Приложение к Приказу Министерства экономического развития Приднестровской Молдавской Республики

Приложение к Приказу
Министерства экономического развития
Приднестровской Молдавской Республики
от 10 декабря 2012 года № 593
Порядок
расчета показателей, применяемых при установлении существенного искажения
финансовой отчетности.
1. Настоящий Порядок расчета показателей, применяемых при установлении
существенного искажения финансовой отчетности (далее - Порядок) определяет
методику расчета финансовых показателей, применяемых для установления
существенного искажение финансовой отчетности.
2. Источником информации для расчета показателей, применяемых при
установлении существенного искажения финансовой отчетности, являются
Балансовый отчет о финансовом положении (далее - форма № 1) и Отчет о
совокупном доходе (далее - форма № 2) на последнюю отчетную дату
составления годового отчета в соответствии с действующим законодательством
Приднестровской Молдавской Республики в области бухгалтерского учета и
финансовой отчетности.
3. К финансовым показателям, применяемым при установлении существенного
искажения финансовой отчетности, относятся следующие показатели:
а) рентабельность активов;
б) совокупные активы;
в) чистый оборотный капитал (собственный оборотный капитал).
4. Рентабельность активов рассчитывается как отношение чистой прибыли за
последний отчетный год к средней величине активов за последний отчетный год
по следующей формуле:
П
РА= ------------------ * 100,
(САн+САк)/2
где РА - рентабельность активов;
П - чистая прибыль за период (строка 170 формы №2);
САн - итог бухгалтерского баланса на начало отчетного периода (строка 550
формы №1);
САк - итог бухгалтерского баланса на конец отчетного периода (строка 550
формы №1).
Примечание. Расчет данного показателя производится при условии наличия
чистой прибыли в организации.
5. Совокупные активы рассчитываются как сумма внеоборотных и оборотных
активов по следующей формуле:
CA=ДA+КA,
где СА - совокупные активы,
ДА - долгосрочные (внеоборотные) активы на конец отчетного периода (строка
230 формы №1);
КА - краткосрочные (оборотные) активы на конец отчетного периода (строка
540 формы №1).
Примечание: Для расчета отклонения по данному показателю (графа 5
Приложения к настоящему Порядку) от относительной величины (выраженной
в процентах), полученной в результате деления суммы совокупных активов по
данным контрольного органа на сумму совокупных активов по данным
организации, вычитается 100 %.
6. Показатель чистый оборотный капитал (собственный оборотный капитал)
рассчитывается как отношение разницы итогов разделов 3 и 1 формы № 1 к
итогу раздела 2 формы № 1, умноженное на 100 для процентного выражения, по
следующей формуле:
СК-ДА
СОК = --------- * 100,
КА
где СОК - собственный оборотный капитал;
СК - собственный капитал на конец отчетного периода (строка 740 формы №1);
ДА - долгосрочные активы на конец отчетного периода (строка 230 формы №1);
КА - краткосрочные активы на конец отчетного периода (строка 540 форма №1).
7. Результаты расчета показателей оформляются согласно Приложению к
настоящему Порядку расчета показателей, применяемых при установлении
существенного искажение финансовой отчетности.
8. Значения финансовых показателей, применяемых при установлении
существенного искажение финансовой отчетности, округляются с точностью до
двух знаков после запятой.
9. Отклонение результатов расчета показателей согласно пунктам 4 и 6
настоящего Порядка, выражается в процентных пунктах.
Процентный пункт (п.п.) - единица, применяемая для сравнения величин,
выраженных в процентах. Например, если рентабельность активов по данным
организации составила 5 %, а по данным контрольного органа - 7 %, то
отклонение составило 2 п.п. (хотя в обычном «процентном исчислении» - 40 %
).
10. Например, методика расчета показателей, применяемых при установлении
существенного искажения финансовой отчетности, представлена на основании
данных ООО «ХХХ».
