Анализ вероятности наступления банкротства

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
« ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ »
Кафедра бухгалтерского учета, налогообложения, экономики и финансов
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
Учет и анализ банкротств
УТВЕРЖДАЮ:
Проректор по научно – методической
работе_________________М.В.Кузнецова
(подпись, расшифровка подписи)
«_30__»__августа___2011 г.
РАССМОТРЕНО:
на заседании кафедры бухгалтерского учета,
налогообложения, экономики и финансов
Заведующий кафедрой бухгалтерского учета,
налогообложения, экономики и финансов
__________________________В.Н.Ефименко
(подпись, расшифровка подписи)
протокол №__1__от «_30__»августа 2011г.
Специальности:080109.65«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Форма обучения: заочная
Курск – 2011
Рабочая учебная программа по дисциплине «Учет и анализ банкротств» разработана в
соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего
профессионального образования и учебным планом, рекомендациями и ПрООП ВПО по
направлению 060500 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Рабочая программа утверждена на заседании
налогообложения, экономики и финансов
протокол № 1 от «30 » августа 2011 г.
кафедры
бухгалтерского
учета,
Заведующий кафедрой бухгалтерского учета, налогообложения, экономики и финансов
_________________ В.Н.Ефименко
2
СОДЕРЖАНИЕ
ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ……………………………………… 4
СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ………………………………………………………
5
УЧЕБНО - МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ КУРСА……………………………..
15
ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ ПРОГРАММЫ И ФОРМЫ ТЕКУЩЕГО,
ПРОМЕЖУТОЧНОГО И ИТОГОВОГО КОНТРОЛЯ…………………………………
16
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ (МАТЕРИАЛЫ) ПРЕПОДАВАТЕЛЮ……
19
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ СТУДЕНТАМ……………………………………….. 21
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ИНФОРМАЦИОННЫХ
ТЕХНОЛОГИЙ…………………………………………………………………………… 21
3
ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ
Цель дисциплины «Учет и анализ банкротств» – формирование у студентов
теоретических знаний и практических навыков в области банкротства, организации
бухгалтерского учета и приемов экономического анализа деятельности должника на всех
стадиях процедур банкротства юридических лиц в Российской Федерации.
Задачи дисциплины:
 студенты должны изучить виды реорганизации и санации юридических лиц, а
также порядок учета операций, связанных с ними;
 сформировать навыки составления ликвидационного баланса;
 овладеть экономическим анализом финансового состояния предприятий с целью
прогнозирования угрозы банкротства;
 приобрести навыки определения направлений финансовой стабилизации
организаций;
 подготовить студентов к профессиональным видам деятельности.
Место дисциплины в структуре основной образовательной программы (ООП) подготовки
специалистов
Дисциплина «Учет и анализ банкротств» входит в цикл дисциплин специализации
СД.ДС.Ф.5 рабочего учебного плана специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит».
В связи с этим содержание дисциплины базируется на подготовке и знаниях,
полученных обучающимися на третьих и четвертых курсах в области таких экономических
дисциплин, как бухгалтерский финансовый учет, бухгалтерский управленческий учет,
бухгалтерская финансовая отчетность, комплексный экономический анализ, анализ
финансовой отчетности, контроль и ревизия.
Более глубокому освоению содержания дисциплины содействует опережающее или
параллельное изучение в высшей школе таких дисциплин, как страхование, концепции и
анализ денежных потоков, инновационный менеджмент.
Учет и анализ банкротств – комплексная учебная дисциплина, синтезирующая в
своем содержании науки о бухгалтерском финансовом учете, бухгалтерской финансовой
отчетности, анализа финансовой отчетности.
В основе курса лежат следующие ключевые проблемы и вопросы: а)
общекультурные, отражающие мировоззренческие и методологические подходы к
предмету, б) профессиональные, позволяющие изучить взаимодействие бухгалтерского
учета и анализа банкротств.
В процессе обучения студенты приобретают навыки адаптации полученных знаний
и навыков к конкретным условиям функционирования организаций (предприятий) и целей
предпринимательства различных форм собственности.
Базовый курс «Учет и анализ банкротств» обеспечивает логическую взаимосвязь и
гармонизацию изучения всех других дисциплин: финансовый учет, бухгалтерская
(финансовая) отчетность, анализ, и другие.
Таким образом, дисциплина принимает непосредственное участие в
профессиональной подготовке студентов, которые в будущей профессиональной
деятельности будут взаимодействовать со многими людьми в соответствии с
изменяющимися возможностями предприятия.
Дисциплина способствует росту экономической культуры молодых людей, так как
своими средствами способствует аналитической деятельности, курс способствует
становлению гражданских качеств личности, дает ориентацию в экономических
процессах, выявляет и корректирует общие и текущие планы, управленческие решения в
соответствии с изменениями во внешней среде и предприятии.
4
Взаимосвязь учета и анализа банкротств со многими экономическими
дисциплинами позволяет избежать дискретности знаний и перевести их на новый
качественный уровень - сформировать у специалистов устойчивое экономическое
мировоззрение.
