13.14. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИ

Самылин А.И.
ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
13.14. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Наименование
услуги
Клиентов
в
день
Пл
ано
вая
нагру
зка
в
ден
ь,
%
Цена
услуги
Выручка
в
день
Выручка
за
месяц
(30 дн.)
Выру-чка
в квар-тал
Выручка
за год
220
50
6200
-
682000
2046000
8184000
22
-
2100
46200
1386000
4158000
11
50
1400
7700
231000
693000
1663200
0
2772000
2299000
6897000
2758800
0
Самылин А.И., к.т.н., профессор
Институт международных экономических отношений
Перейти на Главное МЕНЮ
Вернуться к СОДЕРЖАНИЮ
Создание предприятия
является многогранным
процессом, в котором решаются задачи определения
основных видов деятельности, состава учредителей,
их долей в уставном капитале и согласованной оценки
вносимого имущества, разработки маркетинговой
стратегии и рекламной кампании, подбора персонала
и оценки эффективности проекта. Одной из основных
задач является прогнозирование финансовых результатов деятельности предприятия формирование прогнозных бюджетов, инвестиционных вложений и текущих расходов, оценка эффективности проекта. В
работах ряда авторов, например, А.Н. Гавриловой,
Е.Ф. Сысоевой, А.И. Барабанова, Б.Т. Кузнецова
предлагаются концепции бюджетирования и расчета
финансовых показателей. Вместе с тем существующие методики прогнозирования от этапа определения
инвестиционных и текущих затрат при создании
предприятия до составления прогнозного Отчета о
прибылях и убытках и Бухгалтерского баланса за первый год деятельности предприятия являются неполными.
Целью работы является уточнение и развитие существующих методик прогнозирования финансовых
результатов при создании предприятия в условиях
комплексной оценки расходов и дисконтирования
денежных потоков, изменения курса валюты, в которой оценивается имущество и денежные потоки. В
процессе прогнозирования составляются бюджеты
доходов и расходов, бюджеты ожидаемых поступлений денежных средств и ожидаемых выплат по расчетам с поставщиками, бюджеты подготовки услуг и
прямых переменных затрат на расходные материалы,
бюджеты переменных и постоянных расходов. Предлагаемая методика составления прогнозных форм отчетности учитывает начисление и оплату налогов за
анализируемый период в условиях изменения курса
валюты и перехода предприятия с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общий порядок налогообложения, предусмотренный Налоговым кодексом
(НК РФ). Методика расчетов применена при составлении прогнозных форм отчетности для предприятий, занимающихся разными видами деятельности.
Рассмотрим разработанную методику на примере
прогнозирования финансовых результатов салона
красоты. Бюджет доходов предприятия по видам услуг с учетом загрузки работников представлен в табл.
1.
Йога
1.Занятия йогой
(клубная карта на
месяц)
2.Занятия йогой
(пробные)
3.Занятия йогой
(индивидуальные)
Всего:
SPA
1. Массаж
2. Терапия аппаратная
3. Косметология
лица
4. Маникюр /
педикюр
5. Хамам
Всего:
Бар
Средний чек
Магазин
Средний чек
Итого:
14
8
60
60
1500
5200
12600
24960
378000
748800
1134000
2246400
4536000
8985600
8
60
3500
16800
504000
1512000
6048000
8
60
1200
5760
172800
518400
2073600
8
60
1600
7680
230400
2034000
691200
6102000
2764800
2440800
0
250
50
150
18750
562500
1687500
6750000
250
10
150
3750
112500
5008000
337500
15024000
1350000
6009600
0
Таблица 1. Бюджет доходов (руб.)
При курсе 25,95 руб. / $ США доход за год равен
60096000 руб. : 25,95 руб. / $ = 2315838$. В первый
год работы доход запланирован в сумме 1500000$.
Количество услуг, оказываемых клиентам, во второй
и третий год работы соответствует значениям, представленным в табл. 2. Количество услуг для первого
года определяется, как произведение коэффициента,
равного отношению дохода первого года деятельности к сумме дохода за второй (третий) год деятельности 1500000$ : 2315838$ = 0,6477 на значения показателей по конкретной услуге, представленные в табл.
