Учет РИД предприятия. Налогообложение авторского

УЧЕТ РИД ПРЕДПРИЯТИЯ.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
АВТОРСКОГО
ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ И
ЛИЦЕНЗИОННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ.
ДОКЛАДЧИК: ОЛЕСЯ ЕРМАКОВА
ПАТЕНТНЫЙ ПОВЕРЕННЫЙ РФ
ЗАО «ИНКО»
ФУНКЦИИ ФИНАНСОВО-УЧЕТНОЙ
СИСТЕМЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ИННОВАЦИЙ НА
РЫНОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ;
2.
ОТРАЖЕНИЕ ДОСТОВЕРНОЙ ИНФОРМАЦИИ ОБ
ИННОВАЦИЯХ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ;
3.
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ
ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ПРИ ПРИНЯТИИ РЕШЕНИЙ;
4.
ФОРМИРОВАНИЕ ОБЪЕКТИВНОЙ ИНФОРМАЦИИ О
ЗАТРАТАХ НА РАЗРАБОТКУ ИННОВАЦИЙ
РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

произведения науки,
литературы и искусства;

промышленные образцы;

селекционные
достижения;

топологии интегральных
микросхем;

программы для ЭВМ;

базы данных;

исполнения;


фонограммы;
секреты производства
(ноу-хау);


сообщение в эфир или по
кабелю радио- или
телепередач (вещание
организаций или
кабельного вещания);
фирменные
наименования;

товарные знаки и знаки
обслуживания;

наименования мест
происхождения товаров;

коммерческие
обозначения.

изобретения;

полезные модели;
ПРИЗНАКИ
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ
АКТИВОВ
 у объекта нет материально-вещественной формы;
 объект можно или идентифицировать;
 объект способен приносить экономическую выгоду, если
компания имеет официальное право получать доход, а
также контролировать возможность других лиц получать
этот доход;
 актив должен быть предназначен для использования в
производственных или управленческих целях;
 актив планируется использовать в течение более чем 12
месяцев (или обычного операционного цикла, если он
больше 12 месяцев);
 объекты можно перепродавать, но при условии, что
реализация запланирована не раньше, чем через год
(либо не раньше, чем через один операционный цикл,
если он больше года).
СПОСОБЫ ПОЛУЧЕНИЯ
РИД ПРЕДПРИЯТИЕМ:
 создать самостоятельно
 получить по договору отчуждения исключительного
права
 получить в дар (безвозмездно)
 получить в качестве вклада в уставный капитал
СОСТАВ РАСХОДОВ ПРИ
СОЗДАНИИ РИД НА
ПРЕДПРИЯТИИ
 суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об
отчуждении (продавцу);
 таможенные пошлины и таможенные сборы;
 невозмещаемые суммы налогов, пошлины, уплачиваемые в
связи с приобретением НМА;
 вознаграждения, уплачиваемые лицам, через которых
приобретен НМА;
 суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные
услуги, связанные с приобретением НМА;
 суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг
сторонним организациям;
 расходы на оплату труда работников;
 отчисления на социальные нужды;
 расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и
иного имущества, амортизация основных средств и НМА,
использованных непосредственно при создании НМА;
 иные расходы.
ВОЗМОЖНОСТЬ УЧЕТА АВТОРСКИХ
ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ
В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА
если создание служебных произведений и выплата
вознаграждения предусмотрены трудовым договором, то
эти затраты можно учитывать при определении
налоговой базы
(п. п. 1, 25 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ)
(Письма Минфина России от 13.03.2006 N 03-03-04/1/207,
ФНС России от 31.10.2005 N ММ-8-02/326 )
если вознаграждение носит характер поощрения за
выполненную работу
(п. 2 ст. 255 НК РФ)
(Письмо от 04.07.2013 N 03-03-06/1/25599)
УСЛОВИЯ ТРУДОВОГО
ДОГОВОРА
(п. 1 ст. 252 НК РФ)
 обязанность работника создавать объекты
интеллектуальной собственности;
 принадлежность исключительных прав работодателю;
 обязанность работодателя выплачивать работнику
вознаграждение, порядок его определения, его размер
и сроки выплаты.
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
(абз.1 п.3 ст. 221 НК РФ)
предоставляется авторам соответствующих
произведений в отношении их затрат,
связанных с созданием объектов
интеллектуальной собственности
Если автор получает вознаграждение в рамках
выполнения трудовых обязанностей, то вычет
не представляется!
(Письмо Минфина России от 06.06.2005 N 03-05-01-04/177)
РАСХОДЫ,
УЧИТЫВАЕМЫЕ В
СУММЕ ВЫЧЕТА
 расходы связаны с созданием, исполнением или иным
использованием произведений науки, литературы и
искусства и т.д.;
 налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо
уплаченные за налоговый период (абз. 3 п. 3 ст. 221 НК
РФ);
 государственная пошлина, которая уплачена в связи с
профессиональной деятельностью (абз. 7 п. 3 ст. 221
НК РФ);
 страховые взносы на обязательное пенсионное и
медицинское страхование, начисленные либо
уплаченные в соответствии с положениями
Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (абз. 3 п. 3
ст. 221 НК РФ)
НОРМАТИВЫ ЗАТРАТ
Нормативы затрат (в
процентах к сумме
начисленного дохода)
 Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
20
 Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати,
произведений архитектуры и дизайна
30
 Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи,
декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи,
театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной
технике
40
 Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
30
 Создание музыкальных произведений: музыкально- сценических произведений (опер,
балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений,
произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и
видеофильмов и театральных постановок
40
 Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
25
 Исполнение произведений литературы и искусства
20
 Создание научных трудов и разработок
20
 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода,
полученного за первые два года использования)
30
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Вознаграждение, выплачиваемое организацией автору
технического решения, не являющемуся работником
организации, по договору на передачу права на
получение патента, не подлежит обложению страховыми
взносами!
(ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования")
РОЯЛТИ
ОБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ НА
ПРИБЫЛЬ
Налогоплательщик вправе:
1.
уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению прав на
использование по лицензионному договору не зарегистрированной в
Роспатенте программы ЭВМ
2.
расходы в виде платежей по лицензионному договору на
использование РИД подлежащих регистрации должны быть
подтверждены зарегистрированным договором
МНЕНИе:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.10.2010 N А43-40137/2009
налогоплательщик правомерно включил в состав расходов
в целях исчисления налога на прибыль затраты на выплату
вознаграждения по лицензионному договору, не
зарегистрированному в Роспатенте. Положения гл. 25 НК РФ
связывают уменьшение полученных доходов на сумму
произведенных расходов не с фактом государственной
регистрации лицензионного договора, а с фактом
нахождения спорного права на балансе налогоплательщика.
РОЯЛТИ
НДС
Освобождается от налогообложения НДС передача по
лицензионному договору прав на использование
 изобретения,
 полезной модели,
 промышленного образца,
 программы для ЭВМ,
 базы данных,
 топологии интегральных микросхем
 секрета производства (ноу-хау)
(пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)
Спасибо за внимание!
[email protected]
+7 (383) 291 34 51