МУ АФХД к практ - Камышинский технологический институт

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАМЫШИНСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
ВОЛГОГРАДСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ТЕХНИЧЕСКОГО УНИВЕРСИТЕТА
КАФЕДРА «ЭКОНОМИКА И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Методические указания
к проведению практических занятий
РПК «Политехник»
Волгоград
2007
ББК 65. 053я7
А 64
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: Методические
указания к проведению практических занятий / Сост. Е. В. Болотова,
М. В. Самсонова; Волгоград. гос. техн. ун-т. – Волгоград, 2007. – 59 с.
Приведены примеры и задания, раскрывающие методику проведения
практических занятий по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной
деятельности».
Предназначены в помощь студентам обучающимся по специальностям 080110 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» и 080501
«Менеджмент (по отраслям)».
Табл. 71. Библиогр.: 6 назв.
Рецензент: Н. П. Скосырева
Печатается по решению редакционно-издательского совета
Волгоградского государственного технического университета

2
Волгоградский
государственный
технический
университет, 2007
ВВЕДЕНИЕ
Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует
экономически грамотного управления их деятельностью, которая во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются
результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая
стратегия его развития.
Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческий решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо
выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы,
производственные и финансовые риски, определят воздействие принимаемых решений на конечные результаты деятельности предприятия.
Квалифицированный экономист должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного,
комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.
Учебная дисциплина «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» составляет специальный блок учебного плана подготовки экономистов. Одной из важных задач, которые ставятся перед студентами при
изучении анализа финансово-хозяйственной деятельности, является
овладение способами и приемами экономического анализа, без которых
невозможно дальнейшее изучение взаимосвязанных дисциплин и получение необходимых профессиональных знаний.
Предлагаемые авторами методические указания, призванные оказать
методологическую помощь студентам при изучении теоретических основ
и приобретении навыков использования способов и приемов анализа финансово-хозяйственной деятельности, предназначены студентам, обучающимся по специальностям 080110 «Экономика и бухгалтерский учет
(по отраслям)» и 080501 «Менеджмент (по отраслям)».
В методических указаниях представлен перечень задач, расположенных в логической последовательности прохождения курса данной дисциплины. Рекомендуется для подготовки к практическим занятиям.
3
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1
Тема: «Содержание, предмет, задачи и виды анализа хозяйственной деятельности».
Цель: изучить сущность и основные понятия анализа хозяйственной
деятельности.
Студент должен уметь:
- определять предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности;
- понимать задачи анализа хозяйственной деятельности;
- классифицировать виды анализа хозяйственной деятельности.
Время: 2 часа.
Обеспеченность: Основные сведения по теме:
Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой
систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих
решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой рекомендаций по их использованию.
Проводя АХД, необходимо руководствоваться определенными
принципами, выработанными наукой и практикой: научность, комплексность, системность, объективность, действенность, регулярность, оперативность, массовость, государственный подход, эффективность.
В экономической литературе АХД классифицируется по различным
признакам, что имеет большое значение для правильного понимания его
содержания и задач.
Выделяют анализ хозяйственной деятельности отраслевой и межотраслевой, перспективный (предварительный) и ретроспективный (последующий), внутрифирменный и межфирменный, качественный и количественный (факторный) анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, маржинальный анализ, экономико-математический анализ, внутренний анализ и внешний анализ, сплошной и выборочный, комплексный и
тематический. Каждый вид АХД своеобразен по содержанию, организации и методике проведения.
Задание № 1.1
Причинно-следственные связи экономических явлений и процессов
являются:
а) предметом анализа хозяйственной деятельности;
б) объектом анализа хозяйственной деятельности.
4
Задание № 1.2
Экономические результаты хозяйственной деятельности являются:
а) предметом анализа хозяйственной деятельности;
б) объектом анализа хозяйственной деятельности.
Задание № 1.3
Какой принцип анализа реализуется в следующем: умение быстро и
четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь?
а) принцип регулярности;
б) принцип научности;
в) принцип эффективности;
г) принцип оперативности.
Задание № 1.4
Какой принцип анализа реализуется в следующем: затраты на проведение анализа должны давать многократный эффект?
а) принцип регулярности;
б) принцип оперативности;
в) принцип эффективности;
г) принцип системности.
Задание № 1.5
Какой принцип анализа реализуется в следующем: анализ требует
охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения
причинных зависимостей в экономике предприятия?
а) принцип регулярности;
б) принцип научности;
в) принцип эффективности;
г) принцип комплексности.
Задание № 1.6
Какой принцип анализа реализуется в следующем: оценивая результаты хозяйственной деятельности, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству?
а) принцип регулярности;
б) принцип государственного подхода;
в) принцип эффективности;
г) принцип системности.
5
Задание № 1.7
По отраслевому признаку анализ хозяйственной деятельности делится на:
а) внутрифирменный и межфирменный;
б) предварительный и последующий;
в) внешний и внутренний;
г) отраслевой и межотраслевой.
Задание № 1.8
В зависимости от субъектов (пользователей анализа) различают анализ хозяйственной деятельности:
а) внутрифирменный и межфирменный;
б) предварительный и последующий;
в) внешний и внутренний;
г) отраслевой и межотраслевой.
Задание № 1.9
По признаку времени различают анализ хозяйственной деятельности:
а) внутрифирменный и межфирменный;
б) предварительный и последующий;
в) внешний и внутренний;
г) отраслевой и межотраслевой.
Задание № 1.10
По пространственному признаку различают анализ хозяйственной
деятельности:
а) внутрифирменный и межфирменный;
б) предварительный и последующий;
в) внешний и внутренний;
г) отраслевой и межотраслевой.
Задание № 1.11
В зависимости от степени охвата изучаемых объектов анализ хозяйственной деятельности делится на:
а) внутрифирменный и межфирменный;
б) предварительный и последующий;
в) сплошной и выборочный;
г) отраслевой и межотраслевой.
6
Задание № 1.12
В зависимости от содержания программы анализ хозяйственной деятельности делится на:
а) внутрифирменный и межфирменный;
б) предварительный и последующий;
в) отраслевой и межотраслевой;
г) комплексный и тематический.
Контрольные вопросы:
1. Что понимается под анализом хозяйственной деятельности?
2. Каковы задачи анализа хозяйственной деятельности?
3. Каково содержание анализа хозяйственной деятельности как
науки?
4. Назовите основные виды анализа хозяйственной деятельности.
5. Какой вид анализа имеет большее значение – ретроспективный
или перспективный, оперативный или итоговый?
Литература:
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник.-3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – (Среднее профессиональное образование), с. 7-22.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 2
Тема: «Применение приема сравнения в решении производственных задач».
Цель: научиться анализировать показатели хозяйственной деятельности предприятия путем сравнения.
Студент должен уметь:
- проводить сравнение фактического уровня показателей с плановым;
- проводить сравнение фактически достигнутых результатов с
данными прошлых лет;
- проводить сравнение достигнутого уровня показателя с данными
перспективного плана;
- проводить сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов.
Время: 2 часа.
Обеспеченность: калькуляторы.
Основные сведения по теме:
7
Сравнение как один из научных способов познания наиболее широко
используется в АХД. Его сущность – сопоставление однородных объектов с целью выявления сходства либо различий между ними. С помощью
сравнения выявляется общее и особенное в экономических явлениях,
устанавливаются изменения в уровне исследуемых объектов, изучаются
тенденции и закономерности их развития.
В АХД используются следующие виды сравнений:
- сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов. Здесь сопоставляют результаты сегодняшнего дня со
вчерашним, текущего месяца, квартала, года с прошедшими. Это дает
возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов.
- сравнение фактического уровня показателей с плановым (прогнозным). Такое сравнение необходимо для оценки степени выполнения
плана, для определения неиспользованных резервов предприятия.
- сравнение достигнутого уровня показателя с данными перспективного плана применяется для определения намечаемых темпов роста и
прироста прогнозируемых показателей.
- сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов (материалов, сырья, топлива, энергии, воды и т.д.). Такое сравнение необходимо
для выявления экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности их использования в процессе производства и определения утерянных возможностей увеличения выпуска
продукции и снижения себестоимости.
Задание № 2.1
Проведите сравнение фактических данных с плановыми и определите степень выполнения плана по производству продукции.
Вид продукции
А
Шоколад
Карамель
Печенье
Итого
Объем производства,
тыс. руб.
План
Факт
1
2
4000
5200
5999
Абсолютное отклонение от плана,
тыс. руб.
3
Выполнение
плана, %
4
106,25
- 310
95,22
Задание № 2.2
Проведите сравнение фактических данных прошлых лет с данными
перспективного плана и проверьте обоснованность данных перспективного плана.
8
Объем производства продукции, млн. руб.
(прошлые годы)
Вид
продукции
А
Хлеб
Булки
Сушки
Итого
2002г.
2003г.
2004г.
2005г.
1
20000
2
25000
36600
49000
3
21000
39000
52000
4
18500
46520
48000
50000
Объем производства
продукции,
млн. руб.
(в среднем за
четыре года)
5
38030
Объем производства
продукции,
млн. руб.
(план на
2006г.)
6
21125
38000
49770
Задание № 2.3
Проведите сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых лет.
Год
А
2003
2004
2005
Объем производства
продукции
млн.
% к базисруб.
ному году
1
2
2500
3600
4200
Количество работников
% к базисному году
4
чел.
3
250
Выработка одного
работника
млн.
% к базисруб.
ному году
5
6
94,4
98
Задание № 2.4
Проведите сравнение фактического уровня показателей с плановым.
Мероприятие
По плану
Фактически
А
Внедрение новой технологии, млн. руб.
Модернизация действующего оборудования, млн.
руб.
Покупка новой техники,
млн. руб.
1
2
260
198
278
Абсолютное
отклонение от
плана
3
Выполнение
плана, %
4
- 23
350
111,14
Задание № 2.5
Проведите сравнение фактических данных по производству ткани с
данными плана.
