Global developments in Financial Management and

Эффективные отношения
между внутренним и
внешним аудитом
Презентация Ричарда Маггза
на семинаре PEMPAL в С.-Петербурге
сентябрь 2013 г.
Цель презентации
• Размышления о сотрудничестве между внутренним
и внешним аудитом
• Выгоды сотрудничества
• Налаживание эффективного сотрудничества
• Где сотрудничать
• Когда сотрудничать
• Ключевые факторы успеха
• Что может пойти не так
Выгоды сотрудничества
 В целом более эффективный аудит организации, основанный
на четком понимании соответствующих ролей –
максимизация покрытия аудита
 Меньше нагрузки на клиента в плане проверок
 Улучшенная координация деятельности внутреннего и
внешнего аудита, на основе совместного планирования и
информирования о потребностях – снижение количества
накладок и случаев дублирования аудиторской работы
 Больше возможностей для использования плодов труда друг
друга как у внутреннего аудита, так и у внешнего
 Обмен идеями и знаниями
 Доступен более широкий спектр навыков
Потенциальные риски
 Компрометируется конфиденциальность, независимость и
объективность;
 Возможные конфликты интересов;
 Размытие границ ответственности;
 Использование разных профессиональных стандартов, относящихся к
независимости аудита;
 Неправильная интерпретация выводов при использовании результатов
работы друг друга;
 Возможные различия в выводах или заключениях по существу дела;
 Преждевременное сообщение информации внешней стороне;
 Не принимаются во внимание ограничения или запреты, налагаемые на
другого аудитора в отношении определения степени координации и
сотрудничества.
Основные факторы,
способствующие сотрудничеству
 Поддержка и поощрение со стороны высшего
руководства
 Организационная единица, созданная для оказания
помощи сотрудничеству (напр., аудиторский
комитет)
 Общие графики планирования
 Культура и поведение, способствующие
сотрудничеству
 Обе команды аудиторов ищут возможности для
сотрудничества
Налаживание эффективного
сотрудничества
 Обязательство
 Роли внутренних и внешних аудиторов часто перекрещиваются,
поэтому для эффективного сотрудничества необходима готовность
сотрудничать
 Консультирование и взаимопонимание
 Регулярные консультации между внутренним и внешним аудитом –
основа для определения путей к эффективному сотрудничеству
 Коммуникация
 Должны быть налажены как официальные, так и неофициальные
способы коммуникации
 Доверие
 Должно существовать взаимное доверие между обеими группами,
основанное на признании профессиональных стандартов
Где сотрудничать
 Вот некоторые примеры:







Исследование эффективности внутреннего контроля
Аудит финансовых отчетов
Соответствие законам и нормативам
Мошенничество и коррупция
Проверка данных об эффективности (performance)
Развитие систем и основных инициатив
Аудит широко разбросанных географических единиц
Когда сотрудничать
 Координация и сотрудничество могут иметь место в
течение всего процесса аудита
 Перед аудиторской проверкой (напр., общее понимание




аудиторского органа и в какой степени на него можно
положиться)
На этапе планирования (напр., обмен оценками рисков);
Дальнейшие аудиторские процедуры (напр., когда нужна
дополнительная работа в области, представляющей
собой дополнительный риск);
Этап выводов, завершения работы и составления отчетов
(напр., там, где выводы внутреннего аудита может
принять во внимание внешний аудитор); и
Последующий контроль выполнения выводов и
рекомендаций аудита (напр., где внутренний аудит берет
на себя ответственность за последующий контроль над
выполнением всех рекомендаций аудита – внутреннего и
внешнего)
Ключевые факторы успеха
 Взаимное понимание ролей
 Внутренний аудит – это орган на службе у руководства
 У внешнего аудита гораздо больше линий отчетности (напр., перед
Парламентом) или особых юридических требований (напр., решения
суда).
 Договоренность о нормативах в поддержку сотрудничества




План регулярных собраний
Обмен информацией о планировании
Нормативы обмена результатами аудита
Нормативы обмена информацией
 Договоренность о том, что внешний аудит может полагаться на
деятельность внутреннего аудита
 Поддержка отношений сотрудничества со стороны руководства
Что может пойти не так
 При всех этих выгодах, почему все же не удается
сотрудничать. Несколько причин общего характера :
 Профессиональная ревность – аудиторы не могут





согласовать разумное разделение труда
Недоверие, основанное на непонимании ролей и/или
плохой коммуникации
Внешний аудит берет на себя ведущую роль, исходя из
своего более широкого круга обязанностей
Отсутствие взаимоуважения
Плохой уровень кадров как во внутреннем, так и во
внешнем аудите
Отсутствие поддержки со стороны высшего руководства и в
одной, и в другой организации
Выводы
 Сотрудничество – не улица с односторонним
движением.
 Один из мифов – то, что сотрудничество приносит
больше выгоды внешнему аудиту, чем внутреннему. Это
неверно. Оба выигрывают от эффективного
сотрудничества
 Сотрудничеству препятствуют как поведенческие, так
и структурные барьеры
 Именно поведение отдельных аудиторов больше всего
влияет на успех сотрудничества
 А ключевым фактором является поддержка «сверху»
 Однако именно официальные структуры дают
основания для установления отношений,
необходимых для успешного сотрудничества