1.
Разбивка по кварталам количества услуг на первый
год деятельности принимаем равным: 1 кв. – 5%; 2 кв.
– 15%, 3 кв. – 30%, 4 кв. – 50% соответственно от общего количества услуг за год. Например, ожидаемые
продажи за год по услуге «Занятия йогой (клубная
карта)» рассчитываются следующим образом: 220
чел. / дн. х 50% х 3 мес. х 4 кв. х 0,6477 = 855 ед. услуг. С разбивкой по кварталам получим: 1 кв. – 855
ед. услуг х 5% = 42 ед. услуг; 2 кв. – 855 ед. услуг х
15% = 128 ед. услуг; 3 кв. – 855 ед. услуг х 30% = 256
ед. услуг; 4 кв. - 855 ед. услуг х 50% = 429 ед. услуг.
Аналогично по другим видам услуг и торговым операциям. Полученные значения с разбивкой по кварталам первого года деятельности в единицах услуг, це-
375
БИЗНЕС В ЗАКОНЕ
4’2007
ны продажи единицы услуги и общего объема продаж
представлены в табл. 2.
Показатели
Квартал
1
2
Ожидаемые продажи в единицах услуг
Йога
1.Занятия йогой
42
128
(клубная карта
на месяц)
2. Занятия йогой
256
769
(пробные)
3. Занятия йогой
64
192
(индивидуальные)
362
1089
Всего:
SPA
1. Массаж
98
294
2.
Терапия
56
168
аппаратная
3. Косметология
56
168
лица
4. Маникюр /
56
168
педикюр
5. Хамам
56
168
322
966
Всего:
БАР
Средний чек
1457
4372
МАГАЗИН
Средний чек
291
874
2432
7301
Итого:
Цена продажи единицы услуги, руб.
Йога
Занятия йогой
6200
6200
(клубная карта
на месяц)
2.
Занятия
2100
2100
йогой
(пробные)
3. Занятия йогой
1400
1400
(индивидуальные)
SPA
1. Массаж
1500
2.
Терапия
5200
аппаратная
3. Косметология
3500
лица
4. Маникюр /
1200
педикюр
5. Хамам
1600
БАР
Средний чек
150
МАГАЗИН
Средний чек
150
Общий объем продаж, руб.
Йога
Занятия йогой
260400
(клубная карта)
Занятия йогой
537600
(пробные)
Занятия йогой
89600
(индивидуальные)
887600
Всего:
SPA
1. Массаж
147000
Итого
3
4
256
429
855
1539
2565
5129
384
642
1282
2179
3636
7266
588
336
979
559
1959
1119
336
559
1119
336
559
1119
336
1932
559
3215
1119
6435
8744
14573
29146
1749
14604
2915
24339
5829
48676
6200
6200
6200
2100
2100
2100
1400
1400
1400
1500
5200
1500
5200
1500
5200
1500
5200
3500
3500
3500
3500
1200
1200
1200
1200
1600
1600
1600
1600
150
150
150
150
150
150
150
150
79360
0
16149
00
26880
0
1587200
2659800
3231900
5386500
537600
898800
53010
00
10770
900
17948
00
26773
00
5356700
8945100
17866
700
44100
0
87360
0
58800
0
20160
0
26880
0
23730
00
882000
1468500
1747200
2906800
1176000
1956500
403200
670800
537600
894400
4746000
7897000
29385
00
58188
00
39165
00
13428
00
17904
00
15807
000
2.
Терапия
аппаратная
3. Косметология
лица
4. Маникюр /
педикюр
5. Хамам
291200
Всего:
791000
БАР
Средний чек
218550
65580
0
1311600
2185950
43719
00
МАГАЗИН
Средний чек
43650
262350
437250
Итого:
1940800
13110
0
58372
00
11676650
19465300
87435
0
38919
950
196000
67200
89600
Таблица 2. Бюджет продаж
376
Доход за год при изменении курса доллара США на
конец года составит: 38919950 руб. : 25,9 руб. / $ =
1 502 700$. Полученное значение будет соответствовать запланированной величине дохода в сумме
1500000$ если принять, что курс доллара на конец
года не изменился и равен 25, 95 руб./долл. США
(38919950 руб. : 25,95 руб./долл. США =
1499805,39$). Отклонение определяется погрешностями округления полученных значений.