Знания и умения, формируемые у студентов в результате освоения дисциплины
В результате изучения курса «Учет и анализ банкротств» студенты должны знать:
- нормативные положения, регулирующие организацию бухгалтерского учета и учета и
бухгалтерской отчетности в РФ в области регулирования банкротства;
- систему документального оформления и бухгалтерского учета операций хозяйственной
деятельности;
- правила оценки показателей имущества и обязательств в бухгалтерском учете и
бухгалтерской отчетности;
- знать порядок бухгалтерского отражения расходов и доходов организации в ходе
процедур банкротства, содержание и задачи судебных и внесудебных процедур
банкротства,
- методы бухгалтерского и налогового учета при банкротстве,
- методы прогнозирования вероятности банкротства и анализа финансового состояния
неплатежеспособных предприятий,
уметь:
- вести бухгалтерский учет отдельных операций при банкротстве,
- проводить расчет и оценку показателей используемых при анализе финансового
состояния и возможности восстановить платежеспособность организации,
- формировать бухгалтерскую отчетность при реорганизации в форме слияния,
присоединения, преобразования, разделения и выделения, а также как передаточный акт,
заключительный, разделительный, объединительный и ликвидационные балансы,
прогнозировать вероятность банкротства,
- правильно организовать работу с первичными документами; отражать и
классифицировать различные хозяйственные операции в процессе процедур банкротства
предприятия;
- обобщать результаты аналитических процедур и принимать обоснованных
управленческих решений.
иметь представление о хозяйственных процессах в деятельности организации на всех
стадиях банкротства, общих правилах и принципах бухгалтерского учета, порядке
формирования учетной политики организации в части ликвидации организации.
СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Раздел I. Концептуальные основы учета банкротства
Тема 1. Понятие и признаки несостоятельности банкротства
Нормативно-правовое регулирование несостоятельности (банкротства) в России.
Понятие, причины возникновения кризисов и их виды. Понятия несостоятельности и банкротства.
Виды и стадии банкротства. Основные понятия несостоятельности организаций:
несостоятельность, должник, руководитель должника, конкурсные кредиторы и др.
Тема 2. Институт банкротства в России
Предмет, цели и методы регулирования правоотношения, возникающих при банкротстве.
История возникновения и развития института банкротства в России. История
возникновения и развития института банкротства за рубежом. Роль государства в
5
финансовом оздоровлении и банкротстве предприятий. Процедуры банкротства и порядок
их реализации.
Раздел II. Учет санации организации
Тема 3. Анализ вероятности наступления банкротства
Значение, задачи и информационное обеспечение анализа. Способы и приемы анализа
финансового состояния предприятия. Методы анализа вероятности наступления
банкротства. Корректировка методик предсказания банкротства с учетом специфики
отраслей.
Взаимосвязь уровня значимости анализа неплатежеспособности в зависимости от стадии
развития кризиса. Виды анализа неплатежеспособности организации по стадиям
неплатежеспособности организации. Системы критериев для оценки несостоятельности
(неплатежеспособности) организации. Комплексный подход к оценке несостоятельности
(неплатежеспособности) предприятия. Комплексный анализ и оценка техникоэкономического и финансово-экономического состояния предприятия.
Тема 4. Меры досудебного предупреждения несостоятельности (банкротства)
организаций
Реорганизация и обновление предприятий в ходе досудебной санации. Порядок подготовки
передаточного акта и разделительного баланса при реорганизации предприятия.
Формирование передаточного акта, заключительной и вступительной бухгалтерских
отчетностей при преобразований, присоединений, слиянии. Разделительный баланс при
реорганизации в форме разделения и выделения. Государственная поддержка
неплатежеспособных
предприятий
в
целях
сохранения
перспективных
товаропроизводителей.
Раздел III. Учет операций, связанных с процедурами банкротства
Тема 5. Порядок введения наблюдения и учет операций, связанных с данной процедурой
банкротства
Процедура наблюдения. Цели и особенности периода наблюдения. Временный управляющий,
его функции. Бухгалтерский учет расходов должника, связанных с процедурой наблюдения.
Финансовый анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности
должника. Формирование реестра требований кредиторов. Первое собрание кредиторов.
Тема 6. Порядок и последствия ведения финансового оздоровления
Сущность, порядок и последствия финансового оздоровления. Управление должником в ходе
финансового оздоровления. Окончание процедуры финансового оздоровления. Бухгалтерский учет
финансовой помощи предприятию-банкроту.
Финансовое оздоровление. Лица, имеющие право быть инициаторами финансового
оздоровления. План финансового оздоровления и график погашения задолженности.
Тема 7. Порядок и последствия ведения внешнего управления
Правовой режим внешнего управления. Меры по восстановлению платежеспособности
должника. Отражение в учете операций по продаже предприятия. Порядок проведения
инвентаризации в организации, документальное отражение результатов инвентаризации,
оценки предприятия как имущественного комплекса в целом, так и отдельного имущества и
обязательств организации с целью осуществления отдельных процедур банкротства.
Процедура внешнего управления. Внешний управляющий, его права и функции. Мораторий на
удовлетворение требований кредиторов. План внешнего управления и отчет о его
выполнении. Бухгалтерский учет в ходе процедуры внешнего управления.
