Налоговые вычеты

Памятка по налогу на доходы физических лиц
(получение социальных и имущественных вычетов).
Социальные налоговые вычеты
Эти налоговые вычеты позволяют плательщику вернуть часть
потраченных денежных средств на так называемые социальные расходы,
связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с
негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным
пенсионным страхованием.
1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования
(пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Этот вычет предоставляется, если налогоплательщик перечисляет
денежные средства на благотворительные цели для нужд организаций
науки, культуры, образования, здравоохранения и социального
обеспечения, физкультурно-спортивных организаций, образовательных и
дошкольных учреждений на цели физического воспитания граждан и
содержание спортивных команд или перечисляет
пожертвования
религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных
расходов, однако он не может быть более 25% дохода, полученного
физическим лицом по итогам календарного года.
2) по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
Применить вычет по расходам на обучение вправе:
- налогоплательщики-учащиеся (получение второго
высшего
образования, а также обучение в других образовательных учреждениях,
имеющих лицензию на право ведения образовательного процесса, в
частности учебные центры и автошколы)
- налогоплательщики-родители (опекуны, попечители) (обучение
своих (опекаемых) детей в образовательных учреждениях, имеющих
лицензию на право ведения образовательного процесса, в том числе в
детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах,
учебных центрах).
- налогоплательщики - братья (сестры) (на обучение брата (сестры) в
возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных
учреждениях)
Вычеты
предоставляются
на
основании
декларации
и
подтверждающих документов.
Налогоплательщик к декларации прилагает следующие документы:
 документы,
учреждения
подтверждающие наличие у образовательного
соответствующей лицензии (копия);
 договор на обучение ребенка, подопечного, заключенный между
родителями (опекунами, братьями (сестрами)) и образовательным
учреждением, подтверждающий очную форму обучения ребенка
2






(копия)+
дополнительное
соглашение об изменении
оплаты за обучение (копия);
договор на обучение, заключенный между налогоплательщиком и
образовательным учреждением (если налогоплательщик получает
вычет за свое обучение)
документы, подтверждающие родство (свидетельство о рождении)
(копия);
документы,
подтверждающие
фактическую
оплату
налогоплательщиком за обучение себя или своего ребенка
(подопечного, брата (сестры)). Документы должны быть
оформлены на того родителя (опекуна, брата (сестру)) , который
является согласно договору гарантом оплаты, вносил деньги за
обучение и который претендует на указанный социальный
налоговый вычет (копия);
документ, подтверждающий оформление в установленном порядке
академического отпуска (копия);
документ, подтверждающий статус попечителя (опекуна) (копия);
справку по форме 2 – НДФЛ (выдается работодателем) (оригинал);
3) по расходам на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму
денежных средств, которую они уплатил:
а) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими
учреждениями РФ;
б) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или)
своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
в) за медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу
(супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом
и приобретаемые за счет собственных средств;
д) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям
по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика,
страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте
до 18 лет. Причем эти договоры должны предусматривать только оплату
услуг по лечению. Так, к примеру, социальный вычет не предоставляется,
если договор предполагает выплаты, связанные со смертью, несчастным
случаем и (или) дожитием до определенного возраста, либо оплату услуг,
сопутствующих медицинским.
Вычет на лечение распространяется только на услуги,
поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских
учреждениях
Российской
Федерации,
предоставленных
налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его
детям в возрасте до 18 лет, суммы, оплаты которых за счет собственных
средств налогоплательщика учитываются при определении суммы
социального налогового вычета, утвержденном Постановлением
Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
3
Вычет
на
приобретение медикаментов
предоставляется,
если лекарственные средства входят в Перечень лекарственных средств,
назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им
за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при
определении суммы социального налогового вычета, утвержденный
Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если
лечение проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии
на осуществление медицинской деятельности и находящихся на
территории Российской Федерации.
Налогоплательщик к декларации прилагает следующие документы:
 договор налогоплательщика (его копия) с медицинским
учреждением РФ об оказании медицинских услуг или
дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался)
или документы, подтверждающие лечение (выписка из
медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом
медицинского учреждения).
