комплекты заданий по дисциплине Налоговое право

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Северный (Арктический) федеральный университет имени М.В. Ломоносова»
Юридический институт
Кафедра конституционного и муниципального права
Методические указания и комплекты заданий для выполнения
контрольной работы
по дисциплине Налоговое право
(для студентов заочной формы обучения)
Контрольная работа является одним из основных видов межсессионной
самостоятельной работы обучающихся и представляет собой изложение ответов
на теоретические вопросы по содержанию учебной дисциплины «Налоговое
право» и решение практической задачи.
Выполнение контрольного задания направлено на усвоение и закрепление
обучающимся теоретических основ российского налогового права и
действующего законодательства о налогах и сборах, выработку навыков
самостоятельного пользования НК РФ и умения применять его нормы к
конкретным практическим ситуациям.
Содержательная часть контрольной работы
Каждый задание состоит из двух теоретических вопросов и одной
практической задачи. Контрольная работа выполняется по одному из четырех
вариантов, представленных в комплекте заданий, согласно следующему
распределению:
Обучающиеся, фамилия которых начинается с букв:
«А» по «Д» включительно, выполняют 1 вариант;
«Е» по «Л» включительно - 2 вариант;
«М» по «Р» включительно - 3 вариант;
«С» по «Я» включительно - 4 вариант.
Особое внимание следует обратить на то, что налоговое законодательство
имеет ряд существенных недостатков. Во-первых, оно отличается крайней
нестабильностью - ежегодно принимается несколько федеральных законов,
которыми вносятся сотни поправок, изменяющих, отменяющих или дополняющих
ранее установленные нормы. Во-вторых, налогово-правовые нормы во многих
случаях недостаточно ясно и четко сформулированы, сложны для понимания,
поэтому особое место в регулировании налоговых правоотношений занимает
судебная практика.
С учетом изложенного, начальным этапом выполнения контрольной работы
является изучение, в первую очередь, положений Налогового Кодекса РФ и иных
актов законодательства о налогах и сборах в действующей редакции, актов
Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, а затем ознакомление с
соответствующими разделами учебных пособий и дополнительной литературой.
Следует также учитывать, что разъяснения по вопросам судебной практики,
данные Пленумом Высшего Арбитражного Суда РФ, сохраняют свою силу до
принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда РФ (ч.1 ст.3
Федерального Конституционного Закона от 04.06.2014 № 8-ФКЗ).
Ответы на первый и второй вопросы задания предполагают подробный
теоретический анализ норм Налогового Кодекса РФ и судебной практики по
заданной теме. При этом не допускается дословное заимствование текстов
учебной и монографической литературы, а также изложение нормативного
материала в недействующей редакции. Перечень нормативных и судебных актов,
которые подлежат изучению и анализу, приведен в комплекте заданий по каждому
варианту; там же указаны рекомендуемые учебные пособия и примерный
перечень дополнительной литературы.
Решение практической задачи должно быть представлено в виде краткого
юридического анализа норм НК РФ, а также судебной практики и собственных
выводов. При решении задачи необходимо:
1. Внимательно прочитать условия задачи, а затем детально
проанализировать ее по частям, уяснив все обстоятельства дела. Следует помнить,
что изложенные обстоятельства являются установленными, поэтому их нельзя
отвергать, изменять или дополнять.
2. Установить конкретные правовые нормы, регулирующие возникшие
правоотношения, и внимательно изучить их. Затем изучить правовые позиции
высших судов, дающие разъяснения по их применению.
3. На основе анализа налогового законодательства и судебной практики
выявить нарушения закона или, наоборот, подтвердить правомерность действий
(решений) налогового органа.
4. Дать собственную оценку деяниям, сделав выводы по каждому вопросу,
поставленному в условиях задачи. Если в задаче стоит также итоговый вопрос,
например, «Какое решение, по Вашему мнению, должен принять вышестоящий
налоговый орган?» или «Какое решение, по Вашему мнению, должен вынести
суд?», необходимо кратко сформулировать это решение.
Пример:
ООО «Визит» представило в налоговую инспекцию по месту учета
налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2013 год. Налоговая инспекция
выявила факт нарушения срока представления декларации и привлекла общество
к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах,
предусмотренной ч.1 ст.119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 1000 руб.
