с Оборот по кредиту в Остаток на п/п документа операции начало месяца кредита счетов дебет счетов конец месяца дебет кредит 242 332 537 итого 332 537 333 итого дебет кредит 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Составил ______________ Проверил ______________ Приложение 9 Форма N S-9 ________________________ наименование предприятия N Дата и N п/п документа 1 2 Ведомость учета расчетов с поставщиками за ____________200___г. Счет 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам" (в леях) Поставщик, Остаток на начало С кредита счета 521 в Дебет счета 521 место покупки, месяца дебет счетов (оплачено) с содержание задолженность (причитается по счету) кредита счетов операции предпоставитого итого приятию щику 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Составил ______________ Проверил ______________ Остаток на конец месяца задолженность предприятию 15 поставщику 16 Приложение 10 Форма N S-10 ________________________ наименование предприятия N п/п Ф.И.О работников, содержание операции 1 2 Ведомость учета оплаты труда за __________200____ г. Счет 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" (в леях) Должность Остаток на Кредит счета 531 Дебет счета 531 (удержано, начало месяца (начислено) оплачено) дебет кредит в дебет счетов итого по с кредита счетов итого по кредиту 534 241 дебету 215 713 счета 531 счета 531 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Составил ______________ Остаток на конец месяца дебет кредит 17 18 Проверил ______________ Приложение 11 Форма N S-11 ________________________ наименование предприятия Ведомость учета расчетов с бюджетом за _____________200__г. Счет 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом" (в леях) N п/п Дата и N документа Субсчет счета 534, содержание операции 1 2 3 Составил ______________ Остаток на начало месяца дебет кредит 4 5 Оборот по дебету с кредита счетов 242 521 итого 6 7 8 9 Оборот по кредиту в дебет счетов 221 713 731 итого 10 11 12 13 Остаток на конец месяца дебет кредит 14 15 Проверил ______________ Приложение 12 Форма N S-12 ________________________ наименование предприятия Ведомость учета расчетов с другими кредиторами за _____________200__г. Счета: 423 "Целевые финансирование и поступления" 511 "Краткосрочные кредиты банков" 523 "Краткосрочные авансы полученные" 533 "Обязательства по страхованию" 537 "Обязательства учредителям и другим участникам" 539 "Прочие краткосрочные обязательства" Счет(а)______________________________________ (в леях) N Дата и N Наименование счетов, Остаток на Оборот по Оборот по кредиту в Остаток на п/п документа кредиторов начало дебету с кредита дебет счетов конец месяца (предприятий, месяца счетов физических лиц), дебет кредит итого итого дебет кредит содержание операции 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Составил ______________ Проверил ______________ Приложение 13 Форма N S-13 ________________________ наименование предприятия Ведомость учета реализации и финансовых результатов за ____________ 200 _г. Счета: 611 "Доходы от продаж" 711 "Себестоимость продаж" 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" N п/п Дата и N документа 1 Покупатель, наименование товаров, продукции (услуг) 2 дебет (счет 711) 4 3 (в леях) Доход от продаж Финансовый результат (с кредита счета 611 в (счет 333) дебет счетов) (гр.13 - гр.9) Оборот с начала года Себестоимость продаж (в дебет счета 711 с кредита счетов кредит 216 217 итого (счет 611) 5 6 7 8 9 Составил ______________ 221 242 10 11 итого дебет (убытки) кредит (прибыль) 13 14 15 12 Проверил ______________ Приложение 14 Форма N S-14 ________________________ наименование предприятия Ведомость (шахматная) за ____________200____г. Дебетуемые