Парк высоких технологий в Беларуси

8, Storozhevskaya str., 220002, Minsk, Belarus, tel.: +375 (17) 286 08 30, fax: +375 (17) 286 08 82, www.revera.by
Парк высоких технологий в Беларуси: налоговые
преимущества и порядок вступления
Минск, 14 декабря, 2015
ОГЛАВЛЕНИЕ
Что такое ПВТ?................................................................................... 3
Налоговые льготы в ПВТ.................................................................... 4
Как стать резидентом ПВТ?.............................................................. 5
2
ЧТО ТАКОЕ ПВТ?
Парк высоких технологий (далее – ПВТ, Парк) – это своеобразный льготный режим,
предоставляемый Республикой Беларусь компаниям, осуществляющим деятельность в
области информационных технологий. Парк был создан в 2005 году и его конечной целью
является повышение конкурентоспособности национальной экономики за счет развития
сектора информационно-коммуникационных технологий (ИКТ). На сегодня срок действия
специального режима Парка установлен до 2020 года.
Основным отличием белорусского Парка от большинства зарубежных аналогов является то, что он построен по принципу экстерриториальности. То есть юридическое
лицо, удовлетворяющее требованиям ПВТ, вправе стать его резидентом и применять
льготы вне зависимости от того, где на территории Республики Беларусь оно расположено. Так на настоящий момент из 146 резидентов Парка в Бресте находится 1, по 2 зарегистрированы в Гомеле и Могилеве, ещё 3 резидента представляют город Гродно, однако
абсолютное большинство (138 резидентов) находится в Минске.
Кроме того, у ПВТ есть территория в городе Минске, на которой расположены административные здания ПВТ, а также офисы некоторых резидентов. В будущем на этой территории планируется также создание нескольких зон, в том числе образовательно-деловой и общественно-культурной.
Распределение резидентов ПВТ по месту регистрации
При Парке высоких технологий действует образовательный центр, из числа выпускников которого резиденты ПВТ могут выбрать себе новых работников, прошедших
обучение в необходимой работодателю специфической сфере.
3
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В ПВТ
Главным преимуществом, привлекающим в Парк все больше компаний, являются
налоговые льготы, в результате применения которых резиденты ПВТ обязаны уплачивать только следующие налоги и сборы:
➚Налог на прибыль по дивидендам, выплачиваемым белорусским организациям
взимается по ставке 12% от суммы начисленных дивидендов. Физические лица уплачивают подоходный налог по ставке 13% от суммы начисленных дивидендов.
➚Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в
Республике Беларусь через постоянное представительство. Этот налог не уплачивается
резидентом ПВТ напрямую, а удерживается из вознаграждения иностранной организации, которое выплачивает белорусский субъект хозяйствования. Резиденты Парка удерживают этот налог по льготной ставке 5% (вместо обычных 10-15%) при выплате иностранной организации дивидендов, процентных (купонных) доходов от долговых обязательств, роялти. Льготная ставка не требует предоставления каких-либо дополнительных документов от иностранного контрагента и не исключает возможности применения
Соглашений Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения. При выплате дивидендов в оффшорные юрисдикции резиденты ПВТ также освобождаются от уплаты 15-процентного оффшорного сбора. Такие условия повышают привлекательность резидентов Парка для иностранных инвесторов и партнеров, позволяют успешно применять
их в качестве элементов международного налогового планирования.
➚ Подоходный налог. Данный налог удерживается с заработной платы и иных
выплат работникам организаций, зарегистрированных в качестве резидента ПВТ. Он также взимается по льготной ставке 9% вместо обычных 13%. Это позволяет увеличивать
чистые доходы сотрудников без увеличения издержек организации. Такой подход делает
резидентов ПВТ привлекательными работодателями и повышает лояльность персонала.
➚Взносы в Фонд социальной защиты населения (далее – ФСЗН). Ещё один вид
отчислений от заработной платы и иных доходов сотрудников. Для белорусских предприятий представляет существенную часть расходов, так как наниматель за счет собственных средств (то есть дополнительно к начисленной заработной плате) должен уплатить
34% дохода работника в ФСЗН. Резиденты ПВТ вправе уплачивать взносы исходя из
средней заработной платы по республике.
➚Налог на недвижимость уплачивается только по тем объектам недвижимости, которые расположены вне территории Парка или сдаются в аренду.
➚ Налог на землю резидентами ПВТ, как правило, уплачивается. Освобождение
предоставляется только тогда, когда резидент строит себе здание на территории Парка,
и не более чем на три года.