Балансовый отчет о финансовом положении (форма №1) ООО «ХХХ»
Показатели
Код
стр.
По данным организации
По данным
контрольного органа
На начало
отчетного
периода
На конец
отчетного
периода
На начало
отчетного
периода
На конец
отчетного
периода
Долгосрочные
(внеоборотные
активы)
Итого по разделу 1
(стр.040 +стр.120+
стр180+ стр.200+
стр.220)
230
265 663 326
270 430 806
265 663 326
317 766
428
Краткосрочные
(оборотные активы)
Итого по разделу 2
(стр.280+ стр.310+
стр.330 +стр.410+
стр.440+ стр.460 +стр.
530)
540
414 312 645
438 109 352
414 312 645
433 245
547
Актив баланса (стр.
230+ стр. 540)
550
679 975 971
780 540 158
679 975 971
751 011
975
Капитал и резервы
Итого по разделу 3
(стр. 610+ стр.650+
стр 700+ стр.730)
740
405 617 757
416 845 495
405 617 757
457 161
167
Отчет о совокупном доходе (форма №2) ООО «ХХХ»
По данным организации
Показатели
Код
стр.
Чистая прибыль
(убыток) за
отчетный
период (стр.
150- стр. 160)
170
По данным контрольного
органа
За
отчетный
период
За аналогичный
период
предыдущего
года
За
отчетный
период
За
аналогичный
период
предыдущего
года
8 791 032
2 579 588
51 251 917
27 950 275
По данным организации (графа 3 Приложения к настоящему Порядку).
Порядок расчета рентабельности активов на начало проверки:
РA= (П (стр.170) /(САн (стр. 550)+САк (стр. 550))/2 ) * 100=
=(8 791 032/ (679 975 971+780 540 158)/2) * 100=1,20%
Порядок расчета совокупных активов на начало проверки:
СА= ДА (стр.230)+КА (стр. 540) = 270 430 806 + 438 109 352=780 540 158
(100%)
Порядок расчета собственного оборотного капитала на начало проверки: СОК =
(СК (стр.740) - ДА (стр. 230) / КА (стр. 540))*100=((416 845 495 - 270 430
806)/438 109 352)* 100 =33,41%
По данным контрольного органа (графа 4 Приложения к настоящему Порядку).
Порядок расчета рентабельности активов на конец проверки:
РA= (П (стр.170) /(САн (стр. 550)+САк (стр. 550))/2) * 100=
=(51 251 917/ (679 975 971+751 011 975)/2) * 100=7,16%
Порядок расчета совокупных активов на конец проверки:
СА= ДА (стр.230)+КА (стр. 540) =317 766 428+433 245 547=751 011 975
Порядок расчета собственного оборотного капитала на конец проверки: СОК =
(СК (стр.740) - ДА (стр. 230) / КА (стр. 540))*100=((457 161 167 - 317 766
428)/433 245 547)* 100 =32,17%
Отражение отклонения расчета показателей, применяемых при установлении
существенного искажения финансовой отчетности, в соответствии с
Приложением к настоящему Порядку (графа 5 Приложения к настоящему
Порядку).
Рентабельность активов = 7,16% - 1,20% (графа 4- графа 3) = 5,96
Совокупные активы: (751 011 975 / 780 540 158)*100 ((графа 4/ графа 3)* 100) =
96,22%
96,22%-100%=-3,78
Чистый оборотный капитал (собственный оборотный капитал) = 32,17% 33,41% (графа 4 - графа 3) = 1,24
Приложение к Порядку
расчета показателей применяемых
при установлении существенного
искажение финансовой отчетности
№
п/п
Наименование
показателя
На начало
проверки, по
фактическим
данным
организации
1
2
3
1
Рентабельность активов
(RA), %
На момент
окончания
проверки
Отклонение,
в процентных
пунктах
4
5
2
Совокупные активы
(СА)
3
Чистый оборотный
капитал (собственный
оборотный капитал)
(СОК), %