Глава 1. Организационные основы экономического анализа

Глава 1. Организационные основы экономического анализа
деятельности коммерческих банков
1.1. Задачи и особенности экономического анализа
деятельности коммерческих банков
Основным объектом анализа в КБ является вся его коммерческая деятельность: движение денежных потоков, состояние ресурсной
базы, инвестиций, финансовых результатов, ликвидности и платежеспособности.
Анализ деятельности КБ, как составляющей части управления
его операциями, включает:
- определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов, установленных для КБ регулирующими органами;
- анализ показателей эффективности управления капиталом КБ,
т.е. собственными средствами;
- проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих
стоимость собственных и привлеченных средств КБ;
- анализ показателей активных операций банка с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств, определение доходности различных активных операций;
- выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности КБ.
Кроме того, экономический анализ деятельности КБ предусматривает не только оценку состояния и результатов его деятельности на
отчетную дату, но и сравнение с результатами работы других банков, а
также динамику развития за определенный отрезок времени.
Специфика деятельности КБ, являющихся регуляторами денежного оборота, центрами аккумуляции и перераспределения денежных ресурсов и капиталов, центрами ликвидности своих клиентов
и оказания различных финансовых услуг, предопределяет особенности экономического анализа в банках. Субъектами этого анализа могут
выступать: сами КБ в лице соответствующих служб управления и
контроля; другие кредитные учреждения, включая Центробанк; налоговые службы, центральные и местные органы власти; аудиторские
фирмы; реальные и потенциальные клиенты и контрагенты банка и
др. У каждого субъекта имеются свои цели и критерии анализа деятельности КБ.
С позиции самого банка целью анализа является улучшение управления финансами при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими органами, и внутренних ограничений, устанавливаемых руководством КБ. При анализе отдельных банковских операций необходимо исходить из того, что практически все они связаны с риском.
Это означает, что банк может получить прибыль в размерах
меньше ожидаемой или проведенные операции могут привести к
убыткам. Следовательно, цель такого анализа - найти пути уменьшения или полного исключения риска при проведении той или иной банковской операции и обеспечить получение возможно максимальной
прибыли, оправдывая тем самым надежды владельцев (акционеров,
пайщиков) банка, инвестирующих в его деятельность свои капиталы с
целью получения достаточных доходов. С другой стороны, банки в
своей деятельности используют привлеченные средства (депозиты
вкладчиков и клиентов, средства, заимствованные у других КБ и инвесторов, включая и выпуск долговых обязательств), которые составляют основную часть их ресурсов. Поэтому важным обстоятельством анализа и управления ресурсами является вопрос ликвидности
привлеченных банком средств, т.е. способность банка своевременно
выполнять свои обязательства по возврату вложенных в него средств
и выплате соответствующего дохода.
Данное обстоятельство имеет особое значение для вкладчиков,
с позиции которых финансовая деятельность КБ ассоциируется с его
способностью выполнить свои обязательства. Кроме того, банки призваны удовлетворять потребности своих клиентов в дополнительных
денежных средствах и капиталах, подкрепляющих их платежные средства, необходимые для выполнения финансовых обязательств, т.е. от
финансовой устойчивости и платежеспособности КБ как центра ликвидности в значительной мере зависит ликвидность его клиентов.
Оценка финансового состояния КБ, представляющая интересы
общества, осуществляется главным образом Центробанком, который
является общенациональным институтом и должен обеспечить соблюдение интересов как граждан и инвесторов, так и финансовокредитной системы.
С точки зрения соблюдения интересов общества КБ должен в
своей деятельности руководствоваться принципами взаимовыгодных
партнерских отношений, координировать свою политику с интересами
общественного развития. Поэтому учреждения Центробанка при про-
верке финансового состояния КБ не только выявляют степень соблюдения установленных экономических нормативов ликвидности,
отчислений в централизованные фонды и т.п. (что составляет основу
устойчивости всей банковской системы), но и в рамках регулирования банковской деятельности контролируют соблюдение специальных
инструкций и правил по осуществлению банковской деятельности с
самого начала выполнения операций. Налоговая служба при проведении проверки и анализа отчетности КБ осуществляет финансовый
контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом.
Осуществляя проверку (ревизию) КБ, налоговая служба уделяет
внимание конкретным активным и пассивным операциям банка, учету
и отражению в отчетности показателей доходов, расходов и прибыли
банка.
Аудиторские службы (внешние и внутренние) проводя ежегодный полный аудит КБ (или текущий контроль), проверяют достоверность учетных данных и показателей отчетности, подтверждая или опровергая результаты деятельности банков.
Таким образом, в процессе анализа финансового состояния КБ
каждый из субъектов анализа (сами КБ, их контрагенты, учреждения
Центробанка, аудиторские фирмы, властные структуры, учредители и
участники банка, реальные и потенциальные клиенты и др.) преследуют собственные цели, что предопределяет многофункциональность
и многоплановость анализа, критериев, направлений и методов его
проведения.
1.2. Виды и методы анализа
Выполнение банковских операций и финансовое состояние КБ это комплексное понятие, которое характеризуется системой различного рода показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов, оказание широкого спектра банковских услуг финансового и нефинансового характера клиентам, наконец, место данного КБ в банковской системе, в числе аналогичных
ему банков и т.д. Поэтому информационное обеспечение комплексного анализа требует использования помимо внутренней информации
(статистическая и бухгалтерская отчетность, данные текущего бухгалтерского учета, различного рода оценочные расчеты по конкретным операциям и т.п.) внешней информации о клиентах, конкурентах,
о ситуации на кредитно-финансовых рынках и т.д., которую можно
7
получить путем накопления данных из различных источников (периодическая печать, радио, телевидение, статистика, публикуемые отчеты, обмен информацией, личные контакты).
