Актуальные проблемы налогового права

Пояснительная записка
Составитель:
кандидат экономических наук,
доцент кафедры финансового права
Макарова Ирина Александровна
Цель курса «Актуальные проблемы налогового права» состоит в рассмотрении
наиболее актуальных научных и практических проблем регулирования налоговых отношений в Российской Федерации. Данная дисциплина направлена на глубокое и системное
изучение актуальных проблем развития и современного состояния законодательства о
налогах и сборах и практики его применения.
Задачи курса:
- изучение системы законодательства, регулирующего налогообложение в Российской Федерации;
- анализ проблемы защиты прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок;
- анализ проблем, возникающих в судебной практике при разрешении налоговых
споров;
- рассмотрение основных проблем правого регулирования налогообложения.
Место дисциплины в профессиональной подготовке студента
Настоящая дисциплина является дисциплиной по выбору подготовки студентов по
специальности «Юриспруденция».
Изучение данной дисциплины базируется на следующих дисциплинах: «Теория государства и права», «Конституционное право», «Административное право», «Финансовое
право», «Налоговое право», «Гражданское право», «Гражданский процесс».
Требования к уровню освоения дисциплины
В результате изучения дисциплины студенты должны:
- иметь представление:
а) о понятии и сущности налогообложения в РФ;
б) о системе законодательства, устанавливающего налогообложение в РФ;
в) о перспективах и основных направлениях развития налогового права России;
г) о практике применения норм налогового законодательства и анализировать материалы судебно-арбитражной практики;
д) об основных научных дискуссиях по проблемам дисциплины;
2
- знать:
а) основные принципы построения и функционирования налоговой системы в Российской Федерации;
б) основные направления совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
в) терминологию и основные понятия, которые используются в налоговом законодательстве;
г) основные нормативные источники и историю формирования современной налоговой политики России;
д) правовую природу налогов и сборов;
е) правовые позиции судебных органов по вопросам налогового контроля;
ж) основные научные позиции по базовым проблемам налогового регулирования.
- уметь:
а) применять и толковать нормы законодательства, регулирующего налоговые правоотношения в своей профессиональной деятельности;
б) подготавливать экспертные заключения;
в) решать практические проблемы в области налогового права.
г) подбирать и использовать необходимую нормативную и фактическую информацию, необходимую для реализации правовых норм в соответствующих сферах профессиональной деятельности.
Программой дисциплины предусмотрены лекционные и семинарские занятия, а также самостоятельная работа.
Виды и формы контроля
Текущий контроль проводится в форме написания эссе. Итоговый контроль осуществляется в форме зачета.
Эссе
Эссе представляет собой письменную работу, на написание которой отводится 60
минут.
Целью написания эссе является проверка знаний студентов по определенным темам
и умений их применить. При выполнении эссе студенты имеют возможность продемонстрировать знание источников права и навыки их применения, знание основных исследований по теме вопроса и умение сослаться на них в эссе, владение специальной терминологией. Приветствуется умение использовать метод сравнительно-правового анализа.
3
Темы эссе определяются преподавателем. По объему эссе не должно превышать трех
листов. В процессе написания эссе разрешается пользоваться любой учебной и научной
литературой (в печатном виде), нормативно-правовыми актами, конспектом лекций. Использование любых Интернет-ресурсов не допускается.
В качестве темы эссе преподаватель предлагает спорный вопрос теории или практики налогового права из числа тех, которые студенты уже рассматривали на лекциях или
семинарских занятиях или рассмотрение которых было задано студентам на самостоятельное изучение.
Критерии оценки выполнения эссе:
Количество
Баллов
10
Обоснование
Логически и лексически грамотно изложенный, содержательный и
аргументированный ответ, подкрепленный знанием литературы и
источников по теме вопроса, правильное использование юридической терминологии. Ясное и четкое изложение материала, выдвинутые тезисы сопровождаются грамотной аргументацией. Определение
рассматриваемых понятий дано четко и полно, с привидением соответствующих примеров. Грамотно используются приемы сравнения
и обобщения, объясняются альтернативные взгляды на рассматриваемую проблему, их рассмотрение заканчивается сбалансированным
заключением. Дается личная оценка проблеме. Используется большое количество источников информации. Работа отвечает основным
требованиям к оформлению и использованию цитат.
