бухгалтерский учет - Северо

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Методические указания и контрольные задания
Для студентов квалификации "бакалавр экономики"
по направлению подготовки 230700.62 «Прикладная информатика»,
профиль "Прикладная информатика в экономике"
Составители: В. А. Цокова, А. Р. Кабисова, И. Ю. Хетагурова
Владикавказ 2014
0
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего профессионального образования
"СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ГОРНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
(ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ)"
Кафедра "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Методические указания и контрольные задания
Для студентов квалификации "бакалавр экономики"
по направлению подготовки 230700.62 «Прикладная информатика»,
профиль "Прикладная информатика в экономике"
Составители: В. А. Цокова, А. Р. Кабисова, И. Ю. Хетагурова
Допущено редакционно-издательским советом
Северо-Кавказского горно-металлургического
института (государственного технологического
университета).
Протокол заседания РИСа № 26 от 17.12.2013 г.
Владикавказ 2014
1
УДК 657
ББК 65.052
Ц 76
Рецензент
кандидат экономических наук, доцент СКГМИ (ГТУ)
Ракута Н. В.
Ц 76
Бухгалтерский учет. Методические указания и контрольные задания.
Для студентов квалификации «бакалавр экономики» по направлению подготовки 230700.62 «Прикладная информатика», профиль «Прикладная информатика в экономике» по дисциплине «Бухгалтерский учет» / Сост. Цокова В. А., Кабисова А. С., Хетугарова И. Ю.; Северо-Кавказский горнометаллургический институт (государственный технологический университет). – Владикавказ: Северо-Кавказский горно-металлургический институт
(государственный технологический университет). Изд-во «Терек», 2014. –
44 с.
Методические указания и контрольные задания по дисциплине «Бухгалтерский учет» разработаны в соответствии с требованиями ФГОС ВПО
для студентов, обучающихся по направлению подготовки 230700.62 «Прикладная информатика». Данное пособие содержит контрольные задания по
учету активов (раздел 1); учету обязательств (раздел 2); учету капитала и
резервов (раздел 3); учету доходов, расходов и финансовых результатов
(раздел 4); составлению финансовой отчетности (раздел 5).
УДК 657
ББК 65.052
Редактор: Иванченко Н. К.
Компьютерная верстка: Цишук Т. С.
 Составление. ФГБОУ ВПО «Северо-Кавказский
горно-металлургический институт
(государственный технологический университет)», 2014
 Цокова В. А., Кабисова А. Р., Хетугарова И. Ю., составление, 2014
Подписано в печать 4.04.2014. Формат 60х84 1/16. Бумага офсетная.
Гарнитура «Таймс». Печать на ризографе. Усл. п.л. 2,56. Тираж 30 экз. Заказ №
.
Северо-Кавказский горно-металлургический институт (государственный технологический
университет). Издательство «Терек».
Отпечатано в отделе оперативной полиграфии СКГМИ (ГТУ).
362021, г. Владикавказ, ул. Николаева, 44.
2
Содержание
Общие положения ........................................................................................
I. Учет активов .............................................................................................
II. Учет обязательств....................................................................................
III. Учет капитала и резервов ......................................................................
IV. Учет доходов, расходов и финансовых результатов ..........................
V. Составление финансовой отчетности ...................................................
Список литературы ......................................................................................
Приложение 1. План счетов бухгалтерского учета ..................................
Приложение 2. Основные бухгалтерские проводки .................................
Приложение 3. Правила оформления титульного листа ..........................
3
4
6
9
12
15
19
36
37
42
44
Общие положения
Методические указания по выполнению контрольных работ составлены в соответствии с ФГОС ВПО для студентов, обучающихся по направлению подготовки 230700.62 «Прикладная информатика» по дисциплине "Бухгалтерский учет" для студентов очной и заочной формы обучения. В связи с тем, что по образовательному плану данного направления
на самостоятельную работу студента-очника отводится 38 часов, то на
данную контрольную работу, как результат СРС, приходится 20 часов. В
разрезе компетентного подхода к профессиональной подготовке будущих
специалистов, в процессе выполнения пяти разделов данной контрольной
работы, будут раскрыты следующие компетенции: ПК-1 и ПК-15.
Цель выполнения контрольной работы – закрепить теоретические
знания и выработать у студентов навыки в решении практических ситуаций по данному курсу.
Методические указания содержат пять разделов. Каждый раздел начинается с десяти теоретических вопросов. Студент выбирает из каждого
раздела по одному вопросу в соответствии со своим вариантом. Ответы
на теоретические вопросы должны быть не более одного – двух листов на
каждый вопрос, и содержать основные определения и понятия по нему.
Далее в каждом разделе приведены как примеры решения поставленных
практических задач по рассматриваемым проблемам, так и задания для
самостоятельной работы студентов в целях закрепления приобретенных
знаний по данной дисциплине. Таким образом, контрольная работа включает изложение пяти теоретических вопросов и решение пяти задач одного варианта по пяти разделам работы. Для корректного отражения составляемых проводок по РСБУ в Приложении 1 приведена классификация
российского плана счетов.
При выполнении работы необходимо изучить литературу, рекомендованную методическими указаниями (см. Список литературы).
Контрольная работа набирается на компьютере, при соблюдении следующих требований по оформлению:
1. Стиль «Обычный»
2. Шрифт «Times New Roman»;
3. Четырнадцатый размер шрифта, исключение могут составлять
только таблицы, для заполнения таблиц можно использовать двенадцатый
размер шрифта;
4. Выравнивание по ширине;
5. Полуторный межстрочный интервал;
6. Поля: верхнее, нижнее, правое – 1,5 см, левое – 2,5 см.
7. Абзац начинать с отступа в 1,25 см;
4
8. работа должна иметь титульный лист (см. Приложение 2).
При не соблюдении вышеперечисленных требований контрольная работа не будет допущена к защите.
В процессе выполнения контрольной работы необходимо:
– указывать номера теоретических вопросов;
– представлять решение практических ситуаций со всеми необходимыми пояснениями;
– прилагать к работе список использованной литературы.
Варианты контрольной работы
Последняя цифра за- Номер теоретического
четной книжки
вопроса
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Вариант
практической части
1,11,21,31,41
2,12,22,32,42
3,13,23,33,43
4,14,24,34,44
5,15,25,35,45
6,16,26,36,46
7,17,27,37,47
8,18,28,38,48
9,19,29,39,49
10,20,30,40,50
Список сокращений
ББ – бухгалтерский баланс;
НМА – нематериальные активы;
ОС – основные средства;
ОПУ – отчет о прибылях и убытках;
ПБУ – Положения по бухгалтерскому учету;
РСБУ – российские стандарты бухгалтерского учета.
ТМЗ – товарно-материальные запасы.
5
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
I. Учет активов
Учет активов предусматривается следующими ПБУ:
– ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»;
– ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно–исследовательские, опытно–
конструкторские и технологические работы»;
– ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
– ПБУ 5/01 «Учет материально–производственных запасов»;
– ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
– ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов».
Теоретические вопросы
1. Понятие, классификация и учет основных средств.
2. Понятие, классификация и учет нематериальных активов.
3. Понятие, классификация и учет материалов.
4. Понятие, классификация и учет готовой продукции.
5. Понятие, классификация и учет товаров.
6. Понятие, классификация и учет финансовых вложений.
7. Учет НДС по приобретенным ценностям.
8. Сущность и особенности учета дебиторской задолженности.
9. Учет наличных и безналичных денежных средств.
10. Понятие и учет денежных эквивалентов.
