Увеличение повышающих коэффициентов к ставке земельного

Увеличение повышающих
коэффициентов к ставке
земельного налога
Что произошло:
Недавно в Государственную Думу был вынесен законопроект № 686306-6 «О
внесении изменений в статью 396 Налогового кодекса РФ» (далее –
«Законопроект»), которым предусмотрено увеличение повышающих
коэффициентов, применяемых при исчислении земельного налога в отношении
земельных участков, предоставленных для жилищного строительства.
Что было:
Как известно, статьей 396 Налогового кодекса предусмотрено применение
повышающих коэффициентов к ставке земельного налога, исчисляемого в
отношении земельных участков, предоставленных для жилищного строительства.
В настоящее время применяются следующие повышающие коэффициенты до
момента государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости:


Для участков, приобретенных в собственность для жилищного строительства
(за исключением индивидуального жилищного строительства (далее – «ИЖС»)):

Коэффициент 2 в течение трех лет с даты государственной регистрации
прав на земельный участок (с возможностью уменьшения суммы
излишне уплаченного налога, если право на построенный объект
зарегистрировано до истечения трехлетнего срока);

Коэффициент 4 начиная с четвертого года с даты государственной
регистрации прав на земельный участок;
Для участков, приобретенных физическими лицами для ИЖС,- коэффициент 2
по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на участок.
Что нового:
Законопроектом предусматривается увеличение указанных повышающих
коэффициентов и разъясняется порядок их применения в зависимости от назначения
земельного участка и вида жилищного строительства. При этом предусматриваются
следующие основные изменения.
Применение прогрессивных повышающих коэффициентов предусматривается для
земельных участков, предоставленных из государственной или муниципальной
собственности для жилищного строительства или для которых установлен вид
разрешенного использования, предусматривающий жилищное строительство (за
исключением ИЖС)1.
Законопроектом предусматривается отсрочка в применении повышающих
коэффициентов на один год с момента получения указанных участков для жилищного
строительства или установления для таких участков вида разрешенного
использования, предусматривающего жилищное строительство.
Повышающие коэффициенты применяются к ставке земельного налога в следующем
порядке:

Коэффициент 2 – в течение двух лет по истечении одного года с момента
предоставления участка из государственной или муниципальной собственности
(или установления соответствующего вида разрешенного использования) до (1)
государственной регистрации прав на построенный жилой дом, или (2)
получения разрешения на ввод многоквартирного дома в эксплуатацию, или (3)
утверждения документации по планировке территории и получения
предусмотренного проектной документацией разрешения на строительство
объектов первого этапа комплексной застройки;

Коэффициент 4 – в течение двух лет по истечении трех лет с момента
предоставления участка из государственной или муниципальной собственности
(или установления соответствующего вида разрешенного использования) до (1)
государственной регистрации прав на построенный жилой дом, или (2)
получения разрешения на ввод многоквартирного дома в эксплуатацию, или (3)
государственной регистрации прав на все объекты (или получения разрешения
на ввод многоквартирного дома в эксплуатацию) первого этапа комплексной
застройки и получения разрешения на строительство объектов из второго и
третьего этапов строительства на территории застройки.

Коэффициент 6:

по истечении пяти лет с момента предоставления участка из
государственной или муниципальной собственности (или установления
соответствующего вида разрешенного использования) до (1)
государственной регистрации прав на построенный жилой дом или (2)
получения разрешения на ввод многоквартирного дома в эксплуатацию;

в течение двух лет по истечении пяти лет с момента предоставления
участка из государственной или муниципальной собственности (или
установления соответствующего вида разрешенного использования) до
государственной регистрации прав на все объекты (или получения
разрешения на ввод многоквартирного дома в эксплуатацию) второго и
третьего этапов комплексной застройки.
Специальные правила переходного периода устанавливаются в отношении участков,
которые приобретены для осуществления жилищного строительства и в отношении
которых для исчисления налога до 1 января 2016 года применялся коэффициент 2. В
указанных случаях исчисление суммы налога производится с учетом следующих
коэффициентов (до моментагосударственной регистрации прав на построенный
жилой дом или получения разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного
дома):

Коэффициента 2 – в течение двух лет с 1 января 2016 года;

Коэффициента 4 – в течение двух лет по истечении двух лет с 1 января 2016
года;
1
Применение повышающих коэффициентов также распространяется на земельные участки, образованные из
состава земельных участков, предоставленных из государственной или муниципальной собственности для
жилищного строительства или для которых установлен вид разрешенного использования, предусматривающий
жилищное строительство, в том числе из состава земельных участков, предоставленных для жилищного
строительства до 1 января 2015 года

Коэффициента 6 – по истечении четырех лет с 1 января 2016 года.
Законопроектом также предусматривается возможность уменьшения суммы излишне
уплаченного налога с учетом указанных повышающих коэффициентов, если
строительство завершено и права на построенный объект зарегистрированы, или
получено разрешение на ввод многоквартирного дома в эксплуатацию, или
завершены установленные при комплексной застройке процедуры до истечения
сроков, установленных для применения каждого из повышающих коэффициентов.
В отношении участков, предоставленных физическим лицам для ИЖС,
предусматривается применение коэффициента 5 по истечении 10 лет с момента
получения участка до государственной регистрации прав на построенный жилой дом.
Предполагается, что изменения, предусмотренные Законопроектом, вступят в силу с
1 января 2016 года.
Что это значит для вас:
Отсутствие повышающих коэффициентов по земельному налогу в течение первого
года с момента получения прав на земельный участок позволяет
налогоплательщикам, осуществляющим жилищное строительство, сократить
налоговые платежи по земельному налогу на начальном этапе реализации проекта,
когда вопрос финансирования является наиболее острым, и дает время на
прохождение разрешительных процедур на застройку земельного участка.
В то же время, если указанные нововведения вступят в силу, налогового бремени по
земельному налогу увеличится в случае затягивания сроков строительства или
нерегистрации прав на построенный жилой объект в течение длительного периода
времени. При этом перечень участков, в отношении которых будут применяться
повышающие коэффициенты, расширен и включает:


земельные участки, выделенные из муниципальной или государственной
собственности для жилищного строительства или для которых установлен вид
разрешенного использования, предусматривающий жилищное строительство,
полученные:

юридическими и физическими лицами для реализации проектов по
строительству жилых объектов, кроме ИЖС;

юридическими и физическими лицами, являющимися индивидуальными
предпринимателями, для ИЖС;
земельные участки, полученные физическими лицами для ИЖС.
При этом Законопроект предусматривает особый порядок применения повышающих
коэффициентов для проектов по комплексной застройке территории, также
направленный на стимулирование своевременного завершения отдельных этапов
реализации подобных проектов.
Таким образом, при планировании сроков и построении бюджета на реализацию
проектов по строительству жилых объектов, в том числе в рамках комплексной
застройки территории, налогоплательщикам, реализующим подобные проекты,
необходимо будет учесть увеличение налоговой нагрузки по земельному налогу в
случае превышения сроков, отведенных Законопроектом для завершения проектов
по строительству жилых домов и отдельных этапов проектов по комплексной
застройке территории.
Мы будем информировать Вас о статусе данного Законопроекта в наших будущих
выпусках.