Внедрение ТЦО в компании

Внедрение системы ТЦО на предприятии
An independent member of Baker Tilly International
ЗАЧЕМ НУЖНА ВНУТРЕННЯЯ СИСТЕМА ТЦО?
Обосновать уже проведенные в 2013 году сделки
Цели ТЦО
В любой момент времени иметь под рукой обоснованный
диапазон цен и/или рентабельности
По наиболее материальным и рисковым трансакциям иметь
готовую документацию по обоснованию
Подобрать оптимальную бизнес-модель для нормализации
налоговых расходов и управления эффективной ставкой
www.bakertilly.ua
ЭТАПЫ ВНЕДРЕНИЯ ТЦО
Аудит сделок
и процессов
www.bakertilly.ua
Разработка
стратегии
Внедрение
системы
ТЦО
Контроль
работы
системы
Защита
интересов
АУДИТ
www.bakertilly.ua
АУДИТ СИСТЕМЫ ТЦО
схема движения товаров, услуг и денежных потоков
система ценообразования
реестр контролируемых сделок
классификация сделок
определение наиболее рисковых сделок
состояние IT-систем
кадровый потенциал
www.bakertilly.ua
ДВИЖЕНИЕ ТОВАРОВ И ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
КОМПАНИЯ
Производство
Украина
www.bakertilly.ua
Компания 1
Логистика
Украина
Оборот 132 млн.
Выплата
дивидендов
Транспортные
услуги
Оборот 172 млн.
Компания 4
Сервисная
Украина
Оборот 242 млн.
Поставка готовой
продукции
Представительские
услуги
Оборот 3 561 млн.
Компания 3
Фин услуги
Англия
Оборот 523 млн.
Выплата долга и
процентов
Внутригрупповые
займы
Оборот 116 млн.
Компания 5
Компания группы
Украина
Оборот 24 млн.
Поставка
материалов
Поставка
полуфабрикатов
Оборот 78 млн.
Компания 0
Холдинг
Швейцария
Компания 2
ТД
ОАЭ
Компания 3
Фин услуги
Англия
Компания 5
Компания группы
Украина
СИСТЕМА ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ 1/2
Система
ценообразования
www.bakertilly.ua
Реализация продукции
Метод 1 ... n
Внутригрупповые
услуги
Метод 1 ...n
Сделки с
капитальными
активами
Метод 1 ...n
Сделка с НМА
Метод 1 ...n
Внутригрупповое
финансирование
Метод 1 ...n
СИСТЕМА ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ 2/2
80% оборота
Cost+
20% оборота
Рыночный
Убыточные
Резиденты
Контролируемые
сделки
Льготники
Нет сделок
Остальные
100% оборота
Cost+
> 5%
100% оборота
Cost+
< 5%
100% оборота
Cost+
Нерезиденты
Реализация
продукции
Резиденты
Не
контролируемые
сделки
Убыточные
100% оборота
Рыночный
Льготники
100% оборота
Рыночный
Остальные
100% оборота
Рыночный
> 5%
Нет сделок
< 5%
Нет сделок
Нерезиденты
www.bakertilly.ua
РЕЕСТР СДЕЛОК 1/2
Для чего нужен реестр сделок?
Соблюдение формального требования законодательства к анализу условий трансакций
Для классификации сделок и разработки методологии обоснования цен под каждый тип
сделки
Для определения сопоставимых неконтролируемых сделок
Для проведения корректировок между условиями сделок при определении обычных цен
или рентабельности
Определение материальности отдельных операций
Определение ориентировочных диапазонов обычных цен, отклонений от реальных и/или
плановых и расчет возможных доначислений и санкций
www.bakertilly.ua
РЕЕСТР СДЕЛОК 2/2
Пример. Продажа железорудных окатышей
№
договора
Контрагент
Предмет договора
Кол-во
Ед.
измерения
Сумма,
тыс. грн.