Пример решения типовой задачи
Организация приобрела станок стоимостью 60000 руб., в том числе
НДС – 10000 руб. Для доставки станка организация воспользовалась услугами транспортной организации. Стоимость доставки – 4800 руб. (в том
числе НДС – 800 руб.). Станок введен в эксплуатацию. Счета поставщика
станка и транспортной организации оплачены.
Решение
Дебет 08 Кредит 60 – на сумму стоимости станка 50000 руб.;
Дебет 19 Кредит 60 – на сумму НДС, выделенную в счете поставщика
оборудования 10 000 руб.;
Дебет 08 Кредит 60 – на сумму стоимости услуг по доставке станка
4000 руб.;
Дебет 19 Кредит 60 – на сумму НДС, выделенную в счете транспортной организации 800 руб.;
Дебет 01 Кредит 08 – на сумму фактических затрат на приобретение
станка 54 000 руб. (50 000 руб. + 4000 руб.);
Дебет 60 Кредит 51 – на сумму денежных средств, перечисленных
поставщику за станок 60 000 руб.;
6
Дебет 60 Кредит 51 – на сумму денежных средств, перечисленных
транспортной организации за доставку станка 4800 руб.;
Дебет 68 Кредит 19 – на сумму НДС, подлежащего вычету 10800 руб.
Практическая часть
Вариант 1
Начислена амортизация основных средств, используемых:
в основном производстве – 220 руб.;
в транспортном цехе – 350 руб.;
в ремонтном цехе – 260 руб.;
в капитальном строительстве – 176 руб.;
в офисе – 188 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 2
У организации угнан автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля – 150 000 руб., сумма начисленной амортизации – 30 000 руб. Автомобиль не найден.
На основании решения следственных органов, в котором сообщается,
что виновники угона не установлены, автомобиль подлежит списанию за
счет финансовых результатов деятельности организации.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 3
Силами работников организации разработано программное обеспечение для использования в производственных целях. Сумма затрат на
разработку составила 55 500 руб., в том числе: материальные затраты –
20 000 руб.; заработная плата (с отчислениями) разработчикам – 35 000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 4
Организация приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 162 000 руб.
(в том числе НДС – 27 000 руб.). Стоимость доставки сырья по документам транспортной компании – 15 000руб. (в том числе НДС – 2500 руб.).
Сырье оприходовано на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены. В соответствии с учетной политикой предприятия фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10 «Материалы».
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 5
На расчетный счет организации поступили денежные средства:
18 000 руб. – от покупателя за отгруженную продукцию;
7
50 000 руб. – от учредителя денежный взнос в уставный капитал;
300 000 руб. – долгосрочный кредит банка.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 6
Из кассы организации выдано работнику на командировочные расходы 14 000 руб. Согласно представленному работником по возвращении из
командировки и утвержденному руководителем организации авансовому
отчету командировочные расходы составили 12 700 руб. Остаток в размере 1300 руб. работник внес в кассу организации.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 7
В аналитическом бухгалтерском учете организации в качестве учетных цен на готовую продукцию применяется нормативная себестоимость.
Нормативная себестоимость готовой продукции, выпущенной в течение
месяца, составила 600 000 руб., а фактическая себестоимость – 630 000 руб.
Составьте проводки по принятию готовой продукции к учету.
Вариант 8
Организация А приобрела акции организации Б общей стоимостью
100 000 руб. Акции на сумму 55 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты остальных акций
(на сумму 45 000 руб.) организация А передала объект основных средств,
первоначальная стоимость которого – 65 000 руб. Сумма начисленной на
момент передачи объекта амортизации – 25 000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 9
В ходе инвентаризации дебиторской задолженности выяснилось, что
на балансе организации числится дебиторская задолженность на сумму
22 800 руб., возникшая по договору поставки продукции, срок исковой
давности по которому истек. Организация списывает неистребованную
дебиторскую задолженность. Резерв сомнительных долгов по этой задолженности не создавался.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 10
Торговая организация заключила с поставщиком договор на поставку
партии товара. Стоимость приобретаемых товаров 240000 руб. (в том
числе НДС – 40000 руб.).
Товар получен торговой организацией. Денежные средства в оплату
товара перечислены поставщику.
Составьте бухгалтерские проводки.
8
II. Учет обязательств
Учет обязательств предусматривается следующими ПБУ:
– ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»;
– ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»;
– ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
– ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».
Теоретические вопросы
1. Понятие, сущность и учет заработной платы.
2. Понятие, сущность и учет налогов (федеральных, региональных и
местных).
3. Понятие и сущность кредитов и займов, и учет по ним.
4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
5. Понятие, сущность и учет кредиторской задолженности.
6. Понятие, сущность и учет доходов будущих периодов.
7. Учет расчетов со внебюджетными фондами РФ.
8. Учет расчетов с учредителями.
9. Понятие, сущность и учет оценочных обязательств.
10. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Пример решения типовой задачи
Начислены дивиденды акционерам:
юридическим лицам – 300000 руб.;
физическим лицам – работникам организации – 180000 руб.
Удержаны налог на прибыль – 18000 руб., налог на доходы физических лиц – 10800 руб.
Дивиденды юридическим лицам перечислены с расчетного счета,
физическим лицам – выданы из кассы организации.
Составьте бухгалтерские проводки.
Решение
Дебет 84 Кредит 75 субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» – на
сумму дивидендов, начисленных юридическим лицам – 300 000 руб.;
Дебет 75 субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 – на
сумму удержанного налога на прибыль – 18 000 руб.;
Дебет 84 Кредит 70 – на сумму дивидендов, начисленных физическим лицам – работникам организации, – 180 000 руб.;
Дебет 70 Кредит 68 – на сумму удержанного налога на доходы физических лиц – 10 800 руб.;
Дебет 75 субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 51 – на
сумму дивидендов, перечисленных акционерам – юридическим лицам –
282 000 руб. (300 000 руб. – 18 000 руб.);
9
Дебет 70 Кредит 50 – на сумму дивидендов, выданных из кассы акционерам – работникам организации, – 169 200 руб. (180 000 руб. – 10 800 руб.).
Практическая часть
Вариант 1
Начислена заработная плата на сумму 122 200 руб. следующим категориям работников:
работниками основного производства – 67 500 руб.;
работникам вспомогательных производств – 34 300 руб.;
управленческому персоналу – 20 400 руб.
Начислены дивиденды акционерам – работникам организации на
сумму 70 000 руб.
Удержан налог на доходы физических лиц на сумму 15 000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 2
Создается акционерное общество. Объявленный уставный капитал –
500 000 руб. В счет оплаты акций учредителями внесены:
денежные средства – 200 000 руб.;
основные средства – 250 000 руб.;
материалы – 50 000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 3
В ходе проведенной инвентаризации кредиторской задолженности
выяснилось, что на балансе организации числится кредиторская задолженность за поставленные товары в сумме 9000 руб. (в том числе НДС –
1500руб.), срок исковой давности которой истек. Просроченная кредиторская задолженность списывается с баланса.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 4
Организация приобрела материалы на сумму 13 200 руб. (в том числе
НДС – 2200 руб.). Ввиду отсутствия денежных средств для оплаты приобретенных материалов в счет обеспечения задолженности организацией
выписан собственный вексель.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 5
Покупателю предъявлены расчетные документы за отгруженную
продукцию на сумму 45 600 руб. (в том числе НДС – 7600 руб.). Покупатель оплатил полученную продукцию.