Тема 8. Учет операций при осуществлении конкурсного производства
6
Сущность и последствия открытия конкурсного производства. Расчеты с кредиторами и
завершение конкурсного производства. Бухгалтерский учет при ликвидации
юридического лица. Обязанности организации-должника. Процедура конкурсного
производства, ее цели. Конкурсный управляющий, его функции. Основные функции
арбитражного управления в этот период. Организация конкурсов и аукционов по продаже активов
несостоятельного предприятия. Формы реализации имущества предприятия. Экономическая
сущность ликвидационных и нулевых балансов. Очередность удовлетворения требований
кредиторов. Механизм составления промежуточного ликвидационного баланса. Составления
ликвидационного баланса.
Задания к семинарским занятиям
Семинар № 1
Понятие и признаки несостоятельности банкротства
Цель - изучение социально-экономических и правовых основ государственного регулирования
несостоятельности (банкротства) в Российской Федерации
На семинаре формируются знания:
- главных особенностей нормативного регулирования института банкротства,
- основных понятий несостоятельности организаций;
умения:
- идентифицировать различные виды кризисов,
- анализировать причины возникновения кризисов,
- самостоятельно систематизировать теоретические знания по видам и стадиям
банкротства;
Материально-техническое оборудование:
мультимедийный
проектор,
ноутбук,
несостоятельности банкротства».
презентация
«Понятие
и
признаки
План
1. Понятие, причины возникновения кризисов и их виды.
2. Виды и стадии банкротства.
Глоссарий
Выучите определения следующих терминов:
несостоятельность, должник, руководитель должника, конкурсные кредиторы, кризис,
банкротство
Вопросы для обсуждения
К п.1 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Понятие и признаки несостоятельности банкротства»):
1. Что означает понятие «кризис»?
2. Неизбежны ли кризисы в социально-экономическом развитии?
3. Какие существуют кризисы?
4. Какие тенденции развития отражают кризисы?
5. Можно ли управлять кризисными ситуациями?
6. В чем проявляется опасность кризиса? Каковы ее симптомы?
7
К п.2 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Понятие и признаки несостоятельности банкротства»):
1. Что такое банкротство?
2. На какие виды можно условно делить банкротство?
3. Назовите признаки банкротства.
4. Как относится государство и общество к фактам банкротства?
5. Что такое несостоятельность организации?
Практическое занятие № 2
Анализ вероятности наступления банкротства
Цель - изучение аналитических возможностей бухгалтерской финансовой отчетности как
информационной базы финансового анализа; определение качественных характеристик
отчетной информации, представленных системой финансовых показателей, используемых
в анализе потенциального банкротства организации.
На практическом занятии формируются знания:
- главных особенностей бухгалтерского учета и отчетности для финансового анализа,
- значение, задачи и информационное обеспечение анализа;
- современных способов и приемов в анализе воспроизводственными процессами;
умения:
- идентифицировать способы и приемы анализа финансового состояния предприятия,
- анализировать технико-экономическое и финансово-экономическое состояние
предприятия,
- самостоятельно систематизировать теоретические знания и применять на практике
систему критериев для оценки несостоятельности (неплатежеспособности) организации;
Материально-техническое оборудование:
мультимедийный проектор, ноутбук, презентация «Анализ вероятности наступления
банкротства».
План
1.Способы и приемы анализа финансового состояния предприятия.
2. Методы анализа вероятности наступления банкротства.
3.Системы критериев для оценки несостоятельности (неплатежеспособности) организации.
4.Комплексный анализ и оценка технико-экономического и финансово-экономического
состояния предприятия.
Глоссарий
Выучите определения следующих терминов:
бухгалтерская отчетность,
ликвидность, платежеспособность, финансовая
устойчивость, критерии несостоятельности, методики предсказания банкротства.
Вопросы для обсуждения
К п.1 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Анализ вероятности наступления банкротства»):
1. Сформулируйте
особенности
проведения
финансового
анализа
неплатежеспособных организаций. Обоснуйте ответ.
2. Какова информационная база финансового анализа?
8
К п.2 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Анализ вероятности наступления банкротства»):
1. Каковы задачи оценки ликвидности баланса?
2. Как можно проанализировать ликвидность предприятия?
3. Опишите алгоритм оценки финансовой устойчивости предприятия.
К п.3 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Анализ вероятности наступления банкротства»):
1. Что означает термин «чистые активы»? Как определить величину чистых
активов?
2. Охарактеризуйте
систему
критериев
для
определения
неудовлетворительной структуры баланса.
3. Как отраслевая специфика субъекта влияет на результативность методики
предсказания банкротства?
К п.4 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Анализ вероятности наступления банкротства»):
1. Какова область применения дискриминантных факторных моделей? Какие
модели вам известны?
2. Какова сущность методики интегральной балльной оценки? Какие
коэффициенты вы бы рекомендовали взять для этой цели? Почему?
Практическое занятие № 3
Меры досудебного предупреждения несостоятельности (банкротства) организаций
Цель - рассмотрение мер досудебного предупреждения несостоятельности (банкротства)
организаций, изучение форм реорганизации и обновление предприятий в ходе досудебной
санации, порядка формирования передаточного акта, заключительно, вступительной
бухгалтерской отчетности и разделительного баланса, государственной поддержки
неплатежеспособных предприятий.
На практическом занятии формируются знания:
- главных особенностей реорганизации и обновления предприятий в ходе досудебной
санации,
- подготовки передаточного акта и разделительного баланса при реорганизации предприятия;
умения:
- самостоятельно формировать передаточный акт, заключительную и вступительную
бухгалтерскую отчетность при преобразовании, присоединении, слиянии;
- самостоятельно формировать разделительный баланс при реорганизации в форме
разделения и выделения.