 назначение лечащего врача
 рецепт, выданный врачом по форме № 107/у с проставленным
штампом для налоговых органов;
 «Справка об оплате медицинских услуг для преставления в
налоговые органы РФ» по форме приложения №1 (согласно
Приказу МЗ России и МНС России от 25.07.01 № 289/БГ-304/256) (оригинал);
 Товарные и кассовые чеки, подтверждающие оплату за
лекарства,
 квитанции к приходным ордерам или кассовые чеки
медицинских учреждений за оказанные медицинские услуги (все
должно быть читаемо);
 документы, подтверждающие родственные отношения с теми
лицами, на лечение которых или приобретение медикаментов
для которых потрачены личные средства налогоплательщика;
 справку по форме 2 – НДФЛ (оригинал);
4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и
добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ) и по
расходам на уплату дополнительных страховых взносов на
накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Физические лица, которые самостоятельно участвуют в
формировании своих пенсионных накоплений, могут применить
указанные социальные вычеты.
Эти вычеты могут применить налогоплательщики, которые платят
пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного
4
пенсионного
обеспечения, заключенному (заключенным) с
негосударственным пенсионным фондом; платят страховые взносы по
договору (договорам) добровольного пенсионного страхования,
заключенному (заключенным) со страховой организацией или
дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой
пенсии.
Причем заключить такие договора и платить по ним взносы можно
не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу
вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов
(в
том
числе
усыновленных,
находящихся
под
опекой
(попечительством)).
Налогоплательщик к декларации прилагает следующие документы:
 договор (договоры) негосударственного пенсионного обеспечения,
согласно
которому
налогоплательщик-вкладчик
обязуется
уплачивать пенсионные взносы в НПФ в свою пользу и (или) в
пользу другого участника договора (копия и оригинал);
 договор (договоры) добровольного пенсионного страхования,
согласно
которому
налогоплательщик-вкладчик
обязуется
уплачивать страховые взносы в НПФ в свою пользу и (или) в
пользу другого участника договора (копия и оригинал);
 платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных
взносов налогоплательщиком-вкладчиком (в частности, платежные
поручения, если пенсионные взносы уплачиваются с расчетного
счета налогоплательщика и заверенные по установленной форме
выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям, с
указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах
перечисленных от его имени в налоговом периоде пенсионных
взносов, если уплачивает работодатель, а работник возмещает
потом
произведенные
работодателем
расходы
справка
работодателя, подтверждающая факт возмещения);
 Индивидуальную карточку учета пенсионных взносов (в случае
заключения договора НПФ с организацией) (оригинал);
 документы, подтверждающие родство с физическими лицами участниками договоров, в пользу которых налогоплательщиквкладчик уплачивал пенсионные взносы (копия).
 Лицензию НПФ, заверенную подписью руководителя и печатью
НПФ (копия лицензии не представляется в тех случаях, когда
ссылка на реквизиты лицензии содержится в пенсионном договоре,
заключенном налогоплательщиком с НПФ (копия).
 Справку 2-НДФЛ (оригинал)
Вычет на лечение, пенсионное страхование, уплату дополнительных
страховых взносов и свое обучение
предоставляется в размере
5
фактически
произведенных расходов, однако он не может
превышать в сумме 120 000 руб.
Социальный вычет на обучение детей предоставляется отдельно от
указанных выше вычетов, но не может превышать 50000 руб на каждого
ребенка.
Социальные вычеты предоставляются налоговым органом за тот
налоговый период, в котором были понесены расходы. Если вычеты не
удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год
его остаток не переносится. Они так и останутся неиспользованным.
Имущественные вычеты.
Имущественный вычет при продаже имущества:
Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного
имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика
менее трех лет
При продаже имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика три года и более, с 1 января 2009 г. имущественный
вычет не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества не
подлежат налогообложению. Декларировать их также не нужно.
К недвижимому имуществу, при продаже которого можно
применить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая
приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные
участки, а также доли в указанном имуществе.
Иное имущество составляют автомобили, нежилые помещения,
гаражи, а также картины, книги и иные предметы.
Если имущество находилось в собственности налогоплательщика
менее трех лет, то вычет предоставляется в сумме, не превышающей
ограничения, установленного Кодексом.