По периодичности анализ банковской деятельности может проводиться по итогам дня, недели, месяца, квартала, полугодия, года и
т.д. В зависимости от перечня изучаемых вопросов анализ может
быть полным, при котором рассматриваются все стороны деятельности КБ, включая его внутренние и внешние связи, и тематическим,
при котором изучается узкий круг операций или показателей (ликвидность, рискованность, доходность и т.п.).
В зависимости от характера и цели исследования различают:
- предварительный анализ, данные которого позволяют оценить
ожидаемые результаты выполнения той или иной операции (состояние счета);
- контрольно-оперативный анализ, позволяющий в ходе текущей
работы КБ дать оценку соблюдения нормативов ликвидности, прибыльности и других показателей и принять необходимые меры по их
выполнению;
- последующий (итоговый) анализ, данные которого используют
для определения результатов деятельности КБ за изучаемый период,
ее эффективности и неиспользованных резервов повышения доходности;
- прогнозный анализ (разновидностями которого являются
фьючерсный, экстраполятивный, вариантный, конъюнктурный, экспериментальный и др.) осуществляется для прогнозирования ожидаемых результатов деятельности КБ и выработки прогрессивных направлений его денежно-кредитной политики.
Виды экономического анализа деятельности КБ по своему характеру могут зависеть также от: используемых статистических методов (корреляционный, регрессивный, факторный, дисперсионный,
кластерный, мультипликационный, аппроксимационный); применяемых критериев оценки (экспертный, трендовый, каузальный, утилитарный, рейтинговый, сравнительный, оптимизационный); объекта
исследования (функциональный, структурный, операционно-стоимостной, народнохозяйственный и т.д.)
Качество данных анализа деятельности КБ во многом зависит от
приемов и методов его проведения во взаимосвязи с основными направлениями исследования избранного объекта (анализ показателей
баланса, доходов, расходов, процентных и иных рисков, абсолютных и
относительных показателей и т.д.). Основные методы анализа, применяемые в сфере банковской деятельности, представлены на рис. 1.1.
Рис. 1.1. Методы экономического анализа
1.3. Организация аналитической работы
в коммерческом банке
В ходе управления банковской деятельностью и отдельными
операциями анализ финансового состояния является основной составной частью управления и может осуществляться как отдельными
функциональными подразделениями банка, непосредственно выполняющими конкретные операции, так и специализированными службами: планово-экономической, бухгалтерской, расчетно-аналитической,
а также внутрибанковского контроля и аудита.
Функциональные службы (кредитный отдел, отдел фондовых
операций и т.д.), как правило, готовят для руководства КБ оперативные аналитические данные (справки) о результатах выполнения отдельных операций, динамике их изменения, причинах и результатах
этих изменений. Эти данные служат основой для оперативного управления активными и пассивными операциями, ликвидностью и прибыльностью, банковскими рисками.
Расчетно-аналитические службы совместно с планово-экономической и бухгалтерской осуществляют текущее наблюдении за изменениями показателей, оказывающих влияние на соблюдение обязательных экономических нормативов и т.д.
Комплексный анализ в КБ в основном является прерогативой
планово-экономической службы, которая обладает данными оперативной, текущей и годовой статистической и бухгалтерской отчетности, внутрибанковской отчетности и другой информацией, позволяющей изучать как отдельные объекты банковской деятельности, так и
всю ее совокупность. Для проведения комплексного анализа эта
служба использует, как правило, программные средства, позволяющие полностью автоматизировать аналитические расчеты и получать
готовые аналитические материалы. В последние годы широкое применение нашли программные продукты, например, фирмы "ИНЭК",
представляющие программу комплексного анализа финансовых результатов работы банка.
Основными направлениями аналитической работы в КБ принято
считать: анализ банковского баланса и других форм отчетности; анализ состояния учета и отчетности; анализ состояния договоров и учредительских документов.
В обобщенном виде это выглядит следующим образом (см. рис. 1.2).
Из представленной схемы видно, что банковский баланс и другие
формы отчетности являются основным источником информации для
экономического анализа, так как они комплексно характеризуют деятельность КБ и позволяют получить конкретные данные о кредитных
ресурсах банка и их размещении, наличии денежных средств его клиентов и их платежеспособности, источниках собственных и привлеченных средств, состоянии ликвидности и прибыльности на определенную дату или за определенный период.
Состояние бухгалтерского учета анализируется в двух направлениях:
- аналитического учета, показатели которого детализируют все
виды банковских и хозяйственных операций по каждому балансовому
счету;
- синтетического учета, который содержит обобщенные показатели банковской деятельности в денежном отражении в результате
группировки данных аналитического учета.
Анализ состояния договоров и учредительских документов позволяет установить законность, обоснованность, доходность и эффективность отдельных банковских операций (кредитования на основе
кредитных договоров, доверительных (трастовых) на основании договоров траста, лизинговых, факторинговых и т.п.), соблюдение законодательства и нормативных установок формирования уставного фонда,
собственного капитала, резервов и других показателей.