Рассчитаем бюджет ожидаемых поступлений денежных средств принимая, что 90% квартальных продаж оплачиваются в квартале продажи, а 10% квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале, что относится к оказанию услуг корпоративным
клиентам при безналичных расчетах и 0% безнадежных к взысканию долгов. Исходные данные взяты из
табл. 2, а результаты расчета представлены в табл. 3.
Показатели
Дебиторская
задолженность
на
начало
периода
Продажи 1
квартала
Продажи
квартала
2
Продажи
квартала
3
Продажи
квартала
4
Общее
поступление
денежных
средств
Квартал
1кв.
-
1940800
х 90%
=174672
0
1746720
Итого
2кв.
1940800
х
х 10% =
194080
5837200
х 90% =
5253480
5447560
3кв.
4кв.
1940800
5837200
х 10% =
583720
1167665
0 х 90%
=
1050898
5
1109270
5
5837200
11676650 х
10%
=
1167665
11676650
19465300 х
90%
=
17518977
18686642
17518977
36973627
Таблица 3. Бюджет ожидаемых поступлений денежных средств
Поступление денежных средств за год при изменении курса доллара составляет 36973627 руб. : 25,9
руб. / $ = 1 427 553$.
Рассчитаем бюджет ожидаемых выплат денежных
средств по закупкам расходных материалов и товаров,
исходя из условия, что 30% стоимости квартальных
закупок оплачивается организацией поставщикам в
порядке предоплаты, а остальные 70% в квартале закупки. Из бюджета прямых переменных затрат на
расходные материалы и товары принимаем, что стоимость закупок составляет: в 1 кв. – 7929,4$, во 2 кв. –
21703,4$, в 3 кв. – 41962,8$, в 4 кв. – 79161$. Результаты расчета представлены в табл. 4.
ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Самылин А.И.
Показатели
Счета
к
оплате на
начало
периода
Закупки 1
квартала
Квартал
1
-
Итого
2
3
4
-
14440,4
7929,4 +
30% х
21703,4
=
14440,4
Закупки 2
квартала
21703,4
70%
41962,8
30%
27781,2
х
+
х
=
Закупки 3
квартала
27781,2
Закупки 4
квартала
Итого
выплат:
53122,3
41962,8
х 70% +
79161 х
30% =
53122,3
14440,4
27781,2
53122,3
79161 х
70% +
58189,2*
х 30% =
72869,5
72869,5
72869,5
При расчете суммы оплаты поставщикам в 4 квартале необходимо учитывать сумму закупок, которую
предполагается сделать в 1 квартале следующего года. Условно принимаем ее из расчета 150756,6$ :
0,6477 : 4 кв. = 58189,2$. Таким образом, всего выплат
по первому году работы организации предстоит сделать в сумме 168213,4$.
Составим бюджет денежных потоков предприятия
по итогам первого года деятельности, представленный в табл. 5. С целью определения финансового результата принимаем, что суммы начисленных налогов
(налог УСН, НДС, налог на прибыль организаций,
налог на имущество организаций) оплачиваются в
следующем квартале, а ЕСН, взнос на обязательное
страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ), НДФЛ в месяце, следующем за месяцем начисления.