Такие привычные налоги юридических лиц, как налог на прибыль и налог на добавленную стоимость резидентами ПВТ, как правило, не уплачиваются. Кроме того, юридические лица, зарегистрированные в ПВТ вправе использовать таможенные льготы при
ввозе оборудования и не продавать иностранную валюту, полученную при осуществлении видов деятельности, разрешенных в Парке.
В обмен на предоставляемые льготы резиденты обязаны ежеквартально отчислять
1% выручки на финансирование деятельности Администрации ПВТ.
4
КАК СТАТЬ РЕЗИДЕНТОМ ПВТ?
Для того чтобы стать резидентом ПВТ и воспользоваться предоставляемыми льготами необходимо:
1. Иметь зарегистрированный субъект хозяйствования в Республике Беларусь.
Заявления на регистрацию в качестве резидентов ПВТ субъекты хозяйствования могут подавать вне зависимости от того, как давно они осуществляют свою деятельность.
При этом учредителями такого юридического лица могут быть как белорусские, так и
иностранные граждане и организации. В настоящее время среди резидентов ПВТ 53%
учреждены белорусскими инвесторами, 20% являются совместными предприятиями, а
27% полностью созданы за счет средств иностранных инвесторов.
2. Осуществлять виды деятельности, разрешенные законодательством о ПВТ
На данный момент виды деятельности, которые вправе осуществлять резиденты ПВТ,
могут быть разделены на три группы (приведенная классификация не является официальной):
А. Профильные основные виды деятельности:
➚деятельность по обработке данных с применением программного обеспечения потребителя или собственного программного обеспечения;
➚фундаментальные и прикладные исследования, экспериментальные разработки в
области естественных и технических наук и реализация результатов таких исследований и разработок. Этот вид деятельности должен быть связан с разработкой и экспортом,
а также внедрением ИКТ и программного обеспечения в промышленных и иных организациях Республики;
➚разработка или отдельные этапы разработки (исследование, проектирование (конструирование), тестирование, технические испытания) материалов, технологий, устройств
и систем микро-, опто- и наноэлектроники, микроэлектромеханики и реализация результатов таких разработок, а также реализация разработанных самим резидентом Парка высоких технологий материалов, технологий, устройств и систем микро-, опто- и наноэлектроники, микроэлектромеханики и совместимого с ними встроенного программного обеспечения;
➚разработка или отдельные этапы разработки (исследование, проектирование (конструирование), тестирование, технические испытания) технологий, устройств и систем
мехатроники, встроенных систем, программно-аппаратных средств, программноаппаратных комплексов, компонентов и средств вычислительной техники и реализация
результатов таких разработок с оказанием услуг по освоению их в производстве или без
оказания этих услуг;
➚разработка (исследование, проектирование (конструирование), тестирование, технические испытания) оборудования систем передачи данных, технологий, устройств и систем радиолокации, радионавигации, радиосвязи, радиоуправления, радиочастотной
идентификации и реализация результатов таких разработок с оказанием услуг по освоению их в производстве или без оказания этих услуг;
➚деятельность по технической защите информации, в том числе криптографическими
методами, включая применение электронной цифровой подписи.
5
В рамках осуществления данного вида деятельности выполняются:
 разработка, производство, реализация, монтаж, наладка, сервисное обслуживание
(либо выборка из указанного перечня работ) технических, программных средств обработки информации в защищенном исполнении, технических, программных, программноаппаратных средств защиты информации и контроля ее защищенности, средств криптографической защиты информации (либо выборка из указанного перечня средств);
 проведение испытаний, специальные исследования (либо выборка из указанного
перечня работ) технических, программных средств обработки информации, технических,
программных, программно-аппаратных средств защиты информации и контроля ее защищенности, средств криптографической защиты информации (либо выборка из указанного перечня средств) по требованиям безопасности информации;
 проектирование, создание (либо выборка из указанного перечня работ) систем защиты информации информационных систем;

аттестация объектов информатизации;

аттестация систем защиты информации информационных систем;
 проведение работ по выявлению специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации;
 удостоверение формы внешнего представления электронного документа на бумажном носителе;

оказание услуг по распространению открытых ключей проверки подписи.
➚ услуги центров обработки данных, созданных резидентами Парка высоких технологий.
В рамках осуществления данного вида деятельности с использованием принадлежащих резиденту Парка высоких технологий на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления оборудования для обработки данных, объектов информационной, телекоммуникационной, инженерной инфраструктуры, размещенных в
находящемся в его владении, пользовании и (или) распоряжении здании (помещении),
таким резидентом Парка высоких технологий оказываются:
 услуги хостинга (услуги по размещению, хранению информационного ресурса
пользователя услуг электросвязи), резервное копирование, архивирование, восстановление данных;
 услуги по организации и осуществлению в режиме удаленного доступа распределенных вычислений, удаленного использования программного обеспечения (программных средств).