9
Логически и лексически грамотно изложенный, содержательный, но
недостаточно аргументированный ответ, не всегда правильное использование юридической терминологии. Выдвинутые тезисы не
всегда сопровождаются грамотной аргументацией.
8
Не полностью логически и лексически грамотно и аргументировано
изложенный ответ. Не всегда правильное использование юридической терминологии. Выдвинутые тезисы часто не сопровождаются
грамотной аргументацией. Определение рассматриваемых понятий
не всегда четко.
7
Незначительное нарушение логики изложения материала, допущение
не более одной-двух ошибок в отношении фактов и/или терминоло-
4
гии, неполнота или неточность в формулировках. Выдвинутые тезисы не всегда сопровождаются грамотной аргументацией. Определение рассматриваемых понятий дано не четко.
6
Незначительное нарушение логики изложения материала, допущение
не более одной-двух ошибок в отношении фактов и/или терминологии, неполнота или неточность в формулировках. Выдвинутые тезисы редко сопровождаются грамотной аргументацией. Определение
рассматриваемых понятий дано не четко и не полно, без привидения
соответствующих примеров. Личная оценка проблеме не всегда дается.
5
Существенное нарушение логики изложения материала, допущение
более двух ошибок в отношении фактов и/или терминологии, существенные погрешности в формулировках. Выдвинутые тезисы редко
сопровождаются грамотной аргументацией. Не всегда используются
приемы сравнения и обобщения. Определение рассматриваемых понятий дано не четко и не полно, без привидения соответствующих
примеров. Личная оценка проблеме не дается.
4
Существенное нарушение логики и лексики изложения материала,
допущение многочисленных ошибок в отношении фактов и/или терминологии, существенные погрешности в формулировках. Выдвинутые тезисы не сопровождаются грамотной аргументацией. Определение рассматриваемых понятий дано не четко и не полно, без
привидения соответствующих примеров. Не используются приемы
сравнения и обобщения, не объясняются альтернативные взгляды на
рассматриваемую проблему. Личная оценка проблеме не дается. Используется небольшое количество источников информации.
3
Грубое нарушение логики и лексики изложения материала, допущение многочисленных ошибок терминологического и фактического
плана. Выдвинутые тезисы не сопровождаются грамотной аргументацией. Определение рассматриваемых понятий не дается. Не приводятся соответствующие примеры. Не используются приемы сравнения и обобщения, не объясняются альтернативные взгляды на рассматриваемую проблему, в работе нет сбалансированных выводов и
заключений. Личная оценка проблеме не дается. Используется
крайне небольшое количество источников информации. Работа не
5
полностью отвечает основным требованиям к оформлению и использованию цитат.
Грубейшее нарушение логики и лексики изложения материала, до-
2
пущение многочисленных ошибок терминологического и фактического плана. Выдвинутые тезисы не сопровождаются грамотной аргументацией. Определение рассматриваемых понятий не дается. Не
приводятся соответствующие примеры. Не используются приемы
сравнения и обобщения, не объясняются альтернативные взгляды на
рассматриваемую проблему, в работе нет сбалансированных выводов и заключений. Личная оценка проблеме не дается. Источников
информации практически не используются. Работа почти не отвечает
основным требованиям к оформлению и использованию цитат.
Грубейшее нарушение логики и лексики изложения материала, до-
1
пущение многочисленных ошибок терминологического и фактического плана. Тезисы не выдвигаются и не сопровождаются какойлибо аргументацией. Определение рассматриваемых понятий не дается. Не приводятся соответствующие примеры. Не используются
приемы сравнения и обобщения, не объясняются альтернативные
взгляды на рассматриваемую проблему, в работе нет сбалансированных выводов и заключений. Личная оценка проблеме не дается. Источники информации не используются. Работа не отвечает основным
требованиям к оформлению и использованию цитат.
Отсутствие ответа; дан ответ, не имеющий отношения к поставлен-
0
ному вопросу или не имеющий смысла.
Максимальное количество баллов за эссе – 10.
Зачет
Зачет проводится в письменной форме путем ответа на два теоретических вопроса.
Вопросы к зачету формулируются в рамках содержания дисциплины, представленного в данной программе. По инициативе преподавателя один теоретический вопрос может быть заменен на решение задачи, о чем студентам сообщается заранее.
