«Менеджмент в налогообложении» УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
advertisement
НОУ ВПО ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ, БИЗНЕСА И ПРАВА И.Г. Акперов А.К. Мусаелян УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Менеджмент в налогообложении» (Направление подготовки 080100.62 «Экономика» профиль «Финансы и кредит») Ростов-на-Дону, 2012 Учебно-методический комплекс по дисциплине «Менеджмент в налогообложении» разработан для студентов, обучающихся на очной и заочной формах обучения направления подготовки 080100.62 Экономика (профиль «Финансы и кредит»). Учебно-методический комплекс рекомендован кафедрой «Финансы, бухгалтерский учет и аудит» (протокол № 1 от 30.08.2012) и утвержден Учебно-методическим советом Академии экономики и бизнеса (протокол № 1 от 04.10.2012) Института управления, бизнеса и права. Учебно-методический комплекс содержит учебно-тематический план, учебную программу, требования к уровню освоения программы, планы лекционных и практических занятий, варианты контрольных работ и методические указания по их выполнению.. Составитель: д.э.н., профессор И.Г. Акперов (НОУ ВПО ИУБиП) к.э.н., доцент А.К. Мусаелян (НОУ ВПО ИУБиП) Рецензент: Начальник Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, д.э.н. Ю.Д. Джамурзаев СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................................ 4 1 РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ .................................................................. 5 1.1 Цели и задачи изучения дисциплины ..................................................................... 5 1.2 Требования к уровню усвоения дисциплины. ....................................................... 5 1.3 Требования к уровню усвоения дисциплины со стороны работодателей .......... 6 1.4 Формируемые компетенции .................................................................................... 6 1.5 Учебно-тематический план дисциплины ............................................................... 7 1.5.1 Аудиторная работа ........................................................................................ 7 1.5.2 Самостоятельная работа ............................................................................. 10 1.6 Учебно-методическое обеспечение дисциплины ................................................ 10 1.6.1 Перечень основной литературы................................................................. 10 1.6.2 Перечень дополнительной литературы .................................................... 10 1.6.3 Периодические издания .............................................................................. 11 1.7 Информационно-методическое обеспечение ...................................................... 11 1.7.1 Программные продукты ............................................................................. 11 1.8 Электронно-библиотечные системы .................................................................... 12 1.9 Интернет-ресурсы................................................................................................... 12 2 ПЛАНЫ ЛЕКЦИОННЫХ ЗАНЯТИЙ ........................................................................... 13 3 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ ........................................................................................ 15 3.1 Содержание практических работ .......................................................................... 15 3.2 Практические ситуации ......................................................................................... 17 3.3 Практические интерактивные занятия ................................................................. 19 4 ПЛАН САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ ........................................... 29 5 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ............................................................................................ 30 5.1 Методические рекомендации по выполнению и оформлению контрольной работы ............................................................................................... 30 5.2 Варианты контрольных заданий ........................................................................... 31 6 КОНТРОЛЬ ...................................................................................................................... 56 6.1 Тестовые задания для оценки приобретенных компетенций ............................ 56 6.2 Перечень теоретических вопросов для оценки приобретенных компетенций ............................................................................................................ 71 6.3 Перечень практических заданий для оценки приобретенных компетенций .... 72 КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПРЕПОДАВАТЕЛЯ .................................................. 74 ПРИЛОЖЕНИЕ А – Образец оформления титульного листа контрольной работы .... 75 3 ВВЕДЕНИЕ Налоговый менеджмент – новая для России теоретическая и практическая область знаний, появившаяся на рубеже веков. По аналогии с финансовым менеджментом налоговый менеджмент возник первоначально в хозяйственной среде, т.е. в практической действительности, и лишь впоследствии появились попытки теоретического обобщения и развития этой области знаний. Цель налогового менеджмента – сократить это влияние либо использовать его с выгодой для бизнеса. Налоговый фактор играет колоссальную роль в бизнесе и все предпринимательские решения – от того, какую компанию создать и каким бизнесом заниматься, до капитального инвестирования на многолетний период – учитывают это. Однако налоговый менеджмент не существует отдельно как цель или инструмент управления бизнесом, а является лишь неотъемлемой частью всего корпоративного менеджмента. Налоговый менеджмент выполняет специфическую функцию в системе управления хозяйствующего субъекта, и являются в силу этого одной из подсистем внутрифирменного (корпоративного) менеджмента. Его можно охарактеризовать как управление налогами предприятий-налогоплательщиков, регулирующее их финансовые взаимоотношения с государством в процессе перераспределения доходов хозяйствующих субъектов и формирования доходов бюджета. В процессе налогового менеджмента приходится опираться на положения действующего законодательства. Однако ни одна отрасль законодательства не обладает такой изменчивостью, как налоги. Не имеет смысл строить анализ и принимать решения только на положениях и нормах, которые могут измениться до окончания планируемой сделки или отчетного периода. Положения очередной инструкции могут обосновать лишь краткосрочные решения; понимание налогов как экономической категории не менее полезно для налогового менеджера. Анализ налоговых последствий занимает очень важное, но все же не главное место; налоги необходимо не просто сокращать, используя освобождение от них, отнесение их на себестоимость, выбор тех или иных особенностей налогового учета, а планировать в общем контексте планирования бизнеса. 