➚ анализ, проектирование и программное обеспечение информационных систем.
Этот вид деятельности включает в себя такие активности, как:
 проектирование, разработка, поставка и документирование информационных систем и индивидуального программного обеспечения, отвечающих заказам конкретных потребителей;
 проектирование, разработка, поставка и документирование готового программного
обеспечения общего пользования;
 производство программ по указанию пользователя;
 проектирование, разработка и внедрение автоматизированных систем управления;
6
 оказание услуг по эксплуатации произведенных самим резидентом Парка высоких
технологий информационных систем, в том числе по обучению работе (повышению
квалификации) с этими системами.
Б. Профильные вспомогательные виды деятельности:
➚консультирование организаций по вопросам коммерческой деятельности и управления в целях повышения их эффективности с оказанием услуг по комплексному управлению процессами разработки и внедрения интегрированных информационных систем и
технологий;
➚выполнение отдельных работ (этапов работ), составляющих процесс разработки
программного обеспечения (программных средств), поддержка, сопровождение программного обеспечения (программных средств) потребителей или собственного программного обеспечения (программных средств);
➚создание баз данных резидентом Парка высоких технологий в процессе разработки
таким резидентом информационных систем и программного обеспечения, подготовка записей для этих баз данных в заданном формате, предоставление доступа к этим базам
данных, их поддержка, сопровождение;
➚анализ информационных потребностей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь (системный анализ, бизнес-анализ) и консультирование по вопросам использования информационных технологий в целях инновации (реинжиниринга) бизнес-процессов с разработкой технических требований к информационным системам и программному обеспечению;
➚ аудит информационных систем и программного обеспечения в процессе их разработки, внедрения и эксплуатации на соответствие техническим требованиям и (или) информационным потребностям пользователей по заказам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь;
➚оказание государственными научными учреждениями в установленном законодательством порядке организациям - собственникам научно-образовательных сетей Республики Беларусь, а также научным организациям и учреждениям образования услуг передачи данных, в том числе по доступу к общеевропейской научной сети GEANT;
➚оказание услуг по системно-техническому обслуживанию компьютерного оборудования и локальных вычислительных сетей государственных информационных систем;
➚услуги по внедрению, сопровождению корпоративных информационных систем или
по выполнению отдельных этапов их внедрения.
В рамках осуществления деятельности, связанной с оказанием услуг по внедрению,
сопровождению корпоративных информационных систем, могут выполняться: подготовка
проекта, разработка концептуального проекта (описание бизнес-процессов и их анализ,
разработка проектных решений), реализация прототипа системы (настройка системы,
разработка сценариев тестирования, разработка расширений функциональности системы, функциональное тестирование системы), подготовка системы к опытной эксплуатации (разработка проектной и эксплуатационной документации, загрузка справочной информации, загрузка исторических данных, обучение работе с системой, интеграционное
тестирование), поддержка на этапе опытной эксплуатации.
Резиденты Парка вправе осуществлять профильные вспомогательные виды деятельности при условии, что общая сумма выручки (дохода) за календарный год при осуществлении таких видов деятельности составляет не более 50% выручки (дохода)
от реализации при осуществлении деятельности по анализу, проектированию и про7
граммному обеспечению информационных систем, полученной (полученного) за период с
1 января по 31 декабря года, непосредственно предшествующего году, в котором осуществляются профильные вспомогательные деятельности.
В. Непрофильные разрешенные виды деятельности:
➚сдача в аренду недвижимого имущества (его части), принадлежащего резиденту
Парка, расположенного на территории Парка. Общая сумма арендной платы (с учетом
НДС) за календарный год не должна превышать в таком случае 10% выручки (дохода),
полученной (полученного) резидентом Парка за период с 1 января по 31 декабря года,
непосредственно предшествующего году, в котором осуществляется такая деятельность.
➚предоставление за счет прибыли займа сотрудникам на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений. Займы предоставляются за счет прибыли,
остающейся в распоряжении резидента после уплаты налогов, сборов (пошлин) и других
обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, а также государственные внебюджетные фонды,
перечисления части прибыли в соответствии с законодательством.
Резидент Парка не вправе осуществлять иные виды деятельности. Нарушение данного запрета влечет лишение статута резидента Парка и утрату права на все льготы с 1 января года, в котором нарушен запрет, и до принятия решения о лишении статуса резидента Парка. Лицо обязано уплатить за этот период налоги, сборы и другие обязательные
платежи в бюджет без использования льгот, право на которые утрачивается, с применением мер ответственности за неуплату, неполную уплату сумм налогов, сборов (пошлин),
нарушение установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) и начислением пеней согласно налоговому законодательству.