10
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 6
Организацией начислены и перечислены в бюджет налоги:
налог на добавленную стоимость – начислено с объема реализации
продукции – 30 000 руб., предъявлено к вычету из бюджета – 10 000 руб.;
таможенная пошлина – 12 000 руб.;
налог на имущество – 3000 руб.;
страховые взносы – 15 000 руб.;
налог на прибыль – 9000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 7
Из банка в кассу организации поступило 300 000 руб. для выдачи заработной платы. 270 000 руб. выдано работникам, 30 000 руб. из-за неявки получателей в установленный срок депонировано. Позднее депонированные суммы выплачены получателю.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 8
Организация приобретает партию товаров на сумму 9000 руб. (в том
числе НДС – 1500 руб.). Согласно договору с поставщиком товар отгружается в адрес покупателя только после внесения последним 80 % его
стоимости. После получения товара организация перечисляет на расчетный счет поставщика оставшиеся 20 % стоимости товара.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 9
Организация предоставила своему работнику заем в сумме 60 000 руб.
сроком на шесть месяцев под 10 % годовых. Договором займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из заработной платы работника.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 10
Организацией 1 марта 2012 г. получен в банке кредит в сумме
1000000 руб. По условиям договора основная сумма долга должна быть
погашена 1 сентября 2013 г. 2 сентября 2012 г. (когда по условиям договора кредита до возврата основной суммы долга осталось 365 дней) долгосрочная задолженность переведена в краткосрочную. 1 сентября 2013 г.
(по истечении срока договора) кредит возвращен.
Составьте бухгалтерские проводки.
11
III. Учет капитала и резервов
Учет капитала и резервов регулируется следующими нормативными
актами:
– Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
– Инструкция по применению Плана счетов. В составе собственного
капитала организации учитываются (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы (п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета).
Теоретические вопросы
1. Понятие, сущность и учет уставного капитала.
2. Понятие, сущность и учет добавочного капитала.
3. Понятие, сущность и учет резервного капитала.
4. Понятие, сущность и учет нераспределенной прибыли.
5. Понятие, сущность и учет собственных акций.
6. Понятие и учет резервов под обесценение финансовых вложений.
7. Понятие и учет резервов по сомнительным долгам.
8. Понятие и учет резервов предстоящих расходов.
9. Понятие и учет расходов будущих периодов.
10. Понятие и учет доходов будущих периодов.
Пример решения типовой задачи
Согласно учредительным документам размер уставного капитала организации составляет 1 000 000 руб. Задолженность по вкладам погашается учредителями в следующем порядке: 70 % – денежными средствами,
20 % – объектами основных средств, 10 % – материалами.
Составьте бухгалтерские проводки.
Решение
формирование уставного капитала:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал» –
на сумму зафиксированного в учредительных документах уставного капитала – 1000000 руб.;
погашение задолженности учредителей:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» –
на сумму денежных вкладов учредителей – 700 000 руб.;
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 75 «Расчеты с
учредителями» – на сумму согласованной учредителями стоимости основных средств – 200 000 руб.;
12
Дебет 10 «Материалы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» – на
сумму согласованной учредителями стоимости материалов – 100 000 руб.
Практическая часть
Вариант 1
На общем собрании учредителей и участников общества с ограниченной ответственностью принято решение об увеличении уставного
капитала за счет добавочного капитала на сумму 60 000 руб.
После внесения соответствующих изменений в учредительные документы, какую проводку необходимо будет оформить в учете?
Вариант 2
По результатам деятельности за год организация получила прибыль в
размере 100 000 руб. Согласно учредительным документам организации
5 % суммы чистой прибыли подлежит отчислению в резервный фонд.
Какую проводку следует оформить в учете на эту сумму?
Вариант 3
По итогам года акционерным обществом организацией получен убыток в размере 50 000 руб. Общим собранием акционеров принято решение
о покрытии суммы полученного убытка за счет средств сформированного
в предыдущие годы резервного капитала.
Оформите данную хозяйственную операцию проводкой.
Вариант 4
Организация приняла решение об увеличении уставного капитала на
200 000 руб. путем размещения 1000 дополнительных акций. Номинальная стоимость акции – 200 руб., цена размещения – 220 руб. Оплата производится денежными средствами.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 5
Организация переоценивает объект основных средств с применением
коэффициента 1,2. Первоначальная стоимость объекта – 28 000 руб.; сумма начисленной амортизации – 4000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 6
По результатам деятельности за год организация получила прибыль в
размере 100 000 руб. Согласно учредительным документам организации
13
5 % суммы чистой прибыли подлежит отчислению в резервный фонд.
Какую проводку на эту сумму следует оформить в учете?
Вариант 7
В 2012 г. организация приобрела акции, котирующиеся на фондовой
бирже, на сумму 150 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2012 г. рыночная стоимость приобретенных акций составила 140 000 руб. В 2013 г. рыночная стоимость акций составила 155 000 руб.
Составьте проводки, отражающие создание и использование резерва
под обесценение вложений в ценные бумаги.
Вариант 8
Собранием участников общества с ограниченной ответственностью
принято решение об уменьшении размера уставного капитала на сумму
150 000 руб. путем снижения номинальной стоимости долей всех участников.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 9
По данным годовой бухгалтерской отчетности стоимость чистых активов организации оказалась меньше уставного капитала на 30 000 руб.
Организация объявила и зарегистрировала уменьшение уставного капитала до уровня чистых активов.
Какую проводку следует оформить на сумму уменьшения уставного
капитала?
Вариант 10
Уставный капитал организации составляет 1 300 000 руб. Из состава
учредителей организации выходит юридическое лицо, которому принадлежит 5 % уставного капитала организации. Величина уставного капитала
уменьшена на размер изъятого вклада. Сумма вклада учредителя возвращена ему путем перечисления денежных средств с расчетного счета.
Определите сумму вклада учредителя, составьте бухгалтерские проводки.
14
IV. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
Учет доходов, расходов и финансовых результатов предусматривается следующими ПБУ:
– ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
– ПБУ 10/99 «Расходы организации».
ции.
Теоретические вопросы
1. Понятие и учет доходов организации.
2. Понятие и учет расходов организации.
3. Понятие и учет финансовых результатов деятельности организа-
4. Характеристика счета бухгалтерского учета, формирующего конечный финансовый результат деятельности организации.
5. Счета по учету прочих доходов и расходов.
6. Понятие и учет доходов и расходов от основных видов деятельности организации.
7. Понятие и учет доходов и расходов организации от прочих видов
деятельности.
8. Единства и различия понятий выручки, прибыли и чистой прибыли.
9. Формирование отрицательного финансового результата в бухгалтерском учете организации.
10. Формирование положительного финансового результата в бухгалтерском учете организации.
Пример решения типовой задачи
В отчетном периоде организация реализовала готовую продукцию на
276 000 руб. (в том числе НДС – 46 000 руб.). Право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателям в момент отгрузки. Себестоимость отгруженной продукции – 160 000 руб. Расходы на продажу
составили 25 000 руб. В конце отчетного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере
210 000 руб.
Решение
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» – на сумму выручки от реализации продукции – 276 000 руб.;
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС – 46 000 руб.;
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43
15
«Готовая продукция» – на сумму фактической себестоимости отгруженной продукции – 160 000 руб.;
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 44
«Расходы на продажу» —
на сумму расходов, связанных с продажей
продукции – 25 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» —
на сумму денежных средств, поступивших от покупателей в оплату продукции, – 210 000 руб.
Финансовый результат от реализации продукции определяется сопоставлением кредитового оборота по субсчету 1 «Выручка» и дебетовых оборотов по субсчетам 2 «Себестоимость продаж» и 3 «Налог на
добавленную стоимость» счета 90 «Продажи»: 276 000 руб. – 46 000 руб.
– 160 000 руб. – 25 000 руб. = 45 000 руб.
На сумму полученной прибыли в размере 45 000 руб. оформляется
проводка:
Дебет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит
99 «Прибыли и убытки» – 45 000 руб.