Кассовый остаток на
Начало периода
Ожидаемые поступления
Денежных средств
от
Покупателей 2
Итого
денежных
средств
Ожидаемые выплаты:
расходные
материалы
- бюджет
переменных
расходов 3
- бюджет постоянных
расходов 4
Квартал
1
2
386 1
39364,6
3
105118,4
4
61209,1
386
67440
210331
428290
721492
1427553
67826
249695,6
533408,4
782701,1
1427939
(1444
0,4)
(1770
2)
(27781,2
)
(21378)
(53122,3
)
(21378)
(72869,5
)
(20878)
(168213,
4)
(81336)
(67473)
(69209)
(69289)
(285033)
-
-
-
(461840)
(7906
2)
(4618
11
НДФЛ, 13% 12
НДФЛ, 13% 13
Итого выплат
Излишки (дефицит)
денежных средств
Привлечение заемных средств:
- кредитование
- погашение долга
- проценты 14
Итого финансирование
Кассовый остаток на
конец периода
Итого
40)
(1363)
(900)
(1248)
(824)
(2045)
(1538)
(1872)
(1408)
(2045)
(1823)
(1872)
(1668)
(42251,8
)
(47612,6
)
(2127)
(2045)
(1917)
(3348)
(1872)
(1755)
(42251,8
)
(47612,6
)
(2127)
(7498)
(6178)
(3348)
(6864)
(5655)
(5773
79,4)
(5095
53,4)
(123495,
2)
126200,4
(151117,
3)
382291,1
(265964,
9)
516736,2
(111795
6,8)
309982,2
57000
0
(2108
2)
54891
8
39364
,6
(21082)
(300000)
(21082)
(270000)
(21082)
570000
(570000)
(84328)
(21082)
(321082)
(291082)
(84328)
105118,4
61209,1
225654,2
225654,2
Таблица 5. Бюджет денежных потоков (долл.
США)
168213,4
Таблица 4. Бюджет ожидаемых выплат денежных
средств по закупкам расходных
материалов и товаров (долл. США)
Показатели
- закупка
оборудования
(аренда помещения)
Налог 15%, УСН 5
Налог на прибыль
24% 6
НДС 18% 7
Налог на имущество
2,2% 8
ЕСН + НС и ПЗ 9
ЕСН+ НС и ПЗ 10
Доначисление ЕСН
1
На расчетном счете сумма уставного капитала, внесенная учредителями составляет 10000 руб. : 25, 9
руб. / $ = 386$; 2 Сумма ожидаемых поступлений от
покупателей в пересчете по курсу 25,9 руб./ $ равна:
за 1 квартал - 67440$ (1746720 руб. : 25,9 руб./$); за 2
квартал – 210331$ (5447560$ : 25,9 руб. / $); за 3 квартал – 428290$ (11092705$ : 29,5 руб. / $); за 4 квартал
– 721492$ (18686642$ : 25,9 руб. / $); 3 Данные согласно бюджету переменных расходов; 4 Данные согласно
бюджету постоянных расходов; 5 Налог с разницы
доходов, уменьшенных на сумму расходов, согласно
статье 34620 НК РФ равен: за 1 квартал: (67440$ 577379,4$ – 21082$) х 15% < 0 и налог за отчетный
период не уплачивается, а за 2 квартал: (67440$
+210330$ - 577379,4$ – 21082$ – 1123495,2$ – 21082$)
х 15% < 0 и налог за отчетный период не уплачивается; 6 Сумма доходов за 9 месяцев превысила 20 млн.
руб. и налогоплательщик потерял право на применение УСН, согласно статье 34613 НК РФ, и рассчитывает налог на прибыль организаций по ставке 24%, НДС
– по ставке 18%, ЕСН – по ставке 26% плюс 0,2% в
части обязательного страхования от НС и ПЗ, налог
на имущество – по ставке 2,2%. Налог на прибыль Н
за 9 месяцев равен произведению разницы между
суммой выручки за отчетный период без НДС, за вычетом расходов по закупкам расходных материалов
без НДС, переменных и постоянных расходов без
НДС, суммы уплаченных процентов, суммы АО, налога на имущество, умноженных на ставку налога: Н
= {(67440$ + 210331$ + 428290$ – 65332,4$) –
[(577379,4$ - 461840$) + 123495,2$ + (151117,3$ –
8103,4$ – 1083$ – 8533,2$) + 2127$ + 3 х 30040$]} х
24% = 42251,8$. Сумма налога уплачивается в 4 квартале; 7 НДС к уплате = НДС с выручки – НДС с расходных материалов - НДС с бюджета постоянных
377
БИЗНЕС В ЗАКОНЕ
расходов – НДС с бюджета переменных расходов. В
бюджете переменных расходов принимаем расходы,
облагаемые НДС по статьям: крем и другие препараты, транспортные расходы, расходы на электроэнергию и воду для работы SPA-оборудования. Указанные
расходы составили сумму 7100$. Сумма НДС равна
1083$ (7100$ : 118 х 18).