Материально-техническое оборудование:
мультимедийный проектор, ноутбук, презентация «Меры досудебного предупреждения
несостоятельности (банкротства) организаций».
План
1. Реорганизация и обновление предприятий в ходе досудебной санации.
2. Порядок подготовки передаточного акта и разделительного баланса при реорганизации
предприятия.
9
3. Формирование передаточного акта, заключительной и вступительной бухгалтерских
отчетностей при преобразований, присоединений, слиянии.
4. Разделительный баланс при реорганизации в форме разделения и выделения.
Глоссарий
Выучите определение следующих терминов:
реорганизация, слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование,
передаточный акт, разделительный баланс, заключительный баланс, вступительный
баланс, чистые активы.
Вопросы для обсуждения
К п.1 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Меры досудебного предупреждения несостоятельности (банкротства)
организаций»):
1. В чем состоит политика антикризисного финансового управления предприятием?
2. Дайте характеристику типам финансовой устойчивости: абсолютная и нормальная
устойчивость, неустойчивое и кризисное финансовое состояние.
3. Что представляет собой досудебная санация?
4. Сравните защитную и наступательную тактики финансового оздоровления.
5. Охарактеризуйте формы финансового оздоровления (санации) предприятия,
направленные на его реорганизацию: слияние, присоединение, разделение,
преобразование, выделение.
К п.2 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Меры досудебного предупреждения несостоятельности (банкротства)
организаций»):
1. Определите порядок подготовки передаточного акта или разделительного баланса
при реорганизации предприятия.
2. Как отражается в бухгалтерском учете выкуп акций у акционеров, несогласных с
решением о реорганизации?
3. Опишите структуру передаточного акта и состав содержащейся в нем информации.
К п.3 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Меры досудебного предупреждения несостоятельности (банкротства)
организаций»):
1. Назовите основные положения, которые необходимо отразить в протоколе
собрания участников (учредителей) по вопросу реорганизации.
2. Почему могут возникнуть расхождения между данными передаточного акта и
заключительного баланса?
3. Дайте определение стоимости чистых активов.
4. Как формируются при реорганизации в виде преобразования числовые показатели
раздела «Капитал и резервы» вступительного бухгалтерского баланса в зависимости
от стоимости чистых активов?
5. Кто составляет заключительную бухгалтерскую отчетность при реорганизации в
форме присоединения?
6. Определите порядок формирования объединительного бухгалтерского баланса
правопреемника в случае слияния.
К п.4 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Меры досудебного предупреждения несостоятельности (банкротства)
организаций»):
10
1. Какова структура разделительного баланса при реорганизации в форме
выделения или разделения?
2. Почему итоги актива и пассива разделительных балансов правопреемников в
результате распределения имущества, обязательств и собственного капитала могут не
совпадать? Как это корректируется при составлении вступительной отчетности?
Семинар № 4
Порядок введения наблюдения и учет операций, связанных с данной процедурой
банкротства (2 часа)
Цель - изучение судебной процедуры банкротства – наблюдения, и учета операций,
связанных с данной процедурой банкротства.
На семинаре формируются знания:
- главных особенностей процедуры наблюдения,
- функций, прав и обязанностей временного управляющего,
- современных способов и приемов в управлении воспроизводственными процессами;
умения:
- учитывать расходы должника, связанных с процедурой наблюдения,
- анализировать возможность (невозможность) восстановления платежеспособности
должника,
- самостоятельно формировать реестр требований кредиторов;
Материально-техническое оборудование:
мультимедийный проектор, ноутбук, презентация «Порядок введения наблюдения и учет
операций, связанных с данной процедурой банкротства».
План
1. Бухгалтерский учет расходов должника, связанных с процедурой наблюдения.
2. Формирование реестра требований кредиторов.
Глоссарий
Выучите определение следующих терминов:
арбитражный управляющий, конкурсные кредиторы, реестр требований кредиторов,
временный управляющий.
Вопросы для обсуждения
К п.1 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Порядок введения наблюдения и учет операций, связанных с данной
процедурой банкротства»):
1. Как отражаются в бухгалтерском учете расходы должника, связанные с процедурой
наблюдения?
2. В чем заключается финансовый анализ состояния должника в ходе наблюдения?
3. На основании анализа каких показателей делают вывод о наличии признаков
фиктивного банкротства?
4. Назовите признаки преднамеренного банкротства.
5. Что может быть отнесено к заведомо невыгодным условиям сделки?
11
К п.2 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Порядок введения наблюдения и учет операций, связанных с данной
процедурой банкротства»):
1.
На какой период времени вводится процедура наблюдения?
2.
Как формируется реестр требований кредиторов?
3.
Определите роль собрания кредиторов в осуществлении процедур банкротства.
Семинар № 5
Порядок и последствия ведения финансового оздоровления
Цель - изучение процедуры банкротства – финансовое оздоровление.