счета Кредитуемые счета 1 S-2 S-3 S-4 S-5 Ведомости S-6 S-7 (в леях) Итого оборот по S-8 S-9 S-10 S-11 S-12 S-13 дебету счетов 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Итого оборот по кредиту счетов Составил ______________ Проверил ______________ Приложение 15 Форма N S-15 ________________________ наименование предприятия Оборотная ведомость по синтетическим счетам за __________200__ г. Номер и наименование счета бухгалтерского учета 1 Итого Сальдо на 1-е _________ (месяц) дебет кредит 2 3 Оборот за _________ (месяц) дебет кредит 4 5 (в леях) Сальдо на _________ (месяц) дебет кредит 6 7 Приложение 16 Форма N 1-BS Утверждена Министерством финансов для предприятий малого бизнеса ФИНАНСОВЫЙ ОТЧЕТ на _____________ 200 __ Коды Предприятие (организация)_____________________ Район (муниципий) ____________________________ Основная деятельность ________________________ Орган хозяйственного управления ______________ Форма собственности __________________________ Единица измерения: лей Фискальный код _______________________________ Адрес ________________________________________ _________________________________________ Ф. И. О., номер телефона главного бухгалтера по ОКПО по КАТЕМ по КЭДМ по КОУМ по КФС по декларации Дата представления Дата получения Срок представления БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на _____________ 200_ N п/п Показатели Код стр. На конец отчетного периода 1 2 3 4 На конец предыдущего отчетного периода 5 () () () () () () () () () () 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 Долгосрочные активы Нематериальные активы (111, 112) Амортизация нематериальных активов (113) Долгосрочные материальные активы (121, 122, 123, 125) Износ и истощение долгосрочных материальных активов (124, 126) Долгосрочные финансовые активы и прочие долгосрочные активы (131, 132±133, 134, 135, 136, 141, 142) ИТОГО по разделу 1 (стр.010 - стр.011 + стр.020 - стр.021 + стр.030) Текущие активы Товарно-материальные запасы (211, 212, 213, 214, 215, 216, 217) Краткосрочная торговая задолженность (221, 222, 223, 224) Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом (225) Краткосрочные инвестиции (231, 232, 233) Денежные средства (241, 242, 243, 244, 245, 246) Прочие краткосрочные активы (227, 228, 229, 251, 252) ИТОГО по разделу 2 (стр.050 + стр.060 + стр.070 + стр.080 + стр.090 + стр.100) ВСЕГО - АКТИВ (стр.040 + стр.110) Собственный капитал Уставный капитал (311), справочно1) Неоплаченный капитал (313) Изъятый капитал (314) Резервы (321, 322, 323) Поправки результатов предыдущих периодов (331) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет (332) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (333) Использованная прибыль отчетного года (334) Добавочный капитал (312) 010 011 020 021 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 Неосновной капитал (341, 342) 220 230 ИТОГО по разделу 3 (стр.130 - стр.140 - стр.150 + стр.160 ± стр.170 ± стр.180 ± стр.190 - стр.200 ± стр.210 ± стр.220) 4 Долгосрочные обязательства 4.1 Долгосрочные финансовые обязательства (411, 412, 413, 414) 240 4.2 Долгосрочные начисленные обязательства (421, 422, 423, 424, 425, 426) 250 260 ИТОГО по разделу 4 (стр.240 + стр.250) 5 Краткосрочные обязательства 5.1 Краткосрочные финансовые обязательства (511, 512, 513, 514, 515, 516) 270 5.2 Краткосрочные торговые обязательства (521, 522, 523) 280 5.3 Обязательства персоналу по оплате труда (531) 290 5.4 Обязательства по страхованию (533) 300 5.5 Обязательства по расчетам с бюджетом (534) 310 5.6 Прочие краткосрочные обязательства (532, 535, 536, 537, 538, 539) 320 330 ИТОГО по разделу 5 (стр.270 + стр.280 + стр.290 + стр.300 + стр.310 + стр.320) 340 ВСЕГО-ПАССИВ (стр.230 + стр.260 + стр.330) 1) Уставный капитал экономических агентов, установленный учредителями в конце текущего отчетного периода, которые не обязаны проходить его государственную регистрацию в соответствии с законодательством. [Прил.N16 в редакции Приказа Мин.