9
Объем производства за три
года, млн. руб.
план
факт
1
2
18000
12000
18000
23400
Вид ткани
А
Шелк
Вельвет
Бархат
Итого
Абсолютное отклонение от плана,
млн. руб.
3
Выполнение плана, %
4
- 9000
- 7400
Задание № 2.6
Проведите сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов.
Расход ресурсов, т
по норме на
фактический
фактически
выпуск продукции
1
2
120
128
145
260
320
315
Вид ресурсов
А
Нефтепродукты
Сырье
Материалы
Топливо
Отклонение от норматива (+, –)
Абсолютное, т
относительное,
%
3
4
+ 11
- 1,92
Задание № 2.7
Проведите сравнение фактических данных прошлых лет с данными
перспективного плана и проверьте обоснованность данных перспективного плана.
Объем производства продукции, млн. руб.
(прошлые годы)
Вид
продукции
А
Молоко
Кефир
Сметана
Итого
2002г.
2003г.
2004г.
2005г.
1
120
2
125
166
159
3
126
126
167
4
156
159
199
138
Объем производства продукции, млн.
руб.
(в среднем за
четыре года)
5
155
Объем производства
продукции,
млн. руб.
(план на
2006г.)
6
132
170
160
Задание № 2.8
Проведите сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых лет.
Год
Валовая продукция
Количество работников
10
Выработка одного работника
млн.
руб.
1
230
245
255
А
2003
2004
2005
% к базисному году
2
% к базисному году
4
чел.
3
44
млн.
руб.
5
% к базисному году
6
118,4
120,6
Задание № 2.9
Проведите сравнение фактических данных по производству продукции с
данными плана.
Вид
продукции
А
Столы
Стулья
Тумбы
Итого
Объем производства за
пять лет, млн. руб.
план
факт
1
2
18000
12000
18000
23400
Абсолютное отклонение от плана,
млн. руб.
3
Выполнение плана, %
4
- 9000
- 7400
Задание № 2.10
Проведите сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов.
Вид ресурсов
А
Топливо
Сырье
Материалы
Энергия
Расход ресурсов, т
по норме на
фактический
фактически
выпуск продукции
1
2
27
36
30
45
65
65
Отклонение от норматива (+, –)
абсолютное, т
относительное, %
3
4
+ 25
- 35,56
Контрольные вопросы:
1.В чем сущность приема сравнения?
2.Какие типы сравнений применяют в анализе и какова их цель?
Литература:
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник.-3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – (Среднее профессиональное образование), с. 39-42.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 3
Тема: «Способы измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности».
11
Цель: научиться рассчитывать величину влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей с помощью различных способов.
Студент должен уметь:
- рассчитывать влияние факторов способом цепной подстановки;
- рассчитывать влияние факторов индексным способом;
- рассчитывать влияние факторов способом абсолютных разниц;
- рассчитывать влияние факторов способом относительных разниц;
- рассчитывать влияние факторов способом пропорционального
деления и долевого участия;
- рассчитывать влияние факторов интегральным способом.
Время: 2 часа.
Обеспеченность: калькуляторы.
Основные сведения по теме:
Наиболее универсальным из всех способов измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности является способ цепной
подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей – аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базового уровня каждого факторного
показателя в объеме результативного показателя, которые учитывают
изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская,
что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет
элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя. Используя
способ цепной подстановки, необходимо знать правила последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько
количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом –
более низкого.
Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях и смешанных (комбинированных) моделях типа: Y = (a – b)c и Y = а(b – с).
При его использовании величина влияния факторов рассчитывается
умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на
базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фак12
тическую величину факторов отчетного периода, расположенных слева
от него в модели.
Способ относительных разниц применяется для измерения влияния
факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов. Согласно этому правилу для расчета влияния первого фактора необходимо
базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби.
Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к базовой величине
результативного показателя прибавить его изменение за счет первого
фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост
второго фактора. Влияние третьего фактора определяется аналогично: к
базовой величине результативного показателя необходимо прибавить его
прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.
В моделях кратно-аддитивного вида сначала необходимо способом
цепной подстановки определить, насколько изменился результативный
показатель за счет числителя и знаменателя, а затем рассчитать влияние
факторов второго порядка способом пропорционального деления по приведенным алгоритмам.
Индексный метод основан на относительных показателях динамики,
выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде. С помощью
индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение
уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных
моделях.
Интегральный способ применяется для измерения влияния факторов
в мультипликативных, кратных и кратно-аддитивных моделях. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты расчета
влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, поскольку дополнительный прирост
результативного показателя от взаимодействия факторов присоединяется
не к последнему фактору, а делится поровну между ними.
В интегральном методе пользуются определенными формулами:
1) f = xy
fx = xy0 + 1 2 xy, или fx = 1 2 x (y0 + y1);
fy = yx0 + 1 2 xy, или fy = 1 2 y (x0 + x1).
2) f = xyz
fx = 1 2 x (y0z1 + y1z0) + 1 3 xyz;
13
fy =
1 2 y (x0z1 + x1z0) + 1 3 xyz;
fz = 1 2 z (x0y1 + x1y0) + 1 3 xyz.
Задание № 3.1
По данным таблицы проведите всеми возможными способами факторный анализ фонда заработной платы, используя следующую модель:
ФЗП = ЧР × Д × СДЗП, где ЧР – среднесписочная численность рабочих,
Д – количество отработанных дней одним рабочим, СДЗП – средняя
дневная заработная плата одного рабочего.
Показатель
Среднесписочная численность рабочих, чел.
Количество отработанных дней одним рабочим,
дни
Средняя дневная заработная плата одного рабочего, руб.
Фонд заработной платы, тыс. руб.
Значение показателя
План
Факт
60
50
280
265
120
135
Задание № 3.2
По данным таблицы проведите всеми возможными способами факторный анализ общей фондоотдачи, используя следующую модель: ФО =
ВП / ОПФ, где ВП – объем выпущенной продукции, ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Показатель
Объем выпущенной продукции, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.
Общая фондоотдача, руб.
Значение показателя
План
Факт
60000
65800
9231
10800
Задание № 3.3
По данным таблицы проведите всеми возможными способами факторный анализ средней годовой выработки одного рабочего, используя
следующую модель: ГВ = Д × П × СЧВ, где Д – количество отработанных
дней одним рабочим, П – средняя продолжительность рабочего дня, СЧВ
– средняя часовая выработка одного рабочего.
Показатель
Количество отработанных дней 1 рабочим, дни
Средняя продолжительность рабочего дня, час
Средняя часовая выработка 1 рабочего, руб.
Средняя годовая выработка 1 рабочего, руб.
Значение показателя
План
Факт
200
215
7,8
7,6
60
65
Задание № 3.4
По данным таблицы проведите всеми возможными способами факторный анализ рентабельности производства, используя следующую мо14
дель: R = НП / (О + М), где НП – прибыль до налогообложения, О – средняя стоимость основных средств, М – средние остатки материальных
оборотных средств.
Показатель
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.
Средние остатки материальных оборотных
средств, тыс. руб.
Рентабельность производства, %
Значение показателя
План
Факт
350000
320000
811000
808200
54000
65000
Задание № 3.5
По данным таблицы проведите всеми возможными способами факторный анализ фонда рабочего времени, используя следующую модель:
ФРВ = ЧР × Д × П, где ЧР – среднесписочная численность рабочих, Д –
количество отработанных дней одним рабочим, П – средняя продолжительность рабочего дня.
Показатель
Среднесписочная численность рабочих, чел.
Количество отработанных дней одним рабочим,
дни
Средняя продолжительность рабочего дня, час
Фонд рабочего времени, чел-час.
Значение показателя
План
Факт
100
90
250
260
8
7,8
Задание № 3.6
По данным таблицы проведите всеми возможными способами факторный анализ выпуска продукции, используя следующую модель: ВП =
ЧР × Д × СДВ, где ЧР – среднесписочная численность рабочих, Д – количество отработанных дней одним рабочим, СДВ – средняя дневная выработка одного рабочего.
Показатель
Среднесписочная численность рабочих, чел.
Количество отработанных дней одним рабочим,
дни
Средняя дневная выработка одного рабочего,
руб.
Выпуск продукции, тыс. руб.
Значение показателя
План
Факт
150
162
220
215
260
250
Задание № 3.7
По данным таблицы проведите всеми возможными способами факторный анализ средней годовой заработной платы одного рабочего, ис15
пользуя следующую модель: ГЗП = Д × П × СЧЗП, где Д – количество
отработанных дней одним рабочим, П – средняя продолжительность рабочего дня, СЧЗП – средняя часовая заработная плата одного рабочего.
Значение показателя
План
Факт
Показатель
Количество отработанных дней одним рабочим,
дни
Средняя продолжительность рабочего дня, час
Средняя часовая заработная плата одного рабочего, руб.
Средняя годовая заработная плата одного рабочего, руб.
230
237
7,8
8
260
275
Задание № 3.8
По данным таблицы проведите факторный анализ прибыли от реализации продукции, используя следующую модель: П = Qобщ × ∑ qi × (pi vcедi) – FC, где Q – общий объем производства, q – структура выпускаемой продукции, p – цена единицы продукции, vcед - переменные затраты
на единицу продукции, FC – постоянные затраты.
Вид
изделия
А
Б
Итого
Общий объем
производства, шт.
Цена единицы
продукции, руб.
план
20000
12800
план
120
50
факт
24000
14000
факт
124
58
Переменные
затраты на единицу продукции,
руб.
план
факт
54
56
26
28
Постоянные
затраты, тыс.
руб.
план
факт
1200
1652
Задание № 3.9
На основании данных, приведенных в таблице, составьте факторную
модель прибыли и рассчитайте влияние факторов на изменение ее суммы
всеми возможными способами.