4 1 РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ 1.1 Цели и задачи изучения дисциплины Цель дисциплины – дать формирование базовых знаний в области налогового менеджмента (управления), с помощью которого можно добиться поставленных целей, используя труд, интеллект и мотивы поведения людей. Задачи дисциплины: формирование системного подхода к изучению вопросов управления процессом налогообложения; применение общих закономерностей развития налогообложения в соответствии со спецификой экономических особенностей России; применение полученных знаний об особенностях управления налогообложением в практической деятельности; овладение аналитическими приемами для изучения практических вопросов изучения налогов и налогообложения в РФ. Образовательные технологии. В соответствии с требованиями ФГОС ВПО предусмотрено широкое использование в учебном процессе активных и интерактивных форм проведения занятий, в том числе: комментирование научных статей; решение задач; анализ конкретных ситуаций; составление таблиц и схем; тестирование и др. Для контроля знаний студентов используются тестовые материалы, контрольные вопросы, контрольные работы. 1.2 Требования к уровню усвоения дисциплины. В процессе изучения дисциплины студенты должны: Иметь представление: о налоговой системе Российской Федерации; об особенностях налогообложения организаций в Российской Федерации. Знать: составляющие налоговой системы; терминологию налогового менеджмента; базовые показатели; содержание налогового менеджмента; задачи эффективного управления налогообложением. Уметь: прогнозировать и планировать налоговые отчисления; 5 организовывать принятие эффективных управленческих решений по минимизации налоговых издержек, снижению их влияния на финансовое состояние организации-налогоплательщика; рассчитывать типовые показатели для разработки налоговой стратегии. 1.3 Требования к уровню усвоения дисциплины со стороны работодателей Иметь представление: о налоговой системе Российской Федерации; о законодательной базе, регламентирующей организаций. налогообложение Знать: термины и показатели; существующие методы расчета налоговых платежей, их прогнозирования и планирования, а также пути оптимизации. Уметь: умение анализировать налоговые платежи; обосновывать выдвигаемые предложения. 1.4 Формируемые компетенции В соответствии с ФГОС от 21 декабря 2009 г. и ООП баклавриата, реализуемой НОУ ВПО ИУБиП, бакалавры по завершению изучения дисциплины должны овладеть следующими компетенциями: умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5); способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1); способен на основе типовых методик и действующей нормативноправовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2); способен выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами (ПК-3); способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий (ПК-13). 6 1.5 Учебно-тематический план дисциплины 1.5.1 Аудиторная работа 1. Лекции № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. Тема лекции Краткое содержание Сущность Налоги как объект управления в системе управления рыночной экономики. Понятие и содержание налогообложением налогового менеджмента. Организация налогового менеджмента. Элементы налогового менеджмента как системы управления. Налоговое бремя: понятие и сущность. Управление налоговым бременем. Государственный Сущность и элементы государственного налоговый налогового менеджмента. Содержание и менеджмент элементы налогового процесса. Ценовая эластичность налогов в управлении налоговыми потоками. Налоговые риски: сущность, понятие и управление. Государственное налоговое планирование и прогнозирование. Методы государственного налогового планирования и прогнозирования. Государственное налоговое бюджетирование, ориентированное на результат. Организация Сущность и инструменты государственного государственного налогового регулирования. Понятие и сущность налогового государственного налогового контроля. регулирования и Налоговые проверки как форма государственного налогового налогового контроля. Управление контроля ценообразованием в системе государственного налогового менеджмента. Организация Понятие, сущность и элементы корпоративного корпоративного налогового менеджмента. Понятие минимизации налогового налоговых платежей, оптимизации налогов и менеджмента налогового планирования. Понятие уклонения и обхода налогов, их классификация и виды. Управление Способы оптимизации налогов. Налоговое оптимизацией бюджетирование и налоговый бюджет налоговых организации. Методы расчета налогового платежей бремени организации. организаций Учетная политика организации в целях налогообложения. Оценка Составление налогового паспорта организации. эффективности Учетная политика как фактор оптимизации налогового налогового менеджмента. Показатели менеджмента в эффективности налогового менеджмента и организации методика их расчета. ИТОГО 7 Кол. часов О/З/С 2/–/– 2/2/2 2/–/– 2/2/2 4/–/– 2/–/– 14/4/4 Интерактивные лекционные занятия № п/п 1. 