В бюджете постоянных расходов принимаем в 3
квартале постоянные расходы, облагаемые НДС в
сумме 55940$, учитывая, что канцелярские товары и
хозяйственный инвентарь организация приобретает в
магазине розничной торговли за наличный расчет.
Сумма НДС равна 8533,2$ (55940$ : 118 х 18). Тогда
сумма НДС к уплате равна: (428290$ : 118 х 18) –
(53122,3$ : 118 х 18) - (7100$ : 118 х18) – (55940$ : 118
х 18) = 47612,6$; 8 Сумма АО в расчете за квартал
составляет 30040$. Тогда остаточная стоимость внеоборотных активов по состоянию на начало месяца
будет равна разнице первоначальной стоимости
461840$ за вычетом начисленной ежемесячно суммы
АО 10013,3$ (30040$ : 3 мес.). Тогда остаточная стоимость равна: на 01.07 – 401760$ (461840$ - 2 х
30040$), на 01.08 – 391747$, на 01.09 - 381734$ , на
01.10 - 371720$. Сумма налога за 9 месяцев равна:
(401760$ + 391747$ + 381734$ + 371720$) : 4 х 0,25 х
2,2% = 2127$; 9 Суммы начисленного ЕСН и взноса в
части страхования от НС и ПЗ согласно бюджету переменных расходов; 10 Суммы начисленного ЕСН и
взноса в части страхования от НС и ПЗ согласно
бюджету постоянных расходов;11 Организация, начиная с 3 квартала должна начислять ЕСН по ставке
26% и взносы в части обязательного страхования от
НС и ПЗ по ставке 0,2%. В бюджет постоянных и переменных расходов в 3 квартале вошли суммы, начисленные по ставке 14% в пенсионный фонд и по
ставке 0,2% в части страхования от НС и ПЗ. В 3
квартале проводим доначисление ЕСН в размере 12%
(26,2% - 14,2%) от суммы заработной платы за 3 квартал. Сумма доначисления, оплаченная в 4 квартале
составит (14400$ + 13500$) х 12% = 3348$; 12 Сумма
НДФЛ с заработной платы работников по бюджету
переменных расходов; 13 Сумма НДФЛ с заработной
платы работников по бюджету постоянных расходов;
14
Проценты по кредиту начисляются по ставке 15%
годовых и составляют 560000$ х 0,15 х 90 дн. : 365 дн.
= 21082$.
Результаты, представленные в табл. 5 показывают,
что предприятие имеет в 1 квартале дефицит денежных средств в сумме 509553,4$. Оно должно взять на
пополнение оборотных средств кредит в сумме
570000$, уплачивая ежеквартально проценты в сумме
21082$. Кредит погашается частями: в 3 кв. - в сумме
300000$ и в 4 кв. - в сумме 270000$. Принимая, что
учредители внесли в кассу денежные средства, в счет
вклада в УК 10000 тыс. руб. (386$), получим на конец
года кассовый остаток в сумме 225654,2$.
На основе выполненных расчетов составлен прогнозный Отчет о прибылях и убытках, представленный в табл. 6.
378
4’2007
Показатели
Долл.