Не согласившись с решением о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения, налогоплательщик обжаловал его в
вышестоящий орган. В обоснование жалобы было указано на то, что в связи с
убыточностью деятельности общества в 2013 году в представленной в налоговый
орган декларации исчисленная сумма налога на прибыль равна нулю, поэтому
предусмотренная п.1 ст.119 НК РФ санкция применяться к нему не может.
Какое решение, по Вашему мнению, должен принять вышестоящий
налоговый орган?
Решение:
Согласно п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в
установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации, если такая
обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
За непредставление в установленный срок налоговой декларации в
налоговый орган по месту учета п.1 ст.119 предусмотрена юридическая
ответственность виде взыскания штрафа. В соответствии с санкцией,
установленной данной нормой, размер штрафа зависит от не уплаченной в
установленный налоговым законодательством срок суммы налога, подлежащей
уплате (доплате) на основании этой декларации. Штраф исчисляется в размере 5
процентов указанной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня,
установленного для представления декларации, но не более 30 процентов
указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно разъяснениям ВАС РФ отсутствие у налогоплательщика суммы
налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной
ответственности. В таком случае установленный ст.119 штраф подлежит
взысканию в минимальном размере – 1000 рублей (п.18 Постановления Пленума
Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых
вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой
Налогового Кодекса Российской Федерации»).
Исходя из изложенного, в соответствии с п.3 ст.140 НК РФ по итогам
рассмотрения жалобы ОАО «Мотор» на решение о привлечении к
ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах»,
вышестоящий налоговый орган должен оставить ее без удовлетворения.
Оформление контрольной работы
Оформление контрольной работы должно соответствовать Общим
требованиям к оформлению и изложению документов учебной деятельности
обучающихся, установленных Стандартом ФГАОУ ВПО «САФУ имени
Ломоносова» СТО 89-03.5 – 2013 (далее – Стандарт), а именно:
1. Контрольная работа должна включать такие структурные элементы, как
«Титульный лист», «Задание», «Лист для замечаний», «Основная часть»,
«Выводы», «Список использованных источников».
Титульный лист должен быть оформлен в соответствии с образцом,
приведенным в Приложении А к Стандарту.
В Задании необходимо указать порядковый номер варианта из комплекта
заданий и воспроизвести текст соответствующих ему вопросов и задачи,
поставленных для выполнения.
Основная часть работы должна содержать четкое, грамотное и логически
выстроенное изложение нормативного и иного материала в соответствии с
заданием, содержать ссылки на использованные источники. Повторно указывать
вопросы задания, подлежащие выполнению, не требуется. Объем основной части 10-15 стр.4
Выводы должны дать представление о правильности и полноте
выполненного задания.
Список использованных источников должен включать источники,
материалы которых были использованы при выполнении контрольной работы:
законодательные и иные нормативно-правовые акты, акты судебной практики,
монографии, учебную и периодическую литературу (статьи из журналов и газет).
Порядок оформления ссылок и списка использованных источников
приведен в разделах 6.13 и 6.14 Стандарта.
2. Текст работы следует оформлять на белой бумаге формата А4 на одной
стороне листа, соблюдая следующие размеры полей: правое – не менее 10 мм,
левое – 25 – 35 мм (в зависимости от переплета), верхнее – 20 мм, нижнее – не
менее 20 мм.
3. Контрольная работа может быть выполнена одним из следующих
способов:
- рукописным, текст следует писать четко и аккуратно. Расстояние между
строками 8 мм. Абзацы текста начинаются отступами 15 мм. Расстояние между
заголовком и текстом – 15 мм.
- с использованием ПК и принтера. Гарнитура Times New Roman; кегль (размер
шрифта) – 13; междустрочный интервал 1,5; выравнивание – по ширине; цвет
шрифта – чёрный. Абзацы в тексте начинаются отступом 12,5 мм. Расстояние
между заголовком и текстом – одна пустая строка.
5. Заголовки структурных элементов должны быть расположены по центру
строки без точки в конце и напечатаны прописными буквами, без подчеркивания.