В зависимости от того, остаются ли права на разрабатываемые программы у резидента ПВТ с позиционирование разработки как своего продукта или передаются заказчику в
рамках аутсорсинга, выделяют следующие модели построения бизнеса компаний в сфере ИКТ: продуктовая модель, заказная модель и смешанная модель.
В 2015 году количество резидентов ПВТ, разрабатывающих собственные продукты,
составляет более половины всех компаний, зарегистрированных в Парке. Поскольку для
создания своего продукта требуется значительное инвестирование, многие компании
совмещают названные модели ведения бизнеса и финансируют собственные разработки за счет прибыли, полученной от исполненных заказов. Названные модели построения
бизнеса, равно как и переход от одной модели к другой, может реализовываться в рамках ПВТ, тем не менее, при подготовке бизнес-проекта и расчете экономических показателей деятельности предприятия необходимо учитывать их особенности.
Все вышеперечисленные виды деятельности могут осуществляться как для реализации программного обеспечения на территории Республики Беларусь, так и для его экспорта. В настоящее время экспортируется 88% производимого в Парке программного
обеспечения: 45% в страны Европы, 40% поставляется в США и Канаду, 12% в Россию и
СНГ.
3. Подать документы для регистрации в качестве резидента ПВТ
Для регистрации необходимо подать:
• заявление
• копии уставных документов и свидетельства о государственной регистрации
• бизнес-проект, планируемый к осуществлению в качестве резидента ПВТ
8
Бизнес-проект является решающим фактором для принятия решения о возможности
регистрации организации в качестве резидента ПВТ. До его подготовки необходимо
обеспечить исполнение первых двух требований, то есть создать в Республике Беларусь
юридическое лицо и обеспечить выполнение им только той деятельности, которая допустима для осуществления в рамках Парка. Если компания в Беларуси уже зарегистрирована, то необходимо отказаться от непрофильных для ПВТ видов деятельности.
Бизнес-проект разрабатывается рабочей группой из числа руководителей и специалистов юридического лица, претендующего на вступление в Парк.
Бизнес-проект должен содержать сведения о самом юридическом лице, его истории и
достижениях, стратегию развития в рамках ПВТ, описание основных продуктов, планируемых к выпуску, анализ потенциальных рынков для их сбыта. Также в бизнес- проекте
должен содержаться план конкретных мероприятий для осуществления целей, перечисленных в проекте с указанием сроков их реализации.
В бизнес-проект включается расчет основных планируемых экономических показателей при его реализации, в том числе расходов на создание продуктов, выручки от их
реализации, рентабельности проекта, приводятся источники и суммы его финансирования и направления инвестирования прибыли, полученной в результате его реализации. В
расчете также отражаются планируемый уровень заработной платы работников, темпы
роста производительности организации и работников, уровень рентабельности предприятия, которые являются ключевыми при принятии решения о наделении регистрации статусом резидента ПВТ.
В процессе разработки бизнес-проекта рабочая группа может консультироваться у
Администрации Парка о методиках и особенностях его подготовки. После того, как проект
будет готов, необходимо пройти процедуру предварительного согласования ключевых
экономических показателей и текстовой части.
После доработки проекта осуществляется официальная подача заявления с приложением всех необходимых документов. После этого Администрация ПВТ дает свое заключение о целесообразности регистрации заявителя в качестве резидента Парка высоких технологий и направляет полный комплект документов на рассмотрение Наблюдательного совета. Принятие решения Наблюдательным советом происходит на основе
представленных документов, а также презентации организации и защиты бизнес-проекта
руководителем юридического лица. Как правило, решение о регистрации или отказе в
ней принимается в течение месяца со дня официальной подачи.
Отметим, что процесс вступления в ПВТ может занимать от 2-3 месяцев до полутора
лет в зависимости от первоначального положения организации: от необходимости проведения реорганизации или инкорпорирования нового юридического лица, изменения
производственных процессов и исключения видов деятельности, запрещенных к реализации в ПВТ, длительности процесса согласования бизнес-проекта со специалистами
Администрации Парка.
9
Понимая, что Вам могут понадобиться дополнительные
сведения, выражаем готовность ответить на все Ваши
вопросы.
Для получения более подробной информации Вы можете
связаться:
Елена Мурашко
Руководитель корпоративной практики
тел.: +375 17 286 08 30
e-mail: [email protected]
10