ФИРМЫ ОДНОДНЕВКИ: ПРОБЛЕМЫ ВЫЯЛЕНИЯ И

ФИРМЫ ОДНОДНЕВКИ: ПРОБЛЕМЫ ВЫЯЛЕНИЯ И ЛИКВИДАЦИИ
Никонов М.А.
Научный руководитель:
доцент к.э.н. Пименов Н.А.
Финансовый университет при Правительстве
Российской Федерации
Сеть фирм-однодневок с 2010 по 2012 г. незаконно вывела из экономики
России
760
млрд.
руб.
Составляя
примерно
2
миллиона компаний,
зарегистрированных на территории РФ (около 3,6 миллионов), “однодневки”
это не только коррупция, это и теневые зарплаты, и вывоз капитала, закрытие
фирм с долгами, хищение бюджетных средств, но самое главное и уход от
налогов. Постепенно вводятся новые и дорабатываются старые законы, однако
правовая база в данной сфере все равно остается мало проработанной, что
подчеркивает актуальность вопроса борьбы с фирмами однодневками.
В
подтверждение этому можно вспомнить нашумевшее дело 2010 года Сергея
Соколова. Этот человек через подставные фирмы организовывал липовые
продажи товаров через интернет магазины, а получив сто процентную
предоплату от нескольких облапошенных покупателей, снимал все средства и
открывал новую компанию, забросив старую. В результате судебного
разбирательства он был признан психически больным и отправлен на лечение,
после чего уехал за границу где и продолжает до сих пор грубить людей.[5]
Проблема фирм однодневок в первую очередь связана с получением
незаконных вычетов по НДС, а так же занижению налогооблагаемой базы по
налогу на прибыль. В первом случае это происходит либо по средствам
завышения цен на покупаемую продукцию, если компания контрагент хочет
закупить ресурсы с выгодой для себя, либо по средствам занижения
продаваемых товаров, если она хочет продать свою продукцию с выгодой. А во
втором случае, используя такую же схему, фирмы однодневки могут
преуменьшить свою официальную прибыль и тем самым уменьшить налог на
прибыль, хотя по факту средства, переведенные в фирму однодневку,
обналичиваются без налогов и достаются организаторам схемы.
Методы работы фирм однодневок можно наглядно увидеть на деле ЗАО
«ЛАНИТ» и ООО «НОРДФИНАНС» 2010 года. За период с 2005 по 2006 годов
ООО «НОРДФИНАНС» поставило в адрес ЗАО «ЛАНИТ» товаров в виде
компьютеров, сетевого оборудования, программного обеспечения и т.д. на
сумму 21 700 289 911,80 рублей (в т.ч. НДС 3 310 213 713,27 рублей). По
документам эта поставка осуществлялась через ряд фирм однодневок с
завышенной в итоге ценой, хотя на самом деле этот процесс осуществлялся
напрямую. После этого ЗАО «ЛАНИТ» продавала товары другим контрагентам,
но
по
рыночной
стоимости
с
учетом
НДС.
Таким
образом
ООО
«НОРДФИНАНС» получала необоснованные налоговые вычеты, однако из-за
фирм посредников между данными двумя компаниями ООО «НОРДФИНАНС»
не может быть обвинена в налоговом преступлении, так как формально она ни к
чему не причастна, что и подтвердило решение Арбитражного суда города
Москвы от 27 февраля 2010 г.[6]
Наличие фирм однодневок влечет отрицательные последствия не только
для государства, но и для других фирм, осуществляющих легальную
деятельность. При неправильной оценке ситуации налоговым органом может
быть выявлено получение необоснованной налоговой выгоды, после чего будет
доначислен налог на прибыль, а также убраны вычеты по НДС. Однако, в
случае, если фирма однодневка покупатель, то риск негативных последствий
минимален. Доказать правоту в суде возможно, но это довольно сложный
процесс, который вряд ли принесет положительный эффект.
