Сравнительная таблица Налоговый кодекс Кыргызской Республики

Сравнительная таблица
по проекту Закона КР «О внесении изменений и дополнений в
Налоговый кодекс Кыргызской Республики
Налоговый Кодекс
Кыргызской Республики
Действующая редакция
Статья 4. Термины и определения,
используемые в настоящем Кодексе
Отсутствует
Налоговый Кодекс
Кыргызской Республики
Предлагаемая редакция
Статья 4. Термины и определения,
используемые в настоящем Кодексе
4. Заголовки разделов, глав и статей
настоящего
Кодекса
предназначены
исключительно для справочных целей и
не
регулируют
налоговые
правоотношения.
РАЗДЕЛ VIII
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
РАЗДЕЛ VIII
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Статья 198. Стоимость основных
средств, нематериальных активов и
товарно-материальных запасов
7.
Стоимость
товарно-материальных
запасов определяется исходя из цены их
приобретения, включая комиссионные
вознаграждения,
уплачиваемые
посредническим организациям, ввозные
таможенные пошлины и сборы, косвенные
налоги,
за
исключением
НДС,
подлежащего
зачету,
расходы
на
транспортировку
и
иные
затраты,
связанные с приобретением товарноматериальных ценностей.
Статья 198. Стоимость основных средств,
нематериальных активов и товарноматериальных запасов
7. Стоимость товарно-материальных запасов
определяется
исходя
из
цены
их
приобретения,
включая
комиссионные
вознаграждения,
уплачиваемые
посредническим организациям, ввозные
таможенные пошлины и сборы, косвенные
налоги, за исключением НДС, подлежащего
зачету, акцизного налога, подлежащего
вычету в соответствии со статьей 294
настоящего
Кодекса,
расходы
на
транспортировку и иные затраты, связанные
с приобретением товарно-материальных
ценностей.
Статья 223-5. Стоимость основных
средств, нематериальных активов и
товарно-материальных запасов
5.
Стоимость
товарно-материальных
запасов определяется исходя из цены их
приобретения
Статья 223-5. Стоимость основных
средств, нематериальных активов и
товарно-материальных запасов
5. Стоимость товарно-материальных запасов
определяется
исходя
из
цены
их
приобретения, включая комиссионные
вознаграждения,
уплачиваемые
посредническим организациям, ввозные
таможенные
пошлины
и
сборы,
косвенные налоги, за исключением НДС,
подлежащего зачету, акцизного налога,
подлежащего вычету в соответствии со
статьей 294 настоящего Кодекса, расходы
на транспортировку и иные затраты,
связанные с приобретением товарноматериальных ценностей.
Отсутствует
6. В стоимость основных средств,
нематериальных активов и товарноматериальных запасов включается НДС
по
приобретенным
материальным
ресурсам, не подлежащий зачету в
соответствии с настоящим Кодексом.
РАЗДЕЛ IX
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ
Статья 227. Ставка НДС
1. Если иное не предусмотрено настоящей
статьей, ставка НДС устанавливается в
размере 12 процентов по всем облагаемым
поставкам и облагаемому импорту.
Глава 36
Облагаемый субъект
РАЗДЕЛ IX
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ
Статья 227. Ставка НДС
1. Если иное не предусмотрено настоящей
статьей, ставка НДС устанавливается в
размере 1214 процентов по всем облагаемым
поставкам и облагаемому импорту.
Глава 36
Облагаемый субъект
Статья 231. Объект налогообложения
2. Не являются объектом обложения НДС:
1)
продажа
предприятия
или
самостоятельно функционирующей части
предприятия одним налогоплательщиком
НДС другому налогоплательщику НДС или
субъекту, который становится таковым в
момент передачи.
Статья 231. Объект налогообложения
2. Не являются объектом обложения НДС:
1) продажа предприятия организации или
самостоятельно функционирующей части
предприятия
организации
одним
налогоплательщиком
НДС
другому
налогоплательщику НДС или субъекту,
который становится таковым в момент
передачи.
