Нужина И.П. Управление затратами и результатами

Управление затратами и
результатами деятельности
предприятия ООО «ЗКПД ТДСК»
Выполнил: ст., гр.612-2 Шипицына Е.Ю.
Дипломный руководитель: Нужина И.П.
т.р.
Анализ продукции предприятия
1316632
1400000
1200000
1036748
899884
1000000
Бетон
товарный
11%
800000
592284
600000
520889
344756
400000
Раствор
товарный
6%
200000
0
2003
2004
2005
Период
Товарная продукция в стоимостном выражении, т.р.
Выручка от реализации, т.р.
т.р.
Рисунок 1 – Динамика товарной продукции в стоимостном выражении
и выручки от реализации
1400000
1316632
1200000
1036748
1000000
800000
592284
Сборный
железобетон
59%
Детали КПД
22%
Бетонные
блоки
2%
600000
400000
200000
166694
227714
191463
0
2003
2004
Период
2005
Товарная продукция в натуральном выражении, м3
Выручка от реализации, т.р.
Рисунок 2 – Динамика товарной продукции в натуральном
выражении и выручки от реализации
Рисунок 3 – Структура выпускаемой продукции в 2005 году
Анализ затрат на производства продукции
10,54
2,46
0,56
2,27
0,73
79,93
Затраты на оплату труда
Материальные затраты
Прочие затраты
75,84
Затраты на оплату труда
Материальные затраты
Прочие затраты
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
р/р
р/р
1,050
0,996
0,981
0,992
0,987
0,989
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Рисунок 5 – Структура себестоимости товарной продукции в 2005
году
Рисунок 4 – Структура себестоимости товарной продукции в 2004
году,
1,000
8,06
13,10
6,51
0,900
0,800
0,772
0,789
0,700
0,950
0,635
0,600
0,500
0,900
0,400
0,837
0,850
0,300
0,200
0,800
0,100
0,750
0,000
2003
2004
2005
0,109
0,097
0,004
2003
Период
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, р.
Затраты на 1 рубль стоимости товарной продукции, р.
Рисунок 6 – Динамика затрат на один рубль стоимости продукции
0,108
0,104
0,086
0,006
0,089
0,006
2004
2005
Период
Материалоемкость, р/р
Зарплатоемкость, р/р
Амортизациемкось, р/р
Доля прочих затрат, р/р
Рисунок 7 – Затратоемкость производства
16000
Таблица 1 – Влияние факторов на прибыль до
налогообложения
14242
14000
12000
Показатели-факторы
10000
8510
Влияние
8000
6000
4504
4000
2956
2706
1639
2000
0
2004
Период
2005
Прибыль от продаж
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль)
Рисунок 8 – Динамика показателей прибыли
1,20
1,09
%
т.р.
Финансовый результат деятельности предприятия
1,00
0,83
1,08
0,82
0,80
0,60
0,40
0,34
1. Цена продукции, т.р.
+981,489
2. Количество реализованной
продукции
+1313,559
3. Себестоимость реализованной
продукции
+13021,49
4. Коммерческие расходы
-11915,94
5. Управленческие расходы
+2334,79
6. Операционные доходы
-10879,00
7. Операционные расходы
+5950,00
8. Внереализационные доходы
+1089,00
9. Внереализационные расходы
-344,00
ИТОГО
1565,10
0,34
0,20
0,00
2003
2004
2005
Период
Рентабельность продукции, %
Рентабельность продаж, %
Рисунок 9 – Динамика показателей рентабельности
Структура затрат
Сс  С СПЕР  С СПОСТ
(1)
где Сс – полная себестоимость продукции, т.р.;
Сспер – сумма переменных затрат, т.р.;
Сспост – сумма постоянных затрат, т.р.
Постоянные
затраты
17,16%
Постоянные
затраты;
16,60%
Переменные
затраты
82,84%
Рисунок 10 – Структура затрат в 2004 году
Переменные
затраты;
83,40%
Рисунок 11 – Структура затрат в 2005 году,
Структура переменных и постоянных затрат
7,97%
13,68%
3,20%
30,22%
3,72%
9,85%
0,25%
1,20%
4,63%
2,70%
1,65%
71,25%
49,68%
Основные материалы,т. р.
Теплоэнергия на технологические нужды, Гкал.