Значение показателя
Прошлый год
Отчетный год
5000
4500
5
6
3,5
4,2
Показатель
Объем реализации продукции, шт.
Цена реализации, тыс. руб.
Себестоимость изделия, тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.
Задание № 3.10
На основании данных, приведенных в таблице, рассчитайте влияние
факторов на изменение продолжительности оборота капитала способом
пропорционального деления.
Изменение средних остатков,
тыс. руб.
Показатель
16
Изменение продолжительности оборота, дни
Запасы сырья и материалов
Остатки незавершенного производства
Готовая продукция
Дебиторская задолженность
Денежная наличность
Итого
+2700
+1300
-800
+2000
-200
+5000
+25
Контрольные вопросы:
1. Назовите основные приемы, используемые для измерения влияния
факторов в детерминированном факторном анализе.
2. Охарактеризуйте сущность, область применения и процедуру расчетов приемами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральным и индексным
методами.
Литература:
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник.-3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – (Среднее профессиональное образование), с. 54-61;
Чернышева Ю.Г., Гузей В.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. – Ростов н/Д: Феникс, 2005, с. 5-16.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 4
Тема: «Методика определения величины резервов».
Цель: научиться определять величину резервов в анализе хозяйственной деятельности.
Студент должен уметь:
- определять величину резервов способом прямого счета;
- определять величину резервов способом сравнения;
- определять величину резервов способами детерминированного
факторного анализа.
Время: 2 часа.
Обеспеченность: калькуляторы.
Основные сведения по теме:
Под хозяйственными резервами понимают возможности повышения
эффективности деятельности организации на основе использования достижений НТП и передового опыта. Для определения величины резервов
в АХД используется несколько способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа и др.
17
Способ прямого счета применяется для подсчета резервов экстенсивного характера, когда известна величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов. Возможность увеличения выпуска продукции в этом случае определяется следующим образом: дополнительное количество ресурсов или величина безусловных
потерь ресурсов по вине предприятия делится на фактический их расход
на единицу продукции или умножается на фактическую ресурсоотдачу,
т.е. на материалоотдачу, фондоотдачу, производительность труда и т.д.
Способ сравнения применяется для подсчета величины резервов интенсивного характера, когда потери ресурсов или возможная их экономия
определяются в сравнении с установленными нормами их расхода на
анализируемом предприятии или достигнутым уровнем на передовых
предприятиях. Для определения резерва увеличения производства продукции выявленный резерв уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции за счет внедрения достижений науки и передового опыта умножается на планируемый объем производства продукции и делится на
планируемый расход ресурсов на единицу продукции с учетом выявленных резервов его снижения или умножается на планируемый (возможный) уровень ресурсоотдачи.
Для определения величины резервов в АХД широко используются
способы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки,
абсолютных разниц, относительных разниц и интегральный метод.
Задание № 4.1
Для подсчета резервов экстенсивного характера в анализе применяется:
а) способ сравнения;
б) способ прямого счета.
Задание № 4.2
Для подсчета резервов интенсивного характера в анализе применяется:
а) способ сравнения;
б) способ прямого счета.
Задание № 4.3
Какой принцип поиска резервов реализуется в следующем: при подсчете
резервов надо учитывать возможности предприятия, подкрепленные конкретными мероприятиями.
а) научность;
б) экономическая обоснованность и реальность;
в) оперативность;
г) комплексность.
18
Задание № 4.4
Какой принцип поиска резервов реализуется в следующем: всестороннее
выявление резервов по всем направлениям хозяйственной деятельности
с последующим их обобщением.
а) научность;
б) экономическая обоснованность и реальность;
в) оперативность;
г) комплексность.
Задание № 4.5
По данным таблицы определите резерв увеличения выпуска продукции за счет привлечения дополнительных ресурсов и за счет более экономного их использования.
Показатель
Масса используемого сырья, т
Расход сырья на изделие, кг
Фактический
5000
250
Прогнозный
5640
240
Задание № 4.6
По данным таблицы определите резерв увеличения выпуска продукции за счет увеличения количества оборудования, времени его работы и
выпуска продукции за машино-час всеми возможными способами.
Показатель
Количество станков, шт.
Отработано часов одним станком за год
Выпуск продукции за 1 станко-час, тыс. руб.
Фактический
50
3500
5
Прогнозный
54
3675
5,2
Контрольные вопросы:
1. Что понимают под хозяйственными резервами?
2. Назовите основные принципы поиска резервов.
3.Перечислите основные способы определения величины резервов и
дайте им краткую характеристику.
Литература:
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник.-3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – (Среднее профессиональное образование), с. 72-81.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 5
Тема: «Анализ производства и реализации продукции».
19
Цель: научиться анализировать основные показатели, характеризующие выпуск и реализацию продукции.
Студент должен уметь:
- анализировать динамику и выполнение плана производства и реализации продукции;
- анализировать ассортимент выпускаемой продукции;
- анализировать структуру выпускаемой продукции.
Время: 4 часа.
Обеспеченность: калькуляторы.
Основные сведения по теме:
Анализ производства и реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственных
возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается
объем производства продукции, и он определяет объем продаж. Но по
мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является
основой разработки производственной программы. Предприятие должно
производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей
имеет большое значение.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
При этом объемы производства и реализации продукции должны
быть выражены в сопоставимых ценах, за основу которых принимаются
цены базисного периода. Например, чтобы определить объем валовой
продукции i-го периода в ценах базисного периода, необходимо его величину разделить на произведение индексов цен за n предыдущих периодов. Базисные темпы роста определяются отношением каждого следующего уровня к первому году динамического ряда, а цепные – к предыдущему. Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства и реализации продукции.
Обобщающая характеристика изменений ассортимента продукции
дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется отношением объема продукции, принятого в расчет, к базовому объему производства и реализации продукции. В расчет данного коэффициента при20
нимается фактический выпуск продукции каждого вида в отчетном периоде, но не более базового.
Ритмичность – это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Одним из наиболее распространенных показателей, используемых
для оценки ритмичности работы, является коэффициент ритмичности,
который определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня.
Задание № 5.1
По данным таблицы рассчитайте базисные, цепные и среднегодовые
темпы роста объема производства и реализации продукции, нейтрализовав предварительно влияние фактора цен, постройте графики динамики.
Показатель
Объем производства в текущих ценах, млн. руб.
Объем реализации в текущих ценах, млн. руб.
Индексы цен
2001
2002
2003
2004
2005
300
360
480
660
915
305
350
475
670
900
1,0
1,25
1,23
1,22
1,20
Задание № 5.2
По данным таблицы проанализируйте динамику выпуска и реализации продукции, сделайте соответствующие выводы.
Показатель
Объем производства в текущих ценах,
тыс. руб.
Объем реализации в ценах базисного
года, тыс. руб.
Индексы цен
2002
2003
2004
2005
18610
27357
38148
50640
18500
18144
17390
17520
1,0
1,50
1,46
1,40
Задание № 5.3
По данным таблицы проанализируйте выполнение плана по выпуску
и реализации продукции и сделайте соответствующие выводы.
Изделие
А
В
С
Итого
Объем производства продукции, млн.
руб.
отклопроплан
факт
нение
цент к
(+; -)
плану
28800
25200
33600
33264
19200
22176
Реализация продукции, млн. руб.
план
факт
28500
33600
18900
24250
31800
21350
Задание № 5.4
21
отклонение
(+; -)
процент к
плану
По данным таблицы определите коэффициент ритмичности и аритмичности, укажите возможные причины аритмичности и как она влияет
на результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Показатель
Декады
2-ая
план
факт
1-ая
Удельный вес i-го
периода в общем
выпуске продукции, %
план
факт
32
30
34
33
3-ья
план
факт
34
37
Задание № 5.5
По данным таблицы проанализируйте ритмичность выпуска продукции по декадам и сделайте соответствующие выводы.
Выпуск продукции
за месяц, млн. руб.
Удельный вес
продукции, %
Декада
Первая
Вторая
Третья
Всего
план
факт
32000
32000
32000
30240
34272
36288
план
факт
Коэффициент
выполнения
плана
Доля продукции в выполнении плана
по ритмичности, %
Задание № 5.6
По данным таблицы проанализируйте выполнение плана по ассортименту продукции и сделайте соответствующие выводы.
Изделие
А
В
С
Итого
Объем производства продукции в плановых ценах, млн. руб.
план
факт
отклонение (+,-)
28800
25200
33600
33264
19200
22176
Задание № 5.7
По данным таблицы проанализируйте выполнение плана по ассортименту продукции и сделайте соответствующие выводы.
Изделие
Пальто женские из ч/ш ткани
Пальто женские из п/ш ткани
Итого
Объем производства продукции в плановых ценах,
тыс. руб.
план
факт
отклонение (+,-)
50000
66500
30000
17100
Задание № 5.8
22
По данным таблицы проведите анализ структуры товарной продукции и сделайте соответствующие выводы.
Изделие
А
Б
С
Итого
Оптовая
цена
1 шт.,
тыс.
руб.
5000
6000
7000
Объем производства продукции, шт.
план
факт
5760
5600
2743
5040
5544
3168
Товарная продукция в ценах
плана, млн. руб.
план
факт при
плановой
структуре
факт
Изменение
товарной
продукции
за счет
структуры,
млн. руб.
Задание № 5.9
По данным таблицы выполните расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки и сделайте соответствующие выводы.
Изделие
А
Б
С
Итого
Оптовая
цена
1 шт.,
млн.
руб.
5,0
6,0
7,0
Объем реализации продукции,
шт.
Выручка по плановым ценам,
млн. руб.
план
факт
план
5700
5600
2700
4850
5300
3050
факт при
плановой
структуре
факт
Изменение
выручки за
счет структуры, млн.
руб.
Задание № 5.10
По данным таблицы провести анализ факторов изменения объема
реализации продукции.