Зачетная работа выполняется в течение 60 минут. При выполнении работы не разрешается пользоваться литературой, учебниками, нормативно-правовыми актами, конспектами, а также иными материалами и вспомогательными средствами.
6
Шкала оценивания зачетной работы:
Количество
Обоснование
баллов
10
исключительные знания, абсолютное понимание сути вопросов, безукоризненное знание основных понятий и положений, логически и лексически
грамотно изложенные, содержательные, аргументированные и исчерпывающие ответы
9
глубокие знания материала, отличное понимание сути вопросов, твердое
знание основных понятий и положений в рамках вопросов, структурированный, последовательный, полный, правильный ответ
8
глубокие знания материала, правильное понимание сути вопросов, знание
основных понятий и положений в рамках вопросов, содержательные, полные и конкретные ответы на вопросы. Наличие несущественных или технических ошибок
7
твердые, достаточно полные знания, хорошее понимание сути вопросов,
правильные ответы на вопросы. Минимальное количество неточностей,
небрежное оформление
6
твердые, но недостаточно полные знания, верное по сути понимание вопросов, в целом правильные ответ на вопросы, наличие неточностей, небрежное оформление
5
общие знания, недостаточное понимание сути вопросов, наличие большого
числа неточностей, небрежное оформление
4
относительные знания, наличие ошибок, небрежное оформление
3
поверхностные знания, наличие грубых ошибок, отсутствие логики изложения материала
2
непонимание сути, большое количество грубых ошибок, отсутствие логики
изложения материала
1
не дан ответ на поставленные вопросы; дан ответ, не имеющий отношения к
поставленному вопросу
0
отсутствие ответа, списывание в ходе выполнения работы, наличие на рабочем месте технических средств, в том числе телефона; дан ответ, не имеющий отношения к поставленному вопросу или не имеющий смысла.
Максимальное количество баллов – 10.
Методика формирования результирующей оценки
Результирующая оценка представляет собой сумму баллов:
7
– за эссе с умножением на коэффициент 0,3,
– за выполнение заданий на зачете с умножением на коэффициент 0,7.
Правила округления: от 0,1 до 0,4 – к меньшему, от 0, 5 до 0,9 – к большему.
Формула формирования результирующей оценки
Одисциплина = k1·Оэссе + k2·Оитоговый, где
Одисциплина – результирующая оценка (максимум – 10 баллов),
K1 = 0,3,
Оэссе – баллы, полученные за эссе (максимум 10 баллов),
K2 = 0,7,
Оитоговый - баллы, полученные на зачете (максимум 10 баллов).
СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Тема 1. Налоговое законодательство: современные проблемы
Развитие современного налогового законодательства. Основные проблемы налогового регулирования. Последние изменения налогового законодательства. Некоторые актуальные вопросы налогового права и новые понятия в налоговом регулировании. Контролируемые сделки. Взаимозависимые лица. Соглашение о ценообразовании. Симметричные корректировки. Консолидированная группа налогоплательщиков: порядок создания,
договор о создании, ответственный участник КГН.
Тема 2. Требование об уплате налога и сбора. Налоговая декларация
Требование об уплате налога и сбора: содержание, порядок направления. Доказательства наличия недоимки. Выставление требования при смене места учета налогоплательщика. Сроки направления требования об уплате налога и сбора. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора. Повторное требование.
Налоговая декларация: оформление, порядок представления. Освобождение от ответственности при подаче уточненной налоговой декларации.
Тема 3. Исполнение налоговой обязанности
Исполнение обязанности по уплате налога или сбора. Взыскание налога (сбора, пени, штрафа) за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя. Взыскание налога (сбора, пени, штрафа) за счет иного имущества организа-
8
ции или индивидуального предпринимателя. Исполнение обязанности по уплате налогов и
сборов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица.
Тема 4. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени
Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога. Основания для отказа в отсрочке или рассрочке налога. Порядок и условия предоставления отсрочки или
рассрочки по уплате налога и сбора. Право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налога. Предоставление отсрочки или рассрочки при обстоятельствах непреодолимой
силы, в случае задержки финансирования из бюджета, при осуществлении деятельности,
носящей сезонный характер, при задержке оплаты выполненного государственного заказа.
Начисление пеней при отсрочке или рассрочке.