Для жилой недвижимости и земельных участков ограничение
составляет 1 000 000 руб. При продаже иного имущества с 1 января 2010
г. ограничение установлено в размере не более 250 000 руб.
При этом вычет предоставляется в отношении общей суммы дохода
от продажи всего имущества, то есть сколько бы не продали квартир,
жилых домов и земельных участков, автомобилей и иного имущества
в течение года, общий размер вычета будет в пределах 1 000 000 руб. на
недвижимое имущество и 250000 руб на иное имущество.
Налогоплательщик вправе не применять имущественный вычет, а
уменьшить полученные от продажи имущества доходы на расходы,
связанные с получением этих доходов. Такие расходы должны быть
документально подтверждены.
Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от
продажи имущества, может применяться неоднократно.
6
При продаже имущества
к декларации
налогоплательщик
представляет следующие документы:
 договор купли- продажи (копия),
 справку- счет (копия) или расписку, где указаны все паспортные
данные продавца и покупателя и сумма дохода, полученного от
продажи имущества (копия).
 Справку 2- НДФЛ (оригинал)
Если налогоплательщик вместо использования права на
имущественный вычет при продаже имущества уменьшает сумму своих
доходов на сумму фактически произведенных расходов, представляются
следующие документы:
 договор купли- продажи (копия),
 справку- счет (копия) или расписку, где указаны все паспортные
данные продавца и покупателя и сумма дохода, полученного от
продажи имущества (копия).
 договор о приобретении
проданного налогоплательщиком
имущества (копия)
 Справку 2- НДФЛ (оригинал)
Имущественный вычет при строительстве или приобретении
жилья, а также земельных участков.
Этот вычет предоставляется:
а) по расходам на новое строительство или приобретение на
территории РФ жилья, а также земельных участков;
б) по расходам на погашение процентов по целевым займам
(кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских
организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически
израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или
земельных участков;
в) по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным
для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на
строительство или приобретение жилья, а также земельных участков.
Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на
территории РФ.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных
расходов, но не может быть более 2 000 000 руб. (без учета погашения
процентов по целевым займам (кредитам) и банковским кредитам,
полученным на перекредитование указанных целевых займов (кредитов).
Имущественный вычет можно получить в налоговом органе,
представив в инспекцию по окончании года налоговую декларацию по
форме 3-НДФЛ,
или у своего работодателя принеся на работу из
налоговой инспекции уведомление о праве на такой вычет.
Налогоплательщик к декларации прилагает следующие документы:
7
 документ,
подтверждающий
право
собственности
на
приобретенный жилой дом или квартиру (доли или долей)
(оригинал и копия)
 договор о приобретении жилого дома или квартиры (доли или
долей)
 акт о передаче жилого дома или квартиры (доли или долей)
 платежные документы, оформленные в установленном порядке,
подтверждающие факт уплаты денежных средств физическим
лицом;
 справку о доходах по форме 2-НДФЛ (оригинал);
При
получении
имущественного
вычета
по
процентам
дополнительно представляются
 договор кредитования с банком
 справки о выплаченных процентах.
 квитанции об оплате сумм кредита (копия) или выписку со счета
(если перечисления были безналичным путем).
Если включаются расходы по строительству либо приобретению
жилого дома, квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на
квартиру, комнату (расходы на разработку проектно-сметной
документации; расходы на приобретение строительных и отделочных
материалов; расходы на приобретение жилого дома, в том числе не
оконченного строительством; расходы, связанные с работами или
услугами по строительству (достройке дома, не оконченного
строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-,
водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных
источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации; расходы на
приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на
квартиру, комнату в строящемся доме; расходы на приобретение
отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой
квартиры, комнаты).
дополнительно представляются
документы, подтверждающие
оплату:
 товарные и кассовые чеки,
 акты закупки материалов у физического лица с указанием в
них адресных и паспортных данных продавца
 договора на разработку проектно- сметной документации, на
достройку и отделку, на подключение к сетям электро-, водо-,
газоснабжения и канализации или создание автономных
источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации и
платежные документы к ним и т.д.
Вычет может быть использован налогоплательщиком только один
раз. Повторное его предоставление не допускается
8
Если
вычет
не
удалось полностью использовать в текущем
году, то его остаток переносится на последующие годы до полного его
использования.