Показатель
Остаток готовой продукции на
начало периода
Выпуск продукции за отчетный
период
Остаток готовой продукции на
конец периода
Реализация продукции
Стоимость продукции в
базовых ценах, тыс. руб.
план
факт
4410
4500
80000
83600
2000
7658
Изменение объема реализации
тыс. руб.
%
Контрольные вопросы:
1. Охарактеризуйте в целом методику анализа производства и реализации продукции.
2. Как анализируется динамика и выполнение плана производства и
реализации продукции?
23
3. Каким образом производится анализ ассортимента выпускаемой
продукции?
4. Что такое структура продукции (услуг) и как она влияет на экономические показатели деятельности предприятия? Выгодны ли изменения в структуре производства для предприятия и в каких случаях?
5. Изложите методику анализа ритмичности работы предприятия.
Литература:
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник.-3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – (Среднее профессиональное образование), с. 95-114;
Чернышева Ю.Г., Гузей В.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. – Ростов н/Д: Феникс, 2005, с. 27-37.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 6
Тема: «Анализ использования основных средств».
Цель: научиться проводить анализ обеспеченности предприятия основными средствами, а также осуществлять анализ использования основных производственных фондов и производственной мощности предприятия.
Студент должен уметь:
- анализировать динамику и структуру основных средств;
- анализировать движение и техническое состояние основных
средств;
- проводить факторный анализ фондоотдачи;
- анализировать использование производственной мощности.
Время: 4 часа.
Обеспеченность: калькуляторы.
Основные сведения по теме:
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства
продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их
основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более
полное и эффективное их использование.
Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их
динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели:
- коэффициент обновления – отношение стоимости поступивших
основных средств к стоимости основных средств на конец года;
24
- коэффициент прироста – отношение стоимости прироста основных
средств к стоимости основных средств на начало года;
- коэффициент выбытия – отношение стоимости выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало года;
- коэффициент технической годности – отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной стоимости основных средств.
Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными фондами, является показатели фондовооруженности труда – это отношение среднегодовой стоимости производственного оборудования к среднесписочной численности рабочих.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ) используются следующие показатели:
1. Фондоотдача – это отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
2. Фондоемкость – это отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции.
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных
производственных фондов, являются изменение доли активной части
фондов в общей сумме ОПФ и фондоотдачи активной части фондов.
После этого следует более детально изучить факторы второго уровня, влияющие на фондоотдачу активной части фондов, к числу которых
относятся количество отработанных дней, коэффициент сменности, средняя продолжительность смены, среднечасовая выработка и средняя стоимость единицы оборудования.
После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования производственной мощности предприятия, под которой подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом
уровне технологии.
Степень использования производственной мощности определяется
отношением объема производства продукции к среднегодовой производственной мощности предприятия.
Для характеристики степени использования пассивной части фондов
рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м2 производственной
площади, который в некоторой степени дополняет анализ использования
производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного
показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.
Задание № 6.1
25
По данным таблицы проведите анализ структуры основных средств
и сделайте соответствующие выводы.
Прошлый год
Вид основных средств
Сумма,
тыс.
руб.
Удель
ный
вес, %
Отчетный год
Сумма,
тыс.
руб.
Здания и сооружения
5200
6300
Силовые машины
180
210
Рабочие машины
12680
15100
Измерительные приборы
300
320
Вычислительная техника
350
720
Транспортные средства
400
480
Инструменты
250
320
-
-
Всего
производственных
фондов
Непроизводственные основные средства
Удель
ный
вес, %
Изменение
(+, -)
Сумма,
Удельтыс.
ный
руб.
вес, %
Итого
Задание № 6.2
По данным таблицы проведите анализ использования производственной мощности и сделайте соответствующие выводы.
Значение
Показатели, тыс.руб.
Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс.
руб.
Производственная мощность в сопоставимых
ценах, тыс. руб.
Прирост производственной мощности за счет:
ввода в действие нового и модернизации оборудования
прошлый
год
отчетный
год
110000
118250
126 454
138807
+7413
реконструкции цехов
Степень использования мощности, %
Производственная площадь, м2
540
Выпуск продукции на 1 м2 производственной
площади, тыс. руб.
Задание № 6.3
26
Изменение
(+;-)
600
По данным таблицы определите изменения:
а) наличия, состава и технического состояния основных средств;
б) уровня фондовооруженности и технической вооруженности труда.
Сделайте соответствующие выводы.
Показатель
Здания и сооружения
Машины и оборудование
Измерительные приборы
Транспортные средства
Инструмент
Всего основных средств производственного назначения
Непроизводственные фонды
Всего основных средств по первоначальной стоимости
Амортизация основных средств
Справочно:
1. Среднесписочная численность рабочих, чел.
2. За отчетный период, тыс. руб.:
а) поступило основных средств
б) выбыло основных средств
3. Остаток основных средств на начало периода
Сумма на конец периода, тыс. руб.
t0
t1
95000
105000
170000
205000
7000
7500
9000
12500
10500
15200
291500
3000
345200
2500
26000
86500
31000
100200
500
520
61800
16800
160000
78000
38000
205000
Задание № 6.4
По данным таблицы проведите анализ использования производственной мощности и сделайте соответствующие выводы.
Значение
Показатели, тыс.руб.
Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.
Производственная мощность в сопоставимых ценах,
тыс. руб.
Прирост производственной мощности за счет:
ввода в действие нового и модернизации оборудования
прошлый
год
36970
отчетный
год
39188
42500
46000
+2400
реконструкции цехов
Степень использования мощности, %
250
270
Производственная площадь, м2
540
600
Выпуск продукции на 1 м производственной площади, тыс. руб.
2
Задание № 6.5
27
Изменение
(+;-)
По данным таблицы проведите факторный анализ общей фондоотдачи и рентабельности основных фондов и сделайте соответствующие выводы.
Показатели, тыс.руб.
Прибыль от реализации продукции
Объем выпуска продукции
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
Среднегодовая стоимость активной части
оборудования
Среднегодовая стоимость единицы оборудования
Отработано машино-часов единицей оборудования, час.
Отработано смен единицей оборудования,
смен
Отработано дней единицей оборудования,
дней
Коэффициент сменности
Продолжительность смены
Среднечасовая выработка
Количество оборудования
Значение
план
факт
24000
20000
120000
100000
14860
15000
8970
9100
140
143,5
4820
4350
600
520,6
300
280
Изменение
(+;-)
Задача № 6.6
По данным таблицы проведите факторный анализ фондоотдачи активной части оборудования и сделайте соответствующие выводы.
Показатели, тыс.руб.
Объем выпуска продукции
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
Среднегодовая стоимость активной части
оборудования
Среднегодовая стоимость единицы оборудования
Отработано машино-часов единицей оборудования, час.
Отработано смен единицей оборудования,
смен
Отработано дней единицей оборудования,
дней
Коэффициент сменности
Продолжительность смены
Среднечасовая выработка
Количество оборудования
Значение
план
факт
120000
100000
14860
15000
8970
9100
140
143,5
4820
4350
600
520,6
300
280
Задача № 6.7
28
Изменение
(+;-)
По данным таблицы проведите факторный анализ общей фондоотдачи и рентабельности основных фондов и сделайте соответствующие выводы.
Показатели, тыс.руб.
Прибыль от реализации продукции
Объем выпуска продукции
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
Среднегодовая стоимость активной части
оборудования
Среднегодовая стоимость единицы оборудования
Отработано машино-часов единицей оборудования, час.
Отработано смен единицей оборудования,
смен
Отработано дней единицей оборудования,
дней
Коэффициент сменности
Продолжительность смены
Среднечасовая выработка
Количество оборудования
Значение
план
факт
60000
64000
300000
320000
31800
33400
17120
18030
310
315
8240
7980
900
940
400
395
Изменение
(+;-)
Задача № 6.8
По данным таблицы проведите факторный анализ фондоотдачи активной части оборудования и сделайте соответствующие выводы.
Показатели, тыс.руб.
Объем выпуска продукции
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
Среднегодовая стоимость активной части
оборудования
Среднегодовая стоимость единицы оборудования
Отработано машино-часов единицей оборудования, час.
Отработано смен единицей оборудования,
смен
Отработано дней единицей оборудования,
дней
Коэффициент сменности
Продолжительность смены
Среднечасовая выработка
Количество оборудования
Значение
план
факт
300000
320000
31800
33400
17120
18030
310
315
8240
7980
900
940
400
395
Контрольные вопросы:
29
Изменение
(+;-)
1. Какие показатели характеризуют движение и техническое состояние основных средств?
2. Как определяется уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами?
3. Для чего и как рассчитываются показатели фондовооруженности
и технической вооруженности труда?
4. Какие показатели характеризуют эффективность использования
основных средств и как они рассчитываются?
5. От каких факторов зависит фондоотдача ОПФ?
6. От каких факторов зависит фондоотдача активной части фондов?
7. Что понимают под производственной мощностью предприятия и
за счет чего может измениться ее величина? Какие показатели характеризуют полноту ее использования?
8. Охарактеризуйте методику анализа использования оборудования.
Литература:
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник.-3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – (Среднее профессиональное образование), с. 140-154;
Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: Учебник, 2-е изд. – М.: Академия; Мастерство, 2002, с. 3654.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 7
Тема: «Анализ использования материальных ресурсов».
Цель: научиться проводить анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами, а также осуществлять анализ эффективности
использования материальных ресурсов.
Студент должен уметь:
- анализировать состояние запасов материальных ресурсов;
- проводить факторный анализ общей материалоемкости продукции;
- анализировать показатели частной материалоемкости продукции;
- проводить анализ прибыли на рубль материальных затрат.
Время: 4 часа.
Обеспеченность: калькуляторы.
Основные сведения по теме:
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности
является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и
материалами необходимого ассортимента и качества.
30
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера
запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и
среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность
материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.