Практическая часть
Вариант 1
В отчетном периоде организацией отгружена продукция на сумму
24000 руб. (в том числе НДС – 4000 руб.). Себестоимость отгруженной
продукции – 16 000 руб. Расходы на затаривание продукции на складе
организации – 1800 руб.
Составьте бухгалтерские проводки, формирующие финансовый результат.
Вариант 2
Согласно условиям договора купли-продажи организация отгружает
покупателю продукцию на сумму 36 000 руб. (в том числе НДС – 6000
руб.) и оказывает услуги по ее транспортировке. Транспортные услуги
оплачиваются покупателем сверх цены на отгруженную продукцию.
Стоимость доставки составила 4800 руб. (в том числе НДС – 800 руб.).
Себестоимость отгруженной продукции – 25 000 руб., себестоимость
транспортных услуг – 3000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки, формирующие финансовый результат от продажи.
Вариант 3
В отчетном периоде организацией получен доход от участия в уставном капитале акционерного общества. Сумма начисленных дивидендов –
16
70 000 руб. При перечислении дивидендов акционерным обществом был
удержан налог на прибыль в сумме 4200 руб. (70 000 руб. х 6 %). Участие
в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 4
В отчетном периоде организацией отгружена продукция на сумму
24000 руб. (в том числе НДС – 4000 руб.). Себестоимость отгруженной
продукции – 16000 руб. Расходы на затаривание продукции на складе организации – 1800 руб.
Составьте бухгалтерские проводки по формированию финансового
результата от продажи.
Вариант 5
Организация отгрузила покупателю продукцию на сумму 19 200 руб.
(в том числе НДС – 3 200 руб.). Себестоимость отгруженной продукции –
12 000 руб. Согласно условиям договора право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю после ее оплаты.
Составьте бухгалтерские проводки по формированию финансового
результата от продажи готовой продукции.
Вариант 6
В отчетном периоде торговая организация реализовала товар на сумму 180 000 руб. (в том числе НДС – 30 000 руб.). Учетная стоимость реализованного товара – 110 000 руб. Расходы организации на продажу товара составили 15 000 руб. Денежные средства за товар поступили на расчетный счет торговой организации.
Составьте бухгалтерские проводки по формированию финансового
результата от продажи товаров.
Вариант 7
В отчетном периоде организация реализовала готовую продукцию на
276 000 руб. (в том числе НДС – 46 000 руб.). Право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателям в момент оплаты. Себестоимость отгруженной продукции – 160 000 руб. Расходы на продажу
полностью списываются на себестоимость реализованной продукции отчетного периода и составили 25 000 руб. В конце отчетного периода на
расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной
продукции в размере 210 000 руб.
17
Составьте бухгалтерские проводки и определите финансовый результат от реализации продукции.
Вариант 8
В отчетном периоде организация получила следующие доходы, не
являющиеся доходами от обычных видов деятельности:
выручка от продажи объекта основных средств – 12 000 руб. (в том
числе НДС – 2000 руб.);
доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества – 30 000 руб.;
проценты по предоставленному работнику займу – 400 руб.
Первоначальная стоимость реализованного объекта основных
средств – 10 000 руб., сумма начисленной амортизации – 4000 руб.
Организацией осуществлены расходы:
признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды –
4 000 руб.;
списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой
давности – 15 000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки и определите сальдо прочих доходов и расходов.
Вариант 9
В результате чрезвычайных обстоятельств полностью уничтожены:
принадлежащий организации объект основных средств (первоначальная
стоимость – 160 000 руб., сумма накопленной амортизации – 80 000 руб.),
материалы на сумму 17 300 руб. и готовая продукция на сумму 27 000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Вариант 10
За отчетный период организаций осуществлены следующие хозяйственные операции:
отгружена продукция на сумму 912 000 руб. (в том числе НДС –
18 %), выручка за продукцию поступила на расчетный счет;
продана продукция физическим лицам на сумму 122 220 руб. (в том
числе НДС – 18 %), оплата поступила в кассу организации;
проданы материалы сторонним организациям на сумму 30 000 руб. (в
том числе НДС – 5 000 руб.);
получены проценты по вкладам в банке – 2 000 руб.;
оплачены услуги банка – 600 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
18
V. Составление финансовой отчетности
Порядок составления финансовой отчетности предусматривается
следующими нормативными актами:
- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. – 34 н;
- Методические рекомендации по составлению и представлению
сводной бухгалтерской отчетности: приказ Минфина РФ от 30.12.1996 г. –
112;
- О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина
РФ от 22.07.2003 г. – № 67 н;
- Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности: приказ
Минфина РФ от 22.07.2003 г. – № 67 н.
Теоретические вопросы
1. Сущность, значение и виды отчетности.
2. Понятие и значение бухгалтерской финансовой отчетности.
3. Требования, предъявляемые к бухгалтерской финансовой отчетности, их сущность и значение.
4. Концепция бухгалтерской финансовой отчетности в России и зарубежной практике.
5. Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности. Характеристика основных законодательных и нормативных актов,
определяющих назначение, состав, содержание и порядок составления
бухгалтерской финансовой отчетности.
6. Сущность, значение и порядок составления Бухгалтерского баланса.
7. Сущность, значение и порядок составления Отчета о движении денежных средств.
8. Сущность, значение и порядок составления Отчета об изменениях
капитала.
9. Сущность, значение и порядок составления Отчета о прибылях и
убытках.
10. Сущность, значение и порядок составления Пояснительной записки.
19
Пример решения типовой задачи
Баланс предприятия по состоянию на 1 марта
№
№
1.
2.
3.
Статья актива
Основные средства
Материалы
Касса
4.
Расчетные счета
Баланс
Сумма,
руб.
93000
32000
100
№
№
1.
2.
3.
14900
4.
140000
Статья пассива
Уставный капитал
Прибыль
Расчеты с персоналом
по оплате труда
Расчеты с поставщиками
Баланс
Журнал хозяйственных операций за март
№
Содержание хозяйственных операций
1.
Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности
Поступило в кассу с расчетного счета на
зарплату и хозрасходы
Выдана из кассы зарплата за февраль
Поступили материалы от поставщиков
(счета не оплачены)
Выдано из кассы Иванову под отчет
Израсходовано Ивановым на материалы
Выдано из кассы Иванову в возмещение
перерасхода
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Корреспонденция
дебет
кредит
Сумма,
руб.
117000
9700
8100
5200
140000
Сумма,
руб.
60
51
2200
50
70
51
50
8300
8100
10
71
10
60
50
71
2300
100
130
71
50
30
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки в соответствии с журналом хозяйственных операций и занести их в него.
2. На основании данных вступительного баланса, т. е. баланса по состоянию на 1 марта, открыть счета бухгалтерского учета и перенести в
них начальное сальдо.
3. На основании метода двойной записи отразить суммы хозяйственных операций на счетах бухучета.
4. По каждому счету определить суммы дебетового и кредитового
оборотов. Вывести сальдо конечное.
5. На основании сальдо конечного счетов бухучета составить заключительный баланс, т. е. баланс по состоянию на 1 апреля.
20
Решение
По заданию № 1 решение (бухгалтерские проводки) вписано в «Журнал хозяйственных операций за март» в ячейки «Дебет» и «Кредит».
Задание № 2, 3, 4
Счет № 10
Сн 32000
4) 2300
6) 130
Об. 2430
Об. –
Ск 34430
№
№
1.
2.
3.
4.