2. Тема лекции Краткое содержание Государственный налоговый менеджмент Сущность и элементы государственного налогового менеджмента. Содержание и элементы налогового процесса. Ценовая эластичность налогов в управлении налоговыми потоками. Налоговые риски: сущность, понятие и управление. Государственное налоговое планирование и прогнозирование. Методы государственного налогового планирования и прогнозирования. Государственное налоговое бюджетирование, ориентированное на результат. Понятие, сущность и элементы корпоративного налогового менеджмента. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования. Понятие уклонения и обхода налогов, их классификация и виды. Организация корпоративного налогового менеджмента Интерактивная форма занятия Интерактивная лекция Кол. часов О/З/С 2/–/– Интерактивная лекция 2/2/2 ИТОГО 4/2/2 2. Практические занятия № п/п 1 1. 2. 3. Тема занятия 2 Практическое занятие: Составление налогового паспорта региона Практическое занятие: Расчет налоговых платежей организации Практическое занятие: Разработка учетной Краткое содержание 3 Разработка проекта налогового паспорта Ростовской области Кол. часов О/З/С 4 2/2/– Решение задач 4/2/2 Разработка проекта учетной налоговой политики организации 8 2/2/– 1 4. 5. 6. 7. 2 налоговой политики организации Практическое занятие: Составление налогового паспорта организации Практическое занятие: Оценка эффективности налогового менеджмента организаций Семинарское занятие: Проблемы налогообложения организаций Лабораторная работа: Заполнение налоговых деклараций 3 4 Проект налогового паспорта организации 2/–/– Решение задач 2/–/– Дискуссия по вопросам: преимущества и недостатки существующих систем налогообложения организаций в РФ; проблемы внедрения налогового менеджмента в деятельность организаций. Заполнение деклараций с использованием ИТ 2/2/2 8/–/– ИТОГО 22/8/4 Интерактивные практические занятия № п/п 1 1. 2. 3. Тема занятия Краткое содержание 2 Практическое занятие: Составление налогового паспорта региона 3 Разработка проекта налогового паспорта Ростовской области Практическое занятие: Разработка учетной налоговой политики организации Семинарское занятие: Проблемы налогообложения организаций Разработка проекта учетной налоговой политики организации Интерактивная форма занятия 4 Групповая дискуссия (участие представителей УФНС и МРИ ФНС России по РО) Групповая дискуссия Кол. часов О/З/С 5 2/–/– 2/2/– Дискуссия по вопросам: преимущества и недостатки существующих систем налогообложения 9 Семинар в диалоговом режиме 2/2/2 1 4. 2 Лабораторная работа: Заполнение налоговых деклараций 3 организаций в РФ; проблемы внедрения налогового менеджмента в деятельность организаций. Заполнение деклараций с использованием ИТ 4 5 Разбор конкретных ситуаций 4/–/– ИТОГО 10/4/2 1.5.2 Самостоятельная работа 1 2 3 4 5 6 Содержание самостоятельной работы Сущность управления налогообложением Государственный налоговый менеджмент Организация государственного налогового регулирования и налогового контроля Организация корпоративного налогового менеджмента Управление оптимизацией налоговых платежей организаций Оценка эффективности налогового менеджмента в организации ИТОГО: Кол. часов О/З/С 12/16/15 12/16/17 12/16/17 12/16/17 12/16/17 12/16/17 Форма контр. Рефераты, тесты, контрольная работа № п/п 72/96/100 1.6 Учебно-методическое обеспечение дисциплины 1.6.1 Перечень основной литературы 1. Богданова, Е.П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие / Е.П. Богданова. – М.: Московская финансовопромышленная академия, 2010. 2. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В.Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2012. 3. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Практикум / О.В. Скворцов. – М.: Академия, 2010. 1.6.2 Перечень дополнительной литературы 4. Бабленкова, И.И. Прогнозирование и планирование в налогообложении / И.И. Бабленкова, Л.С. Кирина, Г.Н. Карпова. – М.: Экономика, 2012 5. Бодрова, Т.В. Налоговый учет и отчетность / Т.В. Бодрова. – М.: Дашков и Ко, 2012. (ЭБС IPRbooks) 6. Джаарбеков, С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения / С.М. Джаарбеков. – Книги Издательского Дома "МЦФЭР", 2012. (ЭБС IPRbooks) 10 7. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации. Учебное пособие / С.П. Колчин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. (ЭБС IPRbooks) 8. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. (ЭБС IPRbooks) 9. Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая (с изм. и доп. вступившими в силу с 01.01.2012 г.) 10. Налоговый менеджмент. Учебное пособие / Глубокова Н.Ю., Корякина А.А., Галеева Н.Н. – М.: Евразийский открытый институт, 2011. (ЭБС IPRbooks) 11. Налоговый менеджмент. Учебное пособие / Глубокова Н.Ю., Корякина А.А., Галеева Н.Н. – М.: Евразийский открытый институт, 2011. (ЭБС IPRbooks) 12. Новикова, И.Ю. Законная оптимизация налогообложения и зарплатные схемы / И.Ю. Новикова, В.В. Белякова. – М.: Альфа-Пресс, 2012 13. Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – М.: Юрайт, 2012 14. Ткачева, Л.Ф. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Л.Ф. Ткачева. – Волгоград: Волгоградский институт бизнеса, Вузовское образование, 2012. (ЭБС IPRbooks) 15. Элгуд, Тони. Эффективное управление налогообложением. Будущее корпоративной налоговой службы / Тони Элгуд, Тони Фултон, Марк Шуцман. – М.: Альпина Паблишер, 2012. 16. Яскевич, Н.Н. Налоги для граждан. Расчет и уплата / Н.Н. Яскевич. – М.: Эксмо, 2011. (ЭБС IPRbooks) 1.6.3 Периодические издания 1. Финансовый директор 2. Финансовый менеджмент 3. Вопросы экономики 4. Экономист 5. Эксперт 6. Финансы и кредит 7. Микроfinance (ЭБС IPRbooks) 8. Проблемы управления (ЭБС IPRbooks) 9. Проблемы учета и финансов (ЭБС IPRbooks) 10. Налоги. Инвестиции. Капитал 11. Финансы, деньги, инвестиции 1.7 Информационно-методическое обеспечение 1.7.1 Программные продукты 1. 2. 3. 4. Консультант Плюс Гарант MS Excel MS Word 11 5. MS PowerPoint 1.8 Электронно-библиотечные системы 1. 2. 3. 