МСФО (IFRS) 9 Финансовые инструменты: Обесценение Наш опыт и преимущества Мы разработали широкую линейку услуг в сфере обесценения финансовых активов, которые касаются как методологических, так и практических аспектов. У нас есть клиентская база во многих странах мира. Наши преимущества заключаются в том, что мы ориентируемся на ваши потребности, имеем большой опыт в данной области и быстро и целенаправленно решаем проблемы, связанные с обесценением. Презентация наших услуг – это лишь первый шаг в достижении нашей цели, которая заключается в построении долгосрочных отношений с постоянной поддержкой и высококачественным сервисом для вас, наших клиентов. 24 июля 2014 г. Совет по Международным стандартам финансовой отчетности (Совет по МСФО) выпустил окончательную редакцию МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (МСФО (IFRS) 9 или стандарт). Он объединяет несколько этапов проекта Совета по МСФО по замене МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты : признание и оценка» и всех предыдущих редакций МСФО (IFRS) 9, а именно классификацию и оценку, обесценение и учет хеджирования. Новые требования к обесценению должны применяться совместно с другими требованиями МСФО (IFRS) 9 начиная с 1 января 2018 г. Допускается досрочное применение. Что необходимо знать в отношении требований МСФО (IFRS) 9 к обесценению ► Новые требования МСФО (IFRS) 9 к обесценению основаны на модели ожидаемых кредитных убытков, которая заменяет модель понесенных убытков согласно МСФО (IAS) 39 ► Модель ожидаемых кредитных убытков применяется к долговым инструментам, отраженным по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, дебиторской задолженности по аренде, большинству обязательств по предоставлению займов и договоров финансовой гарантии ► Организации должны признавать ожидаемые кредитные убытки либо за 12 месяцев, либо за весь срок жизни финансового инструмента, в зависимости от того, произошло ли значительное увеличение кредитного риска после первоначального признания ► Оценка ожидаемых кредитных убытков должна отражать результаты, взвешенные с учетом вероятности, временную стоимость денег и обоснованную и подтверждаемую информацию, доступную без чрезмерных затрат и усилий Трудности применения стандарта Успешный переход на МСФО (IFRS) 9 требует своевременного анализа последствий применения стандарта. В связи с новыми требованиями к обесценению возникает ряд трудностей при внедрении нового стандарта: ► Новые модели должны быть разработаны с учетом концепции прогнозной информации, которая лежит в основе стандарта. Руководству потребуется применять больше суждений. ► Организации должны будут тщательно отслеживать случаи значительного увеличения кредитного риска (будут разрешены некоторые упрощения практического характера). ► Оценка ожидаемых кредитных убытков будет включать расчет результатов, взвешенных с учетом вероятности, правильный учет временной стоимости денег и использование обоснованной и подтверждаемой информации. ► Для некоторых типов финансовых инструментов будут доступны общая и упрощенная модели. ► Для улучшения сопоставимости информации, представляемой разными организациями, потребуются дополнительные раскрытия. Данные раскрытия потребуют большого количества данных для соответствия всем требованиям. ► Обязательным станет проведение детального бэк-тестирования, которое потребует новой гибкой системы расчета. Поддержка EY EY | Аудит | Налоги | Сопровождение сделок | Консультации по вопросам ведения бизнеса Этапы управления проектом Этап I Этап II Этап III Этап IV Анализ существующей методологии оценки обесценения Предложение изменений в методологию оценки обесценения Внедрение изменений в методологию оценки обесценения Система контроля и постоянная поддержка Данные & ИТ Этап I МСФО (IFRS) 9 содержит новое видение и правила в отношении методологии оценки обесценения и впоследствии также раскрытия соответствующей информации о порядке учета. Мы поможем вам с подробным анализом различий между старым и новым подходами и предложим необходимые и практически осуществимые изменения. По результатам нашего анализа мы оценим основные различия между существующей методологией оценки обесценения и новыми правилами МСФО (IFRS) 9, и составим отчет, который будет включать детали и описание итоговых несоответствий. Этап II На этапе II мы продолжим анализ и поможем вам идентифицировать корректировки, которые необходимо провести для того, чтобы существующая методология оценки обесценения