Валюта
Валютный
курс
География
поставки
Условия
оплаты
Условия
поставки
Сроки
поставки
№АБ34205
Компания 2
Поставка железной
руды
1 000 000
Метрические
тонны
131 847
USD
8,13
г. Южный
100%
предоплата
FOB
30 дней
Код ТН ВЭД
2601 12 00
Код NACE
Общее описание
товара/услуги
13.10.10.50
Железорудные окатыши
стандартного качества
Детальные качественные
характеристики
Железо: 62%
Диоксид кремния: 9,7%
Влажность: 1,5%
Размер: от 5 мм до 16 мм
Стандарты и сертификация
Сертификат качества, выданный представительством компании
SGS в Украине. Сертификат веса, выданный
представительством компании SGS в Украине. Сертификат о
происхождении товара.
Транспортные
расходы
Страховые
расходы
Таможенные
расходы
Хранение
Погрузка
Упаковка
Дисконты
Штрафные
санкции
Ставка
НДС
Ставка
экспортной
пошлины
Ставка
импортной
пошлины
Ставка
акциза
Другие
налоги
79 грн/т
0%
0,1%
-
37 грн/т
-
-
5%
20%
0%
-
0%
-
Метод учета
запасов
Переменные затраты
производства,
грн./ед. изм.
Постоянные затраты
производства, грн./ед. изм.
Административные расходы,
грн./ед. изм.
Сбытовые
расходы,
грн./ед. изм.
Прочие операционные
расходы, грн./ед. изм.
Другие
расходы,
грн./ед. изм.
FIFO
444 090
48 680
28 543
64 909
37 511
-
www.bakertilly.ua
КЛАССИФИКАЦИЯ СДЕЛОК 1/2
ТИП СДЕЛКИ
1. Сделки с капитальными активами
A. продажа ОС
B. аренда ОС
2. Сделки с нематериальными активами
A. производственные НМА
B. маркетинговые НМА
3. Сделки с товарной продукцией
A. готовая продукция
B. полуфабрикаты и комплектующие
4. Внутригрупповые услуги
5. Внутригрупповое финансирование
РЕЗИДЕНЦИЯ СВЯЗАННОЙ СТОРОНЫ
1. Белиз
2. БВО
3. ОАЭ
4. Панама
www.bakertilly.ua
РЕГИОН КОНЕЧНОЙ СТОРОНЫ
1. Украина
2. СНГ
3. Европа ЕС
4. Европа не ЕС
5. Ближний Восток
6. Азия
7. США и Канада
8. Южная Америка
9. Австралия
10. Африка
11. Другие
КОД ТОВАРА/УСЛУГИ
1. ТН ВЭД
2. NACE
3. Другие
КЛАССИФИКАЦИЯ СДЕЛОК 2/2
Пример
Поставка железорудных окатышей через ТД в резиденции БВО компании в Германии
ТИП СДЕЛКИ
Продажа ГП
3А
РЕЗИДЕНЦИЯ 1
БВО
2
РЕЗИДЕНЦИЯ 2
Европа ЕС
3
Железорудный
окатыш
NACE
13101050
ТОВАР
КОД СДЕЛКИ
www.bakertilly.ua
3А23N13101050
КЛЮЧЕВЫЕ РИСКИ
Задача
Определить размер возможных финансовых потерь
Этапы
Реестр
сделок
Материальность
Критерии
контролируемых
операций
Материальность
Возникновение
санкций и
доначислений
Сделки с
налоговым
риском
Результат
Список наиболее рисковых операций и контрагентов и возможные суммы убытков
www.bakertilly.ua
СОСТОЯНИЕ IT-СИСТЕМ
Ключевые вопросы
Идентификация программной и аппаратной платформ
