Наименование Анализ распространённости инструмента/метода налогового бремени

Методические указания по анализу бедности и социальных последствий
Наименование
инструмента/метода
Анализ распространённости
налогового бремени
В чем он заключается?
Анализ распространённости налогового бремени предназначен для оценки распределения налогообложения по различным группам домохозяйств (формируемым по доходу, местоположению и прочим критериям). Налоги оказывают воздействие на реальный доход напрямую или посредством цен (см. тж. Таблицу
по анализу распространённости выгод).
Для чего он может
использоваться?
Анализ распространённости налогового бремени может использоваться для изучения распределительного воздействия налогов или субсидий. Его также можно применять для рассмотрения распределительного эффекта прочих внешних изменений в области цен и предоставляемых государством услуг.
Какую информацию можно
получить с его помощью?
При помощи данного инструмента рассчитывается воздействие, оказываемое изменением цен и доходов
на благосостояние индивидуумов или домохозяйств. В большинстве случаев анализируется удельный вес
налогов, выплачиваемых различными группами населения. Налогообложение понимается как потеря части
реального дохода.
В сочетании с какими
инструментами и методами
его можно применять?
Анализ распространённости налогового бремени может быть дополнен анализом нормативной распространённости налогового бремени (т.е. анализом правил, определяющих, кто какие налоги должен пла
тить), а также анализом хода процесса сбора налогов (см. Таблицы по институциональному анализу и
обследованиям количественного предоставления услуг). По аналогии с анализом распространённости
налогового бремени, анализ распространённости выгод (простой и предельной) призван определить
распределение выгод, а анализ поведенческой распространённости выгод рассматривает изменения в
распределении, вызванные изменениями выгод с учетом реакции на эти изменения (см. Таблицы по этим
двум методам).
Основные элементы
Посредством данного метода: 1) определяются группы интереса, как правило, на основе дохода/
потребления, местоположения, пола, этнического происхождения, возраста, социально-экономических
условий и т.д.; 2) вычисляется сумма налогов, выплачиваемых каждой группой домохозяйств. Для этого
необходимо принять во внимание тот факт, что нормативная распространённость налогового бремени
(т.е. все те, кто должен перечислить налог государству) не совпадает с экономической распространённостью налогового бремени (все те, чья реальная покупательная способность уменьшается из-за налога).
Расхождение объясняется тем, что различные нормативные (установленные по закону) налоги передаются
от одного хозяйственного субъекта к другому. Как правило, можно предполагать, что непрямые налоги на
товары полностью передаются потребителю (т.е. в цены заложены налоги, выплаченные прочими категориями экономических субъектов), и что налоговые пошлины отражены в ценах. Отсюда следует, что налогообложение оказывает воздействие на различные группы домохозяйств посредством приобретаемых
товаров и услуг и получаемых трансфертов и субсидий. Для количественного выражения суммы оплаченного налога данный метод предусматривает: a) расчет выплаченных налогов как произведения официальной величины налога и ценности расходов до оплаты налога (если допустить, что сбор налогов осуществляется в соответствии с буквой закона), или b) расчет «эффективной» ставки налогообложения для
различных категорий расходов как частного налоговой базы и фактических налоговых поступлений, с
последующим применением полученного значения к упомянутым категориям.
Требования в
части:
Данных/
информации
Для анализа требуется информация по налогам и субсидиям и их динамике, а также данные общенационального репрезентативного обследования доходов или расходов домохозяйств (например, данные
исследования по измерению уровня жизни), в т.ч. информация по конкретным товарам/услугам, которые
облагаются налогом или субсидируются.
Времени
Один месяц – если данные «чистые» и включают расчет переменной благосостояния (например, расходы,
потребление или доход домохозяйства).
Навыков
Необходимо иметь общее представление о налоговой системе и структуре рынка данной страны. Также
требуются навыки в области эконометрики и опыт работы с соответствующим программным
обеспечением (см. ниже).
Программного
обеспечения
Расчет точечных оценок можно легко выполнить с помощью любого пакета статистического программного обеспечения (Stata, SPSS и т.п.). Для расчета дисперсий удобно использовать язык программирования
матриц (Gauss, Matlab, SAS IML). Пакет программного обеспечения под названием DAD поможет рассчитать кривые рассеяния и прочие сводные измерения распространённости в пределах стандартных
ошибок.
Финансовых
затрат
US$15000
Ограничения в применении
В простом анализе распространённости налогового бремени не учитываются поведенческие изменения, и
в силу этого такой анализ обеспечивает только первое приближение к значению подлинной распространённости налогового бремени. Более того, неточность может быть вызвана простым допущением относительно того, как именно нормативная распространённость налогового бремени отражается на экономической распространённости. Кроме того, во многих случаях непрямыми налогами облагаются промежуточные товары, и расчет распространённости налогового бремени среди конечных потребителей
76
Дополнение: Экономические и социальные методы для проведения анализа бедности и социальных последствий
Наименование
инструмента/метода
Анализ распространённости
налогового бремени (продолжение)
потребует разработки очень сложных моделей. И последнее: данный метод рассматривает только распределение налогов, и должен дополняться анализом экономической и административной эффективности
системы.
Ссылки и опыт
использования
•
•
•
•
•
•
•
Общий обзор метода см. у Sahn and Younger (2003), Глава 1 «Набора инструментов для оценки
бедности и распределительного эффекта экономической политики»;
Alderman and del Ninno (1999) по адресному применению льгот по НДС в Южной Африке;
Ahmad and Stern (1984, 1987, 1990 and 1991) по альтернативным формам налогообложения в Индии и
Пакистане;
Chen et al. (2001) по использованию в Уганде;
Gibson (1998) по использованию в Папуа - Новой Гвинее и по внедрению НДС;
Younger et al. (1999) по использованию на Мадагаскаре;
Younger (1993) по использованию в Гане.
77