В процессе анализа необходимо установить, как изменился объем
производства продукции по каждому виду за счет изменения:
- количества закупленного сырья и материалов;
- переходящих остатков сырья и материалов;
- сверхнормативных отходов из-за низкого качества сырья, замены
материалов и других факторов;
- удельного расхода сырья на единицу продукции.
Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить
способом цепной подстановки или абсолютных разниц.
Для характеристики эффективности использования материальных
ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относят:
1) Прибыль на рубль материальных затрат – наиболее обобщающий
показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.
2) Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат.
3) Материалоемкость продукции есть отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции.
Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также
для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.
Сначала анализируют общую материалоемкость, которая зависит от
объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен
на продукцию. Затем необходимо проанализировать показатели частной
материалоемкости (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость) как
составные части общей материалоемкости. Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее
уровня: изменения удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.
Как уже говорилось, одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных
затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя,
31
выполнение плана по его уровню и установить факторы изменения его
величины, к числу которых относятся рентабельность продаж, доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска и материалоотдача.
Задание № 7.1
Проведите анализ состояния запасов материальных ресурсов и сделайте соответствующие выводы.
Материал
Среднесуточный
расход, м
Ткань пальтовая
Ткань подкладочная
Ватин
Ткань плащевая
300
200
150
450
Фактический
запас
м
дни
2400
2400
1200
1800
Норма
запаса,
дни
7
14
6
5
Отклонение от
нормы запаса
дни
м
Задание № 7.2
По данным таблицы проведите анализ материалоемкости продукции
и сделайте соответствующие выводы.
Показатель, тыс. руб.
1.
Затраты материалов на производство продукции
а) базового периода
б) базового периода, пересчитанные на фактический выпуск продукции
при сохранении базовой структуры
в) по базовым ценам и нормам на фактический выпуск
г) фактически по базовым ценам
д) фактические отчетного периода
Значение
2. Стоимость валового выпуска продукции
а) базового периода
б) фактически при базовой структуре и базовых ценах
в) фактически при фактической структуре по базовым ценам
г) фактически
Коэффициент выполнения плана
32000
36500
37100
41120
92000
80000
94000
96286
1,041
Задание № 7.3
По данным таблицы проведите факторный анализ частных показателей материалоемкости и сделайте соответствующие выводы.
Значение
Показатель
план
4,5
0,8
200
600
3900
Удельный расход топлива, м3
Удельный расход металла, т
Цена топлива, руб./м3
Цена металла, руб./т
Цена выпущенного изделия, руб./ед.
Задание № 7.4
32
факт
4
1
220
640
4050
По данным таблицы проведите анализ частных показателей материалоемкости и сделайте соответствующие выводы.
Значение
Показатели
план
96000
28168
19200
4800
4168
Выпуск продукции, млн. руб.
Материальные затраты, млн. руб., в т.ч.
-сырье, материалы,
-топливо,
-энергия
Общая материалоемкость, коп., в т.ч.
- сырьеемкость,
- топливоемкость,
- энергоемкость
факт
104300
31746
21903
5110
4733
Изменение
(+;-)
Задание № 7.5
Охарактеризуйте показатели эффективности использования материальных ресурсов и на основании приведенных данных рассчитайте их
уровень.
Значение
прошлый год
отчетный год
660
915
350
450
Показатель
Объем производства продукции, млн. руб.
Материальные затраты, млн. руб.
В том числе:
- сырье
- топливо
- энергия
286
365
30
34
43
42
Задание № 7.6
Используя нижеприведенные данные, установите, из-за каких факторов изменилась общая материалоемкость и материалоемкость отдельных изделий, и оцените полученные результаты.
Показатель
Объем производства, т
Цена 1 т, тыс. руб.
Расход материала X на единицу
продукции:
масса, кг
цена, руб.
Расход материала Y на единицу
продукции:
масса, кг
цена, руб.
Изделие А
прошлый
отчетный
период
период
5500
6120
100
120
Изделие Б
прошлый
отчетный
период
период
4500
5880
25
30
120
300
125
320
25
300
30
320
150
50
152
50
60
50
57
50
Контрольные вопросы:
33
1. В чем заключается анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами?
2. Какие показатели относят к показателям, характеризующим эффективность использования материальных ресурсов?
3. От каких факторов зависит общая материалоемкость продукции?
4. От каких факторов зависит материалоемкость отдельных видов
продукции?
5. От каких факторов зависит прибыль на рубль материальных затрат?
Литература:
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001, с. 139-145;
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник.-3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – (Среднее профессиональное образование), с. 159-170.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 8
Тема: «Анализ использования трудовых ресурсов».
Цель: научиться проводить анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, а также осуществлять анализ эффективности использования персонала предприятия, анализировать производительность труда.
Студент должен уметь:
- анализировать движение рабочей силы;
- проводить факторный анализ фонда рабочего времени;
- анализировать производительность труда;
- анализировать эффективность использования трудовых ресурсов.
Время: 4 часа.
Обеспеченность: калькуляторы.
Основные сведения по теме:
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения
всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
При анализе большое внимание уделяется вопросу движения рабочей силы. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и
анализируют динамику следующих показателей:
34
- коэффициент оборота по приему персонала – отношение количества принятого на работу персонала к среднесписочной численности персонала;
- коэффициент оборота по выбытию – отношение количества уволившихся работников к среднесписочной численности персонала;
- коэффициент текучести кадров – отношение количества уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение дисциплины к среднесписочной численности персонала;
- коэффициент постоянства состава персонала предприятия – отношение количества работников, проработавших весь год, к среднесписочной численности персонала.
Полноту использования персонала можно оценить по степени использования фонда рабочего времени, который зависит от численности
рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год
и средней продолжительности рабочего дня.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работником.
Его величина зависит не только от выработки рабочих (среднечасовой), но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а
также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет
показатель рентабельности персонала.
Рентабельность персонала зависит от рентабельности продаж, доли
реализованной продукции в общем объеме ее выпуска, среднегодовой
выработки продукции одним работником.
Задание № 8.1
По данным таблицы проведите анализ обеспеченности организации
трудовыми ресурсами и сделайте соответствующие выводы.
Численность
Категории персонала
1. Всего ППП, в т.ч.:
- рабочие
- служащие
- специалисты
2. Непромышленный
персонал
3. Итого численность
работников
за предыдущий год
по плану
в отчетном году
чел.
1850
1140
370
340
чел.
2000
1200
400
400
чел.
1900
1050
450
400
445
%
500
35
%
530
%
Изменение
к предык плану
дущему
году
чел.
%
чел.
%
Задание № 8.2
По данным таблицы проанализируйте движение рабочей силы и сделайте соответствующие выводы.
Показатели
Численность ППП на начало года
Приняты на работу
Выбыли, в т.ч.
по собственному желанию
уволены за нарушение трудовой дисциплины
Численность ППП на конец года
Средняя численность ППП
Коэффициент оборота: по приему
по выбытию
Коэффициент текучести кадров
Коэффициент постоянства кадров
План
180
16
14
4
6
182
Факт
196
12
8
2
2
200
Отклонение
Задание № 8.3
По данным таблицы проанализируйте движение рабочей силы и сделайте соответствующие выводы.
Показатели
Численность ППП на начало года
Приняты на работу
Выбыли, в т.ч.
по собственному желанию
уволены за нарушение трудовой дисциплины
Численность ППП на конец года
Средняя численность ППП
Коэффициент оборота: по приему
по выбытию
Коэффициент текучести кадров
Коэффициент постоянства кадров
План
200
40
20
10
6
220
Факт
210
46
30
10
12
226
Отклонение
Задание № 8.4
По данным таблицы проведите факторный анализ фонда рабочего
времени и сделайте соответствующие выводы.
Значение показателя
Показатели
план
факт
Среднегодовая численность рабочих, чел.
300
320
Отработано дней 1 рабочим за год
232
228
Отработано часов 1 рабочим за год
1856
1778
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.
Общий фонд рабочего времени, чел.-час.
36
Изменение
(+;-)
Задание № 8.5
По данным таблицы проведите факторный анализ фонда рабочего
времени и сделайте соответствующие выводы.
Значение показателя
план
факт
Показатели
Среднегодовая численность рабочих, чел.
162
165
Отработано дней 1 рабочим за год
215
210
7,8
7,5
Изменение (+;-)
Отработано часов 1 рабочим за год
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.
Общий фонд рабочего времени, чел.-час.
Задание № 8.6
По данным таблицы проведите факторный анализ производительности труда (среднегодовой выработки 1 рабочего) и сделайте соответствующие выводы.
Значение показателя
план
факт
195
195
160
164
Показатели
Среднегодовая численность ППП, чел.
в т. ч. рабочих
Изменение (+;-)
Удельный вес рабочих в общей численности работников
Отработано дней 1 рабочим за год
200
195
7,8
7,6
72000
76000
Отработано часов всеми рабочими
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.
Производство продукции, тыс. руб.
Выработка рабочего:
- среднегодовая, тыс. руб.
- среднедневная, руб.
- среднечасовая, руб.
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.
Задание № 8.7
По данным таблицы проведите факторный анализ производительности труда (среднегодовой выработки 1 рабочего) и сделайте соответствующие выводы.
37
Значение показателя
план
факт
190
190
150
160
Показатели
Среднегодовая численность ППП, чел.
в т. ч. рабочих
Изменение (+;-)
Удельный вес рабочих в общей численности работников
Отработано дней 1 рабочим за год
220
215
Отработано часов всеми рабочими
254100
254560
76000
78000
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.
Производство продукции, тыс. руб.
Выработка рабочего:
- среднегодовая, тыс. руб.
- среднедневная, руб.
- среднечасовая, руб.
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.
Задание № 8.8
По данным таблицы проведите факторный анализ рентабельности
персонала и сделайте соответствующие выводы.
Показатели
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
Валовый объем производства продукции в текущих
ценах отчетного года, тыс. руб.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Рентабельность продаж, %
Удельный вес продаж в стоимости произведенной
продукции
Среднегодовая выработка продукции 1 работником,
тыс. руб.