Тема 5. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
налогов
Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа: порядок возврата (зачета), порядок взыскания процентов, срок обращения за возвратом (зачетом). Нарушение налоговым органом срока возврата (зачета) излишне уплаченных сумм.
Осуществление налоговым органом зачета самостоятельно. Основания отказа налогового
органа произвести возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней и
штрафа. Доказательства излишней уплаты налога, сбора, пени, штрафа.
Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа: квалификация
сумм как излишне взысканных, начисление процентов. Порядок обращения в суд с требованием о возврате излишне взысканной суммы и процентов.
Тема 6. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и
сборов
Пеня: начисление, размер, взыскание. Начисление пеней при наличии переплаты.
Значение письменных разъяснений для начисления пеней.
Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных
предпринимателей: общие положения. Открытие и закрытие счетов в банке при наличии
решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Платежи, на которые не распространяется приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках. Виды счетов, по которым могут быть приостановлены операции. Отмена решения о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
9
Арест имущества: условия наложения, обоснование необходимости ареста имущества. Сделки по распоряжению арестованным имуществом.
Тема 7. Налоговые проверки
Камеральная налоговая проверка: проблемы, связанные с ее проведением. Срок
проведения камеральной проверки налоговой декларации. Значение доказательств при
проведении проверки. Выявление ошибок и истребование пояснений в ходе проведения
камеральной налоговой проверки. Выездная налоговая проверка: проблемы, связанные с
ее проведением. Место проведения выездной налоговой проверки. Решение о проведении
выездной налоговой проверки. Период, охватываемый выездной проверкой. Выездная
проверка при представлении уточненной декларации. Срок проведения выездной налоговой проверки. Соотношение выездной и камеральной проверок. Особенности проведения
выездных налоговых проверок обособленных подразделений, в банках, ИП. Повторная
выездная проверка. Выездная проверка при реорганизации. Лица, в отношении которых
проводится налоговая проверка. Оформление результатов налоговой проверки.
Тема 8. Ответственность за совершение налоговых правонарушений
Налоговые правонарушения: понятие, классификация. Особенности привлечения
налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение. Производство по
делу о налоговом правонарушении. Особенности начисления штрафов и пени. Судебноарбитражная практика применения норм об ответственности за нарушения налогового законодательства.
Практические проблемы, возникающие при привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Срок давности привлечения к ответственности.
Срок давности взыскания штрафов. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом
органе (по ст. 116 НК РФ). Нарушение срока представления сведений о счетах в банке (по
ст. 118 НК РФ). Непредставление налоговой декларации (по ст. 119 НК РФ). Грубое
нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (по ст. 120 НК
РФ). Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (по ст. 122 НК РФ). Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (по ст. 126 НК РФ). Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (по
ст. 129.1 НК РФ).
Защита прав налогоплательщиков: понятие, порядок. Внесудебный порядок разрешения налоговых споров. Право на обжалование. Административный порядок обжалования. Рассмотрение налоговых споров в судах.
10
Тема 9. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Специальные
налоговые режимы
Понятие и структура налоговой системы России. Понятие и виды специальных
налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения. Некоторые спорные вопросы, возникающие на практике при взимании отдельных видов налогов и сборов. Порядок
применения налоговых вычетов.
Семинарские занятия
Семинарские занятия проводятся в соответствии с тематическим планом, содержащимся в данной программе. Занятия предполагают обсуждение проблемных вопросов и
решение задач с использованием знаний, полученных в ходе лекций и самостоятельной
работы. Самостоятельная работа студентов включает изучение нормативных актов и судебной практики, чтение литературы по курсу, а также составление процессуальных документов.
Задания на зачет формулируются преподавателем в пределах данной программы
курса с учетом навыков и умений, приобретению которых уделялось особое внимание во
время лекционных и семинарских занятий.
Учебно-методическое обеспечение дисциплины
Базовый учебник
Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2013.
Основная литература:
1. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. М., 2013.
2. Батяева А.Р., Бельский К.С., Вершило Т.А. и др. Финансовое право: Учебник. М., 2011.
Дополнительная литература:
1. Бекренева Т.Д. Конституционный принцип презумпции невиновности в налоговом
праве // Налоги. 2007. № 3.
2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Виды налоговых правонарушений: теория
и практика применения. М., 2004.