США
Продажи (по курсу
25,9 руб./ $) 1
Переменные расходы:
- расходные материалы
- бюджет переменных
расходов
- ЕСН + НС и ПЗ
Маржинальная
прибыль
Постоянные расходы:
- бюджет постоянных
расходов
- ЕСН + НС и ПЗ
- АО
Прибыль от продаж
Расходы на выплату
процентов
Курсовая разница 2
Прибыль до налогообложения
Долл. США
1427553
(150756,6)
(81336)
(6178+5655)
(243925,6)
1183627,4
(285033)
(6178+5655)
(120160)
(417026)
766601,4
(84328)
(86820,9)
(2492,9)
Налоги и обязательные
платежи в бюджет 3
Чистая прибыль
679780,5
(183540,7)
496239,8
Таблица 6. Прогнозный Отчет о прибылях и
убытках1
1
Выручку и расходы за год учитываем в полной сумме без выделения НДС за 3 и 4 квартал; 2 За счет изменения в расчетах курса доллара США с 25,95 до
25,9 руб. / $ в течение первого года деятельности и
округления результатов; 3 Налоги и обязательные
платежи по итогам года рассчитываем по среднему
проценту равному 27%, поскольку эта ставка позволяет получить сумму налогов и обязательных платежей в бюджет, необходимую для оплаты налога на
прибыль, налога на имущество и НДФЛ по итогам
года, ЕСН и страхования от НС и ПЗ за декабрь месяц.
С учетом выплаченных расходов и налогов чистая
прибыль организации составит 496239,8$. Составленный прогнозный баланс организации на основании
полученных результатов представлен в табл. 7.
Актив
Внеоборотные
вы
ОС + НМА
АО
акти-
1
Сумма
461840 (табл. 5)
(120160)
Оборотные активы
Денежные средства
225654,2
(табл. 5)
Дебиторская
задолженность
4
Запасы:
- материалы
- товары
Авансы выданные
1502700,7 2
–
1427553 3 = 75147,7
20227,8
15277,8
4950
-150756,6 5 +
168213,4 6 =
17456,8
680166,5
Баланс
Пассив
Собственный капитал
Уставный капитал
Нераспределенная
прибыль
Кредиторская
задолженность
Налоги и обязательные платежи в бюджет
Баланс
Сумма
386
(табл. 5)
496239,8 (табл.
6)
183540,7
(табл. 6)
680166,5
ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Самылин А.И.
Таблица 7. Прогнозный бухгалтерский баланс
(долл. США)
1
Сумма амортизации, начисленная по основным
средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА); 2
Данные согласно бюджету продаж; 3 Данные согласно бюджету ожидаемых поступлений денежных средств с учетом оплаты 90% квартальных
продаж в квартале продажи,10% квартальных продаж
оплачиваются в следующем квартале, а безнадежных
к взысканию долгов нет; 4 Сумма запасов равна произведению запаса услуг (товаров) на конец периода
согласно бюджету подготовки услуг и стоимости расходных материалов (товаров), приходящихся на единицу услуг согласно бюджету прямых переменных
затрат на расходные материалы; 5 Данные согласно
бюджету прямых переменных затрат на расходные
материалы; 6 Данные согласно бюджету ожидаемых
выплат денежных средств по закупкам расходных
материалов с учетом условия, что 30% стоимости
квартальных закупок оплачивается поставщикам в
порядке предоплаты, а остальные 70% в квартале закупки. Таким образом, методика позволила рассчитать величину нераспределенной прибыли, и сумму
налогов и обязательных платежей в бюджет, которые
соответственно составляют 496239,8$ и 183540,7$.
Расчет рентабельности по группам услуг представлен в табл. 9. Для выполнения расчета необходимо распределить расходы бюджета переменных затрат
между видами услуг, что представлено в табл. 8.
Ито
го
Массаж
Терапия
аппаратная
Косметология
лица
Маникюр /
педикюр
Хамам
З/пл
Внебюдж.
фонды
16000
Нименовие
услуги
Показатели
Выручка от
продажи,
Вi,
1
Рентаб.=
Приб.
: Выр.
от
продажи, %
9 = 6:2
Расх.
матер.,
Бюдж.
перем.
расх.,
Бюдж.
пост.
расх.,
Прибыль
Кол.
площ.
