Новости законодательства Таможенный бюллетень

Февраль 2014
Таможенный
бюллетень
Новости законодательства
Законодательство Таможенного союза по вопросам
таможенной стоимости
В связи с тем, что вопросы таможенной стоимости продолжают быть
актуальными, в выпуске таможенного бюллетеня мы постарались
обобщить сведения касательно законодательной базы и
правоприменительной практики в части определения,
декларирования и контроля таможенной стоимости. Кроме того,
таможенный бюллетень содержит информацию о последних
изменениях законодательства по вопросам таможенной стоимости.
Законодательство Таможенного союза, регулирующее вопросы
таможенной стоимости, представлено следующими нормативными
правовыми актами:

Таможенный кодекс Таможенного союза (Глава 8).

Федеральный закон от 27 ноября 2010 № 311-ФЗ "О
таможенном регулировании в Российской Федерации" (Глава
11).

Соглашение между Правительством РФ, Правительством
Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан
«Об определении таможенной стоимости товаров,
перемещаемых через таможенную границу Таможенного
союза» от 25 января 2008 г. (далее – Соглашение).

Решения Евразийской экономической комиссии (ЕЭК),
утверждающие правила применения методов определения
таможенной стоимости товаров.

Решения ЕЭК по отдельным вопросам
определения таможенной стоимости
(например, Решения ЕЭК "Об
утверждении положения об
особенностях применения методов
определения таможенной стоимости
товаров, перемещенных через
таможенную границу Таможенного
союза с недекларированием" от 27
августа 2013 № 180; "Об утверждении
положения об особенностях применения
методов определения таможенной
стоимости товаров, ввозимых на единую
таможенную территорию Таможенного
союза, пришедших в негодность,
испорченных или поврежденных
вследствие аварии или действия
непреодолимой силы" от 25 июня 2013
№ 145).

Решение ЕЭК от 20 сентября 2010 г. №
376 "О порядках декларирования,
контроля и корректировки таможенной
стоимости товаров".

Приказы Федеральной Таможенной
службы России, (например, Приказ ФТС
"Об утверждении инструкции по
проведению проверки правильности
декларирования таможенной стоимости
товаров, ввозимых (ввезенных) на
таможенную территорию Таможенного
союза, и Регламента действий
должностных лиц таможенных органов
при контроле и корректировке
таможенной стоимости товаров" от 14
февраля 2011 № 272 (далее –
Инструкция)).
Основным документом, регулирующим
вопросы определения таможенной стоимости
ввозимых товаров, является Соглашение.
Кроме того, ЕЭК утверждены отдельные
решения о применении методов определения
таможенной стоимости товаров:

По методу 1 (Решение ЕЭК "О
применении метода определения
таможенной стоимости товаров по
стоимости сделки с ввозимыми товарами
(метод 1)" от 20 декабря 2012 № 283).

По методам 2 и 3 (Решение ЕЭК "О
применении методов определения
таможенной стоимости товаров по
стоимости сделки с идентичными
2
товарами (метод 2) и по стоимости
сделки с однородными товарами (метод
3)" от 30 октября 2012 № 202).

По методу 4 (Решение ЕЭК "О
применении метода вычитания (метод 4)
при определении таможенной стоимости
товаров" от 13 ноября 2012 № 214).

По методу 5 (Решение ЕЭК "О
применении метода сложения (метод 5)
при определении таможенной стоимости
товаров" от 12 декабря 2012 № 273).
Вышеуказанные Решения ЕЭК в основном
содержат практические примеры применения
методов и пояснения к этим примерам.
Наиболее важными с точки зрения
правоприменительной практики являются,
например, следующие положения Решений
ЕЭК:

Решением ЕЭК о применении второго и
третьего методов определения
таможенной стоимости
конкретизируется, например, что при
выборе идентичных и однородных
товаров, ввезенных и проданных на
таможенной территории Таможенного
союза, необходимо принимать во
внимание период времени, не
превышающий 90 дней, до ввоза
оцениваемых (ввозимых) товаров, в
течение которого конъюнктура рынка
таких товаров была стабильной;