3. Винницкий Д.В.Субъекты налогового права. М., 2000.
11
4. Горбунова О.Н. Финансовое право: Учебник. М., 2007.
5. Гостева М.А. Налоговый контроль консолидированного налогоплательщика налога на
прибыль // Налоги. 2007. № 6.
6. Грачев Е.Ю., Толстопятенко Г.П. Финансовое право: Учебник. М., 2009.
7. Гурьева Т.М. Сущность налогового аудита // Налоги. 2007. № 4.
8. Демин А.В. Принципы налогового права и практическая юриспруденция // Арбитражный и гражданский процесс. 2012. № 1.
9. Долгополов О.И. Финансово-правовое регулирование возмещения убытков, причиненных налоговыми органами. М., 2012.
10. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: Монография. М., 2003.
11. История налогов в России. М., 2001.
12. Кобзарь-Фролова М.Н. Источники налогового права и источники законодательства о
налогах и сборах: теоретико-правовая характеристика // Финансовое право. 2012. № 7.
13. Кудимов А.В. Актуальные проблемы правового регулирования финансового контроля
в Российской Федерации // Налоги. 2007. № 3.
14. Кучеров И.И, Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления.
М., 2004.
15. Кучеров И.И. Денежные взыскания: проблемы правовой идентификации // Журнал
российского права. 2013. N 5.
16. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. М., 2013.
17. Михайлова О.Р. Толкование норм налогового законодательства: Учебное пособие. М.,
2004.
18. Нековар И. Современные методы Европейского союза в области налогов и роль судебных решений и доктрин в налоговом праве // Финансовое право. 2012. № 4.
19. Пантюшов О.В. Уточненная налоговая декларация // Законодательство и экономика.
2013. N 4.
20. Пепеляев С.Г. Налоги. Реформы и практика. М., 2005.
21. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 1996.
22. Семенихин В.В. Индивидуальные предприниматели: налоговые вычеты у индивидуального предпринимателя // Налоги. 2013. N 8.
23. Хаванова И.А. Налоговая жалоба: сравнительно-правовое исследование. М., 2013.
24. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник. М., 2008.
25. Энтин Л.М. Европейское право: Учебник для вузов. М., 2000.
12
Internet-сайты:
1. www.minfin.ru
2. www.nalog.ru
3. www.budgetrf.ru
4. www.ach.gov.ru
5. www.government.gov.ru
6. www.duma.gov.ru
7. www.pfrf.ru
Нормативные правовые акты и судебная практика (в действующей редакции):
1. Конституция Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ.
5. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета
ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17).
6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на
плановый период 2015 и 2016 годов // СПС Консультант-Плюс.
7. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от
18.12.2007 № 65 «О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой
права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым
названным налогом по ставке 0 процентов».
8. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 12.07.2006 № 266-О
«По жалобе закрытого акционерного общества «Производство продуктов питания» на
нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171,
172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации».
9. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2004 № 14-П
«По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89
Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и
Н.В. Чуева».
13
10. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.03.2009 № 5-П
«По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с
жалобой общества с ограниченной ответственностью «Варм».
11. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2005 № 9-П
«По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса
Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа».
12. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел,
связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».
Тематический план учебной дисциплины
«Актуальные проблемы налогового права»
№
Тема
Лекции
1 ТЕМА 1. Налоговое законодательство:
Семинары
Самост.
Всего
работа
2
-
3
5
1
-
3
4
2
-
3
5
2
-
3
5
2
1
3
6
2
1
3
6
2
2
4
8
2
-
3
5
9 ТЕМА 9. Система налогов и сборов в
1
4
5
10
Российской Федерации. Специальные
налоговые режимы
ИТОГО:
16
8
30
54
современные проблемы
2 ТЕМА 2. Требование об уплате налога и
сбора. Налоговая декларация
3 ТЕМА 3. Исполнение налоговой обязан-
ности
4 ТЕМА 4. Изменение срока уплаты налога
и сбора, а также пени
5 ТЕМА 5. Зачет и возврат излишне упла-
ченных или излишне взысканных сумм
налогов
6 ТЕМА 6. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и
сборов
7 ТЕМА 7. Налоговые проверки
8 ТЕМА 8. Ответственность за совершение
налоговых правонарушений
14