Счет № 51
Сн 14900
1) 2200
6) 8300
Об. 10500
Об. Ск 4400
Счет № 50
Сн 100
2) 8300
3) 8100
5) 100
7) 30
Об. 8400
Об. 8230
Ск 170
Счет № 70
Сн 8100
3) 8100
Об. 8100
Об. –
Ск -
Счет № 60
Сн 5200
1) 2200
4) 2300
Об. 2200
Об. 2300
Ск 5300
Счет № 71
5) 100
6) 130
7) 30
Об. 130
Об. 130
-
Задание № 5
Баланс предприятия по состоянию на 1 апреля
Статья актива
Основные средства
Материалы
Касса
Расчетные счета
Баланс
Сумма,
руб.
93000
34430
170
4400
132000
№
№
1.
2.
3.
Статья пассива
Уставный капитал
Прибыль
Расчеты с поставщиками
Баланс
21
Сумма,
руб.
117000
9700
5300
132000
Практическая часть
Вариант 1
Задание:
1. На основании баланса предприятия на 01.02.20ХХ года и ведомости остатков открыть синтетические и аналитические счета и записать на
них начальные остатки.
2. На основании журнала хозяйственных операций за февраль 20ХХ
года укажите корреспонденцию по синтетическим и аналитическим счетам.
3. Сделайте разноску по синтетическим и аналитическим счетам,
подсчитайте обороты и остатки по ним.
4. Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
5. Установить взаимосвязь синтетических и аналитических счетов,
путем сопоставления остатков и оборотов.
Исходные данные:
Баланс предприятия на 1 февраля 20ХХ года
№
Статья актива
№
1. Основные средства
2. Готовая продукция
3. Топливо
4. Промышленное
производство
5. Касса
6. Расчетные счета
7. Дебиторы
Баланс
№
п/п
1.
2.
3.
1.
2.
Сумма,
руб.
925400
82300
66320
62250
220
65400
3900
1205790
№
Статья пассива
№
1. Уставный капитал
2. Амортизация основных
средств
3. Расчеты по оплате труда
4. Краткосрочные кредиты
банка
5. Кредиторы
6.
7.
Баланс
Ведомость остатков по аналитическим счетам
синтетических счетов 43 и 10 на 1 февраля 20ХХ года
Наименование
аналитических счетов
Подшипники
Аккумуляторы
Шины
Итого
Бензин
Дизельное топливо
Итого
Ед.
изм.
Шт.
Шт.
Шт.
–
Л
Л
–
22
Кол-во
90
150
37
–
5000
3760
–
Цена за
ед., руб.
250
300
400
–
8
7
–
Сумма,
руб.
694480
314700
23100
17500
156010
1205790
Сумма,
руб.
22500
45000
14800
82300
40000
26320
66320
Журнал хозяйственных операций за февраль 20ХХ года
№
Содержание хозяйственных операций
1. На основании реестра документов оприходовать:
– подшипники 700 шт.
– аккумуляторы 1100 шт.
– шины 300 шт.
ИТОГО (сумму определить)
2. На основании счетов–фактур поступило от
поставщиков:
– бензин 5000 л
– дизельное топливо 9000 л
ИТОГО (сумму определить)
3. На основании товарно–транспортных накладных реализовано:
– подшипники 500 шт.
– аккумуляторы 700 шт.
– шины 250 шт.
ИТОГО (сумму определить)
4. Списано топливо на работу автомашин по
перевозке грузов:
– бензин 4000 л
– дизельное топливо 7000 л
ИТОГО (сумму определить)
5. Выдано со склада рабочим в счет оплаты
труда:
– подшипники 100 шт.
– аккумуляторы 400 шт.
– шины 30 шт.
ИТОГО (сумму определить)
6. Начислена амортизация по основным средствам
7. Начислена оплата труда работникам промышленного производства
Корреспонденция
дебет
кредит
Сумма
175000
330000
120000
?
40000
63000
?
125000
210000
100000
?
32000
49000
?
25000
120000
12000
?
3200
5100
Вариант 2
В соответствии с исходными данными, приведенными в варианте 1,
сделайте следующее.
Задание:
1. На основании баланса предприятия на 01.02.20ХХ года откройте
синтетические счета и записать на них начальные остатки.
2. На основании журнала хозяйственных операций за февраль 20ХХ
23
года укажите корреспонденцию по синтетическим счетам.
3. Сделайте разноску по синтетическим счетам, подсчитайте обороты
и остатки по ним.
4. Составьте баланс на 01.03.20ХХ года.
Вариант 3
Задание: в соответствии с нижеприведенной ведомостью хозяйственных средств предприятия, составьте вступительный баланс предприятия
по состоянию на 1 марта 20ХХ.
Исходные данные:
Хозяйственные средства ОАО «Станкостроительный завод»
на 1 марта 20ХХ
№
п/п
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
Наименование хозяйственных
средств и их источников
2
Здание заводоуправления
Дымовая труба
Ограда кирпичная вокруг завода
Здание проходной завода
Металлический сейф
Фрезерные станки в цехах
Здание механического цеха
Здание сборочного цеха
Межцеховой трубопровод для подачи пара
Наличные деньги в кассе
ЭВМ
Компьютеры
Задолженность поставщикам за
материалы
Уголь каменный
Прибыль
Шкафы конторские
Задолженность работникам по
зарплате
Денежные средства на расчетном
счете
Столы конторские
Автомобили грузовые
Бумага, ручки, карандаши
Станки А–1, не законченные сборкой
Задолженность бюджету по налогам
24
Ед.
изм.
3
шт
шт
шт
шт
шт
шт
шт
шт
шт
4
1
1
1
1
3
8
1
1
1
Цена,
руб
5
–
–
–
–
3500
140000
–
–
–
Сумма,
руб
6
2 586 400
165 000
115 000
30 140
руб
шт
шт
руб
–
2
6
–
–
45000
12000
–
4000
т
руб
шт
руб
4
–
48
–
600
–
2000
–
руб
–
–
шт
шт
руб
шт
30
5
–
30
600
20000
–
6000
руб
–
–
Кол–во
270 000
300 000
75 000
465 400
65 000
225 000
615 000
600
55 000
1
2
24 Станки А–1 на складе
25 Станки МК–5 на складе
26 Задолженность органам
социального страхования
27 Товары, отгруженные покупателю
28 Задолженность за подотчетными
лицами
29 Уставный капитал
30 Задолженность банкам по краткосрочным ссудам
31 Задолженность разным
организациям
32 Добавочный капитал
33 Токарные станки на складе
34 Резервный капитал
35 Долгосрочные ссуды банков
36 Масло машинное
37 Здание склада материалов
38 Ветошь обтирочная
39 Задолженность разным
организациям
40 Резервы предстоящих расходов
41 Доходы будущих периодов
42 Тиски
43 Плоскогубцы
44 Напильники
45 Гаечные ключи
46 Станки МК в цехах на сборке
47 Задолженность кладовщика за
недостачу
48 Сталь легированная в болванках
49 Сталь листовая
50 Латунь листовая широкополосная
51 Разные машины и оборудование
52 Разный инструмент
53 Разные основные материалы
54 Разные вспомогательные материалы
55 Разное топливо
56 Разная готовая продукция
25
Окончание табл.
5
6
80000
10000
–
83 500
3
шт
шт
руб
4
4
60
–
руб
руб
–
–
–
–
285 000
850
руб
руб
–
–
–
–
6 500 000
75 900
руб
–
–
2500
руб
шт
руб
руб
кг
шт
кг
руб
–
10
–
–
300
2
300
–
–
12000
–
–
15
72300
1
–
743 107
руб
руб
шт
шт
шт
шт
шт
руб
–
–
5
20
100
18
50
–
–
–
600
20
8
15
6500
–
75 000
60 000
т
т
т
руб
руб
руб
руб
руб
руб
112
108
120
–
–
–
–
–
–
2000
1700
1000
–
–
–
–
–
–
60 000
20 600
35 000
347
154 200
3600
84 200
16 000
3000
22 300
Вариант 4
Задание:
1. Составить бухгалтерские проводки в соответствии с журналом хозяйственных операций и занести их в него.