Фин. N 80 от 19.12.03, в силу 01.01.04] [Прил.N16 изменено Приказом Мин.Фин. N 21 от 07.03.03, в силу 28.03.03] 3.10 Приложение 17 Приложение 2 к НСБУ 5 "Представление финансовых отчетов" ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ от _________ по __________200_ Показатели 1 Доход от продаж (611) Себестоимость продаж (711) Валовая прибыль (убыток) (стр.010-стр.020) Другие операционные доходы (612) Коммерческие расходы (712) Общие и административные расходы (713) Другие операционные расходы (714) Результат от операционной деятельности: прибыль (убыток) (±стр.030+стр.040-стр.050стр.060-стр.070) Результат от инвестиционной деятельности: прибыль (убыток) (621-721) Результат от финансовой деятельности: прибыль (убыток) (622-722) Результат от финансово-хозяйственной деятельности: прибыль (убыток) (±стр.080±стр.090±стр.100) Чрезвычайный результат: прибыль (убыток) (623-723) Прибыль (убыток) отчетного периода до налогообложения (±стр.110±стр.120) Расходы (экономия) по подоходному налогу (731) Чистая прибыль (убыток) (±стр.130±стр.140) Руководитель предприятия Главный бухгалтер [Приложение в редакции Приказа Мин.Фин. N 80 от 19.12.03, в силу 01.01.04] Код стр. 2 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 Отчетный Соответпериод ствующий период предыдущего года 3 4 Приложение N 18 к НСБУ 4 Справка об авансах, инвестициях, займах и расчетах с зарубежными клиентами на __________ 200_ г. N Наименование страны В Авансы соответствии с Классификато- вы- полуром дан- ченстран ные ные за из-за рубе- рубежом жа Доля участия в уставном капитале Ценные бумаги Дивиденды к: Кредиты Займы полу- раз- полу- раз- полу- раз- вы- полу- вычен- ме- чен- ме- чению ме- дан- чен- данная щен- ные щен- из-за ще- ные ные ные из-за ная из-за ные рубе- нию за из-за за рубе- за рубе- за жа за рубе- рубе- рубежа рубе- жа руберубе- жом жа жом жом жом жом 4 5 6 7 8 9 10 11 12 0 A 1 2 3 1 Российская 643 Федерация 2 Румыния 642 3 Украина 804 4 5 Всего [Прил.N 18 в редакции Приказа Мин.Фин. N 2 от 10.01.06, в силу 31.01.06] [Прил.N 18 в редакции Приказа Мин.Фин. N 80 от 19.12.03, в силу 01.01.04] [Прил.N 18 введено Приказом Мин.Фин. N 21 от 07.03.03, в силу 28.03.03] полученные из-за рубежа 13 Дебиторская задолженность зарубежных клиентов по протор- чая говым счетам 14 15 Кредиторская задолженность зарубежных клиентов по протор- чая говым счетам 16 17 Приложение 19 к НСБУ 4 Приложение N 4 ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ на_______________200_ 1. Наличие и движение долгосрочных активов 1.1. Материальные активы (леев) Код стр. из баланса Показатели A 1 020 Первоначальная стоимость долгосрочных материальных активов, всего (стр.020+стр.030+стр.040+стр.050) в том числе: а) незавершенные материальные активы (121) Код Наличие ПостуКоррекВы- ПереНаличие Сумма Баланстр. активов пило тировка было ведено активов на накоп- совая на конец стоимости конец ленного стоипредытекущего износа мость всего В том дущего отчетного активов (гр.9числе отчетпериода на гр.10) переного (гр.3 + гр.4 конец оценка периотчет± гр.5 ода гр.7 - гр.8) ного периода 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 010 Х 020 b) земельные участки (122) с) основные средства, всего (стр.041+...