Тема 3: Статистика оборотного капитала. Объем, структура и

Тема 3: Статистика оборотного капитала. Объем, структура и использование запасов
материальных ценностей
1. Оборотный капитал и запасы материальных ценностей.
2. Показатели объема и структуры запасов материальных ценностей.
3. Показатели использования запасов материальных ценностей.
1. Оборотный капитал и запасы материальных ценностей.
Оборотный капитал (оборотные средства, текущие активы) – это денежные
средства и другие мобильные активы предприятия, которые могут быть обращены в них в
течение года или одного производственного цикла. Основными характеристиками
оборотного капитала являются его объем, структура, источники формирования, ликвидность.
Состав оборотного капитала представлен на рис1.
Оборотный капитал
По месту в процес- По источникам
се кругооборота
образования
В производстве
В обращении
По степени
ликвидности
СобственЗаемные
ВысокоНизконые (чистый
(текущие
ликвидоборотный
обязательства)
ные
капитал
Денежные
средства
эквиваленты
По потребности
в производственном
цикле
ПостоянПеременликная (сисная часть
видные
темная)
часть
Готовая
продукция
Денежные Сырье и
мат-лы
задолж.
Денежные
средства
Дебитор.
Дебиторская задолж-ть
Производ.
запасы
Рис. 1 Состав оборотного капитала (оборотных средств)
Оборотные средства предприятия авансируются в оборотные производственные
фонды и фонды обращения с целью обеспечения непрерывности процесса производства и
реализации продукции.
По источникам образования оборотный капитал делится на собственный и заемный.
Источники формирования собственных средств – уставный капитал, прибыль и устойчивые
пассивы (минимальная задолженность по з/п рабочим и служащим, которая образуется
вследствие разрыва между датой ее начисления и днем выплаты). Источники формирования
заемных средств – краткосрочные кредиты банка, привлеченные средства или кредиторская
задолженность поставщикам и по другим счетам.
Чистый оборотный капитал определяется как разность между текущими активами
(оборотными средствами) и текущими обязательствами (кредиторской задолженностью) и
показывает, в каком размере текущие активы покрываются долгосрочными источниками
средств. Чем выше величина чистого оборотного капитала, тем меньше риск ликвидности.
Постоянный оборотный капитал представляет собой ту часть денежных средств,
дебиторской задолженности и производственных запасов, потребность в которых
относительно постоянна в течение всего операционного цикла.
Категория переменного оборотного капитала отражает дополнительные текущие
активы, необходимые в пиковые периоды или в качестве страхового запаса.
















В составе оборотного капитала особо выделяют:
сырье;
основные и вспомогательные материалы;
топливо;
тару;
запасные части;
инструмент;
хозяйственный инвентарь;
полученные и собственные полуфабрикаты;
незавершенное производство;
готовую продукцию.
По форме существования запасы материальных ценностей бывают двух видов:
производственные – запасы сырья, материалов и топлива, создаваемые в сфере
производства в связи с прерывностью их поступления;
товарные – запасы готовых средств производства, находящиеся в сфере обращения.
Производственные запасы материальных ценностей входят в состав оборотных
производственных фондов и обычно состоят из:
текущих запасов, предназначенных для ежедневного отпуска сырья, материалов, топлива
в производство или ежедневной отгрузки готовой продукции потребителям;
подготовительных запасов – запасов сырья и материалов, необходимых
для
своевременной их подготовки к производственному использованию;
страховых запасов – запасов, предназначенных для непрерывного обеспечения
производства материалами в случае возникновения перебоев в поставках;
сезонных запасов – запасов, связанных с сезонностью производства (или потребления).
Товарные запасы – в зависимости от места нахождения подразделяются на сбытовые (у
изготовителя), складские (на складах посредников), запасы в пути (у поставщиков к
потребителям).
2. Показатели объема и структуры запасов материальных ценностей.
Запасы материальных ценностей устанавливаются как в абсолютных величинах, так и
в днях среднего суточного расхода. Величина запасов исчисляется в денежном либо
натуральном выражении.
Для характеристики запасов в денежном выражении используются моментные (на
З
отчетные даты) показатели ( i ) и средние ( З ) за отчетный период.
Средние показатели определяются в простейших случаях по формуле средней
З  ( З1  З2 ) : 2,
арифметической:
З З
где 1, 2 - объем запасов на начало и конец периодов соответственно.
Если известны величины запасов на определенные даты, разделенные равными
интервалами, то средний запас рассчитывается по формуле средней хронологической:
1 / 2  З1  З2    Зn1  1 / 2  Зn
З
n 1
,
где n – число дат.
Если интервалы между датами, на которые определены величины запасов, различны,
то средняя величина определяется по формуле средней взвешенной:
n 1
З
З t
k 1
n 1
t
k 1
где
k k
k
t k - продолжительность периода между датами;
Зk
- средняя величина запаса на k-й интервал.
Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется путем деления размера
запасов материальных ценностей (З) на среднесуточный расход (а) данного вида запасов:
Р Зн  Д
Одн  З н : а  З н :

Д
Р ,
где
Oдн - обеспеченность, в днях;
З н - размер запасов на начало периода;
Д - число календарных дней в периоде;
Р - общий размер расхода или плановая потребность в данном периоде;
а - суточный расход.
Структура материальных ценностей характеризуется относительными величинами
структуры:
n
d Зj  З j /  З j
j 1
где
dЗj
,
- удельный вес j-го вида запасов в их общем объеме.
3. Показатели использования запасов материальных ценностей.
Использование запасов материальных ценностей характеризуется показателями
общего их расхода за тот или иной период, определяемыми путем сопоставления объема
З
З
запасов на текущую дату ( i ) с их объемом на предшествующую дату ( i 1 ):
З  Зi  Зi 1.
Т
Изменение в относительной форме определяем через темпы роста ( р ) и темпы
Т р   Зк   100; Т  Т  100.
Т пр
пр
р
 Зн 
прироста (
):
Для характеристики использования товарных запасов используют следующие
относительные показатели:
 коэффициент оборачиваемости (скорости оборота)
С  Р/З
Р - реализация продукции и услуг;
С – число оборотов, совершаемых за определенный период времени средними
запасами;
коэффициент закрепления
К закр  З
Р;
средняя продолжительность оборота в днях (время обращения запасов)
где


Д Д З
Р З

З:  .
С
Р
Д Q
Сумма средств, высвобождаемых из оборота вследствие ускорения оборачиваемости,
( В1  В0 )  а1 .
составляет
Коэффициент оборота по своему экономическому содержанию схож с показателем
фондоотдачи, а коэффициент закрепления – с показателем фондоемкости.
В