2. На основании данных вступительного баланса, т.е. баланса по состоянию на 1 февраля, открыть счета бухгалтерского учета и перенести в
них начальное сальдо.
3. На основании метода двойной записи, отразить суммы хозяйственных операций на счетах бухучета.
4. По каждому счету определить суммы дебетового и кредитового
оборотов. Вывести сальдо конечное.
5. На основании сальдо конечного счетов бухучета составить заключительный баланс, т.е. баланс по состоянию на 1 марта.
Исходные данные:
Баланс предприятия по состоянию на 1 февраля
№№
Статья актива
1.
2.
Основные средства
Материалы
3.
Касса
4.
Расчетные счета
5.
Основное производство
Расчеты с подотчетными лицами
Баланс
6.
№
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Сумма,
руб.
88000
14000
№№
Статья пассива
1.
2.
Уставный капитал
Расчеты по социальному страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты по краткосрочным кредитам
50
3.
13890
4.
Сумма,
руб.
112800
700
3500
3000
4000
60
120000
Баланс
Журнал хозяйственных операций за февраль
Содержание хозяйственных операций
120000
Корреспонденция Сумма,
руб.
дебет
кредит
Отпущены со склада в производство материалы
7300
Израсходовано Ивановым на нужды производ50
ства
Принято в кассу от подотчетного лица неис10
пользованная сумма
Перечислено с расчетного счета органам социаль700
ного страхования в погашение задолженности)
Зачислен на расчетный счет краткосрочный
4000
кредит банка
Выдано из кассы Иванову под отчет
40
26
Вариант 5
Задание: в соответствии с нижеприведенной таблицей имущества
предприятия, составьте вступительный баланс по состоянию на 1 февраля
20ХХ.
Исходные данные:
№
п/п
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
Имущество организации на 1 февраля 20ХХ
Имущество организации по составу и размещению
и по источникам образования
2
Топливо
Запасные части
Здания заводоуправления
Патенты
Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) в
другие организации
Основные материалы
Прочие дебиторы
Прочие кредиторы
Производственное оборудование в цехах
Краткосрочные финансовые вложения в другие организации
Уставный капитал
Долгосрочные займы
Транспортные средства
Лицензии
Готовая продукция
Затраты в незавершенное производство
Резервный капитал
Краткосрочные кредиты банков
Производственный и хозяйственный инвентарь
Товарные знаки
Тара и тарные материалы
Касса
Добавочный капитал
Краткосрочные займы
Вспомогательные материалы
Задолженность бюджету по налогам и сборам
Основные средства цехов вспомогательного производства
27
Сумма,
тыс. руб.
3
300
900
5120
500
800
2000
500
400
13 000
1000
10 400
2000
10 000
350
2600
1800
3200
5000
1300
150
600
98
7400
2400
1000
1500
2100
Окончание табл.
1
28
29
Расчетные счета
Задолженность персоналу по оплате труда
3
2500
4600
30
Долгосрочные кредиты банков
3100
31
3300
38
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
Валютные счета
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
Нераспределенная прибыль отчетного года
Расходы будущих периодов
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
Авансы полученные
39
Организационные расходы
200
40
Деловая репутация фирмы
100
41
42
Задолженность поставщикам за приобретенные МПЗ
Доходы будущих периодов
2600
600
32
33
34
35
36
37
2
2000
950
2000
500
882
850
600
Вариант 6
Задание:
1. Составить бухгалтерские проводки в соответствии с журналом хозяйственных операций и занести их в него.
2. На основании данных вступительного баланса, т. е. баланса по состоянию на 1 ноября, открыть счета бухгалтерского учета и перенести в
них начальное сальдо.
3. На основании метода двойной записи, отразить суммы хозяйственных операций на счетах бухучета.
4. По каждому счету определить суммы дебетового и кредитового
оборотов. Вывести сальдо конечное.
5. На основании сальдо конечного счетов бухучета составить заключительный баланс, т. е. баланс по состоянию на 1 декабря.
Исходные данные:
28
Баланс предприятия по состоянию на 1 ноября
№
Статья актива
№
1. Основные средства
2. Материалы
3. Касса
4. Расчетные счета
5. Основное производство
6. Готовая продукция
7. Расчеты с подотчетными лицами
Баланс
Сумма,
руб.
158000
28000
180
№
№
1.
2.
3.
11050
4.
4890
6630
5.
100
208850
Статья пассива
Уставный капитал
Прибыль
Расчеты с персоналом
по оплате труда
Расчеты с поставщиками
Расчеты по социальному страхованию
Баланс
Журнал хозяйственных операций за ноябрь
Сумма,
руб.
170000
27780
5200
5400
470
208850
№ Содержание хозяйственных операций Корреспонденция
Сумма, руб.
дебет кредит частная общая
1
2
3
4
5
6
1. Банковская выписка
Перечислено с расчетного счета:
2870
– ФСС
470
– поставщикам
2400
2. Приходные ордера
7100
Поступили материалы от поставщиков, счета не оплачены
3. Авансовый отчет Иванова
120
Израсходовано на приобретение материалов
4. Расходный кассовый ордер
20
Выдано в возмещение перерасхода
Иванову
5. Накладные
14000
Отпущены со склада в производство
материалы
6. Расчетная ведомость по заработной
плате
6000
– начислена зарплата персоналу за
500
ноябрь
– удержан НДФЛ
7. Справка бухгалтерии
– начислены взносы на социальное
2136
страхование
29
1
8.
2
Приходный кассовый ордер
Получено по чеку с расчетного счета
на зарплату за октябрь и на хозрасходы
9. Расходный кассовый ордер
Выдана по платежной ведомости
зарплата за октябрь
10 Накладные
Сдана на склад из производства готовая продукция
11 Расходный кассовый ордер
Выдано Иванову под отчет
3
4
Окончание табл.
5
6
5300
5200
22800
80
Вариант 7
Задание:
1. Записать на счетах остатки на начало месяца.
2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц.
3. Записать на счетах бухгалтерского учета операции за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на начало
следующего месяца.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
Исходные данные:
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 20ХХ года
Номер
счета
01
02
10
20
43
50
51
60
70
99
80
66
Наименование счета
Основные средства
Амортизация основных средств
Материалы
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция
Касса
Расчетные счета
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с персоналом по оплате труда
Прибыль и убытки
Уставный капитал
Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам
Итого:
30
Сумма, тыс. руб.
дебет
кредит
9600
700
1300
1000
3100
100
1300
350
250
600
12900
1600
16400
16400
№
Журнал хозяйственных операций за ноябрь
Содержание хозяйственных операций
1. Платежный ордер и платежное требование
Акцептованы счета поставщиков:
а) за приобретенные материалы
б) за расходы по доставке материалов
2. Требования
Отпущены со склада в производство материалы
3. Наряды на выполнение работы и расчетные ведомости
Начислена зарплата персоналу за текущий месяц:
а) производственным рабочим
б) работникам, занятым обслуживанием вспомогательного и основного производства
в) служащим и обслуживающему персоналу
4. Справка бухгалтерии
Начислена амортизация основных средств:
а) по объектам в основном производстве
б) по объектам общехозяйственного назначения
в) по объектам общепроизводственного назначения
5. Ведомость распределения
Общепроизводственные расходы включаются в
себестоимость готовой продукции
6. Ведомость распределения
Общехозяйственные расходы включаются в
себестоимость готовой продукции
7. Накладные, акты и ведомости
Выпущена из производства и оприходована на
складе готовая продукция по фактической себестоимости
8. Банковская выписка
Перечислено в погашение задолженности поставщику
9. Приказ-накладная, платежное требование
Продано покупателям готовой продукции по
фактической себестоимости
10 Банковская выписка
Поступила сумма выручки за проданную продукцию по договорным ценам
11 Справка бухгалтерии
Определена прибыль от продажи готовой продукции
31
Корреспонденция Сумма
дебет
кредит
5050
120
5150
3000
1000
1500
800
400
700
1700
1900
11800
1300
8000
9500
1500
Вариант 8
Задание:
На основании исходных данных, приведенных в варианте 7
1. Записать на счетах остатки на начало месяца.