6. Каждое задание следует начинать с новой страницы.
7. Страницы контрольной работы должны быть пронумерованы арабскими
цифрами с соблюдением сквозной нумерации по всему тексту документа для всех
структурных элементов. Титульный лист, задание, лист для замечаний
включаются в общую нумерацию страниц, но номера на них не проставляются.
Номер страницы проставляется в центре нижней части листа без точки размером
шрифта 12, гарнитура Times New Roman.
8. На последнем листе контрольной работы должна стоять подпись
обучающегося и дата сдачи работы на кафедру.
Надлежащим образом оформленная контрольная работа должна быть сдана
на кафедру административного и финансового права для проверки не позднее, чем
за две недели до начала экзаменационной сессии.
До начала сессии обучающийся получает проверенную контрольную
работу, при этом в Листе замечаний преподаватель указывает при наличии
допущенные ошибки и неточности, дает рекомендации по их устранению, а в
случае необходимости проводит собеседование. На титульном листе контрольной
работы выставляется оценка «зачтено» или «незачтено».
Оценка «незачтено» выставляется, если контрольная работа выполнена без
соблюдения вышеперечисленных требований по ее содержанию и оформлению, а
также в случае неудовлетворительного выполнения предложенного задания.
Контрольная работа с оценкой «незачтено» должна быть переработана и
представлена на повторную проверку.
Комплекты заданий
Вариант 1
1. Понятие налогового администрирования и органы, его осуществляющие.
Налоговые органы: понятие, структура и функции в сфере налогообложения.
Полномочия финансовых и таможенных органов в сфере налогообложения.
2. Обязанность по уплате налогов и сборов: понятие; особенности;
основания возникновения, изменения и прекращения. Условия надлежащего
исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
3. По результатам выездной проверки, проведенной в отношении ООО
«Заря», налоговая инспекция 03.02.2014 вручила налогоплательщику акт
проверки, назначив рассмотрение материалов проверки на 05.03.2014, о чем ООО
«Заря» было письменно извещено. В заседании, состоявшемся 05.03.2014 в
присутствии представителей ООО «Заря», материалы проверки, в том числе
представленные
налогоплательщиком
возражения,
были
рассмотрены
заместителем руководителя налоговой инспекции Петровым А.А., однако
принятое решение не было объявлено налогоплательщику в тот же день.
Впоследствии ООО «Заря» получило решение о привлечении его к
ответственности за совершение налогового правонарушения, датированное
12.03.2014 и подписанное руководителем налоговой инспекции Соколовым Н.Н.
Дайте правовую оценку действиям налогового органа. Было ли допущено
нарушение прав налогоплательщика в процедуре привлечения к налоговой
ответственности? Имеются ли основания для отмены решения налогового органа?
Нормативные акты и судебная практика:
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ ( в ред. от 04.11.2014).
3. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых
вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части
первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Литература:
1. Налоговое право: учебник для бакалавров / Ю.А.Крохина. – 5-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2012.
2. Налоговое право. Общая часть: учебник и практику для академического
бакалавриата / под ред. И.И.Кучерова. – М.: Юрайт, 2014.
3. Зыбин А.Я. Совершенствование системы налогового администрирования в
России. // Финансовое право. – 2009.- № 4.
4. Ильин А.Ю. Система налоговых органов Российской Федерации и принципы
ее построения // Финансовое право. – 2013. - № 11.
5. Расулов И.Г. Налоговые органы как субъекты налогового права //
Финансовое право. – 2011. - №3.
6. Сащихина Т.Ю. Отдельные элементы понятия «должное исполнение
налоговой обязанности» // Финансовое право. – 2007. – № 1.
7. Хомяков А.П. К вопросу о понятии и правовой природе налогового
администрирования // Финансовое право. – 2011.- № 4.
8. Якушкина Е.Е. О моменте исполнения обязанности по уплате налога. //
Финансовое право. - 2005. - № 11.
Вариант 2
1. Лица, содействующие уплате налогов. Налоговые агенты как субъекты
налогового права: понятие, виды, правовой статус.