Отсутствие правосудия и нарастание количества фирм однодневок
привело к тому, что они стали неотъемлемой частью нашей экономики.
Огромная часть бизнес процессов основывается на фирмах однодневках и это
очень страшно, так как они меняют все условия функционирования системы.
Налоги - это расходы. Однодневки помогают уйти от налогов, а, значит, и от
соответствующих
расходов,
что
повышает
эффективность
и
конкурентоспособность того бизнеса, где "однодневки" используются. В
результате чего бизнес, не прибегающий к их услугам, не может существовать
на рынке.
Для борьбы с “однодневками” в теории существует множество методов и
постепенно некоторые из них воплощаются в жизнь. Так, существует мнение,
что
в 2007 год в ФНС был создан внутренний документ, содержащий в себе
109 признаков фирм однодневок. Все эти признаки можно поделить на
первичные (сотрудник ФНС может заметить их на стадии регистрации
юридического лица), вторичные (всплывают при постановке на учёт), основные
(идентифицируются при анализе деятельности фирмы). По средствам этих
признаков сотрудники ФНС создали список юридических лиц, подлежащих
контролю в первую очередь, т.е. список компаний в которых следует провести
выездную проверку. Однако этих признаков оказалось настолько много и они
так противоречиво оценивают компанию, что в этот список попали почти все
компании РФ. Как сказано в документе, «однодневкой» вполне может оказаться
фирма, учредителем которой выступает человек «преклонного» или, наоборот,
«юного» возраста. Под Подозрения попадут компании, чьи учредители
прописаны в сельской местности или зарегистрировали на себя десять или
более организаций. Если у фирмы заключен договор на аренду помещения,
которое
«предположительно
не
приспособлено
для
осуществления
деятельности исполнительного органа», или же, если организация «активно
рекламирует свои услуги (со ссылками на успешно выполненные работы) в
СМИ». Хотя выездные проверки будут организовываться по рейтингу, т.е. от
компаний соответствующих наибольшему количеству признаков к менее
подозрительным, список фирм, попавших в него настолько огромен, что
фактически ФНС признает свою неспособность с ними бороться и тем самым
находит себе оправдание ничего не делать. Не смотря на это многие из этих
признаков являются рабочими, как например:
1. Организация зарегистрирована по массовому адресу (то есть по адресу,
на котором зарегистрировано 10 и более фирм).
2.Компания зарегистрирована на массового заявителя.
3. Компания не платит налоги или платит символические суммы по
сравнению с ее оборотом
4. Живет не более года или двух
5. Не имеет работников
6. Минимальный размер уставного капитала
Помимо этого 30 июня 2013 года вступила в силу поправка ФЗ “О
противодействии незаконным финансовым операциям”, в связи, с чем все
уведомления,
которые
налоговые
органы
посылают
организациям-
налогоплательщикам по почте, будут направляться только по юридическим
адресам, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц
(ЕГРЮЛ). Если эти письма будут возвращаться, то у организации будут
приостановлены
операции
по
счетам.
Проблема
этого
нововведения
заключается в том, что многие фирмы, работающие легально указывают в
своих юридических адресах площадь, где на самом деле организация не
работает, а всего лишь арендует один или два квадратных метра, что является
вполне разрешенной международной практикой.
Еще одной мерой по борьбе с фирмами однодневками являются новые
статьи УК РФ 173.1 и 173.2, вступившие в силу 7 декабря 2011 года и
предусматривающие уголовную ответственность в виде штрафов или лишения
свободы по отношению лиц, создавших “однодневку”, а также лиц,
предоставивших документы для ее создания. Отношение к данным статьям
пока спорное, однако ужесточение наказания за создание фирм однодневок
однозначно оценивается положительно, так как главным орудием борьбы с
этим явлением должна быть цена создания “однодневок”: чем она выше, тем
меньше будет желания их создавать.