+ стр.048) из них: здания (1231) сооружения (1232) машины, оборудование, передаточные устройства (1233) включая вычислительную технику транспортные средства (1234) рабочий и продуктивный скот (1235) многолетние насаждения (1236) прочие основные средства (1237) основные средства, полученные в финансовую аренду (финансовый лизинг) Природные ресурсы, всего (125, 050 126) 021 Износ и истощение долгосрочных материальных активов (124,126) Балансовая стоимость долгосрочных материальных активов, всего (стр.010-стр.060) 030 040 041 042 043 043-1 044 045 X 046 047 048 060 070 Справочно: 1) Материальные активы на конец отчетного периода а) переданные в операционную аренду (лизинг) (стр.080) __________ b) приобретенные (выбывшие) за счет объединения, разделения предприятий (стр.090) __________ с) оформленные в качестве залога (стр.100):по балансовой стоимости ______ на стоимость залога ______ d) временно бездействующие долгосрочные материальные активы (стр.110) __________ е) активы, по которым полностью был начислен износ, но которые продолжают функционировать (стр.120) __________ 2) сумма невыплаченного долга по приобретению материальных активов по коммерческому кредиту (лизингу) (стр.130) __________ 1.2. Финансовые и прочие активы (леев) Код стр. из баланса Показатели A 1 030 Финансовые и прочие активы, всего (стр.150+стр.190+стр.200+стр.210+стр.220) Чистая стоимость долгосрочных активов, всего (стр.160+стр.170 ± стр.180) в том числе: долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны (131) долгосрочные инвестиции в связанные стороны (132) изменение стоимости долгосрочных инвестиций(133) Долгосрочная дебиторская задолженность Код Остаток Прио- Вы- Пере- Остаток Коррек- Чистая В том стр. на бре- было несе- на конец тировка стоимость числе: конец тено но текущего стоидолгоза преды- (начисотчетного мости срочных рубедущего лено) периода инвесжом отчет(гр.3 + тиций ного гр.4. -гр.5 (гр.7±гр.8) периода -гр.6) 2 3 4 5 6 7 8 9 10 140 150 160 170 180 190 X (134) Отсроченные активы по подоходному налогу (135) Долгосрочные авансы выданные (136) Прочие долгосрочные активы, всего (стр.30 + стр.240) в том числе: долгосрочные расходы будущих периодов (141) другие долгосрочные активы (142) справочно: а) Облигации и другие ценные бумаги - по рыночной стоимости b) оформленные в качестве залога: по балансовой стоимости __________ на стоимость залога __________ 200 210 220 230 240 250 260 2. Наличие и движение текущих активов 2.1. Товарно-материальные запасы (леев) Код Показатели стр. из баланса A 1 050 Товарно-материальные запасы, всего (стр.280+ ...+ стр.330) в том числе: материалы (211) животные на выращивании и откорме (212) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (213) незавершенное производство (215) продукция (216) товары (217) Код стр. Остаток на конец предыдущего отчетного периода Остаток на конец текущего отчетного периода 2 270 3 4 Вложенные в качестве залога по на балансовой стоимость стоимости залога 5 6 280 290 300 310 320 330 2.2. Краткосрочная и прочая дебиторская задолженность (леев) Код Показатели стр. из баланса A 1 060 Краткосрочная задолженность, всего (стр.350 +...+ стр.380) в том числе: Дебиторская задолженность по торговым счетам (221) Поправка на сомнительные долги (222) Краткосрочная задолженность связанных сторон (223) Краткосрочные авансы выданные (224) 070 Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом (225), всего (стр.400+стр.410) в том числе: а) республиканские (государственные) налоги (пошлины) и сборы b) местные налоги и сборы Код стр. 2 340 350 360 370 380 390 400 410 Остаток на конец отчетного текущего периода 3 В том числе: по которым сомнисрок оплаты тельные не наступил 4 5 В том числе: за рубежом 6 100 Прочие краткосрочные активы, всего (стр.430+...