Контрольно-ревизионное управление Чебаркульского

Контрольно-ревизионное управление Чебаркульского муниципального района
Акт № 15
По результатам контрольного мероприятия «Внешняя проверка бюджетной отчетности за
2013год» получателя бюджетных средств МУ «Централизованная библиотечная система
Варламовского сельского поселения», ИНН 7420009383.
г. Чебаркуль.
07.03.2014г.
1. Основание для проведения контрольного мероприятия: в соответствии с ФЗ № 6 от
07.02.2011г. ст.З ч.11, ст.9 ч.2. п.З, а так же плана работы на 2014год Контрольно- ревизионным
управлением Чебаркульского муниципального района от 09.01.2014г. № 5, п. 1,2, по
распоряжению от 14.02.2014г. № 17.
2. Предмет контрольного мероприятия: установление полноты бюджетной отчетности
получателя бюджетных средств, ее соответствие требованиям нормативным правовым актам, а
так же оценка достоверности показателей бюджетной отчетности.
3. Проверяемый период: 2013год.
4. Вопросы контрольного мероприятия:
4.1. Анализ и оценка форм годовой отчетности согласно Инструкции 191н от 28.12.2010г. и в
соответствии с требованиями ст. 264.1 БК РФ.
4.2. Анализ пояснительной записки (ф.0503160).
4.3. Соблюдение контрольных соотношений форм бюджетной отчетности.
4.4. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности.
4.5. Проверка остаточной стоимости имущества.
Внешняя проверка бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, проведена в
соответствии с Федеральным законом № 6 от 07.02.2011г. ст.З 4.11, ст.9 ч.2 п.З, плана работы на
2014год
утвержденного
Контрольно-ревизионным
управлением
Чебаркульского
муниципального района от 09.01.2014г. № 5, п. 1,2 и распоряжения от 14.02.2014г. № 17.
Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в проверяемом периоде являются
руководитель муниципального учреждения «ЦБС Варламовского сельского поселения» С А.
Барыкова и главный бухгалтер В.Н. Албузова
4.1. Анализ и оценка форм годовой отчетности согласно Инструкции 191н от 28.12.2010г. и
в соответствии с требованиями ст. 264.1 БК РФ.
Представленная на проверку бухгалтерская отчетность по состоянию на 01.01.2014г. не в
полном объеме соответствует ст. 264.1 БК РФ от 31.07.1998г., Инструкции о порядке
составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении
бюджетов бюджетной системы РФ от 28.12.2010г. № 191н:
- баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного
администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130);
- отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);
- отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127).
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного
финансового года (ф.0503110) не представлена, не представлены ф.ф. 0503125, 0503128.
\
1
В ходе проверки баланса (форма 0503130) по строке 170 «Денежные средства учреждения
(020100000)» на конец отчетного периода денежных средств не отражено. Остатки
неиспользованных средств на 01.01.2014г. по счету 020111000 «Денежные средства
учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», согласно балансу ф. 0503130
отсутствуют.
Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Федеральным Законом от
06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Бюджетным кодексом РФ, приказом
Минфина России от 01.12.2012г. №157н «Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для органов государственной власти...», инструкцией от 06.12.2010 г.
№162н. «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению».
МУ «Администрация Варламовского сельского поселения» является казенным учреждением и
финансируется за счет средств бюджета сельского поселения. Бюджетная отчетность
составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в
сроки, установленные приказом Минфина России от 28 декабря 2010г. №191н.
Учетная политика Администрации сельского поселения утверждена Постановлением Главы
МУ «Администрация Варламовского сельского поселения» от 12.12.2012г. № 57/1. Учетная
политика состоит из ведения бухгалтерского учета и ведения налогового учета. Согласно
Учетной политике, утвержденной Постановлением №57/1 от 12.12.2012г. главы
администрации, о методике бюджетного учета по видам финансовых и нефинансовых активов и
обязательств, во исполнение Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ и приказа Минфина России от
1 декабря 2010 г. №157н.
Согласно п.6.12 Учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 г., утвержденной
Постановлением №57/1 от 12.12.2012 г., «Инвентаризация имущества и обязательств,
проводится раз в год.... перед составлением годовой отчетности, а также в иных случаях,
предусмотренных законодательством».
В соответствие с Распоряжением от 31.10.2013 г. №23/1 МУ «Администрация
Варламовского сельского поселения» провело ежегодную инвентаризацию нефинансовых
активов.
В ходе инвентаризации нефинансовых активов излишков или недостач, а так же хищений не
выявлено.
4.2. Анализ пояснительной записки (ф.0503160).
В ходе проверки наличия и заполнения всех форм пояснительной записки (7 таблиц и 15
форм: 0503161. 0503162. 0503163. 0503164. 0503166. 0503167. 0503168. 0503169. 0503171.
0503172. 0503173. 0503176. 0503177. 0503178. 0503179) установлено, что представлены и
заполнены учреждением только формы 0503130, 0503121, 0503127, 0503168, 0503369 в
нарушение приказу МФ РФ от 28.12.2010г. № 191н Не представлена также пояснительная
записка ф. 0503160 и 7 таблиц. Следовательно, в текстовой части пояснительной записки не
отражено, что отсутствуют какие-либо формы по кодам, в связи с отсутствием показателей для
заполнения, в нарушение п. 8 инструкции 191н от 28.12.2010г., где отражено, «в случае, если
все показатели, предусмотренные формой бюджетной отчетности, утвержденной настоящей
Инструкцией, не имеют числового значения, такая форма отчетности не составляется,
информация о чем, подлежит отражению в текстовой части пояснительной записке к
бюджетной отчетности за отчетный период». При проверке соответствия данных:
- учетные данные сведений о движении не финансовых активов ф. 0503168 соответствуют
учетным данным баланса ф. 0503130 и оборотной ведомости, главной книги по МУ «ЦБС
Варламовского сельского поселения»;
\
- учетные данные баланса ф. 0503130 соответствуют учетным данным сведений по
дебиторской и кредиторской задолженности ф. 0503169.
