ЖИЗНЕННЫЙ ЦИКЛ ОРГАНИЗАЦИИ

электронный журнал: Управляем предприятием № 10 (10)
|
ноябрь 2011
|
www.consulting1c.ru
Экспертный совет
ЖИЗНЕННЫЙ ЦИКЛ
ОРГАНИЗАЦИИ
Юрий Иванов, д.э.н., профессор
Исполнение | Контроль и анализ | Совершенствование системы управления |
Существует несколько основных вариантов теории (модели) организации.
В каждом из них организация рассматривается под определенным углом
зрения, с акцентом на те, или иные особенности изучаемого объекта.
Наиболее известна и популярна классическая (неоклассическая)
теория. В конце XX-го века значительное влияние и развитие получила
институционально-эволюционная теория. Она выделила жизненные циклы
существования организаций.
В экономической науке описан жизненный цикл существования товара: создание, выход
на рынок, рост продаж, достижение максимума спроса, спад спроса, снятие с производства.
Существует высокая корреляция жизненного цикла товара с фазами жизненного и финансового цикла организации (для монопродуктового предприятия они совпадают). Этот цикл начинается с реализации инвестиционного проекта, затем организация достигает порога рентабельности (нулевой прибыли), далее накапливает запас финансовой прочности и реализует следующий инвестиционный проект. Достижение равновесия организации, то есть того объема
производства, когда прибыль становится максимальной, — это прямой путь к дальнейшему
успешному ее функционированию. Если этого равновесия не удается достичь, у организации
возникает высокая вероятность ликвидации.
Динамическое равновесие
Жизненный цикл организации включает основные фазы ее существования. Эти фазы можно
разделить на длинные или основные и короткие, или промежуточные. Длинные фазы на графике жизненного цикла можно обозначить как линии (стадии), короткие как точки (переломы).
В целом жизненный цикл организации представляет собой последовательность: возникновение (перелом) — рост (стадия) — кризис роста (перелом) — стабильность (стадия) — кризис стабильности (перелом) — спад (стадия) — ликвидация (перелом) (см. схему 1).
| ЖИЗНЕННЫЙ ЦИКЛ ОРГАНИЗАЦИИ. Юрий Иванов
|
1
электронный журнал: Управляем предприятием № 10 (10)
|
ноябрь 2011
|
www.consulting1c.ru
Экспертный совет
Любая организация проходит этот цикл. Кроме того, при выпуске нескольких продуктов,
эти циклы накладываются друг на друга, значительно усложняя картину.
Движущей силой развития и существования организации является достижение ее равновесия с внешней средой. Речь идет о достижении внутренней средой компании (технология,
персонал, организация, экономика) динамического равновесия с внешней средой (политические и законодательные, макроэкономические, техногенные, экологические, социальнодемографические, ресурсные факторы, форс-мажорные обстоятельства). Именно динамический характер равновесия делает организацию устойчивой, дает ей возможность существовать во времени и пространстве. Возникновение устойчиво неравновесного состояния
приводит к разрушению и последующей ее ликвидации.
Уровень
развития
Рост
Исполнение | Контроль и анализ | Совершенствование системы управления |
Кризис
Рост
Стабильность
Спад
Организация
Возникновение
Схема 1. Модель жизненного цикла организации
Практика бизнеса свидетельствует о том, что стадия ликвидации организации не является необратимой. Это связано, в первую очередь, с тем, что в данной фазе имеется организационная
технология, спасающая компанию от банкротства и ликвидации. Речь идет о реструктуризации организаций, оказавшихся в кризисном состоянии. В результате определенных действий
они могут пережить кризис и остаться в качестве реальных экономических субъектов, но достигается это значительной ценой (уменьшение размеров бизнеса компаний, болезненная
структурная перестройка, сокращение персонала, жесткая экономия на управленческих расходах, возможна и частичная потеря самостоятельности и суверенитета и проч.). Если реструктуризация потерпит неудачу, то уже ничто не может спасти организацию. Она прекращает свое
существование, по крайней мере, в качестве самостоятельного участника рынка.
2
|
ЖИЗНЕННЫЙ ЦИКЛ ОРГАНИЗАЦИИ. Юрий Иванов
|
электронный журнал: Управляем предприятием № 10 (10)
|
ноябрь 2011
|
www.consulting1c.ru
Экспертный совет
Анализ операционной деятельности
Рассмотрим жизненный цикл организации с точки зрения операционного анализа. При применении этого метода изучается соотношение между переменными и постоянными затратами,
а также определяются точка и порог безубыточности (см. схему 2).
Для простоты рассмотрим операционную деятельность монопродуктовой организации.
Назовем такие организации эволюционными.