В целях настоящей части самостоятельно
функционирующей частью предприятия
организации
является
обособленное
подразделение организации;
4) поставки Агентства по защите
депозитов, Фонда защиты депозитов,
Национального
банка
Кыргызской
Республики, за исключением поставок работ
и услуг в сфере отдыха, досуга и
развлечений;
В целях настоящей части самостоятельно
функционирующей частью предприятия
является обособленное подразделение
организации;
4)
поставки
Национального
банка
Кыргызской Республики, за исключением
поставок работ и услуг в сфере отдыха,
досуга и развлечений;
Статья 239. Поставка
сельскохозяйственной продукции и
продуктов промышленной переработки
ягод, плодов и овощей
5. Поставка товаров, работ и услуг
предприятий
пищевой
и
перерабатывающей
промышленности
(кроме используемой для производства
подакцизной
группы
товаров),
перерабатывающих
отечественное
сельскохозяйственное сырье, является
поставкой, освобожденной от НДС, сроком
на 6 лет по Перечню, утверждаемому
Правительством Кыргызской Республики.
Статья 239. Поставка
сельскохозяйственной продукции и
продуктов промышленной переработки
ягод, плодов и овощей
5. Поставка товаров, работ и услуг
предприятий
пищевой
и
перерабатывающей
промышленности
(кроме используемой для производства
подакцизной
группы
товаров),
перерабатывающих
отечественное
сельскохозяйственное сырье, является
поставкой, освобожденной от НДС,
сроком на 6 лет
по Перечню,
утверждаемому
Правительством
Кыргызской Республики.
Статья 252. Поставки, осуществляемые
некоммерческими организациями
Поставки,
осуществляемые
некоммерческой организацией за оплату,
не
превышающую
расходы
на
осуществление этих поставок, являются
освобожденными от НДС, если это
поставки:
Статья 252. Поставки, осуществляемые
некоммерческими организациями
Поставки товаров, работ и услуг,
осуществляемые
некоммерческой
организацией за оплату, не превышающую
расходы на осуществление этих поставок
без получения оплаты за поставки
товаров, работ и услуг непосредственно за
счет средств потребителя, являются
освобожденными от НДС, если это
поставки:
Статья 265. Облагаемая стоимость
поставок
1. Если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом,
облагаемой
стоимостью
поставки
является
общая
сумма,
уплачиваемая или подлежащая уплате
всеми субъектами в отношении такой
поставки, за вычетом НДС и налога с
продаж.
2. В тех случаях, когда оплата
производится в натуральном выражении,
облагаемой стоимостью является рыночная
цена поставленных товаров, работ, услуг,
за вычетом НДС и налога с продаж.
3. Облагаемая стоимость не может быть
ниже учетной стоимости, за исключением
случаев, предусмотренных статьей 120
настоящего
Кодекса.
Положение
настоящей части не применяется к
случаям, когда поставка товаров, работ,
услуг осуществляется по государственным
регулируемым ценам.
4.
Если
товары,
работы,
услуги
поставляются по цене ниже рыночной, то
стоимость
облагаемой
поставки
определяется в соответствии со статьями
119, 120 настоящего Кодекса.
5. Облагаемая стоимость поставки также
включает:
1) сумму налогов, уплачиваемых за
поставку или в связи с поставкой, за
исключением НДС и налога с продаж;
6. В облагаемую стоимость поставки
не включаются государственные пошлины,
уплачиваемые
в
соответствии
с
законодательством
Кыргызской
Республики.
Статья 265. Облагаемая стоимость
поставок
1. Если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом, облагаемой стоимостью поставки
является общая сумма, уплачиваемая или
подлежащая уплате всеми субъектами в
отношении такой поставки, за вычетом НДС
и налога с продаж.
2. В тех случаях, когда оплата производится
в натуральном выражении, облагаемой
стоимостью поставки является рыночная
цена поставленных товаров, работ, услуг, за
вычетом НДС и налога с продаж.
3. Облагаемая стоимость поставки не может
быть
ниже
учетной
стоимости, за
исключением случаев, предусмотренных
статьей 120 настоящего Кодекса. Положение
настоящей части не применяется к случаям,
когда поставка товаров, работ, услуг
осуществляется
по
государственным
регулируемым ценам.
4.
Если
товары,
работы,
услуги
поставляются по цене ниже рыночной, то
стоимость
облагаемойая
стоимость
поставки определяется в соответствии со
статьями 119, 120 настоящего Кодекса.
5. Облагаемая стоимость поставки также
включает:
1) сумму налогов, уплачиваемых за поставку
или в связи с поставкой, за исключением
НДС и налога с продаж;
6. В облагаемую стоимость поставки не
включаются государственные пошлины,
уплачиваемые
в
соответствии
с
законодательством
Кыргызской
Республики.
Статья 266. Корректировка облагаемой
стоимости облагаемой поставки и НДС,
подлежащего зачету
1. В случае, когда стоимость поставленных
товаров,
работ,
услуг
изменяется,
соответствующим образом корректируется и
облагаемая
стоимость
облагаемой
поставки.