Прибыль на 1 работника, тыс. руб.
Значение показателя
план
факт
17900
19296
86000
94300
85250
260
89935
268
Изменение (+;-)
Задание № 8.9
По данным таблицы проведите факторный анализ рентабельности
персонала и сделайте соответствующие выводы.
38
Показатели
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
Валовый объем производства продукции в текущих
ценах отчетного года, тыс. руб.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Рентабельность продаж, %
Удельный вес продаж в стоимости произведенной продукции
Среднегодовая выработка продукции 1 работником,
тыс. руб.
Прибыль на 1 работника, тыс. руб.
Значение показателя
план
факт
29800
27400
120000
104000
105800
260
100500
250
Изменение (+;-)
Контрольные вопросы:
1. Какие показатели используют для характеристики движения трудовых ресурсов на предприятии и как определяют их уровень?
2. С помощью какого показателя оценивают полноту использования трудовых ресурсов?
3. От каких факторов зависит фонд рабочего времени?
4. От каких факторов зависит среднегодовая выработка продукции
одним работником?
5. Каким образом рассчитывается показатель рентабельности персонала?
Литература:
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001, с. 156-163;
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник.-3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – (Среднее профессиональное образование), с. 117-137.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 9
Тема: «Анализ технико-организационного уровня производства».
Цель: научиться анализировать технико-организационный уровень
производства.
Студент должен уметь:
- анализировать уровень организации производства;
- анализировать уровень технического развития.
Время: 2 часа.
Обеспеченность: Основные сведения по теме:
39
Техническое и организационное развитие является основополагающими факторами развития производства. Задачами организационно-технического уровня производства являются:
- изучение состояния организационно-технического уровня производства;
- изучение влияния технико-организационного уровня на эффективность хозяйственной деятельности.
Методика анализа технико-организационного уровня предусматривает использование следующих групп показателей:
- состояние технико-организационного уровня производства;
- возможности его совершенствования.
Состояние технико-организационного уровня производства характеризуется следующими показателями:
- качество и конкурентоспособность продукции;
- состояние производственного процесса;
- организация труда и управления.
Совершенствование технико-организационного уровня производства
характеризуется следующими показателями:
• производительность труда;
• фондоотдача;
• фондоемкость;
• фондовооруженность;
• материалоемкость;
• материалоотдача.
Достижение высоких показателей технико-организационного уровня
производства зависит от характера использования элементов производственного процесса: трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда. Повышение показателей технико-организационного уровня может
происходить при использовании вышеуказанных элементов производственного процесса либо интенсивным, либо экстенсивным образом. При
экстенсивном способе предприятие увеличивает количество работников
предприятия, а также средств труда. При интенсивном способе предприятие повышает экономическую эффективность производства с помощью
качественных показателей использования живого и овеществленного
труда, таких как: производительность труда, выражающаяся в экономии
труда, фондоотдача, материалоемкость, оборачиваемость оборотных
средств. Данные показатели выступают гарантией повышения организационно-технического уровня производства.
Задание № 9.1
Показателями организационного уровня производства являются:
а) показатели уровня организации производственных процессов;
40
б) показатели уровня орудий труда;
в) показатели уровня технологии производства;
г) показатели уровня организации труда;
д) показатели качества выпускаемой продукции.
Задание № 9.2
Показателями уровня технического развития производства являются:
а) показатели уровня организации производственных процессов;
б) показатели уровня орудий труда;
в) показатели уровня технологии производства;
г) показатели уровня организации труда;
д) показатели качества выпускаемой продукции.
Задание № 9.3
Какой показатель характеризует безостановочность продвижения
предметов труда по всем стадиям производственного цикла?
а) показатель длительности производственного цикла;
б) показатель непрерывности производственных процессов;
в) равномерность и ритмичность производства.
Задание № 9.4
Показателями специализации и рационализации труда являются:
а) уровень организации рабочих мест;
б) использование квалифицированных рабочих кадров;
в) уровень использования рабочего времени;
г) уровень безопасности и санитарно-гигиенических условий труда;
д) степень прогрессивности применяемых норм.
Задание № 9.5
К показателям напряженности и нормирования труда относят:
а) уровень организации рабочих мест;
б) использование квалифицированных рабочих кадров;
в) уровень использования рабочего времени;
г) уровень безопасности и санитарно-гигиенических условий труда;
д) степень прогрессивности применяемых норм.
Задание № 9.6
Коэффициент, характеризующий отношение рабочего времени, затраченного на механизированные работы, к общему затраченному времени на данный объем продукции или работ, носит название:
а) коэффициент механизации труда;
б) коэффициент механизации работ.
41
Задание № 9.7
Коэффициент, характеризующий отношение объема продукции (работ), произведенных механизированным способом, к общему объему работ, носит название:
а) коэффициент механизации труда;
б) коэффициент механизации работ.
Контрольные вопросы:
1. Перечислите задачи организационно-технического уровня производства.
2. Изложите методику анализа технико-организационного уровня
производства.
3. Какие показатели относят к показателям организационного уровня производства?
4. Какие показатели относят к показателям уровня технического
развития производства?
Литература:
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001, с. 125-130;
Чернышева Ю.Г., Гузей В.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. – Ростов н/Д: Феникс, 2005, с. 38-51.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 10
Тема: «Анализ затрат на производство».
Цель: научиться анализировать себестоимость продукции (работ,
услуг), выявляя при этом тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост.
Студент должен уметь:
- анализировать общую сумму затрат на производство;
- анализировать затратоемкость продукции;
- анализировать себестоимость отдельных видов продукции.
Время: 6 часов.
Обеспеченность: калькуляторы.
Основные сведения по теме:
Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны
хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования
всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые ре42
зультаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню,
определить влияние факторов на его прирост, установить резервов и дать
оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения
себестоимости продукции.
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам. Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за объема производства продукции, структуры продукции, уровня переменных затрат на
единицу продукции и суммы постоянных расходов.
Затраты на рубль произведенной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень затратоемкости продукции в целом по предприятию. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы
– убыточным.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости
анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают
фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым. На себестоимость единицы продукции влияют следующие факторы: сумма постоянных затрат, отнесенная на определенный вид продукции, сумма переменных затрат на единицу этого вида продукции, а также объем выпуска этого вида продукции в физических единицах.
Задание № 10.1
По данным таблицы проведите факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции и сделайте соответствующие выводы.
Изделие
А
В
Итого
Объем производства, шт.
Переменные
затраты на единицу, руб.
план
12000
12000
план
10248
8700
факт
14400
8600
факт
12302
10600
Переменные
затраты на весь
выпуск, тыс.
руб.
план
факт
Постоянные затраты, тыс. руб.
план
факт
20000
22200
Задание № 10.2
По данным таблицы проведите анализ затрат на производство продукции и сделайте соответствующие выводы.
43
Материальные затраты
Сумма, млн. руб.
Изменеплан
факт
ние (+;-)
28168
31746
Заработная плата
20500
21465
6150
6440
Амортизация основных
средств
3150
3500
Прочие расходы
19984
21017
Полная себестоимость, в
т. ч.:
- переменные
- постоянные
54567
Элементы затрат
Отчисления в
соц. защиты
Структура затрат, %
Изменеплан
факт
ние (+;-)
фонды
24830
Задание № 10.3
По данным таблицы проведите факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции и сделайте соответствующие выводы.
Показатель, тыс. руб.
Полная себестоимость
а) базового периода
в т. ч. - переменная часть
- постоянная часть
б) базового периода, пересчитанная на фактический выпуск продукции
при сохранении базовой структуры
в) по базовому уровню на фактический выпуск
г) фактическая при базовом уровне постоянных затрат
д) фактическая отчетного периода
в т. ч. - переменная часть
- постоянная часть
Коэффициент выполнения плана
Значение
98200
68740
29460
97158
96400
72300
24100
0,987
Задание № 10.4
По данным таблицы проведите факторный анализ себестоимости изделия КС-15 и сделайте соответствующие выводы.
Показатель
Объем выпуска продукции, шт.
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
Сумма переменных затрат на одно изделие, руб.
Себестоимость одного изделия, руб.
Значение показателя
План
Факт
16000
15000
22000
18000
3200
2600
Изменение
(+;-)
Задание № 10.5
По данным таблицы проведите факторный анализ затрат на рубль
произведенной продукции и сделайте соответствующие выводы.
44
Показатель, тыс. руб.
1. Полная себестоимость
а) базового периода
в т. ч. - переменная часть
- постоянная часть
б) базового периода, пересчитанная на фактический выпуск продукции
при сохранении базовой структуры
в) по базовому уровню на фактический выпуск
г) фактическая при базовом уровне постоянных затрат
д) фактическая отчетного периода
в т. ч. - переменная часть
- постоянная часть
2. Стоимость валового производства продукции
а) базовая величина
б) фактически при базовой структуре и базовых ценах
в) фактически по базовым ценам
г) фактически
Коэффициент выполнения плана
Значение
77952
54567
23385
80640
84168
59338
24830
94000
101200
102980
1,026
Задание № 10.6
По данным таблицы проведите факторный анализ затрат на рубль
товарной продукции и сделайте соответствующие выводы.
Показатель, тыс. руб.
1. Полная себестоимость
а) базового периода
в т. ч. - переменная часть
- постоянная часть
б) базового периода, пересчитанная на фактический выпуск продукции
при сохранении базовой структуры
в) по базовому уровню на фактический выпуск
г) фактическая при базовом уровне постоянных затрат
д) фактическая отчетного периода
в т. ч. - переменная часть
- постоянная часть
2. Товарная продукция
а) базовая величина
б) фактически при базовой структуре и базовых ценах
в) фактически по базовым ценам
г) фактически
Коэффициент выполнения плана
Значение
84400
59080
25320
85200
86240
60368
25872
98000
104200
106860
1,04
Задание № 10.7
На основании приведенных данных определите величину и факторы
изменения:
а) общей суммы затрат на производство продукции;
б) затрат на рубль продукции;
в) себестоимости отдельных изделий.