2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц.
3. Записать на счетах бухгалтерского учета операции за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на начало
следующего месяца.
4. Составить баланс на начало следующего месяца.
Вариант 9
Задание:
1. Записать на счетах остатки на начало месяца.
2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц.
3. Записать на счетах бухгалтерского учета операции за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на начало
следующего месяца.
4. Составить баланс на начало следующего месяца.
Исходные данные:
Баланс предприятия по состоянию на 1 февраля
№
№
1.
2.
3.
Сумма,
руб.
20304
9260
300
№
№
1.
2.
3.
Основные средства
Материалы
Касса
4.
5.
Расчетные счета
Основное производство
8860
2100
4.
5.
6.
7.
Готовая продукция
Расчеты с дебиторами
Баланс
7100
1200
49124
Статья актива
Статья пассива
Уставный капитал
Прибыль
Расчеты с персоналом
по оплате труда
Расчеты с кредиторами
Краткосрочный кредит
банка
Баланс
Журнал хозяйственных операций за февраль
№
1
1.
2.
3.
Сумма,
руб.
31250
9250
2450
4500
1674
49124
Корреспонденция
Сумма
дебет кредит
2
3
4
5
Получено в кассу с расчетного счета
4000
Перечислено с расчетного счета в порядке воз3000
врата краткосрочного кредита банка
Выдана из кассы оплата труда рабочим вспомо3000
гательного производства предприятия
Содержание хозяйственных операций
32
1
2
4. Из кассы выдана рабочим и служащим премия
за счет средств фонда экономического стимулирования
5. Из кассы выдана рабочим и служащим оплата
труда за прошедший месяц
6. Из кассы на расчетный счет внесена неполученная отдельными работниками оплата труда
7. Погашена задолженность кредиторам за счет
краткосрочного кредита банка
8. Поступили разные материалы от поставщиков
9. Списаны на промышленные производства израсходованные материалы
10 Из промышленного производства получена готовая продукция
11 Поступило на расчетный счет от дебиторов
12 Перечислена с расчетного счета задолженность
поставщикам
13 Списывается пришедший в негодность автомобиль
14 Начислена работникам промышленного производства оплата труда
15 Выдана из кассы оплата труда работникам промышленного производства
3
Окончание табл.
4
5
300
200
300
4500
500
2000
8500
1200
500
3100
400
380
Вариант 10
Задание:
1. По данным статей баланса открыть синтетические счета и записать
в них начальное сальдо.
2. Составить в журнале хозяйственных операций бухгалтерские проводки за месяц.
3. Записать на счетах бухгалтерского учета операции за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на начало
следующего месяца.
4. Составить баланс на начало следующего месяца.
Исходные данные:
Баланс предприятия по состоянию на 1 января
№
№
1.
2.
Статья актива
Основные средства
Материалы
Сумма,
руб.
440000
89700
33
№
№
1.
2.
Статья пассива
Уставный капитал
Резервный капитал
Сумма,
руб.
498700
61100
1
2
3. Касса
4. Расчетные счета
5. Основное производство
3
200
18100
49700
4
3.
4.
5.
6. Готовая продукция
7. Расчеты с дебиторами
106300
10780
6.
7.
8. Вспомогательные производства
14000
8.
Баланс
728780
9.
Окончание табл.
5
6
Добавочный капитал
8800
Прибыль
5880
Расчеты с персоналом по 5300
оплате труда
Расчеты с кредиторами
14000
Краткосрочный кредит
6000
банка
Расчеты по социальному
9000
страхованию
Амортизация основных
120000
средств
Баланс
728780
Журнал хозяйственных операций за январь
№
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10
11
12
13
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция Сумма
дебет кредит
2
3
4
5
Получено в кассу с расчетного счета для вы5300
дачи зарплаты
Из кассы выдана рабочим оплата труда
5300
Начислена оплата труда:
- работникам промышленного производства;
8000
- работникам вспомогательного производства
4000
Перечислена с расчетного счета задолжен7000
ность поставщикам
Поступили разные материалы от поставщи3000
ков, оплата произведена с расчетного счета
Поступило на расчетный счет от дебиторов
10780
Списаны на затраты промышленного произ6300
водства израсходованные материалы
Оприходована продукция промышленного
700
производства
Продана готовая продукция промышленного
700
производства по себестоимости
Выручка от реализации продукции зачислена
1200
на расчетный счет
Приобретено топливо, расчет с поставщиками
800
не произведен
Выдано из кассы в подотчет завхозу Иванову
100
на хозяйственные нужды
Перечислено с расчетного счета в порядке
6000
возврата краткосрочного кредита банка
34
1
14
15
16
17
18
2
По распоряжению вышестоящей организации
переданы другому предприятию основные
средства
Оприходованы хозяйственные принадлежности, приобретенные Ивановым
Неиспользованная сумма аванса завхозом
Ивановым внесена в кассу
По распоряжению вышестоящей организации
получен безвозмездно от другого предприятия грузовой автомобиль
Начислена амортизация на основные средства
35
3
Окончание табл.
4
5
20000
90
10
9000
1500
Список литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
2. ПБУ 9/99 «Доходы организации».
3. ПБУ 10/99 «Расходы организации».
4. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
5. ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».
6. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н
8. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
9. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытноконструкторские и технологические работы».
10. ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
11. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
12. ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
13. ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов».
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению от 31.10.2000.
№ 94-н.
15. Захарина В. Р. Теория бухгалтерского учета. ИНФРА-М, 2011.
16. Кондраков Н. П. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие
М.: ИНФРА-М, 2012.
17. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанкина Е. Н. Бухгалтерский
учет в организации. М.: Финансы и статистика, 2012.
18. Мезиковский Е. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М.:
Юристъ, 2009.
19. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие
10-е издание. М.: Омега-Л, 2010.
20. Справочник бухгалтера и аудитора. Под ред. Е. А. Мезиковского,
Л. Г. Макаровой. М.: Юристъ, 2011.
21. Базы данных, информационно-справочные и поисковые системы
(Консультант-плюс, Гарант и т. д.)
36
Приложение 1
План счетов бухгалтерского учета
Наименование счета
№
Номер и наименование
субсчета
1
2
3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства
01
Амортизация основных средств
02 По видам основных средств
Доходные вложения в материальные
03 По видам материальных
ценности
ценностей
Нематериальные активы
04 По видам нематериальных
активов
Амортизация нематериальных активов
05
Оборудование к установке
07
Вложения во внеоборотные активы
08 1. Приобретение земельных
участков
2. Приобретение объектов
природопользования
3. Строительство объектов
основных средств
4. Приобретение объектов
основных средств
5. Приобретение нематериальных активов
6. Перевод молодняка животных в основное стадо
7. Приобретение взрослых
животных
Раздел II. Производственные запасы
Материалы
10 1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты
и комплектующие изделия
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. 3апасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в
переработку на сторону
8. Строительные материалы
9. Инвентарь и хозяйственные
принадлежности
Животные на выращивании и откорме
11
Резервы под снижение стоимости мате14
риальных ценностей
37
1
Заготовление и приобретение материальных ценностей
Отклонения в стоимости материальных
ценностей
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
2
15
Продолжение табл.