4. УИС России ЭБС IPRbooks дайджест деловой аналитики данных POLPRED.com ЭБС «Университетская библиотека онлайн» 1.9 Интернет-ресурсы 1. сайт «Корпоративный менеджмент». – http://www.cfin.ru 2. корпоративные финансы – http://www/cfjoumal.m 3. Федеральный образовательный портал: Экономика. Социология, Менеджмент –http://www.ecsocman.edu.ru 4. экономический портал – http://institutiones.com 5. сайт «Economicus.ru» - словари, галерея экономистов, учебники, интерактивные тесты, задачи и упражнения, ссылки на статьи и публикации – http://economicus.ru/library.html 6. Сайт ФНС России –http://www.nalog.ru/ 12 2 ПЛАНЫ ЛЕКЦИОННЫХ ЗАНЯТИЙ Лекция 1. Сущность управления налогообложением Цель лекции: рассмотреть понятие, сущность, роль и основные элементы налогового менеджмента. Методы обучения: монологический и показательный. План лекционного занятия: 1. Понятие и содержание налогового менеджмента. 2. Организация налогового менеджмента. 3. Элементы налогового менеджмента как системы управления. 4. Налоговое бремя: понятие и сущность. 5. Управление налоговым бременем. [Рекомендуемая литература: 1–3] Интерактивная лекция. Государственный налоговый менеджмент Цель лекции: Методы работы: Оборудование и инструменты: 1. 2. 3. 4. рассмотреть основы государственного налогового менеджмента. элементы интерактивного обучения; проблемное обучение; использование мультимедийного материала компьютер, мультимедийный проектор, презентация, задания, нормативно-законодательные акты, декларации, тестовый материал. План лекции: Сущность и элементы государственного налогового менеджмента. Содержание и элементы налогового процесса. Налоговые риски: сущность, понятие и управление. Государственное налоговое бюджетирование, ориентированное результат. на [Рекомендуемая литература: 1-3] Лекция 2. Организация государственного налогового регулирования и налогового контроля Цель лекции: рассмотреть содержание и методы государственного налогового регулирования и контроля как элемента налогового менеджмента. Методы обучения: монологический и показательный. План лекционного занятия: 1. Сущность и инструменты государственного налогового регулирования. 2. Понятие и сущность государственного налогового контроля. 3. Налоговые проверки как форма государственного налогового контроля. [Рекомендуемая литература: 1–3] 13 Интерактивная лекция. Организация корпоративного налогового менеджмента Цель лекции: Методы работы: Оборудование и инструменты: рассмотреть практические аспекты организации корпоративного налогового менеджмента. элементы интерактивного обучения; проблемное обучение; использование мультимедийного материала компьютер, мультимедийный проектор, презентация, задания, нормативно-законодательные акты, декларации, тестовый материал. План лекции: 1. Понятие, сущность и элементы корпоративного налогового менеджмента. 2. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования. 3. Понятие уклонения и обхода налогов, их классификация и виды. [Рекомендуемая литература: 1-3] Лекция 5. Управление оптимизацией налоговых платежей организаций Цель лекции: рассмотреть сущность и роль налоговой оптимизации в рамках корпоративного налогового менеджмента. Методы обучения: монологический и показательный. План лекционного занятия: 1. Способы оптимизации налогов. 2. Налоговое бюджетирование и налоговый бюджет организации. 3. Методы расчета налогового бремени организации. 4. Учетная политика организации в целях налогообложения. [Рекомендуемая литература: 1–3] Лекция 6. Оценка эффективности налогового менеджмента в организации Цель лекции: рассмотреть методологию оценки эффективности налогового менеджмента организации. Методы обучения: монологический и показательный. План лекционного занятия: 1. Составление налогового паспорта организации. 2. Учетная политика как фактор оптимизации налогового менеджмента. 3. Показатели эффективности налогового менеджмента и методика их расчета [Рекомендуемая литература: 1–3] 14 3 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ 3.1 Содержание практических работ Задание 1. ООО «Трио» зарегистрировано и ведет деятельность на территории Ростовской области. Основной вид деятельности – производство сельскохозяйственной продукции и ее первичная обработка. Организация выполняет ремонтно-строительные работы для других агропредприятий. В таблице представлены показатели деятельности ООО «Трио» за 2012 год. Таблица – Показатели деятельности ООО "Трио" за 2012 год В рублях В том числе Показатели деятельности Сумма от реализации сельхозпродукции Выручка от ремонтно-строительных работ Итого по ставке НДС 10 процентов Материальные по ставке НДС 18 процентов расходы Итого Расходы на оплату труда 10 процентов 18 процентов 500000 45455 – 200000 – 30508 700000 120000 400000 520000 130000 45455 10909 – 10909 – 30508 – 61017 61017 – Необходимо: 1. Рассчитать налоговую нагрузку при общем режиме налогообложения. 2. Рассчитать налоговую нагрузку при применении единого сельскохозяйственного налога. 3. По результатам проведенных расчетов сделать выводы о применении той или иной системы налогообложения. Задание 2. Величина прямых расходов, связанных с добычей, составляет 60 тысяч рублей, а не связанных – 56 тысяч рублей. Суммы косвенных расходов на каждом из пределов составляют: первый предел «Добыча» – 20 тысяч рублей; второй предел «Первичная обработка» – 30 тысяч рублей; третий предел «Вторичная обработка» – 80 тысяч рублей. Прочие косвенные расходы (общепроизводственные расходы) составляют 70 тысяч рублей. Необходимо: 1. Рассчитать налоговую базу для определения налога на добычу полезных ископаемых двумя методами: первый метод основан на распределении всех понесенных за налоговый период косвенных расходов пропорционально доле 15 прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых в общей сумме прямых расходов; второй метод основан на ведении отдельного налогового учета косвенных расходов, связанных и несвязанных с добычей полезных ископаемых. В этом случае величина косвенных расходов второго предела делится на две части: косвенные расходы, непосредственно связанные с добычей полезных ископаемых – 20 тысяч рублей, а прочие косвенные расходы – 10 тысяч рублей. 2. По результатам проведенных расчетов сделать выводы о целесообразности применения двух вариантов оптимизации НДПИ. Задание 3. ООО «Кварц» за девять месяцев 2012 года получило доход в сумме 8000000 рублей, понесло расходов – в сумме 7000000 рублей, сумма страховых взносов в Пенсионный фонд составила за этот же период 100000 рублей. Необходимо: 1. Рассчитать сумму единого налога и платежа при применении в качестве объекта налогообложения доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. 