Возможность извлечения информации
Возможность внедрения дополнительных модулей и/или отдельных систем
Доступ по центрам ответственности
Безопасность и хранение данных
Интерпретация необходимой информации
Синхронизация и рассылка обновлений
www.bakertilly.ua
КАДРОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ
Ключевые вопросы
Профессиональный и технический уровень сотрудников
Возможность обеспечения функций ТЦО на существующей кадровой базе
Требования к новым сотрудникам
Расходы на привлечение новых специалистов
Необходимость в обучении
Внутренняя система подготовки
Затраты на дополнительное обучение
Лояльность персонала
www.bakertilly.ua
СТРАТЕГИЯ
www.bakertilly.ua
РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ 1/5
Цель
Минимизация негативных последствий контроля со стороны налоговых служб
Простая и прозрачная модель управления налоговыми рисками
Действия
Разработка оптимальной структуры связанных компаний
Распределение функций и рисков внутри группы
Оптимизация системы движения информации и интеллектуальных ресурсов
Результат
Автоматизированная система процессов ТЦО
Подготовленный персонал
Система отчетности и контроля ТЦ
www.bakertilly.ua
РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ 2/5
Модель ТЦО. Общая структура
ТИП
КОМПАНИЯ
Компания 0
Компания 1
Компания 2
Компания 3
Компания 4
Компания 5
УКРАИНА
ШВЕЙЦАРИЯ
УКРАИНА
ОАЭ
АНГЛИЯ
УКРАИНА
УКРАИНА
СВЯЗАННОЕ
ЛИЦО
МАТЕРИНСКАЯ
СВЯЗАННОЕ
ЛИЦО
СВЯЗАННОЕ
ЛИЦО
СВЯЗАННОЕ
ЛИЦО
СВЯЗАННОЕ
ЛИЦО
СВЯЗАННОЕ
ЛИЦО
ПРОИЗВОДИТЕЛЬ
ХОЛДИНГ
ТРАНСПОРТНАЯ
КОМПАНИЯ
ДИСТРИБУТОР
ФИНАНСОВАЯ
КОМПАНИЯ
СЕРВИСНАЯ
КОМПАНИЯ
ПРОИЗВОДИТЕЛЬ
РЕЗИДЕНЦИЯ
КОНТРОЛЬ
КЛАССИФИКАЦИЯ
Модель ТЦО. Производство
ТИП
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ МОЩНОСТИ
ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ
СБОРКА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
ДОРАБОТКА ПРОДУКЦИИ
ИССЛЕДОВАНИЯ И РАЗРАБОТКИ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
РИСКИ ПО ГАРАНТИЯМ
www.bakertilly.ua
КОМПАНИЯ
ХОЛДИНГ
ТРАНСПОРТ
ДИСТРИБУТОР
ФИНАНСЫ
СЕРВИС
ПРОИЗВОДСТВО
Х
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ 3/5
Модель ТЦО. Маркетинг и дистрибуция
ТИП
КОМПАНИЯ
ХОЛДИНГ
ТРАНСПОРТ
ДИСТРИБУТОР
ФИНАНСЫ
СЕРВИС
ПРОИЗВОДСТВО
МАРКЕТИНГОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
РАЗВИТИЕ МАРКЕТИНГОВОЙ СТРУКТУРЫ
МАРКЕТИНГОВЫЕ НМА
ПРОДАЖИ
ОБУЧЕНИЕ ПЕРСОНАЛА
КЛИЕНТСКАЯ ПОДДЕРЖКА
ЛОГИСТИКА
ХРАНЕНИЕ
ВЛАДЕНИЕ АКТИВАМИ ДИСТРИБУЦИИ
РЫНОЧНЫЕ И ЦЕНОВЫЕ РИСКИ
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