На семинаре формируются знания:
- нормативно-правового регулирования финансового оздоровления,
- главных особенностей бухгалтерского учета операций финансового оздоровления,
- современных способов и приемов окончания процедуры финансового оздоровления;
умения:
- идентифицировать различные виды хозяйственного учета,
- отражать по данным бухгалтерского учета финансовой помощи предприятию-банкроту,
- самостоятельно систематизировать теоретические знания по вопросам управления
должником в ходе финансового оздоровления;
Материально-техническое оборудование:
мультимедийный проектор, ноутбук, презентация «Порядок и
финансового оздоровления».
последствия ведения
План
1.Сущность, порядок и последствия финансового оздоровления.
2.Управление должником в ходе финансового оздоровления.
3.Окончание процедуры финансового оздоровления.
4.Бухгалтерский учет финансовой помощи предприятию-банкроту.
Глоссарий
Выучите определение следующих терминов:
финансовое оздоровление, административный управляющий, сценарий финансового
оздоровления, прогнозный баланс.
Вопросы для обсуждения
К п.1 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Порядок и последствия ведения финансового оздоровления»):
1. С какой целью вводится процедура финансового оздоровления должника?
2. Назовите особенности и сроки проведения финансового оздоровления?
3. Какие формы финансового оздоровления вы знаете?
К п.2 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Порядок и последствия ведения финансового оздоровления»):
1. Назовите способы завершения финансового оздоровления.
2. На кого возложено управление должником в ходе финансового оздоровления?
3. Назовите права и обязанности управляющего.
К п.3 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Порядок и последствия ведения финансового оздоровления»):
1. Назовите способы оказания финансовой помощи должнику.
2. Определите основную цель процедуры финансового оздоровления.
12
3. На каком основании арбитражный суд вводит процедуру финансового оздоровления?
К п.4 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Порядок и последствия ведения финансового оздоровления»):
1. Какие последствия влечет за собой процедура финансового оздоровления?
2. Отстраняются ли руководитель и органы управления должника от управления
предприятием в случае финансового оздоровления?
3. Перечислите функции административного управляющего.
Семинар № 6
Учет операций при осуществлении конкурсного производства
Цель - изучение ликвидационной процедуры банкротства – конкурсного производства.
На семинаре формируются знания:
- главных особенностей процедуры банкротства – конкурсного производства,
- очередности удовлетворения требований кредиторов,
- экономической сущности ликвидационных и нулевых балансов;
умения:
- идентифицировать различные виды хозяйственного учета,
- самостоятельно систематизировать теоретические знания по вопросам бухгалтерского
учета реализации имущества предприятия,
- составления промежуточного ликвидационного баланса;
Материально-техническое оборудование:
мультимедийный проектор, ноутбук, презентация «Учет операций при осуществлении
конкурсного производства».
1.
2.
3.
4.
5.
План
Бухгалтерский учет при ликвидации юридического лица.
Формы реализации имущества предприятия.
Экономическая сущность ликвидационных и нулевых балансов.
Очередность удовлетворения требований кредиторов.
Механизм составления промежуточного ликвидационного баланса.
Глоссарий
Выучите определение следующих терминов:
ликвидационный баланс, нулевой баланс, очередность удовлетворений требований
кредиторов.
Вопросы для обсуждения
К п.1 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Учет операций при осуществлении конкурсного производства»):
1. Что подлежит инвентаризации при конкурсном производстве?
К п.2 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Учет операций при осуществлении конкурсного производства»):
1. Что включается в формируемую конкурсную массу?
2. Укажите источник покрытия убытков в случае недостаточности ликвидных
активов?
13
К п.3 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Учет операций при осуществлении конкурсного производства»):
1. Назовите экономическая сущность ликвидационных и нулевых балансов
К п.4 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Учет операций при осуществлении конкурсного производства»):
1. Опишите очередность выплат, в соответствии с которой арбитражный управляющий
проводит расчеты с кредиторами на стадии ликвидации юридического лица.
К п.5 плана (параллельно с вопросами осуществляется показ соответствующего
фрагмента презентации «Учет операций при осуществлении конкурсного производства»):
Объем дисциплины и виды учебной работы.
Специальность 080109.65«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
(форма обучения заочная)
заочная форма обучения
№
Виды учебной работы
Час.
п/п
1
Аудиторная работа, в том числе:
16
1.1
Лекции
10
1.2
Семинарские, практические занятия
6
1.3
Лабораторные занятия
2
Самостоятельная работа
124
3
Курсовая работа
4
Промежуточная аттестация:
4.1
Зачет
4.2
Экзамен
экзамен
ВСЕГО час.
140
Тематический план
Специальность 080109.65«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
(форма обучения заочная)
№
1
2
3
Наименование разделов, Всего часов в
тем
трудоемкости
В том числе аудиторных
всего
лекции
Раздел I. Концептуальные основы учета банкротства
Понятие и признаки
19
3
2
несостоятельности
банкротства
Институт банкротства в
17
1
1
России
Раздел II. Учет санации организации
Анализ
вероятности
17
1
наступления банкротства
14
семинарск
ие,
практическ
ие занятия
Само стоя тельная
работа
1
16
-
16
1
16
4
Меры
досудебного
19
3
2
1
предупреждения
несостоятельности
(банкротства)
организаций
Раздел III. Учет операций, связанных с процедурами банкротства
16
5
Порядок
введения
наблюдения
и
учет
операций, связанных с
данной
процедурой
банкротства
19
3
2
1
16
Порядок и последствия
ведения
финансового
оздоровления
7
Порядок и последствия
ведения
внешнего
управления
8
Учет
операций
при
осуществлении
конкурсного производства
Итого
Форма промежуточного
контроля
18
2
1
1
16
17
1
1
-
16
14
2
1
1
12
140
16
10
6
124
6
Экзамен
УЧЕБНО – МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Основная литература:
Учет и анализ банкротств. Учебное пособие. 2-е изд. (2012, Байкина С.Г., Дашков и К).