согласно Решению ЕЭК по четвертому
методу конкретизируются такие
термины, как, например, надбавка к
цене, сумма прибыли и общих расходов.
Во внимание принимается продажа
товаров на таможенной территории
Таможенного союза покупателям
первого коммерческого уровня продаж
после ввоза товаров (покупатель,
приобретающий товар у импортера, при
этом покупатель и импортер не должны
быть взаимосвязанными лицами). При
выборе продаж, приемлемых для целей
определения таможенной стоимости
товаров по методу 4, необходимо
принимать во внимание период времени,
включающий в себя период (10-15 дней)
до и после даты прибытия оцениваемых
(ввозимых) товаров. Если в этот период
не выявлены продажи, рассматривается
период 90 дней с даты прибытия
оцениваемых (ввозимых) товаров, в
течение которого конъюнктура рынка
таких товаров была стабильной;

согласно решению ЕЭК по пятому
методу, этот метод в основном
используется в случаях, когда
покупатель и продавец являются
взаимосвязанными лицами, в связи с
тем, что документы и сведения,
необходимые для применения данного
метода обычно являются
конфиденциальными и производителем
не разглашаются. Если показатели
прибыли производителя являются
низкими, а общие расходы
(коммерческие и управленческие)
высокими, то производитель должен
обосновать размер прибыли и ценовую
политику в соответствующей отрасли
промышленности.
Необходимо обратить внимание на то, что
таможенные органы РФ при проверке
правильности декларирования таможенной
стоимости товаров руководствуются
Инструкцией. Согласно Инструкции в группу
особого контроля в части таможенной
стоимости товары могут попасть в следующих
случаях:

Недостоверного декларирования
таможенной стоимости.

Несоответствия сведений, влияющих на
таможенную стоимость товаров, в
документах, представленных
декларантом.

Более низких цен на декларируемые
товары по сравнению с ценами на
идентичные или однородные товары,
содержащиеся в базах данных
таможенных органов.

Более низких цен декларируемых
товаров по сравнению с ценами на
идентичные или однородные товары по
данным аукционов, биржевых торгов
(котировок), ценовых каталогов.

Более низких цен декларируемых
товаров по сравнению с ценой
компонентов (в том числе сырьевых), из
которых изготовлены ввозимые товары.

При выявлении взаимосвязи продавца и
покупателя, которая в сочетании с
3
низкими ценами декларируемых товаров
дает основания полагать согласно
информации, имеющейся в
распоряжении таможенного органа, о
влиянии данной взаимосвязи на цену,
фактически уплаченную или
подлежащую уплате за товары.
Отмечаем, что на практике, таможенная
стоимость ввозимых товаров определяется
неверно, например, по причинам
некорректного включения в таможенную
стоимость таких дополнительных расходов,
как, страховые расходы; расходы по
погрузке/выгрузке/перегрузке товаров и
иным операциям, связанным с перевозкой
товаров до места прибытия их на единую
таможенную территорию Таможенного союза.
Кроме того, актуальными остаются вопросы
правильности расчета и выбора методики
включения лицензионных платежей в
таможенную стоимость ввозимых товаров,
корректности выбора метода определения
таможенной стоимости товаров, а также
заявление взаимосвязи между продавцом и
покупателем товаров при декларировании.
Изменения в Решение ЕЭК о
применении первого метода
определения таможенной
стоимости товаров
В апреле 2013 года, в Решение ЕЭК "О
применении метода определения таможенной
стоимости товаров по стоимости сделки с
ввозимыми товарами (метод 1)" (далее –
Правила) были включены положения,
касающиеся вопросов влияния взаимосвязи
между продавцом и покупателем на цену,
фактически уплаченную или подлежащую
уплате за ввозимые товары. Отметим, что
ранее данные положения носили
рекомендательный характер и содержались в
Рекомендациях Коллегии Евразийской
экономической комиссией (ЕЭК) от 20 июня
2012. Согласно Правилам при наличии
взаимосвязи между продавцом и покупателем,
первый метод определения таможенной
стоимости может быть применен при
подтверждении отсутствия влияния данной
взаимосвязи на цену фактически уплаченную
или подлежащую уплате, посредством:

Проведения анализа сопутствующих
продаже обстоятельств.