соответствовала новым требованиям. По результатам данного этапа будет составлен отчет о рекомендуемых изменениях. Этап III На протяжении этапа III нашей целью будет помощь с внедрением изменений, идентифицированных в ходе предыдущего этапа. Мы готовы предложить: ► Помощь в разработке моделей, которые будут включать новые требования стандарта ► Разработанный нами Инструмент оценки обесценения, соответствующий требованиям МСФО (IFRS) 9 Этап III может привести к разным результатам в зависимости от согласованного объема работ. Мы можем оказать помощь в изменении внутренних процедур и соответствующих процессов. Мы также можем оказать содействие в изменении используемых в настоящее время моделей для приведения их в соответствие с новыми требованиями МСФО (IFRS) 9. Кроме этого, мы можем помочь вам с внедрением необходимых изменений в информационные системы. Этап IV Мы готовы предложить помощь в регулярном тестировании моделей, которые вы будете использовать для оценки обесценения, в свете потенциальных изменений внешних условий, предлагаемых продуктов, процессов и политик банка, которые могут повлиять на надежность моделей. Мы также готовы предложить помощь или консультации по оценке результативности и эффективности внедренной методологии и соответствующей контрольной среды. Мы поддерживаем клиентов в области ИТ/ИС, касающихся расчета обесценения (качество данных согласно BCBS 239). Как может выглядеть план перехода на МСФО (IFRS) 9 в части учета обесценения? Этап III Этапы I&II 2015 г. Разработка Проектирование ► ► ► ► Сбор исторической и прогнозной информации Согласование интерпретаций и политик Разработка шаблонов раскрываемой информации Согласование решений и вариантов 2016 г. ► ► Связь финансовых процессов и систем с процессами и системами управления рисками Разработка и валидация новых моделей оценки обесценения (включая оценку значительного увеличения кредитного риска) 2017 г. Тестирование и внедрение ► ► Распространение и тестирование новых процессов, моделей и систем Создание системы контроля и управления для будущих процессов Параллельное использование ► Подготовка промежуточной и годовой финансовой информации по МСФО (IFRS) 9 в отношении обесценения Информация о компании EY Компания Ernst & Young является международным лидером в области аудита, налогообложения, консультационного сопровождения сделок и консультирования по вопросам ведения бизнеса. Наши знания и качество услуг помогают укреплять доверие общественности к рынкам капитала и экономике в разных странах мира. Мы формируем выдающихся лидеров, под руководством которых наш коллектив всегда выполняет взятые на себя обязательства. Тем самым мы вносим значимый вклад в улучшение деловой среды на благо наших сотрудников, клиентов и общества в целом. Компания EY сотрудничает с компаниями по всему СНГ и помогает им в достижении целей их бизнеса. 4 800 специалистов работают в 21 офисе в странах СНГ (в Москве, Санкт-Петербурге, Новосибирске, Екатеринбурге, Казани, Краснодаре, Ростове-на-Дону, Тольятти, Владивостоке, Южно-Сахалинске, Алматы, Астане, Атырау, Бишкеке, Баку, Киеве, Донецке, Ташкенте, Тбилиси, Ереване и Минске). Название EY относится к глобальной организации и может относиться к одной или нескольким компаниям, входящим в состав Ernst & Young Global Limited, каждая из которых является отдельным юридическим лицом. Ernst & Young Global Limited — юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Великобритании, — является компанией, ограниченной гарантиями ее участников, и не оказывает услуг клиентам. Более подробная информация представлена на нашем на сайте www.ey.com. Контакты Зейнеп Дельдаг Партнер | Группа консультирования по вопросам финансовой отчетности и бухгалтерского учета ( Финансовый сектор), СНГ +7 (495) 755 97 13 [email protected] Бруно Опплигер Партнер | Отдел по предоставлению услуг в области бизнес-рисков для организаций финансового сектора, СНГ +7 (495) 664 78 79 [email protected] Марьяна Клементьева Менеджер | Группа консультирования по вопросам финансовой отчетности и бухгалтерского учета (Финансовый сектор), СНГ +7 (495) 664 78 52 [email protected] Святослав Сиднев Менеджер | Группа консультирования по вопросам финансовой отчетности и бухгалтерского учета (Финансовый сектор), СНГ +7 (495) 228 36 86 [email protected] Михаил Цибулевский Менеджер | Отдел по предоставлению услуг в области бизнес-рисков для организаций финансового сектора, СНГ +7 (495) 648 96 15 [email protected] © 2015 EY. Все права защищены.