2. Корректировка стоимости облагаемой 2. Корректировка стоимости облагаемой
поставки
производится
в
случаях стоимости поставки производится в случаях
изменения условий сделки, включая:
изменения условий сделки, включая:
1) полный или частичный возврат товара;
1) полный или частичный возврат товара;
2) изменение цены;
2) изменение цены;
3) отказ от выполненных работ и/или 3) отказ от выполненных работ и/или услуг;
услуг;
4) возврат оплаты за товары, работы, 4) возврат оплаты за товары, работы, услуги.
услуги.
Корректировка облагаемой поставки, в том Корректировка
облагаемой
стоимости
числе НДС, осуществляется в том поставки, в том числе НДС, осуществляется
налоговом периоде, в котором имели место в том налоговом периоде, в котором имели
случаи, указанные в настоящей части.
место случаи, указанные в настоящей части.
4. В случае получения оплаты за 4. В случае получения оплаты за
поставленные товары, работы, услуги поставленные товары, работы, услуги после
после использования плательщиком НДС использования плательщиком НДС права,
права, предоставленного ему частью 3 предоставленного ему частью 3 настоящей
настоящей статьи, стоимость облагаемой статьи, облагаемая стоимость облагаемой
поставки
подлежит
увеличению
на поставки
подлежит
увеличению
на
стоимость указанной оплаты в том стоимость указанной оплаты в том
налоговом периоде, в котором была налоговом периоде, в котором была
получена оплата.
получена оплата.
6. Корректировка суммы НДС за 6.
Корректировка
суммы
НДС
за
приобретенные материальные ресурсы, приобретенные материальные ресурсы,
принятой ранее к зачету, производится:
принятой ранее к зачету, производится:
4) при списании материальных 4) при списании материальных ресурсов в
ресурсов в связи с истечением срока их связи с истечением срока их годности,
годности, службы;
службы;
5) в случае порчи и утраты материальных 5) в случае порчи и утраты материальных
ресурсов,
за
исключением
случаев ресурсов по вине налогоплательщика, за
воздействия непреодолимой силы.
исключением
случаев
воздействия
непреодолимой силы.
Статья 269. Порядок исчисления НДС
Статья 269. Порядок исчисления НДС
2. Сумма НДС, подлежащая уплате в 2. Сумма НДС, подлежащая уплате в
бюджет в отношении облагаемых поставок, бюджет в отношении облагаемых поставок,
определяется как разница между суммой определяется как разница между суммой
НДС, начисленного по всем облагаемым НДС, начисленногоисчисленного по всем
поставкам, осуществленным облагаемым облагаемым поставкам, осуществленным
субъектом в налоговом периоде, и суммой облагаемым
субъектом
в
налоговом
НДС за приобретенные материальные периоде, и суммой НДС за приобретенные
ресурсы, подлежащей зачету, в том же материальные ресурсы, подлежащей зачету,
налоговом периоде.
в том же налоговом периоде.
Статья 266. Корректировка стоимости
облагаемой
поставки
и
НДС,
подлежащего зачету
1. В случае когда стоимость поставленных
товаров,
работ,
услуг
изменяется,
соответствующим образом корректируется
и стоимость облагаемой поставки.
Статья 270. Порядок зачета НДС
3. Право на зачет, предусмотренный
частью 1 настоящей статьи, возникает при
условии, что:
2) товары ввезены облагаемым субъектом
на территорию Кыргызской Республики и
по ним уплачен НДС
РАЗДЕЛ XI
НАЛОГИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ
НЕДРАМИ
Статья 309. Налоговая база
1. Налоговой базой роялти является:
1) выручка без учета НДС и налога с
продаж,
полученная
от
реализации
полезных ископаемых или продукции,
полученной в результате переработки
полезных ископаемых;
РАЗДЕЛ XII
НАЛОГ С ПРОДАЖ
Глава 46
Общие положения
Статья 314. Налогоплательщик налога с
продаж
Налогоплательщиком налога с продаж
являются
отечественная
организация,
иностранная
организация,
осуществляющая
деятельность
в
Кыргызской Республике через постоянное
учреждение, а также индивидуальный
предприниматель (далее в настоящем
разделе - налогоплательщик).