С использованием проверочных величин.
Причем оба способа доказывания того, что
взаимосвязь между продавцом и покупателем
не повлияла на цену сделки, являются
равнозначными. В рамках первого способа
декларант (или таможенный представитель)
предоставляет в таможенные органы
документы и сведения, отражающие
сопутствующие продаже обстоятельства,
которые подтверждают, что, (1) рассматривая
цена товаров установлена таким же образом,
каким продавец устанавливает цены товаров
при продажах покупателям, не являющимся
взаимосвязанными с этим продавцом; (2)
рассматривая цена товаров установлена
исходя из обычной ценовой практики,
принятой в соответствующем секторе
производства товаров; (3) рассматриваемая
цена товаров обеспечивает покрытие всех
расходов и получение прибыли,
соответствующей обычной прибыли продавца
за достаточно представительный период
времени (например, на среднегодовом уровне)
при продаже товаров того же класса или вида.
В случае, если декларантом не представлены
документы и сведения, подтверждающие
отсутствие влияния взаимосвязи между
продавцом и покупателем на цену фактически
уплаченную или подлежащую уплате, а также,
не представлены объяснения причин почему
документы и сведения не могут быть
представлены, либо данные документы и
сведения не устраняют признаков влияния
взаимосвязи на цену, то таможенные органы
корректируют заявленную таможенную
стоимость товаров.
С 1 января 2014 года вступили в силу
очередные изменения в Правила. Изменения
были приняты с целью разъяснения
практических аспектов применения первого
метода определения таможенной стоимости,
терминов и понятий в области таможенной
стоимости. Например, разъяснено, что при
определении таможенной стоимости по
стоимости сделки с ввозимыми товарами, под
сделкой необходимо понимать совокупность
сделок, согласно которым товары ввозятся на
территорию Таможенного союза в
соответствии с различными видами договоров
(например, договор купли-продажи, договор
международной перевозки и т.д.). Таким
образом, в таможенную стоимость
включаются как цена, фактически уплаченная
4
или подлежащая уплате по договору куплипродажи, так и расходы по иным договорам,
которые подлежат включению в таможенную
стоимость.
В рамках изменений в Правила приводятся
примеры, в каких случаях расходы,
понесенные покупателем, подлежат
включению в таможенную стоимость.
Например, когда действия покупателя,
предпринятые с целью продвижения товаров
на внутреннем рынке Таможенного союза,
осуществляются по требованию и на условиях
продавца, то такие расходы подлежат
включению в таможенную стоимость. Однако,
в случаях, если расходы, понесенные
покупателем, не влияют на цену, фактически
уплаченную или подлежащую уплате, такие
расходы не должны включаться в таможенную
стоимость ввозимых товаров, например,
расходы на продвижение товаров на
внутреннем рынке Таможенного союза, не
оговоренные в рамках контракта.
Согласно Правилам, первый метод
определения таможенной стоимости
применяется при отсутствии ограничений прав
покупателя на пользование и распоряжение
товарами за исключением, например,
ограничений географического региона, в
котором товары могут быть перепроданы. К
таким случаям можно отнести, например,
дистрибьюторское соглашение,
предусматривающее продажу в отдельно
взятом регионе РФ, в которую товары будут
ввозиться.
Однако под влиянием индивидуальных
условий, которые оказывают существенное
влияние на ограничения прав покупателя на
пользование и распоряжение и, как
следствие, на цену товаров, первый метод
определения таможенной стоимости не может
быть применен, например, если товары
продаются по более низкой цене при условии,
что покупатель будет их использовать только в
благотворительных целях.
Таким образом, на наш взгляд, изменения в
Порядок в большей степени представляют
собой обобщение правоприменительной
практики (в том числе, судебной).
За дополнительной информацией по вопросам, рассмотренным в этой публикации,
обращайтесь к следующим специалистам компании EY:
Юрий Волков
Директор группы услуг в области таможенного регулирования и
международной торговли в СНГ, практика налоговых и юридических услуг
Тел.:
Моб.:
Факс:
Email:
+7 (495) 755 9700
+7 (965) 249 7025
+7 (495) 755 9701
Yuriy.Volkov@ru.ey.com
Инна Елисанова
Менеджер группы услуг в области таможенного регулирования и
международной торговли в СНГ, практика налоговых и юридических услуг
Тел.:
Моб.:
Факс:
Email:
+7 (495) 755 9700
+7 (915) 181 9792
+7 (495) 755 9701
Inna.Elisanova@ru.ey.com
Александра Киселёва
Менеджер группы услуг в области таможенного регулирования и международной
торговли в СНГ, практика налоговых и юридических услуг
Тел.:
Моб.:
Факс:
Email:
5
+7 (495) 755 9700
+7 (910) 416 0890
+7 (495) 755 9701
Alexandra.Kiseleva@ru.ey.com