+стр.470) в том числе: Краткосрочная дебиторская задолженность персонала (227) Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам (228) Прочая краткосрочная дебиторская задолженность (229) Текущие расходы будущих периодов (251) Другие текущие активы (252) 420 430 440 450 460 470 2.3. Краткосрочные инвестиции (леев) Код Показатели стр. из баланса A 1 080 Краткосрочные инвестиции, всего (стр.490+стр.500) в том числе: краткосрочные инвестиции в несвязанные стороны (231) Краткосрочные инвестиции в связанные стороны (232) Код стр. 2 480 Остаток на конец отчетного текущего периода 3 Уменьшение стоимости Балансовая стоимость Вложенные за рубежом 4 5 6 490 500 справочно: а) Рыночная стоимость облигаций и других ценных бумаг (стр.510) _________ b) Краткосрочные инвестиции оформленные в качестве залога (стр.520) (балансовая стоимость _______, стоимость залога _______) 2.4. Денежные средства (леев) Код Показатели стр. из баланса A 1 090 Денежные средства, всего (стр.540+...+стр.590) в том числе: Касса (241) Текущие счета в национальной валюте (242) Текущие счета в иностранной валюте (243) Специальные счета в банках (244) Денежные переводы в пути (245) Денежные документы (246) Код стр. Остаток на конец текущего отчетного периода 2 530 3 В том числе: связанные за рубежом 4 5 540 550 560 570 580 590 3. Наличие собственного капитала (леев) Код стр. из баланса A 130 160 Показатели 1 Уставный капитал (311) Резервы, всего (стр.620+...+стр.640) в том числе: Резервы установленные законодательством (321) Код Остаток на Рассчитанные Использованные стр. конец (зарегистрированные) в (аннулированные) в текущего отчетном периоде отчетном периоде отчетного периода 2 3 4 5 600 610 620 220 Резервы, предусмотренные уставом (322) Прочие резервы (323) Неосновной капитал, всего (стр.660+стр.670) в том числе: Разницы от переоценки долгосрочных активов (341) Субсидии (342) 630 640 650 660 670 4. Финансовые, торговые и начисленные обязательства (леев) Код стр. из баланса A 260 240 250 330 270 280 290 300 310 320 Показатели 1 Долгосрочные обязательства, всего (стр.690+стр.740) Долгосрочные финансовые обязательства, всего (cтр.700 +...+ стр.730) в том числе: Долгосрочные кредиты банков (411) Долгосрочные кредиты банков для работников (412) Долгосрочные займы (413) Прочие долгосрочные финансовые обязательства (414) Долгосрочные начисленные обязательства, всего (стр.750+...+стр.800) в том числе: Долгосрочные арендные обязательства (421) Долгосрочные доходы будущих периодов (422) Целевые финансирование и поступления (423) Долгосрочные авансы полученные (424) Отсроченные обязательства по подоходному налогу (425) Прочие долгосрочные начисленные обязательства (426) Краткосрочные обязательства, всего (стр.820+стр.890+стр.930+ стр.940+стр.950+стр.980) Краткосрочные финансовые обязательства, всего (стр.830+...+стр.880) в том числе: Краткосрочные кредиты банков (511) Краткосрочные кредиты банков для работников (512) Краткосрочные займы (513) Текущая доля долгосрочных обязательств (514) Текущие доходы будущих периодов (515) Прочие краткосрочные финансовые обязательства (516) Краткосрочные торговые обязательства, всего (стр.900+...+стр.920) в том числе: Краткосрочные обязательства по торговым счетам (521) Краткосрочные обязательства связанным сторонам (522) Краткосрочные авансы полученные (523) Обязательства персоналу по оплате труда (531) Обязательства по страхованию (533) Обязательства по расчетам с бюджетом (534), всего (стр.960+стр.970) в том числе: а) республиканские налоги и сборы b) местные налоги и сборы Прочие краткосрочные начисленные обязательства (стр.990+...+.