Учет и анализ на несостоятельных предприятиях. Учебное пособие.(2011, Егорова Л.И.,
Евразийский открытый институт).
Федорова Г. В. Учет и анализ банкротств: Учебник/ Г. В. Федоров. - М: Омега-Л, 2010.
Дополнительная литература
1. Ежов Ю. А. Банкротство коммерческих организаций: учебное пособие/Ю.А. Ежов. –
М.: Дашков и К, 2008.-172 с.
2. Анализ финансовой отчетности / Под ред. В. И. Бариленко/ - М.:КНОРУС, 2008.
3. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности - М.: КНОРУС, М.: КНОРУС, 2010. –
320 с.
4. Анализ финансовой отчетности / Под ред. В. И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2008.
Официальные источники
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ (с изменениями и
дополнениями, вступаюшими в силу с 01.01.2013).
2. Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2004 г. № 855 «Об утверждении
Временных правил проверки арбитражным управляющим наличие признаков фиктивного
и преднамеренного банкротства».
15
3. О даче заключений о возможности наступления банкротства организаций в случае
единовременной уплаты сумм налогов: Распоряжение ФСФО России от 13 апреля 2001 г.
№ 111-р.
4. О мониторинге финансового состояния организаций и учете их платежеспособности:
Распоряжение ФСФО России от 20 декабря 2000 г. № 226 р.
5. О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятелъности
(банкротстве) предприятий: Постановление Правительства РФ от 20 мая 1994 г. М 498.
6. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 07.02.2011) "О несостоятельности
(банкротстве)" (принят ГД ФС РФ 27.09.2002)
7. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 14.06.2002) (ред. от 06.04.2011)
8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 06.04.2011)
9. О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ: Приказ
Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ от 5 августа 1996 г. № 149.
10. Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового
состояния организаций: Приказ ФСФО России от 23 января 2001 г. №16.
11. Об утверждении стандартов оценки. Постановление Правительства РФ от 6 июля 2001
г. № 519.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
предприятий и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина России
от 31 октября 2000 г. № 94н.
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации: Утверждено Минфином России 29 июля 1998 г. № 34H.
ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ И ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ
ФОРМЫ ТЕКУЩЕГО, ПРОМЕЖУТОЧНОГО И ИТОГОВОГО КОНТРОЛЯ
В течение семестра используются следующие виды контроля:
- текущий,
- рубежный.
Текущий контроль знаний осуществляется в форме устного опроса студентов на
семинарских занятиях (см. планы семинарских занятий) и тестирования (задания в
тестовой форме см. в планах семинарских занятий).
Рубежный контроль организуется дважды в семестр в форме контрольного
бланкового тестирования (см. банки тестовых заданий).
9. Форма промежуточной аттестации студентов по дисциплине. Методика
проведения экзамена. Примерные вопросы и задания к зачету. Критерии оценки на
экзамене
Форма промежуточной аттестации по дисциплине «Учет и анализ банкротств»,
установленная рабочим учебным планом, - экзамен.
Вопросы к экзамену
1. Классификация субъектов экономических отношений.
2. Отличительные признаки коммерческой и некоммерческой сфер экономики
государства.
3. Правовое регулирование деятельности коммерческих организаций в Российской
Федерации.
4. Уровни реализации системы антикризисного управления.
5. Функции и задачи государственных органов управления по регулированию
16
кризисных состояний организаций.
6. Мероприятия, предусмотренные государственными органами по реформированию
предприятий и антикризисному управлению.
7. Региональные программы реформирования, реструктуризации и финансового
оздоровления.
8. Регулирование трудовых, имущественных, социально-экономических отношений на
предприятии при антикризисном управлении.
9. Основные понятия несостоятельности организаций.
10. Процедура наблюдения.
11. Временный управляющий, его функции.
12. Анализ финансового состояния должника.
13. Процедура внешнего управления.
14. Внешний управляющий его функции.
15. Методика осуществления мероприятий по восстановлению платежеспособности.
16. Процедура конкурсного производства.
17. Конкурсный управляющий, его функции.
18. Оценка имущества должника по данным бухгалтерского баланса.
19. Процедура мирового соглашения, его форма и содержание.
20. Порядок утверждения мирового соглашения и признания его недействительным.
21. Порядок проведения инвентаризации в организации.
22. Документальное отражение результатов инвентаризации.
23. Порядок оценки предприятия как имущественного комплекса в целом, так и
отдельного имущества и обязательств организации с целью осуществления отдельных
процедур банкротства.
24. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов: учет и оценка.
25. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов: оценка и учет текущих
операций по поступлению и выбытию материально-производственных запасов.
26. Учет и оценка материально-производственных в процессе ликвидации организации.
27. Бухгалтерский учет финансовых вложений: учет движения финансовых вложений.