3
16
1. НДС при приобретении
основных средств
2. НДС по приобретенным
нематериальным активам
3. НДС по приобретенным
МПЗ
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство
20
Полуфабрикаты собственного
21
производства
Вспомогательные производства
23
Общепроизводственные расходы
25
Общехозяйственные расходы
26
Брак в производстве
28
Обслуживающие производства и
29
хозяйства
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)
40
Товары
41 1. Товары на складах
2. Товары в розничной торговле
3. Тара под товаром и порожняя
4. Покупные изделия
Торговая наценка
42 1. Торговая наценка (скидка,
накидка)
2. Скидка поставщиков на
возмещение транспортных
расходов
Готовая продукция
43
Расходы на продажу
44
Товары отгруженные
45
Выполненные этапы по незавершенным
46
работам
Раздел V. Денежные средства
Касса
50 1. Касса организации
2. Операционная касса
3. Денежные документы
Расчетные счета
51
38
19
1
Валютные счета
Специальные счета в банках
2
52
55
Переводы в пути
Финансовые вложения
57
58
Продолжение табл.
3
1. Аккредитивы
2. Чековые книжки
3. Депозитные счета
1. Паи и акции
2. Долговые ценные бумаги
3. Предоставленные займы
4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение вложений в
59
ценные бумаги
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчи60
ками
Расчеты с покупателями и заказчиками
62
Резервы по сомнительным долгам
63
Расчеты по краткосрочным кредитам и
66 По видам кредитов и займов
займам
Расчеты по долгосрочным кредитам и
67 По видам кредитов и займов
займам
Расчеты по налогам и сборам
68 По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию
69 1. Расчеты по социальному
и обеспечению
страхованию
2. Расчеты по пенсионному
обеспечению
3.Расчеты по обязательному
медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
70
Расчеты с подотчетными лицами
71
Расчеты с персоналом по прочим опе73 1. Расчеты по предоставленным
рациям
займам
2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями
75 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кре76 1. Расчеты по имущественному
диторами
и личному страхованию
2. Расчеты по претензиям
3. Расчеты по причитающимся
дивидендам и другим доходам
4. Расчеты по депонированным
суммам
39
Продолжение табл.
79 1. Расчеты по выделенному
имуществу
2. Расчеты по текущим операциям
3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал
80
Собственные акции (доли)
81
Резервный капитал
82
Добавочный капитал
83
Нераспределенная прибыль
84
(непокрытый убыток)
Целевое финансирование
86 По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи
90 1. Выручка
2. Себестоимость продаж
3. Налог на добавленную
стоимость
4. Акцизы
9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы
91 1. Прочие доходы
2. Прочие расходы
9. Сальдо прочих доходов и
расходов
94
Недостачи и потери от порчи ценностей
Резервы предстоящих расходов
96 По видам резервов
Расходы будущих периодов
97 По видам расходов
98 1. Доходы, полученные в счет
Доходы будущих периодов
будущих периодов
2. Безвозмездные поступления
3. Предстоящие поступления
задолженности по недостачам,
выявленным за прошлые годы
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
5. Курсовые разницы
Прибыли и убытки
99
Внутрихозяйственные расчеты
40
Окончание табл.
Забалансовые счета
Арендованные основные средства
00
1
Товарно-материальные ценности при00
нятые на
2
ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
00
3
Товары, принятые на комиссию
00
4
Оборудование, принятое для монтажа
00
5
Бланки строгой отчетности
00
6
Списанная в убыток задолженность
00
неплатежеспособных
7
дебиторов
Обеспечение обязательств и платежей
00
полученные
8
Обеспечение обязательств и платежей
00
выданные
9
Износ основных средств
01
0
Основные средства, сданные в аренду
01
1
41
Приложение 2
Основные бухгалтерские проводки
1
1
2
Д01 К08
2
Д01 К01
3
4
5
6
7
8
Д02 К01
Д91 К01
Д20 К02
Д04 К08
Д20 К05
Д10 К20
9
10
11
12
13
14
15
16
Д10 К60
Д10 К75
Д20 К10
Д19 К60
Д68 К19
Д20 К69
Д20 К70
Д20 К71
17
18
19
20
Д43 К20
Д44 К60
Д50 К51
Д50
К66, 67
21 Д50 К71
22
23
24
25
26
Д51 К50
Д70 К50
Д71 К50
Д51 К58
Д51
К66, 67
27 Д51 К75
28 Д51 К76
29 Д55 К51
3
Переданы в эксплуатацию объекты ОС по первоначальной стоимости
Списана первоначальная стоимость при выбытии основных
средств
Списана сумма накопленной амортизации по выбывшим ОС
Списана остаточная стоимость выбывших ОС
Начислена амортизация ОС
Введен в эксплуатацию НМА
Начислена амортизация НМА
Оприходованы материалы собственного производства, возвращены материалы из основного производства
Оприходованы материалы от поставщиков по покупной цене
Поступили материалы в счет вклада в уставный капитал
Отпущены материалы на нужды производства
Отражена сумма НДС по приобретенным ценностям
Суммы НДС предъявлены к вычету из бюджета
Начислен ЕСН по зарплате работников основного производства
Начислена зарплата работникам основного производства
Сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами, принята бухгалтерией
Отражен по фактической себестоимости выпуск продукции
Списаны расходы на рекламу
В кассу организации поступили деньги с расчетного счета
В кассу организации поступили деньги по предоставленным
займам и кредитам
Возвращены в кассу неиспользованные суммы от подотчетного
лица
Выручка сдана из кассы на расчетный счет
Выдана зарплата
Выданы работникам под отчет денежные средства
Банком возвращены суммы депозитов на расчетный счет
На расчетный счет организации поступили деньги по предоставленным займам и кредитам
Поступили средства от учредителей в счет вкладов в уставный
капитал
Поступили штрафы, пени и неустойки из-за нарушения условий
договора
Открыт аккредитив
42
1
2
30 Д60 К51
31 Д66, 67
К 51
32 Д68, 69
К51
33 Д58 К51
34 Д08 К60
35 Д10 К60
36 Д51 К62
37 Д90 К68
38 Д91 К68
39 Д99 К68
40 Д73 К94
41 Д70 К73
42
43
44
45
46
47
Д75 К80
Д82 К66
Д99 К84
Д90 К43
Д90 К99
Д99 К90
3
Погашена задолженность перед поставщиками
Погашена задолженность по займам и кредитам
Окончание табл.
Произведены платежи по налогам и сборам, в т.ч. по ЕСН
Другим организациям предоставлены кредиты и займы
Учтена стоимость поступивших ценностей от поставщиков
Учтена стоимость поступивших материалов от поставщиков
Поступили средства от покупателей и заказчиков
Начислен НДС с объема реализации
Начислен налог на имущество
Начислен налог на прибыль
Начислены суммы подлежащие взысканию с виновных лиц
Отражено погашение задолженности работников перед организацией с з/п
Отражена сумма задолженности учредителей по вкладам в УК
За счет резервного капитала погасили займы, кредиты
Отражена чистая прибыль за отчетный год
Списана стоимость реализованной готовой продукции
Списаны суммы выявленной за отчетный период прибыли
Списаны суммы выявленного за отчетный период убытка
43
Приложение 3
Оформление титульного листа
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего профессионального образования
"СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ГОРНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
(ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ)"
КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»
Контрольная работа
по дисциплине
«БУГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
Выполнил:______________________
Проверил _______________________
ВЛАДИКАВКАЗ 20ХХ
44