Модель ТЦО. Нематериальные активы
ТИП
БРЕНДЫ В СОБСТВЕННОСТИ
ПОЛЬЗОВАНИЕ БРЕНДАМИ
ТЕХНОЛОГИИ В СОБСТВЕННОСТИ
АРЕНДА ТЕХНОЛОГИЙ
ЛИЦЕНЗИИ В СОБСТВЕННОСТИ
АРЕНДА ЛИЦЕНЗИЙ
www.bakertilly.ua
КОМПАНИЯ
ХОЛДИНГ
ТРАНСПОРТ
ДИСТРИБУТОР
ФИНАНСЫ
СЕРВИС
ПРОИЗВОДСТВО
X
X
-
X
Х
-
X
-
X
-
-
Х
Х
-
Х
Х
РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ 4/5
Модель ТЦО. Финансовая ответственность и риски
ТИП
ВАЛЮТНЫЙ РИСК
РИСК «ПЛОХИХ» ДОЛГОВ
ВНЕШНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ВНУТРИГРУППОВЫЕ ЗАЙМЫ
ГАРАНТИИ ВНУТРИГРУППОВЫХ ДОЛГОВ
РЕГУЛЯТОРНЫЕ РИСКИ
КОМПАНИЯ
ХОЛДИНГ
ТРАНСПОРТ
ДИСТРИБУТОР
ФИНАНСЫ
СЕРВИС
ПРОИЗВОДСТВО
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
Модель ТЦО. Административная функция
ТИП
PR
HR
IT
БУХГАЛТЕРИЯ И ФИНАНСЫ
ЮРИДИЧЕСКАЯ ФУНКЦИЯ
НАЛОГИ
www.bakertilly.ua
КОМПАНИЯ
ХОЛДИНГ
ТРАНСПОРТ
ДИСТРИБУТОР
ФИНАНСЫ
СЕРВИС
ПРОИЗВОДСТВО
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ 5/5
Модель ТЦО. Персонал
ТИП
«КЛЮЧЕВЫЕ КАДРЫ»
ПОИСК ПЕРСОНАЛА
ПОДГОТОВКА ПЕРСОНАЛА
АУТСОРСИНГ
www.bakertilly.ua
КОМПАНИЯ
ХОЛДИНГ
ТРАНСПОРТ
ДИСТРИБУТОР
ФИНАНСЫ
СЕРВИС
ПРОИЗВОДСТВО
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
ВНЕДРЕНИЕ
www.bakertilly.ua
ВНЕДРЕНИЕ ТЦО
Структурные изменения в рамках группы компаний
Разработка методологии ТЦО
Изменение учетных процедур и стандартов
ЭТАПЫ
Построение системы отчетности
Модернизация IT
Кадровая реструктуризация
Изменение внутреннего документооборота
www.bakertilly.ua
МЕТОДОЛОГИЯ ТЦО 1/2
Задача: внедрение процедур определения и обоснования ТЦ
Основные этапы: подбор методов, источников и корректировок по классам сделок
КЛАСС СДЕЛКИ
2A23N13101050
www.bakertilly.ua
МЕТОД
АНАЛОГОВ
ДЗИ
Собственные
сопоставимые операции
УСЛОВИЯ
ПОСТАВКИ,
ОПЛАТЫ И
ОБЪЕМЫ
100...150 у.е.
МЕТОД COST+
ФИН ОТЧЕТНОСТЬ
КОМПАНИЙ АНАЛОГОВ
НАЛИЧИЕ
НЕТИПИЧНЫХ
РАСХОДОВ
21...28 %
МЕТОД ЧИСТОЙ
ПРИБЫЛИ
AMADEUS
МЕТОД УЧЕТА
14...18 %
МЕТОДОЛОГИЯ ТЦО 2/2
Обзор программных решений
Amadeus
•Онлайн
•Пробная
версия
•Англ язык
•Укр база
•Не офиц.
источник
www.bakertilly.ua
Orbis
•Онлайн
•Пробная
версия
•Англ язык
•Укр база
•Не офиц.
источник
TP Catalyst
•Онлайн
•Пробная
версия
•Англ язык
•Укр база
•Не офиц.
источник
Ruslana
•Онлайн
•Пробная
версия
•Англ язык
•Укр база
•Не офиц.
источник
Thomson
Reuters One
Source
•Онлайн
•Пробная
версия
•Англ язык
•Укр база
•Не офиц.
источник
СПАРК
•Онлайн
•Пробная
версия
•Рус язык
•Укр база
•Не офиц.
источник
ktMine
•Только роялти
•Онлайн
•Пробная
версия
•Англ язык
•Нет Укр базы
•Не офиц.