28. Создание резерва под обесценение ценных бумаг в связи с появлением признаков
банкротства. Источник формирования резерва, отражение в бухгалтерском учете,
документальное подтверждение.
29. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности.
30. Порядок списания сумма дебиторской задолженности, нереальных к взысканию,
отражение в учете, документальное оформление.
31. Порядок расчета курсовых разниц по валютным счетам при погашении обязательств.
32. Порядок закрытия счетов в банке.
33. Бухгалтерский учет кредиторской задолженности.
a.
Формирование резерва по сомнительным долгам.
34. Порядок прекращения начисления процентов и неустоек (штрафов, пени), а также
иных финансово-экономических санкций в связи с осуществлением процедур
банкротства.
35. Бухгалтерский учет собственного капитала: порядок расчета собственного капитала.
36. Источники формирования собственного капитала.
37. Поряди расчета чистых активов.
38. Порядок распределения прибыли в отношении заинтересованных кредиторов
39. Порядок отмены выплаты дивидендов и иных платежей по эмиссионным ценных
бумагам.
40. Oco6eнности изменения общеустановленных принципов формирования финансовой
отчетности в связи осуществлением процедуры банкротства.
41. Порядок составления периодической отчетности.
42. Порядок формирования соединительных и разделительных балансов.
17
43. Порядок формирования санируемых и ликвидационных балансов.
44. Изменение кpитеpиeв признания активов и обязательств, доходов и расходов, их
оценки для целей составления отчетности в связи проведением процедуры банкротства.
45. События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности, их
влияние на составление отчетности.
46. Пользователи отчетности в период проведения процедуры банкротства.
47. Порядок изменения учетной политики, в связи с проведением процедуры
банкротства, влияние этих изменений на финансовое положение и финансовые результаты
организации.
48. Методы прогнозирования банкротств в коммерческих организациях.
49. Анализ и характеристика текущих операций и рисков их проведения.
50. Основные критерии несостоятельности коммерческих организаций.
18
Примерные производственные задачи
1. В результате реорганизации создано предприятие с уставным капиталом 50 000 руб.
Вы являетесь бухгалтером небольшой фирмы. Составьте баланс предприятия на 31 декабря и
определите финансовый результат его деятельности, если известно, что:
- стоимость офисного оборудования - 10 000 руб.;
- стоимость товарных запасов - 135 000 руб.;
- деньги в кассе - 23 000 руб.;
- долги покупателей - 20 000 руб.;
- краткосрочный заем - 30 000 руб.;
- неоплаченные счета поставщиков - 120 000 руб.
2. В результате реорганизации создано предприятие с уставным капиталом 200 000 руб.
Вы являетесь бухгалтером небольшой фирмы. Составьте баланс предприятия на 31 декабря и
определите финансовый результат его деятельности, если известно, что:
- стоимость нематериальных активов - 33 000 руб.;
- стоимость товарных запасов - 326030 руб.;
- деньги в кассе - 4000 руб.;
- деньги на расчетном счете – 55200 руб.;
- незавершенное строительство – 92670 руб.;
- долги покупателей - 20 000 руб.;
- краткосрочный заем - 80 000 руб.;
- расчеты с персоналом по оплате труда – 71480 руб.;
- долгосрочные финансовые вложения – 10580 руб.;
- неоплаченные счета поставщиков - 150 000 руб.
3. Вы являетесь бухгалтером небольшой фирмы. Организация 1 марта на покупку
материалов получила банковский кредит в сумме 118 000 руб. сроком на три месяца под
20 % годовых. Согласно кредитному договору проценты уплачиваются ежемесячно. 5
марта из полученных средств произведена предварительная оплата материалов на сумму
118 000 руб., в том числе НДС – 18000 рублей. Материалы получены 1 мая. Кредит
полностью погашен 31 мая.
Отразите операции в бухгалтерском учете организации.
Критерии оценки качества знаний студентов
Итоговой формой контроля знаний, умений и навыков по дисциплине «Учет и
анализ банкротств» является экзамен. Экзамен проводится по билетам, которые включают
два теоретических вопроса и одну задачу.
Оценка знаний студентов проводится по следующим критериям:
- оценка «отлично» выставляется студенту, если он правильно и полно ответил на
вопросы, правильно решил задачу и дал корректный комментарий;
- оценка «хорошо» выставляется студенту, если он формулирует ответы на
теоретические вопросы билета, но допускает неточности при решении задачи;
- оценка «удовлетворительно» выставляется студенту, если он недостаточно полно
формулирует ответ на один теоретические вопрос, затрудняется в ответах на
дополнительные вопросы, не верно решил задачу.
- оценка «неудовлетворительно» выставляется студенту, если студент не дал ответа
ни на один вопрос и не решил задачу, затрудняется в ответах на дополнительные вопросы.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ (МАТЕРИАЛЫ) ПРЕПОДАВАТЕЛЮ
19
Настоящие материалы призваны оказать помощь преподавателям при подготовке к
проведению лекционных и практических занятий дисциплины «Учет и анализ
банкротств».
Курс ставит своей целью получение студентами теоретических знаний,
практических умений и навыков, необходимых для профессионального становления.
Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности
использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к « кровеносной системе»,
обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является
отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта
хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное
значение.
Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов
хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во
всем мире.