стр.1040) в том числе: Код стр. Остаток на конец текущего отчетного периода 2 680 690 3 700 710 720 730 740 750 760 770 780 790 800 810 820 830 840 850 860 870 880 890 900 910 920 930 940 950 960 970 980 В том числе: просроза ченные рубежом более 1 года 4 5 Обязательства персоналу по прочим операциям (532) Предстоящие обязательства (535) Обязательства по внебюджетным платежам (536) Обязательства учредителям и другим участникам (537) Резервы предстоящих расходов и платежей (538) Прочие краткосрочные обязательства (539) 990 1000 1010 1020 1030 1040 Справка о ценностях и обязательствах, учитываемых на забалансовых счетах (леев) Показатели 1 Долгосрочные активы, полученные в наем, в операционную аренду (лизинг) Товарно-материальные ценности, не принадлежащие предприятию Ценные бумаги, не принадлежащие предприятию Условные обязательства и платежи Другие средства и обязательства, принятые на забалансовый учет Код стр. Остаток на конец предыдущего отчетного периода Поступило (возникло) Зарегистрированные Выбыло (погашено) Погашенные Покрытые 2 1050 3 4 5 Остаток на конец текущего отчетного периода (гр.3+гр.4-гр.5) 6 1060 1070 1080 1090 Справка об авансах, инвестициях, займах и расчетах с зарубежными клиентами на _____________ 200__ год Показатели 1 Код в соответствии с классификатором Авансы: выданные за рубежом полученные из-за рубежа Доля участия в уставном капитале: полученная из-за рубежа размещенная за рубежом Ценные бумаги: полученные из-за рубежа размещенные за рубежом Дивиденды к: получению из-за рубежа размещению за рубежом Кредиты: выданные за рубежом полученные из-за рубежа Займы: выданные за рубежом полученные из-за рубежа Прочая дебиторская задолженность зарубежных клиентов Прочие обязательства перед зарубежными клиентами Код стр. 2 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 Название страны Всего Российская Румыния Украина Федерация 3 4 5 6 7 8 9 10 643 642 804 X [Приложение изменено Приказом Мин.Фин. N 2 от 10.01.06, в силу 31.01.06] [Приложение изменено Приказом Мин.Фин. N 92 от 29.12.04, в силу 07.01.05] [Приложение изменено Приказом Мин.Фин. N 80 от 19.12.03, в силу 01.01.04] Приложение 20 к НСБУ 4 Приложение N 5 ПРИЛОЖЕНИЕ К ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ с ___________ по ______________200 __ 1. Доход от продаж (леев) Код Показатели стр. из отчета (приложение 17) A 1 010 Доход от продаж, всего (стр.1220+стр.1230+стр.1240+стр.1250+стр.1260+стр.1270) в том числе: от реализации готовой продукции (6111) от реализации товаров (6112) от оказания услуг (6113) по строительным подрядам (6114) операций по аренде (лизингу) (6115) Код стр. Отчетный период Соответствующий период предыдущего года 2 1210 3 4 1220 1230 1240 1250 1260 1270 1280 Справочно: сумма дохода, полученная в результате обмена продукции, товаров, работ, услуг Справка к разделу 1 Определение основного (преобладающего) вида деятельности по доходам от продаж в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ) Вид экономической деятельности 1 Код стр. 2 1290 1300 1310 1320 Класс (подкласс) по КЭДМ 3 Секция КЭДМ 4 Сумма чистых продаж отчетного периода 5 Доля, % 6 2. Себестоимость продаж (леев) Код Показатели стр. из отчета (приложение 17) A 1 020 Себестоимость продаж, всего (стр.1330+...+стр.1390) в том числе: реализованной готовой продукции (7111) Код стр. Отчетный период Предыдущий отчетный период 2 1330 3 4 1340 040 050 060 070 080 090 100 100 120 120 140 проданных товаров (7112) оказанных услуг (7113) строительно-монтажных работ (7114) услуг от арендной (лизинговой) деятельности (7115) прочих видов деятельности, признанных как операционная (основная) деятельность предприятия Другие операционные доходы (612) Коммерческие расходы (712) Общие и административные расходы (713), всего (стр.1410+... +стр.1510) в том числе: на износ основных средств (7131) ремонт основных средств (7311) содержание основных средств (7131) на амортизацию нематериальных активов (7132) на содержание административного