45
Показатель
Объем производства, шт.
Цена изделия, тыс. руб.
Себестоимость изделия,
руб., в том числе
переменные затраты
тыс.
Изделие А
прошлый
отчетный
период
период
5500
6120
100
120
70
80
50
Изделие Б
прошлый
отчетный
период
период
4500
5880
25
30
20
24
56
12,5
15
Задание № 10.8
По данным таблицы проведите анализ себестоимости изделия КС-14
и сделайте соответствующие выводы.
Затраты на изделие, руб.
Статья затрат
Сырье и основные материалы
Топливо и энергия
Заработная плата производственных рабочих
Отчисления на социальные нужды
Расходы на содержание
и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные
расходы
Общехозяйственные
расходы
Потери от брака
Прочие производственные расходы
Коммерческие расходы
Итого
план
факт
1700
2115
300
380
560
675
200
240
420
450
300
345
240
250
-
25
160
176
120
144
Изменение (+;-)
Структура затрат, %
план
факт
Изменение
(+;-)
Контрольные вопросы:
1. Изложите методику анализа общей суммы затрат на производство продукции.
2. От каких факторов зависит общая сумма затрат на производство
продукции?
3. Как рассчитывается и анализируется показатель затрат на рубль
продукции?
4. Изложите методику анализа себестоимости отдельных видов
продукции.
46
5. От каких факторов зависит себестоимость отдельных видов
продукции?
Литература:
Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: Учебник, 2-е изд. – М.: Академия; Мастерство, 2002, с. 112140;
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник.-3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – (Среднее профессиональное образование), с. 172-195;
Чернышева Ю.Г., Гузей В.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. – Ростов н/Д: Феникс, 2005, с. 51-69.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 11
Тема: «Анализ финансовых результатов деятельности организации».
Цель: научиться анализировать основные показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности предприятия.
Студент должен уметь:
- анализировать состав и динамику прибыли;
- анализировать финансовые результаты от реализации продукции
и услуг;
- анализировать рентабельность производства и реализации.
Время: 6 часов.
Обеспеченность: калькуляторы.
Основные сведения по теме:
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше
величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее
функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. После этого следует основательно изучить факторы изменения суммы прибыли от реализации, поскольку основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг.
Прибыль от реализации отдельных видов продукции зависит от следующих факторов: объема реализации продукции, уровня среднереализационных цен, переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных затрат отчетного периода, относящейся к данному виду продукции.
При анализе прибыли в целом по предприятию необходимо кроме
47
данных факторов учитывать еще влияние структуры реализованной продукции.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий
уровень доходности бизнеса.
Рентабельность продукции исчисляется путем отношения прибыли
от реализации к сумме затрат по реализованной продукции.
Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки.
Задание № 11.1
По данным таблицы проведите анализ состава и динамики прибыли
и сделайте соответствующие выводы.
Показатель
Прибыль от реализации продукции
Процентные доходы от инвестиционной деятельности
Сальдо прочих операционных доходов и расходов
Сальдо внереализационных доходов
и расходов
Чрезвычайные доходы и расходы
Общая сумма брутто-прибыли
Проценты к уплате за использование
заемных средств
Прибыль отчетного года после уплаты процентов
Налоги из прибыли
Экономические санкции по платежам в бюджет
Чистая прибыль, в т. ч.
- потребленная
- нераспределенная
Базовый период
сумма,
доля,
тыс. руб.
%
12400
Отчетный период
сумма,
доля,
тыс. руб.
%
15640
2180
2890
-500
-480
420
440
-
-
1892
1640
3200
3800
620
710
5273
Темп роста прибыли, %
5183
Задание № 11.2
По данным таблицы проведите факторный анализ прибыли от реализации продукции и сделайте соответствующие выводы.
Изделие
А
В
Объем продаж,
шт.
план
2000
1800
факт
2200
1500
Переменные затраты
на единицу, руб.
план
3300
2500
факт
3400
2800
Итого
Цена изделия, руб.
план
6800
5400
факт
7200
6220
Постоянные
затраты, тыс.
руб.
план
факт
6500
48
9590
Задание № 11.3
По данным таблицы проведите факторный анализ прибыли от реализации продукции и сделайте соответствующие выводы.
Показатель, тыс. руб.
1. Полная себестоимость реализуемой продукции
а) базового периода
в т. ч. - переменная часть
- постоянная часть
б) базового периода, пересчитанная на фактический выпуск продукции
при сохранении базовой структуры
в) по базовому уровню на фактический выпуск
г) фактическая при базовом уровне постоянных затрат
д) фактическая отчетного периода
в т. ч. - переменная часть
- постоянная часть
2. Выручка от реализации продукции
а) базовая величина
б) фактически при базовой структуре и базовых ценах
в) фактически по базовым ценам
г) фактически
Коэффициент выполнения плана
Значение
84400
59080
25320
85200
86240
60368
25872
98000
104200
106860
1,04
Задание № 11.4
По данным таблицы проведите факторный анализ прибыли от реализации продукции и сделайте соответствующие выводы.
Показатель, тыс. руб.
1. Полная себестоимость реализуемой продукции
а) базового периода
в т. ч. - переменная часть
- постоянная часть
б) базового периода, пересчитанная на фактический выпуск продукции
при сохранении базовой структуры
в) по базовому уровню на фактический выпуск
г) фактическая при базовом уровне постоянных затрат
д) фактическая отчетного периода
в т. ч. - переменная часть
- постоянная часть
2. Выручка от реализации продукции
а) базовая величина
б) фактически при базовой структуре и базовых ценах
в) фактически по базовым ценам
г) фактически
Коэффициент выполнения плана
Значение
77952
54567
23385
80640
84168
59338
24830
84000
91200
92980
1,026
Задание № 11.5
По данным таблицы проведите факторный анализ прибыли от реализации продукции и сделайте соответствующие выводы.
49
Изделие
Объем продаж,
шт.
план
1200
280
А
В
факт
800
350
Переменные затраты
на единицу, руб.
план
480
240
факт
498
224
Цена изделия,
руб.
план
800
620
факт
820
662
Итого
Постоянные
затраты, тыс.
руб.
план
факт
180
183,3
Задание № 11.6
По данным таблицы проведите факторный анализ рентабельности
отдельных видов продукции, а также рентабельности продукции в целом
по предприятию.
Изделие
Объем продаж,
шт.
план
10455
10045
А
В
факт
12546
5904
Переменные
затраты
на изделие, тыс.
руб.
план
2,8
1,85
факт
3,2
2,0
Цена изделия,
руб.
Постоянные затраты на весь объем
продаж, тыс. руб.
план
5,0
3,1
план
12546
7534
факт
6,0
3,7
факт
20074
6494
Итого
Задание № 11.7
По данным таблицы проведите факторный анализ прибыли и рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию.
Показатель
Объем продаж, шт.
Цена изделия, тыс. руб.
Полная себестоимость единицы
продукции, тыс. руб.
В том числе переменные затраты на
единицу продукции, тыс. руб.
Изделие А
Прошлый
Отчетный
год
год
5600
6000
100
120
Изделие В
Прошлый
Отчетный
год
год
4400
6000
25
30
70
80
20
24
50
56
12
15
Контрольные вопросы:
1. Изложите методику анализа финансовых результатов предприятия.
2.
3.
4.
5.
От каких факторов зависит прибыль от реализации продукции?
Что такое рентабельность?
Охарактеризуйте основные показатели рентабельности.
Изложите методику расчета основных показателей рентабельно-
сти.
Литература:
50
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник.-3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – (Среднее профессиональное образование), с. 203-232;
Чернышева Ю.Г., Гузей В.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. – Ростов н/Д: Феникс, 2005, с. 92-110.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 12
Тема: «Оценка финансового состояния и деловой активности
организации».
Цель: научиться анализировать основные показатели, характеризующие финансовое состояние и деловую активность организации.
Студент должен уметь:
- анализировать показатели оборачиваемости;
- анализировать показатели финансовой устойчивости;
- проводить анализ платежеспособности и ликвидности предприятия;
- диагностировать вероятность наступления банкротства на предприятии.
Время: 13 часов.
Обеспеченность: калькуляторы.
Основные сведения по теме:
Среди инструментов управления финансами предприятия немаловажное значение имеет финансовый анализ и финансовые показатели, в
качестве которых выступают финансовые коэффициенты, рассчитываемые для более четкого выпуклого отображения финансовых результатов
и характеризующие различные стороны деятельности предприятия.
Несмотря на все различия в системах публикуемых показателей и их
классификации в различных методических и учебных пособиях, их можно сгруппировать в следующие классы:
- коэффициенты платежеспособности;
- коэффициенты ликвидности;
- коэффициенты деловой активности;
- коэффициенты рентабельности;
- коэффициенты рыночной активности.
1. Коэффициенты платежеспособности (структуры капитала, левериджа) характеризуют степень защищенности инвесторов и кредиторов, так
как отражают способность предприятия в долгосрочном аспекте погашать свои долги:
- коэффициент собственности (Кс):
Кс = собственные средства (СС) / сумма активов (ΣА) ≥ 0,5 (0,6);
51
- коэффициент заемного капитала (Кз):
Кз = заемные средства (ЗС) / сумма активов (ΣА) ≤ 05;
- коэффициент зависимости (Кз):
Кз = ЗС / СС ≤ 1 (плечо финансового рычага);
- коэффициент независимости (Кн):
Кн = СС / ЗС ≥ 1;
- коэффициент финансовой зависимости (Кфз)
Кфз = ΣА / СС;
2. Ликвидность – способность превращаться в денежные средства.