Статья 270. Порядок зачета НДС
3. Право на зачет, предусмотренный частью
1 настоящей статьи, возникает при условии,
что:
2) товары ввезены облагаемым субъектом на
территорию Кыргызской Республики и по
ним уплачен НДС в бюджет;
РАЗДЕЛ XI
НАЛОГИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ
НЕДРАМИ
Статья 309. Налоговая база
1. Налоговой базой роялти является:
1) выручка без учета НДС ии/или налога с
продаж, полученная от реализации полезных
ископаемых или продукции, полученной в
результате
переработки
полезных
ископаемых;
РАЗДЕЛ XII
НАЛОГ С ПРОДАЖ
Глава 46
Общие положения
Статья 314. Налогоплательщик налога с
продаж
Налогоплательщиком налога с продаж
(далее
в
настоящем
разделе
налогоплательщик) являются:
1)
банк,
страховая
организация,
организация, осуществляющая добычу и
реализацию золотосодержащей руды,
золотосодержащего
концентрата,
золотого сплава и аффинированного
золота, серебряного сплава и серебра, а
также организация, которая оказывает
телекоммуникационные
услуги
беспроводной и спутниковой связи,
перечисленные в лицензии, выдаваемой
данной организации уполномоченным
государственным органом в области
связи;
2) отечественная организация, иностранная
организация, осуществляющая деятельность
в Кыргызской Республике через постоянное
учреждение, а также индивидуальный
предприниматель (далее в настоящем
разделе
налогоплательщик),
не
являющиеся облагаемым субъектом в
соответствии с разделом IX настоящего
Кодекса..
Статья 315. Освобождение от уплаты
Статья 315. Освобождение от уплаты
налога с продаж
налога с продаж
2. От уплаты налога с продаж 2.
От
уплаты
налога
с
продаж
освобождаются
реализация
товаров,
выполнение
работ,
оказание
услуг
некоммерческой
организацией
при
условии, что оплата не превышает расходы
на реализацию этих товаров, выполнение
этих работ, оказание этих услуг:
Статья 317. Налоговая база
4. Налоговой базой по лотерейной
деятельности является разница без учета
НДС, между выручкой от реализации
лотерейных
билетов
и
суммой
выплаченного
призового
фонда,
приходящегося на данную выручку.
Статья 319. Ставка налога
Ставка налога с продаж устанавливается:
Отсутствует
Отсутствует
Отсутствует
1) при реализации товаров, работ,
услуг, облагаемых НДС и освобожденных
от НДС:
а) в размере 1,5 процента - для
торговой деятельности;
б) в размере 2,5 процента - для
деятельности,
не
предусмотренной
подпунктом "а" настоящего пункта;
в) в размере 5,0 процента - для
деятельности в сфере сотовой связи;
2) при реализации товаров, работ,
услуг в случаях, не предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи:
а) в размере 2,5 процента - для
торговой деятельности;
б) в размере 3,5 процента - для
деятельности,
не
предусмотренной
подпунктом "а" настоящего пункта.
В настоящей статье под торговой
освобождаются
реализация
товаров,
выполнение
работ,
оказание
услуг,
осуществляемая
некоммерческой
организацией без получения оплаты за
реализацию товаров, работ и услуг
непосредственно
за
счет
средств
потребителяпри условии, что оплата не
превышает расходы на реализацию этих
товаров,
выполнение
этих
работ,
оказание этих услуг:
Статья 317. Налоговая база
4. Налоговой базой по лотерейной
деятельности является разница без учета
НДС, между выручкой от реализации
лотерейных билетов и суммой выплаченного
призового фонда, приходящегося на данную
выручку.
Статья 319. Ставка налога
Ставка налога с продаж устанавливается:
1) в размере 1,0 процента - для торговой
деятельности
и
деятельности
по
промышленной
переработке
сельскохозяйственной продукции;
2) в размере 5,0 процента - для
деятельности
по
оказанию
телекоммуникационных
услуг
беспроводной и спутниковой связи,
перечисленных в лицензии, выдаваемой
уполномоченным
государственным
органом в области связи;
3) в размере 2,0 процента - для
деятельности,
не
предусмотренной
пунктом 1 и 2 настоящей статьи.
1) при реализации товаров, работ, услуг,
облагаемых НДС и освобожденных от
НДС:
а) в размере 1,5 процента - для торговой
деятельности;
б) в размере 2,5 процента - для
деятельности,
не
предусмотренной
подпунктом "а" настоящего пункта;
в) в размере 5,0 процента - для
деятельности в сфере сотовой связи;
2) при реализации товаров, работ, услуг в
случаях, не предусмотренных пунктом 1
настоящей статьи:
а) в размере 2,5 процента - для торговой
деятельности;
б) в размере 3,5 процента - для
деятельности,
не
предусмотренной
подпунктом "а" настоящего пункта.