Электроэнергия на технологические нужды, кВт/ч.
Зарплата ИТР, т.р.
Вода на технологические нужды, м
Сброс и очистка, м
Охрана труда, т.р.
Прочие материальные затраты, т.р.
Заработная плата раблчих, т.р.
Отчисления на соцнужды, т.р.
Рисунок 12 – Структура переменных затрат в 2005 году
Амортизация, т.р.
Арендная плата, т.р.
Прочие расходы, т.р.
Рисунок 13 – Структура постоянных затрат в 2005 году
Точка безубыточности
ТБ 
С СПОСТ
Ц ед  С
(2)
ПЕР
С , ЕД
Q ПЛ ( ФАКТ )  ТБ
ЗПР 
 100 %
(3)
ПЛ ( ФАКТ )
Q
где ТБ – точка безубыточности, м3;
где Сс
– сумма постоянных затрат, т.р. Qпл(факт) – планируемый или фактический
Цед.– цена за единицу продукции, т.р.
объем реализации продукции в натуральном
Сс.ед.пер– сумма переменных затрат на
выражении.
единицу продукции, т.р.
т.р.
пост
800000
700000
600000
500000
400000
300000
200000
100000
0
0
20
40
60
80 100 120 140 160 180 200 220 240 260 280 300 320 340 360 380 400
Объем продукции, тыс.куб.м
Постоянные затраты, т.р.
Выручка, т.р.
Перем енные затраты, т.р.
Себестоимость, т.р.
Рисунок 14 – Структура переменных затрат в 2005 году
Таблица 2 – Взаимосвязь объема реализации, себестоимости и прибыли
Объем продукции, м.
Выручка, т.р.
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
200000
220000
240000
260000
280000
300000
320000
340000
360000
380000
400000
0
48200,00
96400,00
144600,00
192800,00
241000,00
289200,00
337400,00
385600,00
433800,00
482000,00
530200,00
578400,00
626600,00
674800,00
723000,00
771200,00
819400,00
867600,00
915800,00
964000,00
Себестоимость, т.р. Прибыль от продаж, т.р.
124960,53
158620,53
192280,53
225940,53
259600,53
293260,53
326920,53
360580,53
394240,53
427900,53
461560,53
495220,53
528880,53
562540,53
596200,53
629860,53
663520,53
697180,53
730840,53
764500,53
798160,53
-124960,53
-110420,53
-95880,53
-81340,53
-66800,53
-52260,53
-37720,53
-23180,53
-8640,53
5899,47
20439,47
34979,47
49519,47
64059,47
78599,47
93139,47
107679,47
122219,47
136759,47
151299,47
165839,47
Влияние структуры затрат на прибыль
(производственный леверидж)
С СПОСТ

С СПЕР
ПЛ
(4)
где ПЛ - производственный леверидж;
Сспер - сумма переменных затрат, т.р.;
Сспост - сумма постоянных затрат, т.р.
МД
ЕД
 Ц  С
ПЕР
С , ЕД
Э
ПЛ

МД
П ПР
(5)
где Эпл – эффект производственного левериджа;
МД – маржинальный доход, т.р.;
Ппр – прибыль (выручка) от продажи, т.р.
(6)
где МДЕД – маржинальный доход на ед. прод.
Ц – цена единицы продукции, т.р.;
Сс.едпер – сумма переменных затрат на ед.
прод., т.р.
МД  П ПР  С СПОСТ
где Ппр – прибыль от продаж;
Сспост – сумма постоянных затрат, т.р.
(7)
Таблица 3 – Расчёт производственного левериджа
Показатели
ЗКПД ТДСК (1 вар)
ЗКПД ТДСК (2 вар)
1.Объем товарной продукции, м3
373122,00
373122,00
2. Цена за единицу продукции, р.
2410
2410
3.Выручка от реализации, т.р.
899224,02
899224,02
4. Полные переменные затраты, т.р.
627996,47
589996,47
1683
1581
6. Постоянные затраты, т.р.
124960,53
162960,53
7. Себестоимость продукции, т.р.
752957,00
752957,00
8. Доля постоянных затрат в себестоимости, %.
16,60
21,64
9. Производственный леверидж
0,20
0,28
10. Прибыль от продаж, т.р.
146267,02
146267,02
11. Маржинальный доход, т.р.