2. По результатам расчетов сделать выводы о предпочтительном объекте налогообложения. Задание 4. Гражданин Хноев А.В. решил организовать бизнес в сфере оказания услуг – открыть кадровое агентство ООО «Персодал КО». Показатели финансово-хозяйственной деятельности, которые по его расчетам он сможет получить за квартал, приведены в таблице. Таблица – Плановые показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Персодал КО» В рублях Наименование показателя Доходы, включая НДС Затраты, всего в том числе: Заработная плата Материальные расходы без НДС Аренда оргтехники — без НДС Аренда помещения — без НДС Энергия и связь НДС по энергии и связи Сумма 187 620 105 540 90 000 2000 2000 8000 3000 540 Сумма НДС по энергии и связи, равная 540 рублей представляет собой НДС, уплаченный поставщикам, т.е. «входной» НДС, который плательщиками НДС ставится в уменьшение налоговых обязательств по НДС и не является расходами компании, уплачивающей НДС. Поэтому у рассматриваемой нами 16 компании – плательщике НДС сумма расходов будет составлять 105 000 рублей, а не 105 540 рублей. Необходимо: 1. Рассчитать общую налоговую нагрузку на хозяйствующий субъект, т. е. определить совокупную величину всех налоговых обязательств налогоплательщика, налоговые обязательства, необходимые для исчисления единого налога или налога на прибыль. 2. Сделать выводы по результатам проведенных расчетов. Задание 5. ООО занимается торговлей и применяет УСН. Совокупный доход за 2012 год на момент сделки уже достиг 19 000 000 рублей. В октябре 2012 года оно планирует продать пять автомобилей по цене 350 000 рублей. У поставщика ООО покупает их по цене 300 000 рублей за штуку. От будущей сделки продавец (ООО) предполагает получить прибыль в размере 250 000 рублей ((350 000 рублей – 300 000 рублей) × 5 штук). Необходимо: 1. Предложить варианты оптимизации предложенной сделки. 2. Обосновать законность. Задание 6. Имеются текстильная фабрика, завод по производству электрооборудования, завод по производству стройматериалов и горнообогатительный комбинат (ГОК). Все находятся на общей системе налогообложения. Все фирмы вели бизнес самостоятельно: сами искали поставщиков и покупателей, планировали платежи и рассчитывались с бюджетом. Фирмы находились в разных регионах, поэтому проконтролировать их деятельность администрации было тяжело. Реальную прибыль приносил только завод по производству стройматериалов. Необходимо построить схему реального контроля, снизить налоговую нагрузку. Задание 7. Заключен «убыточный» договор с длительным характером действия. Выручка по договору составила 150 000 руб., расходы – 160 000 руб., в том числе прямые 60 000 руб., косвенные – 100 000 руб. Необходимо сделать расчет налога на прибыль по двум вариантам: доходы распределяются равномерно; доходы распределяются пропорционально расходам. 3.2 Практические ситуации Ситуация 1. ООО реорганизуется в форме преобразования в ЗАО. Момент завершения реорганизации и внесения записи в ЕГРЮЛ - 03.09.2012. 1. Каков порядок определения последнего налогового периода для ООО и первого налогового периода для ЗАО с целью представления налоговых деклараций в налоговые органы? 17 2. Предусмотрены ли особый порядок и сроки подтверждения ставки 0% по НДС и по акцизам при экспорте товаров для реорганизованной организации? 3. Каков порядок представления в налоговые органы налоговой декларации по налогу на прибыль при реорганизации ОАО в форме преобразования в ЗАО? Существуют ли в таком случае особенности при исчислении авансов по налогу на прибыль? 4. Каковы порядок и сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций, налоговый период по которым установлен как календарный год с отчетными периодами квартал, полугодие, девять месяцев года по следующим налогам: - налогу на имущество организаций; - транспортному налогу; - земельному налогу? 5. Каковы порядок и сроки представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ по доходам, выплаченным ООО и ЗАО? Есть ли необходимость сдавать отчетность по НДФЛ после завершения реорганизации на дату 02.09.2012 или возможно отчитаться по итогам налогового периода - 2012 г. по сроку 01.04.2013? Ситуация 2. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выставил покупателю счет-фактуру с НДС и перечислил сумму НДС в бюджет. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не имеют права на возмещение "входного" НДС согласно ст. 171 НК РФ. Но сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в расходы при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В ст. 346.15 НК РФ указано, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Учитывая данный факт, Минфин России в Письме от 29.10.2004 N 03-03-0204/1/41 пришел к выводу, что суммы НДС, полученные от покупателей, должны учитываться в доходах налогоплательщиков, применяющих УСН. Сумму НДС, уплаченную в бюджет (по выставленному счету-фактуре), налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе включать в состав расходов (Письмо Минфина России от 16.04.2004 N 04-03-11/61). Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах? Ситуация 3. ЗАО занимается производством и оптовой торговлей алкогольной продукцией, в том числе осуществляет поставки товаров в розничные торговые сети. ЗАО заключает договоры на оказание услуг с 18 розничными торговыми сетями. Согласно договорам розничные торговые сети оказывают ЗАО услуги рекламного характера, в частности услуги по размещению информации о товарах и продукции ЗАО в каталогах сетей. Вправе ли ЗАО в целях исчисления налога на прибыль учесть данные расходы в полном объеме согласно абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ? Ситуация 4. Организация на общем режиме налогообложения приостановила деятельность и собирается ликвидироваться. Один из контрагентов имеет перед организацией задолженность за поставленные товары, которую в настоящее время он не может погасить. Организация собирается простить долг контрагенту. Приравнивается ли прощение долга к дарению? Каким