Целью преподавания дисциплины «Учет и анализ банкротств» является
формирование в процессе обучения у студентов навыков ведения и организации учетного
и аналитического процесса на уровне мировых стандартов учета и отечественных
критериев выявления кризисного состояния организации.
К основным задачам преподавания относятся следующие:
обеспечить учебный процесс полноценной современной и достоверной информацией
о способах организации учета и анализа банкротств;
обеспечить достижение такого профессионального уровня студентов, чтобы
руководство коммерческих организаций и другие заинтересованные лица были
уверены в высокой квалификации специалистов в учетной и аналитической
деятельности;
формировать у студентов навыки обращаться с объективной
бухгалтерской
(финансовой) информацией относительно хозяйственных ситуаций (операций) в
деятельности организаций, их комплексному анализу и оценке с целью выявления
признаков банкротства.
В результате изучения дисциплины студент должен:
иметь представление о сущности учетного процесса хозяйственных операций и
способах их комплексного анализа и оценки для целей установления финансовой
несостоятельности (банкротства);
знать порядок отражения хозяйственных операций в учете (отчетности) в процессе
составления бухгалтерского баланса;
уметь смоделировать сценарии развития хозяйственных ситуаций, оценить
финансовые последствия и риски от их проведения, проанализировать степени влияния на
финансовые результаты
Для подготовки к проведению лекционных, практических занятий по дисциплине
«Учет и анализ банкротств» значительную помощь могут оказать фондовые лекции,
монографии, сборники научных статей, научные публикации, материалы научнопрактических конференций, сборники задач и практикумов, словари и альбомы схем,
публикации в экономических журналах, находящихся в фонде библиотеки АНО МОК
ВЭПИ, часть из которых подготовлена коллективом кафедры учетно-финансовых
дисциплин.
При проведении практических занятий, заслушав ответ студентов на вопрос задачи,
преподавателю необходимо самому дать оценку степени правильности ответа, произвести
экономический анализ ситуации, и ответить на поставленные вопросы. Ответ не должен
быть исчерпывающим, а в случае отсутствия необходимой информации в условиях
задачи - содержать альтернативное решение.
20
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ СТУДЕНТОВ
Для успешного изучения дисциплины студенту следует:
- посещать лекции и семинары;
- на лекциях студенту следует внимательно слушать лектора, записывать
определения, примеры;
- задавать вопросы преподавателю по ходу лекции;
- на семинарах преподаватель подробно разъясняет методы и способы решения
задач, студенту рекомендуется внимательно слушать, стараться разобраться, задавать
вопросы, во второй половине семинара студенту предлагается решить подобные задачи
самостоятельно, преподаватель контролирует и помогает решить, затем для проверки
выписывает правильные решения на доске, отвечает на вопросы;
- на семинарах преподаватель старается уделить внимание каждому студенту,
подробно ответить на все вопросы, связанные с решением практических задач;
- в конце каждого семинара преподаватель объявляет список задач для домашнего
задания, решая которые студент закрепляет пройденный материал.
- каждый семинар начинается с ответа на вопросы по домашнему заданию.
Порядок подготовки к семинарскому занятию
Порядок подготовки к семинарскому занятию включает несколько этапов.
Во-первых, необходимо внимательно изучить все вопросы и задания, выносимые
на обсуждение. Как правило, это 2-3 вопроса.
Во-вторых, ознакомиться с рекомендациями, содержащимися в учебнометодическом комплексе по дисциплине.
В-третьих, подобрать необходимую литературу, используя список, предложенный
к данной теме, а также литературу, которую преподаватель может рекомендовать
дополнительно (журнальные статьи, научные сборники).
В-четвертых, составить конспект ответа на каждый вопрос. Конспект составляется
в свободной форме. Однако, рекомендуется оставлять рабочие поля для
дополнений, замечаний и др.
Последний этап состоит в проверке уровня своей подготовки, используя, где возможно, вопросы для самопроверки.
РЕКОМЕНДАЦИИ
ТЕХНОЛОГИЙ
ПО
ИСПОЛЬЗОВАНИЮ
ИНФОРМАЦИОННЫХ
Для преподавания дисциплины на современном уровне необходимы:

мультимедийное оборудование для демонстрации на лекционных и практических
занятиях, подготовленных автором программы и разрабатываемых студентами
презентаций (слайд-фильмов),

видеооборудование ,

компьютерный класс для проведения занятия в форме компьютерной стимуляции.
Программное обеспечение
1. Пакет прикладных компьютерных программ «Эксперт - Аудит»
2. Программное обеспечение аудита: «Комплекс - Аудит»,
«Аудит- Мастер»
Базы данных, информационно- справочные и поисковые системы
1. Информационно – аналитическая база данных «СПАРК»
2. Электронно-библиотечная система «Лань»
21
Интернет-ресурсы
1. Официальный сайт Министерства Финансов РФ - http: //www. minfin.ru/index.htm
2. Официальный сайт Справочно-правовой системы «Гарант» - http: //www.
garant.ru/index.htm
3. Официальный сайт Справочно-правовой системы «Консультант Плюс» www.consultant.ru
4. Официальный сайт Федеральной службы по финансовым рынкам - http: //www.
fcsm.ru/
5. Официальный сайт Федеральная служба государственной статистики www.gks.ru/wps/portal
22