Поi +
Ппi, м2
Прибыль
на м2
2
3
4
5
7
8= 6:7
Йога
689833,9
-
211077
90 + 51
3196,1
65,3
Массаж
Терапия
аппаратная
Косметоло-гия
лица
Маникюр /
педикюр
Хамам
113455,5
27544,
8
42664,
5
54712,4
10
+
8,4
12
+
16,5
2973,5
48,2
224664,1
17145,
6
45150
28105,
5
14052,
7
14053
6= 2 - 3 4-5
450651,4
44308,
7
54,6
151216,2
25800
14052,
8
34730,
4
76633
12
+
11,2
3303,1
50,6
51845,6
12900
9836,9
16167,
6
12941,1
7+
3,8
1198,2
24,9
69127,4
12900
9837
23785,7
34,4
36861
1935,3
42,9
1502700,7
150756
,6
11242,
1
101180
10
+
5,1
30 + 15
1575,2
202558
22604,
7
67365
422154
828610,1
171
111
2938,3
55,1
Торговля
Итого:
122796,6
87089,9
+
Таблица 9. Рентабельность услуги (долл. США)
Вид расхода
Наименование
услуги
Йога
гу «Бар» и «Магазин», присвоив название «Торговля».
Для расчета принимаем следующую формулу распределения: Зiпер = Зсi : 57600$ х ЗПi,
где: Зiпер – затраты переменные по i-ой услуге; Зсi –
суммарные затраты по i-ой услуге; 57600$ – сумма
заработной платы в бюджете для всех видов услуг;
ЗПi - величина заработной платы для i-ой услуги.
Например, затраты в части хозяйственного инвентаря,
приходящиеся на услугу «Йога» будут равны: З =
4000$ : 57600$ х 16000$ = 1111,1$.
Хоз.
инв.
2272,2
Крем
и
др.
преп.
6666,7
888,
9
Обу
ч.
пер
с.
833,
3
281
05,5
8000
1136,1
3333,3
555,5
166,
7
166,
7
444,
4
444,
5
416,
7
416,
7
140
52,7
140
53
8000
1136,1
3333,4
555,6
8000
1136,1
3333,3
555,6
166,
7
444,
4
416,
7
140
52,8
5600
795,3
2333,3
388,9
116,
6
311,
1
291,
7
983
6,9
116,
7
133,
3
311,
1
355,
6
291,
7
333,
2
983
7
112
42,1
120
0
320
0
300
0
101
180
1111,1
5600
795,3
2333,3
388,9
Торговля
6400
908,9
2666,7
444,4
Всего:
57600
8180
24000
4000
Э/э
н. и
вода
333,
3
Тра
нсп.
Таблица 8. Распределение бюджета переменных
расходов (долл. США)
Распределение проводится пропорционально сумме заработной платы на услугу. Для расчета объединяем услуги «Йога», а также объединяем в одну услу-
В табл. 9 количество площади, приходящейся на
каждую услугу Пi, состоит из основной Поi и подсобной площади Ппi: Пi = Поi + Ппi. Суммарная площадь офиса составляет 282 кв. м. Суммарный размер
подсобной площади Пп в размере 111 кв. м. распределяется пропорционально выручке от продажи по каждой услуге в общем объеме дохода за год по формуле:
Ппi = 111 : 1502700,7 х Вi.
Распределение постоянных расходов осуществляется пропорционально площади, приходящейся на
услугу с учетом основной и подсобной площади:
Зi пост = 422154$ : 282 м2 х Пi, $. Величину пороговой
выручки определяем по расчету: Сумма покрытия:
1502700,7$ – (150756,6$ + 101180$) = 1250764,1$. Коэффициент покрытия: 1250764,1$ :1502700,7$ = 0,8323. Пороговая выручка: 422154$ : 0,8323 = 507213,7$. Тогда запас финансовой прочности равен: (1502700,7$ – 507213,7$) :
1502700,7$ х 100% = 66,2%.
Полученные результаты свидетельствуют, что при данной структуре доходов и расходов среднее значение рентабельности по всем услугам равно 55,1%, а запас финансовой
прочности – 66,2%. Наибольшую рентабельность 65,3%
имеет услуга «Йога», а наименьшую 24,9% – услуга «Маникюр / педикюр, а предложенная методика позволяет прогнозировать финансовые результаты.
Перейти на Главное МЕНЮ
Вернуться к СОДЕРЖАНИЮ
379
БИЗНЕС В ЗАКОНЕ
380
4’2007