В настоящей
статье под
торговой
деятельностью понимается деятельность по
реализации товаров, приобретенных с
целью продажи.
РАЗДЕЛ XV
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ
РЕЖИМЫ
Статья 353. Общие условия применения
налога на основе добровольного патента
4. Не имеют право на применение режима
уплаты налога на основе добровольного
патента:
Отсутствует
деятельностью понимается деятельность по
реализации товаров, приобретенных с целью
продажи.
РАЗДЕЛ XV
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ
РЕЖИМЫ
Статья 353. Общие условия применения
налога на основе добровольного патента
4. Не имеют право на применение режима
уплаты налога на основе добровольного
патента:
3) агент, осуществляющий реализацию
товаров, работ, услуг по поручению
субъекта- иностранной организации или
физического
лица-нерезидента,
не
являющихся
налогоплательщиками
НДС.
Глава 55
Глава 55
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения
налогоплательщиков на основе единого
налогоплательщиков на основе единого
налога
налога
Статья 359. Налогоплательщики
Статья 359. Налогоплательщики
3. Упрощенная система налогообложения 3. Упрощенная система налогообложения на
на
основе
единого
налога
не основе единого налога не распространяется:
распространяется:
Отсутствует
7)
на
агента,
осуществляющего
реализацию товаров, работ, услуг по
поручению
субъектаиностранной
организации или физического лицанерезидента
не
являющихся
плательщиками НДС.
Глава 56
Глава 56
Налоги на основе налогового контракта
Налоги на основе налогового контракта
Статья 366. Общие положения
Статья 366. Общие положения
2. Контракт определяет согласованное 2. Контракт определяет согласованное
между налогоплательщиком и органом между налогоплательщиком и органом
налоговой службы налоговое обязательство налоговой службы налоговое обязательство
налогоплательщика
в
размере налогоплательщика
в
размере
фиксированных сумм следующих налогов: фиксированных сумм следующих налогов:
1) налога на прибыль;
1) налога на прибыль;
2) НДС на облагаемые поставки;
2) НДС на облагаемые поставки и/или;
3) налога с продаж.
3) налога с продаж.
Статья 367. Ограничения для
Статья 367. Ограничения для исполнения
исполнения налоговых обязательств
налоговых обязательств методом
методом налогового контракта
налогового контракта
Налогоплательщиками на основе контракта Налогоплательщиками на основе контракта
не могут являться:
не могут являться:
Отсутствует
10) агент, осуществляющий реализацию
товаров, работ, услуг по поручению
субъекта- иностранной организации или
физического
лица-нерезидента,
не
являющихся плательщиками НДС.
ЗАКОН КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
"О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ"
Действующая редакция
Статья 6.
2. Установить ставку налога с продаж с 1
января 2010 года в следующих размерах:
1) при реализации товаров, работ, услуг,
облагаемых НДС и освобожденных от
НДС:
а) в размере 1,0 процента - для торговой
деятельности
и
деятельности
по
промышленной
переработке
сельскохозяйственной продукции;
б) в размере 2,0 процента - для
деятельности,
не
предусмотренной
подпунктом "а" настоящего пункта;
2) при реализации товаров, работ, услуг в
случаях, не предусмотренных пунктом 1
настоящей части:
а) в размере 2,0 процента - для торговой
деятельности;
б) в размере 3,0 процента - для
деятельности,
не
предусмотренной
подпунктом "а" настоящего пункта.
6. Установить ставку налога с продаж в
размере 5,0 процента - для деятельности в
сфере сотовой связи.
ЗАКОН КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
"О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ"
Предлагаемая редакция
Статья 6.
2. Установить ставку налога с продаж с 1
января 2010 года в следующих размерах:
1) при реализации товаров, работ, услуг,
облагаемых НДС и освобожденных от
НДС:
а) в размере 1,0 процента - для торговой
деятельности
и
деятельности
по
промышленной
переработке
сельскохозяйственной продукции;
б) в размере 2,0 процента - для
деятельности,
не
предусмотренной
подпунктом "а" настоящего пункта;
2) при реализации товаров, работ, услуг в
случаях, не предусмотренных пунктом 1
настоящей части:
а) в размере 2,0 процента - для торговой
деятельности;
б) в размере 3,0 процента - для
деятельности,
не
предусмотренной
подпунктом "а" настоящего пункта.
6. Установить ставку налога с продаж в
размере 5,0 процента - для деятельности в
сфере сотовой связи.