образом организации следует учесть прощение долга при уплате НДС и налога на прибыль? Ситуация 5. Организация СМИ учла в расходах в целях исчисления налога на прибыль 10% от стоимости журналов, не реализованных до выхода их следующего номера. Морально устаревшие журналы не были списаны и утилизированы, а были реализованы после выхода следующего номера по пониженной цене (со скидкой). Налоговый орган считает, что если журналы реализованы после выхода следующего номера, то потери в виде стоимости не реализованной в пределах установленных сроков продукции средств массовой информации не могут быть учтены в расходах. Правомерно ли это? 3.3 Практические интерактивные занятия Интерактивное практическое занятие № 1 Тема занятия: «Составление налогового паспорта региона» Цель проведения занятия: закрепление теоретических знаний и формирование практических навыков. Задачи: разработать проект Ростовской области; освоение компетенций. Интерактивная форма проведения занятия: Формируемые компетенции: групповая дискуссия (участие представителей УФНС и МРИ ФНС России по РО) умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5); способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1); способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы 19 налогового паспорта Количество часов рассчитать экономические и социальноэкономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2); способен выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами (ПК-3); способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий (ПК-13). 2 часа План занятия. 1. Составление паспорта Ростовской области. 1. Составление паспорта Ростовской области На основе статистических данных и группового обсуждения с участием представителей УФНС и МРИ ФНС России по РО необходимо разработать налоговый паспорт Ростовской области. Все формы заполняются в MS Office Excel. Интерактивное практическое занятие № 2 Тема занятия: «Разработка организации» учетной налоговой Цель проведения занятия: закрепление теоретических знаний и формирование практических навыков. Задачи: разработать проекта политики организации; освоение компетенций. Интерактивная форма проведения занятия: Формируемые компетенции: групповая дискуссия учетной политики налоговой умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5); способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1); 20 Количество часов способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социальноэкономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2); способен выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами (ПК-3); способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий (ПК-13). 2 часа План занятия. 1. Разработка учетной налоговой политики организации. 1. Разработка проекта учетной налоговой политики организации На основе формы налоговой учетной политики необходимо разработать проект учётной налоговой политики ООО «Тандем». Для разработки учетной налоговой политики необходимо использовать сайт http://www.klerk.ru/tools/accounting_policy/#tax2013, который позволяет разработать ее в режиме on-line. Так же по окончании разработки можно сформировать файл в MS Office Word. Интерактивное практическое занятие № 3 (семинарское занятие) Тема занятия: «Проблемы налогообложения организаций» Цель проведения занятия: обеспечение условий для продуктивной познавательной деятельности бакалавров с учетом специфики дисциплины. Задачи: формирование и развитие у бакалавров творческой инициативы, интеллектуальных способностей, самостоятельности мышления; закрепление полученных теоретических и практических знаний в ходе изучения дисциплины; обмен практическими знаниями и опытом; освоение компетенций. 21 Интерактивная форма проведения занятия: Формируемые компетенции: Количество часов Семинар в диалоговом режиме и групповая дискуссия умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5); способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1); способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социальноэкономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2); способен выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами (ПК-3); способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий (ПК-13). 2 часа План занятия. 1. Групповое обсуждение вопросов. 1. Групповое обсуждение вопросов По предлагаемым вопросам подготавливаются доклады и презентации. После выступления происходит обсуждение вопросов в группе. Дискуссионные вопросы 1. Преимущества и недостатки существующих систем налогообложения организаций в РФ. 2. Проблемы внедрения налогового менеджмента в деятельность организаций. Интерактивное практическое занятие № 4 (Лабораторное занятие) Тема занятия: «Заполнение налоговых деклараций» Цель проведения Закрепление практических знаний и навыков по 22 занятия: формированию организации. Задачи: обсуждение ситуаций; применение ИТ в заполнении деклараций организации. освоение компетенций. Интерактивная форма проведения занятия: Формируемые компетенции: Количество часов налоговых декларации налоговых Разбор конкретных ситуаций умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5); способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1); способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социальноэкономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2); способен выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами (ПК-3); способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий (ПК-13). 4 часа План занятия. 1. Заполнение деклараций с использованием ИТ. 1. Заполнение деклараций с использованием ИТ По предлагаемым ситуациям подготовить налоговые декларации организации за отчетный или налоговый период. Для заполнения деклараций используются Консультант Плюс и MS Office Excel. 