271227,55
309227,55
727,00
829,00
171885,19
196574,83
1,85
2,11
5. Переменные затраты на единицу продукции, р.
12. Маржинальный доход на единицу продукции, т.р.
13. Точка безубыточности, м3
14. Эффект производственного левериджа, %
Таблица 4 – Влияние производственного левериджа на прибыль предприятия
Показатели
1.Объем товарной продукции, м
снижение на 12%
увеличение на 15%
2. Выручка от реализации, т.р.
снижение на 12%
увеличение на 15%
3. Полные переменные затраты, т.р.
снижение на 12%
увеличение на 15%
4. Постоянные затраты, т. р.
снижение на 12%
увеличение на 15%
5. Себестоимость продукции, т.р.
снижение на 12%
увеличение на 15%
6. Производственный леверидж
снижение на 12%
увеличение на 15%
7. Прибыль от продаж, т.р.
снижение на 12%
увеличение на 15%
ЗКПД ТДСК (1 вар)
ЗКПД ТДСК (2 вар)
373122,00
328347,36
429090,3
899224,02
791317,14
1034107,62
627996,47
552636,89
722195,94
124960,53
124960,53
124960,53
752957,00
677597,43
847156,47
0,20
0,23
0,17
146267,02
113719,71
186951,15
373122,00
328347,36
429090,3
899224,02
791317,14
1034107,62
589996,47
519196,89
678495,94
162960,53
162960,53
162960,53
752957,00
682157,43
841456,47
0,28
0,31
0,24
146267,02
109159,71
192651,15
900000
899224,02
100,00
791317,14
800000
700000
88,00
75,75
600000
300000
200000
146267,02
113719,71
100000
90
900000
80
800000
70
700000
60
600000
50
500000
40
400000
50
30
300000
40
20
200000
0
1
130
1000000
10
0
140
1034107,62
100
500000
400000
1100000
2
127,81
120
899224,02
115,00
110
100
100,00
90
80
70
60
186951,1505
146267,02
30
20
100000
10
0
0
1
2
Выручка от реализации, т.р.
Прибыль от продаж, т.р.
Выручка от реализации, т.р.
Прибыль от продаж, т.р.
Темп роста выручки от реализации,%
Темп роста прибыли от продаж,%
Темп роста выручки от реализации,%
Темп роста прибыли от продаж,%
Рисунок 15 – Взаимосвязь выручки и прибыли при ПЛ=0,2
(↓12%)
Рисунок 16 – Взаимосвязь выручки и прибыли при ПЛ=0,2
(↑15%)
%
110
т.р.
т .р .
1000000
%
Взаимосвязь выручки и прибыли
Таблица 5 – Оптимизация прибыли за счет увеличения производственного
левериджа
Значение
показателей в
базовом
варианте
(отчетный
период)
Значение показателей при
прогнозном увеличении
объема реализации на
15%, вспомогательных и
рабочих – переменные
затраты
Значение показателей
при прогнозном
увеличении объема
реализации на 15%,
вспомогательных
рабочих –
373122
429090,3
429090,3
2410
2410
2410
3. Выручка от
реализации, т.р.
899224,02
1034107,62
1034107,62
4. Полные переменные
затраты, тыс. р.
627996,47
722195,94
(627996,47-20146,5)*
*1,15=699027,43
В том числе заработная
плата вспомогательных
рабочих
20146,53
20146,53
-
124960,53
124960,53
124960,53+20146,53=
145107,06
16,6
16,6
19,09
0,2
0,2
0,23
146267,02
186951,15
189973,13
Показатели
1. Объем реализации
продукции, м
3
2. Цена за единицу, р.
5. Постоянные затраты,
т.р.
6. Доля постоянных
затрат в себестоимости,
%
7. Производственный
леверидж
8. Прибыль от продаж,
т. р.
т.р.
200000
180000
160000
140000
120000
100000
80000
60000
40000
20000
0
189973,13
186951,15
0,23
146267,02
0,2
0,2
Баз вар
Вар 1.
8. Прибыль от продаж, т. р.
Рисунок 17 –
Вар 2.
7. Производственный леверидж
0,235
0,23
0,225
0,22
0,215
0,21
0,205
0,2
0,195
0,19
0,185
Благодарю за внимание