В ходе проверки баланса (форма 0503130) по строке 170 «Денежные средства учреждения
(020100000)» на конец отчетного периода денежных средств не отражено.
2
Форма 0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя
бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита
бюджета» не представлена.
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах на конец отчетного
периода не представлена.
Согласно оборотной ведомости по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей
включительно в эксплуатации» в учреждение числится в количественном выражении 19 ед. на
сумму 25 789,12 руб.
Ф. 0503130 по строке 080 «Материальные запасы (010500000)», ф.0503168 соответствует
оборотной ведомости по нефинансовым активам (счет 105.00) на 01.01.2014 г. в сумме 15
159,20 руб.
4.3. Соблюдение контрольных соотношений форм бюджетной отчетности.
При проверке контрольных соотношений форм бухгалтерской отчетности установлено:
- контрольные соотношения показателей отчета о финансовых результатах деятельности ф.
0503121 соответствуют показателям баланса ф. 0503130;
- контрольные соотношения показателей отчета о финансовых результатах деятельности ф.
0503121 соответствуют показателям отчета об исполнении бюджета ф. 0503127;
- контрольные соотношения показателей отчета о финансовых результатах деятельности ф.
0503121 соответствуют показателям сведений о движении нефинансовых активов ф. 0503168.
4.4. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность по бюджетной деятельности (ф. 0503130, ф. 0503369) по
состоянию на 01.01.2013г. числилась в сумме (-) 8 706,95 руб. на 01.01.2014г. кредиторская
задолженность увеличилась до 4 720,46 руб., в том числе:
- Счет 303.01 - 16 344,00 руб. - задолженность по НДФЛ за декабрь 2013 г.
- Счет 303.02. - (-)1773,18 руб. - переплата страховые взносы в ФСС;
- Счет 303.05 - (-)261,41 руб. - транспортный налог;
- Счет 303.06 - 373,33 руб. - текущая задолженность по взносам за декабрь 2013 г.;
- Счет 303.07 - (-)2 550,79 руб. - переплата по страховым взносам на обязательное медицинское
страхование;
- Счет 303.10 - (-)5 234,33руб. - переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование (страховая часть);
- Счет 303.11 - (-)2 150,16 руб. - переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование (накопительная часть);
- Счет 303.12 - (-)27,00руб. - переплата по налогу на имущество.
Дебиторская задолженность по бюджетной деятельности на 01.01.2014 г. отсутствует
Акты сверок по налогам с МРИ ФНС № 23 не предоставлены.
Не ведутся счета по санкционированию расходов, в нарушение ст. 308 Инструкции от
01.12.2010 г. №157Н
4.5. Проверка остаточной стоимости имущества.
Согласно ф. 0503168 и оборотной ведомости по основным средствам по коду 0 101 00 000 на
01.01.2013 г. и на конец отчетного года основные средства в суммовом выражении числятся 588
590,75 руб.
Из них часть активов на сумму 6 781 руб. следовало отнести на счет 21 "Основные
средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации":
\
3
- DVD-плейер на сумму 1 699,00 руб.;
- ковер
на сумму 2 070,0 руб.;
- радиатор в кол-ве 2 шт. на сумму 3012 руб.
И часть активов на сумму 84 305,73 руб. следовало отнести на счет 23 "Периодические
издания для пользования". Приобретенные периодические издания (газеты, журналы) для
комплектации библиотечного фонда, подлежат учету на забалансовом счете 23
"Периодические издания для пользования"
Согласно ф. 0503130, остаточная стоимость имущества, подлежащего налогообложению в
соответствии с гл. 30 НК РФ «Налог на имущество организации», на начало отчетного периода
составила 27 455,24 руб. и на конец отчетного периода 16 094,36руб. На конец отчетного
периода полностью с амортизированы основные средства на сумму 572 496,39 руб.
Основные средства соответствуют ф. 0503130, ф. 0503168, оборотной ведомости на
01.01.2014г. и главной книге за 2013г.
Выводы:
1. Фактов недостоверности бухгалтерской отчетности не установлено.
2. Не предоставлены акты сверки МРИ ФНС №23
3. Не предоставлена пояснительная записка ф. 0503160;
4. Не переведены основные средства стоимостью до 3000 руб. на забалансовый счет 021 в
сумме 6781 руб., и на забалансовый счет 023 в сумме 84 305,73 руб.
5. Допускается кредиторская задолженность.
6. Не представлена справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах.
7. Не эффективное использование бюджетных средств - переплата по счетам: 303.072550,79 руб., 303.10 - 5234,33 руб., 303.11 - 2150,16 руб., 303.12- 27 руб. 303.02. - 1773,18
руб., 303.05 - (-)261,41 руб.;
8.
Не ведутся счета по санкционированию
расходов.
Председатель КРУ
Чебаркульского муниципального района
Т. Н. Пенкина
Инспектор-ревизор КРУ Чебаркульского
муниципального района
JI. В. Лоскутова Л.В. Огнева
Бухгалтер-ревизор КРУ Чебаркульского
муниципального района
\
4