источник
УЧЕТНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
Задача
Построение системы управления рентабельностью операций с ТЦ
На что обратить внимание
Учет запасов
Начисление амортизации
Перераспределение общепроизводственных расходов
Перераспределение центров затрат
Критерии капитализации расходов
Внутригрупповые арендные платежи
Стандарты поставки
www.bakertilly.ua
СИСТЕМА ОТЧЕТНОСТИ
Задача: подготовка системы формирования и консолидации документов по ТЦО
ОБЩАЯ ИНФО
АНАЛИЗ ОТРАСЛИ
ОТЧЕТ О
КОНТРОЛИРУЕМЫХ
ОПЕРАЦИЯХ
ПО ФОРМЕ
МДС
УСЛОВНО
ПОСТОЯННЫЙ
БЛОК
F-АНАЛИЗ
ОБЗОР НПБ
ОТЧЕТНОСТЬ
ПО ТЦО
ОБЩАЯ МЕТОДОЛОГИЯ
ВЫБОР СТОРОНЫ ТЕСТА
ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО
ТЦО
В
СВОБОДНОЙ
ФОРМЕ
ВЫБОР МЕТОДА
ИСТОЧНИКИ ИНФО
ПЕРЕМЕННЫЙ
БЛОК
КОРРЕКТИРОВКИ
РАСЧЕТ ОБЫЧНОЙ ЦЕНЫ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
www.bakertilly.ua
МОДЕРНИЗАЦИЯ IT 1/3
ФОРМИРОВАНИЕ СТАНДАРТИЗИРОВАНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ТЦО
Отчет об ошибках
ЦЕНТР СОГЛАСОВАНИЯ
ОТДЕЛ ТЦО
РЕКОМЕНДОВАННЫЙ ДИАПАЗОН ЦЕН / РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ ПРОЦЕРУДЫ ТЦО
ВСТРОЕННЫЙ IT МОДУЛЬ
Адаптивная ОС
ЦЕНТРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
ФИНАНСОВЫЙ
ОТДЕЛ
www.bakertilly.ua
ЮРИСТЫ
БУХГАЛТЕРИЯ
ИНДИВИДУАЛЬНАЯ
ОТЧЕТНОСТЬ
ОТДЕЛ ТЦО
МОДЕРНИЗАЦИЯ IT 2/3
Ключевые задачи
Оптимизации модели движения информации
Разработка заданий программистам для написания новых модулей
Рекомендации по внедрению других платформ (если существующие не эффективны)
Расчет вариантов бюджета обновление ПО и «железа» с указанием эффективности
каждого из вариантов
Автоматизация системы контроля и мониторинга: внедрение автоматизированных отчетов
об ошибках
www.bakertilly.ua
МОДЕРНИЗАЦИЯ IT 3/3
Информационные платформы
1С Предприятие 8
Модуль «Трансфертное
ценообразование»
SAP
TOPS Consulting
Модуль «Microsoft
Dynamics AX»
Oracle
www.bakertilly.ua
КАДРОВАЯ РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ
Рекомендации о создании отдела ТЦО
• Необходим
• Возможен
• Не обязателен
Распределение функций
• Отдел ТЦО
• Другие департаменты
Структура отдела ТЦО
• Кол-во человек
• Сколько и каких необходимо новых специалистов
• Распределение обязанностей
• Должностные инструкции
Система требований к новым специалистам
Система обучения новых и действующих сотрудников
Создание штатных инструкций для других департаментов
Подготовка различных вариантов бюджета кадровых изменений
www.bakertilly.ua
ДОКУМЕНТООБОРОТ
Ключевая задача
Создание системы внутренней документации процессов ТЦО
Виды документации
Должностные инструкции
Руководство по использованию специализированного ПО
Отчеты контроля ошибок
Промежуточная управленческая отчетность влияния ТЦО на бизнес процессы
www.bakertilly.ua
КОНТРОЛЬ
www.bakertilly.ua
КОНТРОЛЬ
Ключевая задача
Оценить материальное влияние внедренной ТЦО модели на результаты работы бизнеса
Принцип работы
Система обратной связи
Формы контроля
Внутренний
Контроль эффективности внутренней работы ПО, персонала и центров ответственности
Выявление типичных и нестандартных ошибок
Внешний
Мониторинг изменения законодательства
Изучение «поведения» налоговой службы
Результат
Автоматизированный управленческий отчет по эффективности ТЦО
Рекомендации по оптимизации модели ТЦО
www.bakertilly.ua
ЗАЩИТА
www.bakertilly.ua
ЗАЩИТА ИНТЕРЕСОВ
Ключевая задача
Сохранить плановую эффективную ставку налогообложения
Формы
Проведение коммуникации с налоговой службой
Подготовка запросов по нераскрытым моментам законодательства про ТЦ
Разработка формы договора сотрудничества, если это будет целесообразно
Защита документации и цен
Подготовка ответов по запросам налоговых органов
Подготовка дополнительной документации и источников при необходимости
Подготовка и защита в судебных спорах
Результат
Минимизация негативных последствий контроля со стороны налоговых служб
www.bakertilly.ua
БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ
www.bakertilly.ua