После начала выпуска продукции до достижения первой точки безубыточности организация терпит убытки. После ее достижения появляется постепенно увеличивающаяся прибыль. В
точке А она достигает максимальной величины и остается постоянной до достижения точки Б.
После этой точки выпуск продукции уменьшается (заполнение рынка, устаревание продукта и
т.д.), прибыль также уменьшается. После достижения второй точки безубыточности организация начинает нести постепенно увеличивающиеся убытки.
А
Выручка
Исполнение | Контроль и анализ | Совершенствование системы управления |
Экономические
показатели
Б
Затраты
Время
1-я точка
безубыточности
2-я точка
безубыточности
Схема 2. Точки безубыточности организации
При экономическом анализе организации одной из важных составляющих является анализ
ее финансового состояния — рентабельности, ликвидности, платежеспособности, соотношения
собственного и заемного капитала, оценка вероятности банкротства и т.д. При этом рассчитываются соответствующие коэффициенты, которые сравниваются с некоторыми нормативными или рекомендуемыми значениями. В результате делается вывод о хорошем или плохом
финансовом состоянии организации. При этом значениям коэффициентов придается универсальное значение — для всех организаций и условий их хозяйствования они одинаковы.
|
ЖИЗНЕННЫЙ ЦИКЛ ОРГАНИЗАЦИИ. Юрий Иванов
|
3
электронный журнал: Управляем предприятием № 10 (10)
|
ноябрь 2011
|
www.consulting1c.ru
Экспертный совет
Практика показывает, что это не так. Нормативные или рекомендуемые значения коэффициентов необходимо дифференцировать:
• по видам деятельности (промышленность, транспорт, торговля, услуги);
• инновации (инновационные и традиционные организации);
• этапам жизненного цикла.
Особенности анализа на разных этапах
Рассмотрим особенности экономического анализа и изменение экономических показателей
организации на разных этапах жизненного цикла. Прежде всего, отметим, что анализ должен
иметь динамический характер, т.е. описывать динамику экономического состояния организации во времени. Разовое значение экономического показателя или коэффициента мало что
дает для оценки состояния организации. Так, например, отрицательное значение прибыли организации, недавно начавшей выпуск продукции и находящейся ниже точки безубыточности,
но динамично развивающейся, говорит не о плохом, а о нормальном экономическом состоянии этой организации.
Исполнение | Контроль и анализ | Совершенствование системы управления |
Только изменение экономического показателя или коэффициента во времени показывает, на какой стадии развития находится организация — развитие, стабильность или спад. Правильная оценка этого позволяет выработать и использовать рациональное управленческое
решение.
Прибыль и рентабельность
Рассмотрим экономический анализ организации на разных этапах жизненного цикла на примере прибыли и рентабельности.
Началом анализа является изучение динамики объема производства продукции. Оно должно соответствовать жизненному циклу организации — рост, стабилизация, спад. Если объем производства растет, организация развивается;
если стабилен — организация в стадии стабильности; если падает — организация в стадии спада.
На следующем этапе анализируется динамика рентабельности производственной деятельности (продукции) (Рпд):
Рпд = Прп / Срп,
(1)
где:
Прп — прибыль от реализации продукции;
Срп — себестоимость реализованной продукции.
4
|
ЖИЗНЕННЫЙ ЦИКЛ ОРГАНИЗАЦИИ. Юрий Иванов
|
электронный журнал: Управляем предприятием № 10 (10)
|
ноябрь 2011
|
www.consulting1c.ru
Экспертный совет
Динамика рентабельности организации должна соответствовать динамике прибыльности продукции. От момента начала выпуска продукции до точки безубыточности прибыль
отрицательная с постепенным уменьшением по абсолютной величине. В точке безубыточности
прибыль равняется нулю. Соответственно и рентабельность на этой стадии жизненного цикла
отрицательная с уменьшением, в точке безубыточности — нулевая. Далее — рост в положительную сторону прибыли и рентабельности. На стадии стабильности прибыль и рентабельность
постоянны. На стадии спада прибыль и рентабельность уменьшаются до точки безубыточности, в ней приобретают нулевое значение, далее — отрицательные, с ростом отрицательности
до момента прекращения выпуска продукции и ликвидации организации. Абсолютные значения прибыли и рентабельности установить и пронормировать невозможно, так как они зависят
от целого ряда обстоятельств (факторов) — условий деятельности организации: отрасли, региона, экономической ситуации в них, спроса на продукцию, уровня конкуренции и т.д.
Приблизительно также меняется и рентабельность продаж (Рпрдж):
Рпрдж = Прп / Врп,
(2)
где:
Исполнение | Контроль и анализ | Совершенствование системы управления |
Врп — объем выпуска реализованной продукции.
