ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ООО «МЯСНЫЕ

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В
ООО «МЯСНЫЕ ПРОДУТКТЫ» г. Омска
Пецын А.Ю.
Научный руководитель О.Н. Крюкова, старший преподаватель кафедры
экономики, бухгалтерского учета и финансового контроля.
ФГБОУ ВПО Омский государственный аграрный университет
им. П.А. Столыпина
Омск, Россия
THEORETICAL
BASES
OF
ACCOUNTING
FOR
FINANCIAL
INVESTMENTS LTD. IN "MEAT PRODUTKTY", OMSK.
A.Y. Petsyn
Scientific adviser O.N. Kryukova, a senior lecturer in economics, accounting and
financial control.
Federal State Budget Educational Institution of Higher Professional Education
«Omsk State Agrarian University named after P.A.Stolypin»
Omsk, Russia
Проведение экономических реформ в России, осуществление
финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений
привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента
финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или
фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря
на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью
привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц
и превращаются в реальные активы.[1]
Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями
и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются
активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в
государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые
обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других
организаций; а также предоставляя другим организациям займы на
территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия
осуществляют финансовые вложения.[2]
Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг
состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику
инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто
испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать
избыточный доход.
Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и
стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний
день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со
стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает
бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе бухгалтерский учет финансовых вложений.
Основной целью исследования является изучение теории и практики
бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных
форм собственности, не являющихся профессиональными участниками
рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних
изменений в российском законодательстве.
Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные
капиталы других организаций, депозитные вклады в кредитных
организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании
уступки права требования, а также в виде предоставленных другим
организациям займам.
Согласно ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" для принятия к
бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо
единовременное выполнение условий:
 наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих
существование права у организации на финансовые вложения и на
получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого
права;
 переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми
вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника,
ликвидности и др.);
 способность приносить организации экономические выгоды (доход) в
будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости.
Виды финансовых вложений представлены в таблице:
К финансовым вложениям
относятся:
1.
государственные и
муниципальные ценные бумаги,
2.
ценные бумаги
других организаций, в т.ч.
облигации, векселя;
3.
вклады в уставные
(складочные) капиталы других
организаций (в т.ч. дочерних и
зависимых хозяйственных
обществ);
4.
предоставленные
другим организациям займы,
5.
депозитные вклады
в кредитных организациях,
6.
дебиторская
задолженность, приобретенная
на основании уступки права
требования, и пр.
В составе финансовых вложений
учитываются также вклады
организации-товарища по договору
простого товарищества.
К финансовым вложениям не
относятся:
1.
собственные акции,
выкупленные у акционеров;
2.
векселя, выданные
организацией-векселедателем
организации-продавцу при
расчетах за продукцию, работы,
услуги;
3.
вложения в
недвижимое и иное имущество,
имеющее материальновещественную форму,
предоставляемые за плату во
временное пользование с целью
получения дохода;
4.
драгоценные
металлы, ювелирные изделия,
произведения искусства и иные
аналогичные ценности,
приобретенные не для
осуществления обычных видов
деятельности.
Активы, имеющие материальновещественную форму, такие
как основные средства, материальнопроизводственные запасы, а
также нематериальные активы не
являются финансовыми вложениями.
Финансовые вложения – это вложения организации в активы с целью
получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или
прироста стоимости активов.
Порядок бухгалтерского учета финансовых вложений регламентируется ПБУ
19/02 «Учет финансовых вложений».
Активы принимаются к учету в качестве финансовых вложений при
единовременном соблюдении следующих условий:
– наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих
существование права у организации на финансовые вложения и получение
доходов, вытекающее их этого права;
– переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми
вложениями;
– способность приносить экономические выгоды в будущем в форме
процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.[4]
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций
в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые
обязательства), в ценные бумаги и уставный капитал других организаций,
а также предоставленные посторонним организациям займы на территории
Российской Федерации и за ее пределами.
Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное
право или отношение займа владельца документа к лицу выпустившему
документ.
Краткая экономическая характеристика организации.
Компания ООО «Мясные продукты» зарегистрирован по адресу г. Омск, ул
10 лет Октября, д 219, офис 305, 644031. Директором организации является
Шиман Олег Александрович. Основной вид деятельности Компания ООО
ДИСТРИБЬЮТЕРСКАЯ КОМПАНИЯ «МЯСНЫЕ ПРОДУКТЫ»
осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами
ОКВЭД, указанными при регистрации):
•
Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли
автотранспортными средствами и мотоциклами
•
Оптовая торговля мясом, мясом птицы.
•
Предоставление займов юридическим и физическим лицам.
•
Производство продуктов из мяса и мяса птицы.
Общество с ограниченной ответственностью «Мясные продукты» присвоен
ИНН 5504123650 , ОГРН 1075504002265. Действует с 23 марта 2007 года.
Организации могут предоставлять юридическим и физическим лицам (кроме
работников организации) займы в виде денежных средств или имущества, что
учитывается на активном счете 58 «Финансовые вложения» на субсчете 58-3
«Предоставленные займы».
Предприятие предоставило заем на сумму 200 000 руб. на срок 6 месяцев под
15% годовых. По условиям договора проценты по займу выплачиваются
каждый месяц. Заем возвращен через 6 месяцев. Бухгалтерские проводки будут
иметь вид:
Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные
займы»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
200 000 руб. – на сумму предоставленного займа в денежных средствах.
Ежемесячно в течении 6 месяцев делаются 2 следующие проводки:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие
доходы»
2 500 руб. (= 200 000 руб. * 15% : 12 месяцев) – начислены проценты по
выданному займу.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
2 500 руб. – получены на расчетный счет причитающиеся проценты.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные
займы»
200 000 руб. – на сумму возвращенного займа (через 6 месяцев).
Для улучшения эффективности работы организации я бы хотел предложить
следующие мероприятия:
√ Увеличить массу прибыли за счет более эффективного и частого
вложения денежных средств в ценные бумаги, векселя, облигации,
банковские сертификаты и т.д.
√ Увеличить выручку от реализации продукции, за счет глубокого
внедрения на рынке, поиска возможностей увеличить объем продаж.
√ Снизить издержки за счет нахождения более дешевых услуг
поставщиков, покупки контрольного пакета акций оптовых предприятий,
транспортных компаний.
√ Увеличить массу прибыли за счет изучения динамики ежедневной
реализации товаров, в том числе по местам реализации.
√ Провести маркетинговые исследования.
√ Провести рекламную компанию.
√ Увеличить производительность труда за счет наема более
квалифицированных рабочих кадров.
√ Увеличить кредитоспособность предприятия за счет прибыли от
деятельности организации.
√ Уменьшить длительность одного оборота оборотных средств за счет
нахождения новых каналов сбыта.
√ Внедрение и развитие информационной системы для закупки, транс
портировки, сбыта товаров.
√ Уменьшить срок хранения запасов.
√ Увеличить изучение спроса для формирования ассортимента товаров.
Список литературы.
1. ГК РФ ч.1, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть
первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
2. ГК РФ ч.2, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть
первая)" от 30.11.1994 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.2014)
3. Приказ от 10 декабря 2002 г. №126н об утверждении положения
по бухгалтерскому учёту "Учёт финансовых вложений" ПБУ
19/02.
4. «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) (утверждено
Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н) (в ред.
Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)