2. Основания и меры принудительного исполнения обязанности по уплате
налогов и сборов. Порядок принудительного исполнения обязанности по уплате
налогов и сборов.
3. По результатам выездной налоговой проверки ОАО «Морской порт» был
составлен акт, в котором отражен факт неправомерного уменьшения налоговой
базы по налогу на прибыль на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком
по договору с ООО «Промресурс». Материалы налоговой проверки, в том числе
письменные возражения ОАО «Морской порт», были рассмотрены в присутствии
представителей налогоплательщика заместителем руководителя налоговой
инспекции, который принял решение о назначении дополнительных мероприятий
налогового контроля, а именно: об истребовании документов у
налогоплательщика и его контрагентов, об осмотре территории и помещений
налогоплательщика, а также о назначении экспертизы документов.
По результатам дополнительных мероприятий наряду с нарушением,
отраженным в акте проверки, было установлено завышение расходов на суммы,
уплаченные налогоплательщиком по договору с ОАО «Энергосталь».
На основании указанных фактов нарушений заместитель руководителя
налогового органа вынес решение о привлечении ОАО «Морской порт» к
ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного
п.1 ст.122 Налогового Кодекса РФ. При этом налогоплательщик не приглашался
для участия в повторном рассмотрении материалов проверки, поскольку он
участвовал в их первоначальном рассмотрении.
Дайте правовую оценку действиям (решениям) заместителя руководителя
налогового органа. Были ли допущены нарушения процедуры привлечения
налогоплательщика к налоговой ответственности? Имеются ли правовые
основания для отмены решения о привлечении ОАО «Морской порт» к
ответственности за совершение налогового правонарушения?
Нормативные акты и судебная практика:
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ ( в ред. от 04.11.2014).
3. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых
вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой
Налогового кодекса Российской Федерации».
Литература:
1. Налоговое право: учебник для бакалавров / Ю.А.Крохина. – 5-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2012.
2. Налоговое право. Общая часть: учебник и практику для академического
бакалавриата / под ред. И.И.Кучерова. – М.: Юрайт, 2014.
3. Архипов А.А. Сроки добровольного и принудительного исполнения
обязанности по уплате налогов и сборов. // Законодательство. – 2010. - № 1.
4. Воронов Е.Н. Актуальные проблемы исполнения налоговой обязанности в
Российской Федерации // Право и экономика. – 2012. - № 7.
5. Копина А.А. Требование об уплате налога как процессуальный
(процедурный) акт // Финансовое право. – 2012. - № 10.
6. Кучеров И.И. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений.
М.: ИД «Юриспруденция», 2011. - 198 с.
7. Хаванова И.А. Налоговые агенты: о трансформации статуса в современной
модели взимания налогов // Финансовое право. - № 4. – 2014.
8. Якушкина Е.Е. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога
организацией: меры, его образующие, и их правовая природа. // Юрист. –
2005. - №8.
Вариант 3
1. Налоговое право: понятие, предмет и методы правового регулирования.
Правовые принципы налогообложения (принципы налогового права).
2. Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов и
сборов.
3. Инспекция провела выездную налоговую проверку ООО «Легенда»,
составила акт от 01.03.2013 и вручила акт представителям налогоплательщика.
18.03.2013 руководителем налогового органа было принято решение о
привлечении ООО «Легенда» к ответственности по п.2 ст.120 НК РФ.
Налогоплательщик обжаловал решение нижестоящего налогового органа в
вышестоящий орган, приложив к жалобе документы, не исследованные в ходе
выездной налоговой проверки. Вышестоящий налоговый орган изменил
обжалуемое решение частично, увеличив размер предъявленной к взысканию
недоимки в 2 раза, в другой части – оставил без изменения.
ООО «Легенда» обжаловало решение вышестоящего налогового в суд.
Какое решение, по Вашему мнению, должен принять суд? Обоснуйте свою
позицию со ссылками на нормы НК РФ и судебную практику.
Нормативные акты и судебная практика:
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ ( в ред. от 04.11.2014).
3. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых
вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой
Налогового кодекса Российской Федерации».
Литература:
1. Налоговое право: учебник для бакалавров / Ю.А.Крохина. – 5-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2012.