Динамика рентабельности продаж соответствует динамике рентабельности продукции, т.к. числитель в формулах (1) и (2) один и тот же — прибыль от реализации продукции. Абсолютные
значения рентабельности продаж будут отличаться от рентабельности производственной деятельности (продукции) на величину Срп / Врп. То есть, если организация работает с прибылью,
то абсолютные значения коэффициентов рентабельности продаж будут меньше, чем рентабельности производственной деятельности (Врп > Срп). Если организация работает с убытком,
то абсолютные значения коэффициентов рентабельности продаж будут больше, чем рентабельности производственной деятельности (Врп < Срп).
Рентабельность капитала
Следующим анализируемым показателем является рентабельность капитала (Рк):
Рк = Прп / K = (Прп / Врп) * (Врп / K),
(3)
где К — капитал организации.
В соответствии с расчетной формулой значение рентабельности капитала определяется двумя
факторами:
Прп / Врп — рентабельность продаж,
Врп / K — капиталоотдача.
|
ЖИЗНЕННЫЙ ЦИКЛ ОРГАНИЗАЦИИ. Юрий Иванов
|
5
электронный журнал: Управляем предприятием № 10 (10)
|
ноябрь 2011
|
www.consulting1c.ru
Экспертный совет
Частными показателями рентабельности капитала выступают:
• общая рентабельность активов. К — средняя величина итога бухгалтерского
баланса (активов) за год;
• рентабельность собственного капитала. К — собственный капитал
(итог III раздела баланса);
• рентабельность заемного, оборотного, производственного капитала и т.д.
Если капитал — величина постоянная, то рентабельность капитала имеет ту же динамику,
что и рентабельность продаж. Абсолютная величина значения будет отличаться на величину
Врп / K, то есть на капиталоотдачу. При меняющемся капитале зависимость будет более сложная, требующая факторного анализа.
Для организации, выпускающей несколько видов продукции (полипродуктового типа)
анализ усложняется и проводится следующим образом: организация разбивается на бизнесединицы, определяются финансовые коэффициенты для каждой бизнес-единицы, анализируются и делаются выводы для организации в целом. В таблице содержится пример расчета
Исполнение | Контроль и анализ | Совершенствование системы управления |
показателей рентабельности эволюционной организации.
Таблица. Расчет экономических характеристик эволюционной организации
Показатель
Объем выпуска продукции, т.р.
Затраты, т.р.
в т.ч.
переменные затраты, т.р.
постоянные затраты, т.р.
Уставный (собственный) капитал, т.р.
Балансовая прибыль, т.р.
Рентабельность производственной
деятельности, %
Рентабельность продаж, %
Рентабельность собственного
капитала, %
Период времени, год
0
0
0
0
0
0
0
0
1
4100
4210
2755
1455
4100
− 110
− 2,6
2
5800
5425
3970
1455
4100
375
6,9
3
5800
5425
3970
1455
4100
375
6,9
4
5800
5425
3970
1455
4100
375
6,9
5
3220
3660
2205
1455
4100
− 440
− 12,0
6
0
0
0
0
0
0
0
0
0
− 2,7
− 2,7
6,5
9,1
6,5
9,1
6,5
9,1
− 13,7
− 10,7
0
0
В таблице:
6
0 год — возникновение организации;
1 год — рост организации;
2, 3, 4 годы
— стабильность организации;
5 год
— спад организации;
6 год
— ликвидация организации.
|
ЖИЗНЕННЫЙ ЦИКЛ ОРГАНИЗАЦИИ. Юрий Иванов
|
электронный журнал: Управляем предприятием № 10 (10)
|
ноябрь 2011
|
www.consulting1c.ru
Экспертный совет
При расчетах учитывался только собственный капитал (организация не пользуется кредитами и займами). Величина собственного капитала должна быть не менее величины порога
рентабельности. В противном случае организации не хватит средств для достижения самоокупаемости. В расчетном примере величина уставного (собственного) капитала составила
4100 тыс.руб.
Организация создается (0 год), увеличивает объемы выпуска продукции (1 год), объемы
выпуска продукции стабильны (2 — 4 годы), уменьшает объемы выпуска продукции (5 год),
ликвидируется (6 год). Показатели рентабельности производственной деятельности, продаж
и собственного капитала меняются в соответствии с вышеописанной теорией:
• 1 год — отрицательный на подъеме (до достижения первой точки безубыточности);
• 2 — 4 годы — положительный на стадии стабильности;
• 5 год — отрицательный на спаде (после достижения второй точки безубыточности).
Исполнение | Контроль и анализ | Совершенствование системы управления |
Полученные цифры расчетов полностью подтверждают вышеизложенные положения.
|
ЖИЗНЕННЫЙ ЦИКЛ ОРГАНИЗАЦИИ. Юрий Иванов
|
7