Очевидным является необходимость дальнейшего усовершенствования
правового регулирования процесса создания и выявления фирм однодневок,
противодействия их деятельности, а так же наказания их создателей. На эту
проблему есть множество взглядов различных экспертов, которые можно
разделить на две группы:
усложнение процесса
создания
фирмы
и
регулирование самого контроля за фирмами. На мой взгляд, необходимо ввести
ряд изменений в законодательство страны как в одном направлении, так и в
другом.
Первым делом нужно ввести законопроект, предоставляющий право
банкам прекращать операции по счетам организаций, осуществляющих
сомнительные операции, а также отказывать в открытии нового счета, при
наличии подозрений в недобросовестности компании. При этом должен
осуществляться контроль за банками со стороны ЦБ и введена ответственность
для номинальных директоров банков, за предоставление счета фирмам
однодневкам.
Нельзя забывать и про процесс регистрации компаний, однако он не
должен быть усложнен для фирм, собирающихся работать в соответствии с
законом. Возможно, стоит усовершенствовать новый метод борьбы с фирмами
однодневками, когда при регистрации компании в ИФНС получают документ о
присвоении ИНН и свидетельство о регистрации, а учредительные документы
нужно получать в инспекциях по месту регистрации юридического лица, где
ими же проверяются все документы аренды помещения. Можно обязать
местные инспекции не только проверять документы об аренде, но и сверять все
документы на создание компаний с рассказанными выше ста девятью
признаками и осуществлять выездную проверку в компании, соответствующим
более чем по 5-6 признакам.
Изучая фирмы однодневки нельзя забывать, что не все они создаются с
целью нарушения закона, некоторые из них существуют с целью обезопасить
хозяев
компаний
от
коррумпированных
органов
правоохранительной
деятельности.
Фирмы однодневки являются частью нашей экономики. Став следствием
и причиной коррумпированности государственных органов, отсталости
экономики и необработанности правовых норм, они создали порочный круг,
который невозможно разорвать только в одном месте, борясь только с ними.
Необходим комплексный подход для того, включающий в себя как борьбу с
ними, так и воссоздание системы контролирующих органов в Министерстве
Внутренних Дел, борьба с коррупцией, стимулирование развития экономики, а
также произволом чиновников.
Список литературы:
1.
109 признаков фирмы однодневки [Электронный ресурс]: сайт
правового центра “Эксперт” URL: http://www.urist-expert.ru/33(дата обращения
09.03.2014)
2.
статья
Забавина Ю. Фиктивные, но эффективные [Электронный ресурс]:
от
20.06.2013,
газета
Новые
известия
URL:
http://www.newizv.ru/economics/2013-06-20/184288-fiktivnye-no-effektivnye.html
(дата обращения 09.03.2014)
3.
ресурс]:
Зыкова Т. Фирмы-однодневки вычислят по адресу [Электронный
статья
от
30.07.2013,
Российская
газета
URL:
http://www.rg.ru/2013/07/30/firma-site.html (дата обращения 09.03.2014)
4.
О внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым
операциям: Федеральный закон от 28.06.2013 № 134
5.
Плотонова О. Интервью — Сергей Игнатьев, председатель Банка
России [Электронный ресурс]: статья от 20.02.2013, газета Ведомости URL:
http://www.vedomosti.ru/library/news/9291871/11_organizacij_ne_platyat_nalogov_
sergej_ignatev_predsedatel?full#cut (дата обращения 09.03.2014)
6.
Решение Арбитражного суда города Москвы от 27 февраля 2010 г.
№ А40- 99227/09-127-625
7.
ресурс]:
Сагдиев Р. Кто «разогрел» акции «Автоваза»
статья
от
28.01.2013,
газета
[Электронный
Ведомости
http://www.vedomosti.ru/library/news/8438721/shutnik_so_spravkoj?full#cut
URL:
(дата
обращения 09.03.2014)
8.
ФЗ
Уголовный кодекс ФР: Федеральный закон от от 13.06.1996 N 63-