2. Налоговое право. Общая часть: учебник и практику для академического
бакалавриата / под ред. И.И.Кучерова. – М.: Юрайт, 2014.
3. Демин А.В. Метод налогового права: универсальные средства и отраслевые
особенности // Финансовое право – 2009. - № 3.
4. Кучеров И.И. Состав принципов налогообложения и их правовое
закрепление // Финансовое право. - 2009. - № 3.
5. Зорькин В.Д. Конституционно-правовые аспекты налогового права в России
и практика Конституционного Суда // Сравнительное конституционное
обозрение. – 2006. - № 3.
6. Васянина Е.Л. Правовые вопросы регулирования зачета (возврата) сумм,
поступивших в публичные денежные фонды // Финансовое право. - 2009 № 8.10.
7. Ольшанская Н. Правовое содержание понятие «недоимка» при определении
права налогоплательщика на возврат (возмещение) налога из бюджета //
Хозяйство и право. – 2010. - № 7. – С. 72-77.
8. Ялбуганов А.А. Возврат излишне взысканных налогов в механизме
администрирования налоговых платежей. // Финансовое право. - 2009 - № 8.
Вариант 4
1. Налогоплательщики как субъекты налогового права. Понятие и виды
налогоплательщиков. Понятие «физическое лицо», «организация», используемые
в целях налогообложения. Налоговая правосубъектность как основа правового
статуса налогоплательщиков. Права и обязанности налогоплательщиков.
2. Понятие, формы и общие условия изменения сроков уплаты налогов и
сборов. Органы, уполномоченные принимать решение об изменении сроков
уплаты налогов и сборов.
3. В ходе повторной выездной налоговой проверки, проведенной
управлением ФНС в отношении ООО «Сатурн», было выявлено налоговое
правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ, в виде неуплаты налога на
прибыль за 2009 год. При проведении первоначальной выездной проверки в 2011
году указанное правонарушение обнаружено не было. Акт повторной проверки
был составлен 20.12.2012, решение о привлечении ООО «Сатурн» к
ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК
РФ, было вынесено управлением ФНС 28.01.2013. На основании данного решения
в адрес ООО «Планета» было направлено требование об уплате недоимки по
налогу, а также пеней и штрафа со сроком исполнения – до 01.04.2013.
Поскольку общество не уплатило указанные в требовании суммы недоимки,
управление ФНС обратилось в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции,
примененной на основании решения от 28.01.2013, а также недоимки по налогу и
пеней.
Дайте правовой анализ действиям налогового органа. Был ли соблюден
порядок применения и взыскания налоговой санкции? Срок давности привлечения
к ответственности за совершение налогового правонарушения?
Нормативные акты и судебная практика:
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ ( в ред. от 04.11.2014).
3. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых
вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части
первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Литература:
1. Налоговое право: учебник для бакалавров / Ю.А.Крохина. – 5-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2012.
2. Налоговое право. Общая часть: учебник и практику для академического
бакалавриата / под ред. И.И.Кучерова. – М.: Юрайт, 2014.
3. Коненкова Е.Ю. Рассрочка по уплате налогов // Бухгалтерский учет. – 2011. № 3.
4. Крохина Ю.А. Консолидированная группа налогоплательщиков – новый
субъект налогового права // Финансовое право. – 2013. - № 4.
5. Назаров В.Н. О правовой природе и регулировании инвестиционного
налогового кредита // Финансовое право. – 2007. - № 12.
6. Тропская С.С. Правовой статус налогоплательщика: баланс публичных и
частных интересов в налоговой сфере // Государство и право. – 2008. - № 5.–
С. 95-100.
7. Тропская С.С. Обязанности и права налогоплательщика – физического лица
в сфере налогового контроля // Право и государство: теория и практика. –
2009. - № 1. – С. 72-76.
8. Тропская С.С. Обязанности и права налогоплательщика – физического лица
в сфере исполнения обязанности по уплате налога // Право и государство:
теория и практика. – 2009. - № 3. – С. 77-82.
9. Шахмаметьев А.А. Резидентство в правовом регулировании
налогообложения физических лиц в Российской Федерации // Современное
право. - 2008. - № 9.