и хозяйственного персонала (7133) налоги, сборы и платежи за исключением подоходного налога (7134) на пожертвования и благотворительные цели и спонсирование (7135) на охрану труда (7136) представительские (7137) командировочные (7138) прочие (7139) Другие операционные расходы (714) Доходы от инвестиционной деятельности (621) Расходы от инвестиционной деятельности (721) Доходы от финансовой деятельности (622) Расходы от финансовой деятельности (722) Чрезвычайные доходы (623) Чрезвычайные расходы (723) Текущий расход (экономия) по подоходному налогу (731) Отсроченный расход (экономия) по подоходному налогу, относящийся к возникновению и реверсированию временных разниц 1350 1360 1370 1380 1390 1400 1410 1420 1430 1440 1450 1460 1470 1480 1490 1500 1510 1520 1530 1540 1550 1560 1570 1580 1590 1600 1610 1620 Руководитель предприятия Главный бухгалтер [Приложение 20 изменено Приказом Мин.Фин. N 2 от 10.01.06, в силу 31.01.06] [Приложение 20 введено Приказом Мин.Фин. N 80 от 19.12.03, в силу 01.01.04] Приложение N 21 к НСБУ 4 Справка о дебиторской и кредиторской задолженности перед государственным бюджетом и бюджетами административно-территориальных единиц Код налога Наименование Код Остаток на Сумма, (пошлины) и общегосустр. конец начиссбора в дарственных и предыдущего ленная в соответствии с местных налогов отчетного отчетном бюджетной (пошлин) и сборов периода периоде классипо видам, деби- кредификацией начисленные пени тортoри штрафы ская cкая задол- задолженженность ность A 1 2 3 4 5 Сумма предоставленных в отчетном периоде льгот в соответствии с законодательством Сумма, оплаченная в отчетном периоде 6 7 Зачет сумм, полученных из бюджета в отчетном периоде 8 Остаток на конец отчетного периода деби- кредитортoрская cкая задол- задолженженность ность 9 10 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 240 250 Всего 260 [Приложение 21 в редакции Приказа Мин.Фин. N 2 от 10.01.06, в силу 31.01.06] Приложение N 22 к НСБУ 4 Справка о дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом государственного социального страхования Виды взносов 1 Основные взносы Индивидуальные взносы Пеня Штрафы Всего Код стр. 2 270 280 290 300 310 Остаток на Сумма, Сумма Сумма Сумма, конец начиспринятых предоста- оплаченная в предыдущего ленная в в вленных отчетном отчетного отчетном отчетном в периоде льгот периода периоде периоде отчетном в расходов периоде соответствии деби- кредис законодатор- тoртельством ская cкая задол- задолжен- женность ность 3 4 5 6 7 8 Зачет сумм, полученных из бюджета в отчетном периоде 9 Остаток на конец отчетного периода деби- кредитортoрская cкая задол- задолженженность ность 10 11 * Данная сумма соответствует показателю стр.407 гр.3 Отчета о начислении, использовании и перечислении взносов государственного социального страхования (форма 4-BASS). [Приложение 22 в редакции Приказа Мин.Фин. N 2 от 10.01.06, в силу 31.01.06] Приложение N 23 к НСБУ 4 Справка о дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с фондами обязательного медицинского страхования Виды взносов по обязательному медицинскому страхованию Код стр. Остаток на Сумма, Сумма конец начисленная в предостапредыдущего отчетном вленных в отчетного периоде отчетном периода периоде деби- кредитортoрская cкая задол- задолженженность ность 3 4 5 6 Сумма, оплаченная в отчетном периоде льгот в соответствии с законодательством 1 2 7 Взнос работодателя: 320 на доход работников 321 от дохода работников 322 Пеня 330 Штрафы 340 Всего 350 [Приложение 23 в редакции Приказа Мин.Фин. N 2 от 10.01.06, в силу 31.01.06] Зачет сумм, полученных из бюджета в отчетном периоде 8 Остаток на конец отчетного периода дебиторская задолженность 9 кредитoрcкая задолженность 10