Коэффициенты ликвидности:
- коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия): возможность в краткосрочном аспекте оплачивать краткосрочные
обязательства за счет текущих активов (Ктл):
Ктл = активы оборотные (Аоб) / пассивы краткосрочные (От);
- коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент
покрытия) (Кбл)
Кбл = деньги (Д) + дебиторская задолженность (ДЗ) / О т;
- коэффициент абсолютной ликвидности (Кал):
Кал = Д / От;
- собственные оборотные средства (чистый рабочий капитал, чистые
оборотные средства, чистый функциональный капитал) (СОС):
СОС = СС + долгосрочные ЗС – Внеоборотные активы или СОС =
Аоб - От;
- коэффициент производственных запасов (Кпз)
Кпз = запасы (З) / Аоб;
3. Коэффициенты деловой активности (эффективности использования капитала) показывают эффективность использования своих средств
предприятием.
Для этого используются различные коэффициенты оборачиваемости,
характеризующих количество оборотов тех или иных оборотов в течение
периода.
- общий коэффициент оборачиваемости капитала (активов) (RA):
RA = выручка (S) / среднегодовая стоимость активов (ΣА);
- оборачиваемость активов оборотных (Rоб):
Rоб = S / Аоб;
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (RТ):
RТ = S ( кредит, которая прошла через ДЗ) / среднегодовая ДЗ (ДЗ);
- коэффициент оборачиваемости запасов (IT):
IT = S (по себестоимости, дебетовый оборот) / среднегодовая стоимость МПЗ (МПЗ);
- оборачиваемость счетов к оплате (PT):
PT = S (по себестоимости) / среднегодовая КЗ (КЗ);
52
- продолжительность оборота (tоб):
tоб = 365 / соответствующий коэффициент оборачиваемости;
- продолжительность операционного цикла:
365 / IT + 365 / RT;
- оборачиваемость собственного капитала (Коск):
Коск = S / СС.
4. Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость
представлены в таблице.
Банкротство (финансовый крах) – документально подтвержденная
финансовая несостоятельность предприятия платить по своим обязательствам и финансировать текущую деятельность.
Для диагностики вероятности банкротства используется несколько
методов, основанных на применении:
- обширной системы критериев и признаков;
- ограниченного круга показателей;
- интегральных показателей.
Задание № 12.1
Вертикальный анализ проводится с целью:
а) выявления абсолютных и относительных отклонений различных
статей отчетности по сравнению с предшествующим периодом;
б) выявления удельного веса отдельных статей в итоговом показателе;
в) расчета относительных показателей (отклонений) за ряд лет от
уровня базисного периода.
Задание № 12.2
Горизонтальный анализ проводится с целью:
а) обобщения большого количества финансовых документов и данных;
б) выявления удельного веса отдельных статей в итоговом показателе;
в) выявления абсолютных и относительных отклонений различных
статей отчетности по сравнению с предшествующим периодом.
Задание № 12.3
Коэффициент собственности представляет собой отношение:
а) собственных средств к сумме активов;
б) заемных средств к сумме активов;
в) собственных средств к заемным.
53
Показатели
1. Коэффициент автономии
2. Коэффициент независимости
(зависимости)
3. Соотношение мобильных и
иммобилизованных средств
Порядок расчета
Нормативное
значение
Характеристика
Р III / ВБ
≥0,5
Рост коэффициента свидетельствует об увеличении
финансовой независимости предприятия
≥1
(≤ 1)
При низком уровне коэффициента независимости увеличивается риск неоплаты предприятием своих долгов,
что в конечном итоге может привести к банкротству
Р III /
(РIV + PV)
((РIV + PV) /
Р III)
Р II / P I
≤1
4. Маневренность собственного
капитала
(P II – P V) / P III
в разных отраслях различное
~ 0,5
5. Коэффициент текущей ликвидности
P II / P V
2 ≤ Ктл ≤ 2,5
6. Коэффициент быстрой ликвидности
(Д + ДЗ) /
PV
0,8 ≤ Кбл ‹ 1
7. Коэффициент
ликвидности
абсолютной
Д/PV
0,2 ‹ Кал ‹ 0,25.
54
Финансовая стабильность сохраняется при следующем
соотношении: коэффициент независимости ≥ соотношения мобильных и иммобилизованных средств
Рост коэффициента маневренности желателен при конкретной структуре имущества, т.е. если он увеличивается не за счет уменьшения стоимости основных
средств, а за счет опережающего роста источника собственных средств
Показывает платежные возможности предприятия,
оцениваемые при условии не только своевременных
расчетов с дебиторами и благоприятной реализации
готовой продукции, но и с продажей в случае необходимости запасов. Рост коэффициента желателен при
условии его величины менее норматива
После достижения норматива дальнейший рост может
свидетельствовать о затоваривании запасов и нарушении расчетов с дебиторами. Этот показатель отражает
прогнозируемые платежные возможности предприятия
при условии своевременного проведения расчетов с
дебиторами
Показывает какую часть краткосрочной задолженности
предприятие может погасить немедленно
ДЗ / КЗ
8. Соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности
9. Коэффициент обеспеченности
запасов источниками финансирования
(стр.240 + стр.220 (НДС))
/
стр. 620
≥1
(PII–PV+KK) / З
≥1
55
Если кредиторская задолженность не обеспечена дебиторской, то положение оценивается как неблагоприятное, т.к. дебиторская задолженность – это основной
источник погашения краткосрочной задолженности как
коммерческой, так и банковской
Если недостаточно указанных источников, то положение оценивается как неблагоприятное, т.к. необходимо
привлечение источников, предназначенных для других
целей
Задание № 12.4
Коэффициенты платежеспособности:
а) характеризуют степень защищенности инвесторов и кредиторов,
так как отражают способность предприятия в долгосрочном аспекте погашать свои долги;
б) предназначены для выявления различных соотношений между активами и пассивами;
в) показывают эффективность использования своих средств предприятием.
Задание № 12.5
Коэффициенты ликвидности:
а) характеризуют степень защищенности инвесторов и кредиторов,
так как отражают способность предприятия в долгосрочном аспекте погашать свои долги;
б) предназначены для выявления различных соотношений между активами и пассивами;
в) предназначены для оценки рациональной организации и использования оборотных средств.
Задание № 12.6
Коэффициенты деловой активности:
а) предназначены для оценки рациональной организации и использования оборотных средств;
б) предназначены для выявления различных соотношений между активами и пассивами;
в) показывают эффективность использования своих средств предприятием.
Задание № 12.7
Коэффициент зависимости представляет собой отношение:
а) заемных средств к сумме активов;
б) собственных средств к заемным;
в) заемных средств к собственным.
Задание № 12.8
Коэффициент быстрой ликвидности представляет собой отношение:
а) оборотных активов к краткосрочным пассивам;
б) дебиторской задолженности и денежных средств к краткосрочным
пассивам;
в) дебиторской задолженности и денежных средств к долгосрочным
обязательствам.
56
Задание № 12.9
Сумма коэффициентов собственности и заемного капитала:
а) больше 1;
б) равна 1;
в) меньше 1
Задание № 12.10
Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение:
а) оборотных активов к краткосрочным пассивам;
б) выручки к активам оборотным;
в) денежных средств к пассивам краткосрочным.
Задание № 12.11
Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение:
а) дебиторской задолженности и денежных средств к краткосрочным
пассивам;
б) выручки к дебиторской задолженности;
в) денежных средств к пассивам краткосрочным.
Задание № 12.12
Оборачиваемость активов представляет собой отношение:
а) выручки к среднегодовой стоимости активов;
б) среднегодовой стоимости активов к выручке;
в) выручке к среднегодовой стоимости собственного капитала.
Задание № 12.13
Продолжительность одного оборота собственного капитала определяется как отношение:
а) оборачиваемости собственного капитала к 365;
6) 365 к оборачиваемости собственного капитала;
в) 365 к оборачиваемости активов.
Задание № 12.14
Собственные оборотные средства представляют собой разность:
а) активов и обязательств;
в) собственного капитала и внеоборотных активов;
в) оборотных активов и текущих обязательств.
Задание № 12.15
Нормальная финансовая устойчивость характеризуется:
а) достаточностью собственного оборотного капитала для формирования запасов;
57
б) недостатком всех и нормальных, и привлеченных источников для
формирования запасов;
в) достаточностью нормальных источников финансирования запасов.
Задание № 12.16
Положение на предприятии оценивается как благоприятное, если соотношение дебиторской и кредиторской задолженности:
а) ‹ 1;
б) ≥ 1;
в) ≥ 0.
Контрольные вопросы:
1. Что понимают под финансовым состоянием предприятия?
2. Что понимают под финансовой устойчивостью предприятия и с
помощью каких показателей она оценивается?
3. Что понимают под платежеспособностью предприятия и как она
оценивается на основании показателей ликвидности баланса и денежных
потоков?
4. Какие методы используются для диагностики риска банкротства
и в чем их сущность?
5. Каковы пути финансового оздоровления субъектов хозяйствования?
Литература:
Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В.Финансовый анализ: Учебное
пособие. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005, с. 70-144;
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник.-3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – (Среднее профессиональное образование), с. 289-314;
Чернышева Ю.Г., Гузей В.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. – Ростов н/Д: Феникс, 2005, с. 112-147;
Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Дашков и К, 2004, с. 289-334.
58
Составители:
Елена Викторовна Болотова
Марина Владимировна Самсонова
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Методические указания к проведению практических занятий
Под редакцией авторов
Темплан 2007 г., поз. № 60.
Подписано в печать 10. 01. 2007 г. Формат 60×84 1/16.
Бумага листовая. Печать офсетная.
Усл. печ. л. 3,69. Усл. авт. л. 3,5.
Тираж 100 экз. Заказ №
Волгоградский государственный технический университет
400131 Волгоград, просп. им. В. И. Ленина, 28.
РПК «Политехник»
Волгоградского государственного технического университета
400131 Волгоград, ул. Советская, 35.
59