23 Практические ситуации Ситуация № 1. ОАО «Респект» (ИНН – 6118207128, КПП – 61801001) во II квартале 2012 г. реализовало на территории Российской Федерации товары, которые облагаются налогом по ставке 10 и 18% соответственно, на сумму 50 000 000 и 125 000 000 руб. В конце прошлого налогового периода под реализацию товаров, которые подлежат налогообложению по ставке 18%, организация получила предварительную оплату в сумме 1 000 000 руб. и уплатила с этой суммы в бюджет НДС в размере 152 542 руб. В отчетном налоговом периоде организация получила оплату в счет предстоящей реализации товаров в размере 3 000 000 руб. Кроме того, в этом же налоговом периоде ОАО "Дельф" осуществило экспортные поставки товаров в Грецию на сумму 7 000 000 руб., в Белоруссию на сумму 12 000 000 руб. и в Италию на сумму 15 000 000 руб. При этом организация собрала пакет документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки НДС, в отношении операций по реализации товаров в Грецию и Белоруссию, но не успела собрать необходимые документы, подтверждающие применение ставки НДС в размере 0% по товарам, реализованным в Италию. Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена возможность в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта не отражать экспортные операции, по которым не собраны документы, обосновывающие правомерность применения ставки НДС 0%, в декларации за налоговый период, на который приходится дата отгрузки реализуемых товаров. Несмотря на это организация решила отразить операцию по реализации товаров в Италию в декларации за II квартал 2012 г., чтобы не нести дополнительные расходы на уплату пеней по этой операции в случае, если подтверждающие документы не будут собраны в установленный срок. Помимо этого в данном налоговом периоде организация приобрела в Венгрии товары и, не ввозя на территорию Российской Федерации, реализовала их чешской фирме на сумму 6 500 000 руб. Для осуществления вышеуказанных операций организация приобрела у российских поставщиков товары (работы и услуги) и поставила их на учет. Сумма НДС, предъявленная организации при приобретении указанных товаров (работ, услуг), составила 1 600 000 руб. При этом сумма налога в части затрат, связанных с реализацией товаров в Грецию, составила 200 000 руб., в Белоруссию – 400 000 руб., в Италию – 300 000 руб., на внутреннем рынке – 600 000 руб. В отчетном налоговом периоде организация для осуществления на территории Российской Федерации операций, облагаемых налогом по ставке 18%, приобрела в Германии и Белоруссии товары, ввезла их на территорию Российской Федерации и поставила на учет. При этом по товарам, ввезенным из Германии, компания уплатила налог на таможне в размере 700 000 руб., а по 24 товарам, ввезенным из Белоруссии, уплатила налог налоговому органу в сумме 200 000 руб. Кроме того, в соответствии с договорами, предусматривающими перечисление авансовых платежей, организация перечислила своим партнерам оплату в счет предстоящих поставок товаров, которые предполагается использовать для осуществления на территории Российской Федерации операций, облагаемых НДС по ставке в размере 18%, и получила от поставщиков товаров счетафактуры, выставленные ими при получении предварительной оплаты, на сумму НДС в размере 450 000 руб. Помимо этого организация приобрела у иностранной компании SЕDERрекламные услуги на сумму 4 750 000 руб. Согласно ст. 148 НК РФ местом реализации указанных услуг признается место осуществления деятельности покупателя этих услуг. ОАО "Респект" в этом случае выступает налоговым агентом и обязано исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации НДС. В двух налоговых периодах, последовательно предшествовавших отчетному, т. е. в IV квартале 2011 г. и I квартале 2012 г., организация осуществила экспортные операции по реализации товаров в Финляндию на сумму 5 000 000 руб., в Норвегию на сумму 7 000 000 руб. и подтвердила правомерность применения ставки НДС 0% по этим операциям. Налоговый орган в рамках камеральных проверок подтвердил правомерность применения ставки 0% по данным операциям. Однако на момент отражения указанных операций в соответствующих налоговых декларациях организация не располагала некоторыми счетами-фактурами в отношении приобретенных материальных ресурсов. Соответствующие счета-фактуры от поставщиков товаров, которые были использованы для осуществления указанных операций, облагаемых налогом по ставке 0%, организация получила только в отчетном налоговом периоде. Общая сумма налога по счетам-фактурам составила 1 950 000 руб. При этом по поставкам в Финляндию эта сумма составила 850 000 руб., а в Норвегию – 1 100 000 руб. Кроме того, в IV квартале 2011 г. организация реализовала товары в Болгарию на сумму 50 000 000 руб. Однако документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС в отношении этих товаров, собраны не были. В этом же периоде приобретены и поставлены на учет материальные ресурсы, использованные для осуществления данной поставки. Сумма НДС по ним составила 9 000 000 руб. Часть счетов-фактур по приобретенным ресурсам организация получила в конце этого налогового период. Указанная в них сумма НДС в размере 4 000 000 руб. заявлена к вычету одновременно с отражением в декларации за этот период операций по реализации товаров, правомерность применения нулевой ставки по которым документально не подтверждена. Другую часть счетов-фактур организация получила в начале отчетного налогового периода, сумма НДС по ним составила 5 000 000 руб. На основании вышеприведенных исходных данных необходимо заполнить декларацию по НДС. 25 Ситуация № 2. ООО "Трент" состоит на налоговом учете. Организации присвоены следующие коды: ИНН - 6104502552; КПП - 610401001; ОКВЭД - 21.21.00. Руководитель организации – Сидоров Сергей Петрович, главный бухгалтер – Петрова Анна Анатольевна. Телефон организации: 235-00-67. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли ООО "Трент" определяет по методу начисления. Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. В соответствии с учетной политикой организации на 2012 г. сумма начисленной амортизации по основным средствам, которые непосредственно участвуют в производстве товаров (работ, услуг), относится к прямым расходам, сумма начисленной амортизации по остальным ОС, НМА, а также амортизационная премия - к косвенным расходам. Амортизацию организация начисляет линейным методом. ООО "Трент" уплачивает авансовые платежи по итогам отчетного периода, а также ежемесячные авансовые платежи в течение квартала. За 9 месяцев 2012 г. организация имеет следующие показатели деятельности (все суммы приведены без НДС). Показатель 1. Выручка от реализации - всего, в том числе (кроме выручки, отраженной по строкам 2 - 7): 1.1. выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 1.2. выручка от реализации покупных товаров 1.3. выручка от реализации прочего имущества 2. Выручка от реализации амортизируемого имущества - всего (3 сделки), в том числе: 2.1. выручка от реализации амортизируемого имущества по убыточным сделкам (1 сделка) 3. Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета убыточных сделок) 4. Выручка от реализации права требования как финансовой услуги 5. Выручка от реализации права требования 5.2. после наступления срока платежа 6. Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по объектам обслуживающих производств и хозяйств 7. Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг 8. Внереализационные доходы - всего, в том числе: 8.1. в виде стоимости полученных материалов при ремонте ОС 26 Сумма, руб. 4 253 600 3 850 000 400 000 3 600 80 000 20 000 4 000 52 000 5.1. до наступления срока платежа – 120 000 70 000 180 000 98 500 60 000 10 000 8.2. восстановленная в связи с реализацией ОС амортизационная премия 9. Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства, - всего, в том числе: 9.1. сумма начисленной амортизации по ОС, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг) 10. Прямые расходы, относящиеся к реализованным покупным товарам (без учета стоимости покупных товаров) 11. Стоимость покупных товаров 12. Косвенные расходы - всего, в том числе: 12.1. налоги и сборы 12.2. примененная амортизационная премия (в размере не более 10% первоначальной стоимости) 12.3. расходы на НИОКР, из них: 12.3.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного результата 12.3.2. расходы на НИОКР по Перечню, утвержденному Правительством РФ, из них: 12.3.2.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного результата 12.4. сумма начисленной амортизации - всего, в том числе: 12.4.1. сумма начисленной амортизации по НМА 13. Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией 14. Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией 15. Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получена прибыль) - всего, в том числе: 15.1. убыток от реализации амортизируемого имущества, относящийся к налоговому периоду 16. Стоимость права требования при его реализации как финансовой услуги 17. Стоимость реализованного права требования 17.1. после наступления срока платежа 18. Убыток от реализации права требования до наступления срока платежа 18.2. превышающий сумму процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ 19. Убыток от реализации права требования после наступления срока платежа - всего, в том числе: 19.1. убыток от реализации права требования после наступления срока платежа, относящийся к налоговому периоду 20. Расходы обслуживающих производств и хозяйств 21. Внереализационные расходы - всего, в том числе: 21.1. расходы в виде процентов по долговым обязательствам 27 12 000 2 290 000 33 800 45 000 220 000 720 000 51 550 12 000 110 000 60 000 75 000 45 000 50 800 12 800 3 000 92 000 16 000 1 600 50 000 17.1. до наступления срока платежа – 123 000 76 000 18.1. соответствующий сумме процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ –3000 0 6 000 3 000 105 000 85 000 25 000 22. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, всего, в том числе: 22.1. сумма безнадежных долгов, не покрытая за счет созданного резерва 23. Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг 5 000 5 000 80 000 Кроме того, 26 августа 2012 г. организация единовременно выплатила своим участникам дивиденды по результатам полугодия календарного года пропорционально их долям в уставном капитале. Общая сумма выплаченных дивидендов составила 350 000 руб., в том числе: дивиденды в пользу участника - иностранной организации - 100 000 руб.; дивиденды в пользу участника - физического лица, не являющегося резидентом РФ, - 25 000 руб.; дивиденды в пользу участника - российской организации - плательщика налога на прибыль - 200 000 руб.; дивиденды в пользу участника физического лица - резидента РФ - 25 000 руб. На основании соответствующего международного соглашения ставка налога на прибыль с дивидендов, начисленных иностранным учредителям, составила 10%. Сумма дохода от долевого участия в других организациях, полученная ООО "Трент" в предыдущем налоговом периоде (ранее не учтенная при исчислении налога на прибыль) - 70 000 руб. Помимо этого на начало налогового периода (1 января 2012 г.) организация имеет остаток неперенесенного убытка, полученного в 2010 г., в размере 100 000 руб. Сумма начисленных организацией авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды составила: Начисленные авансовые платежи Всего в том числе: в федеральный бюджет В бюджет субъекта РФ По итогам I квартала 2012 г., руб. По итогам полугодия 2012 г., руб 80000 170000 8000 72000 17000 153000 Ежемесячный авансовый платеж в течении III квартала 2012 г., руб. 30000 ((170000 – 80000)/3) 3000 27000 На основании вышеприведенных исходных данных необходимо заполнить декларацию по налогу на прибыль организации. 28 4 ПЛАН САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ Самостоятельная работа предусматривает дополнительное изучение вопросов, рассматриваемых на лекционных занятиях. Ниже приводится тематика самостоятельной работы. 1. Сущность управления налогообложением. 2. Государственный налоговый менеджмент. 3. Организация государственного налогового регулирования и налогового контроля. 4. Организация корпоративного налогового менеджмента. 5. Управление оптимизацией налоговых платежей организаций. 6. Оценка эффективности налогового менеджмента в организации. На каждую тему, вынесенную для самостоятельного изучения, подготавливается презентация. Структура презентаций: титульный лист (название учебного заведения, наименование академии, наименование кафедры, тема презентации, инициалы и фамилия автора, ученая степень, звание, инициалы и фамилия преподавателя, город, год); содержание (перечень заголовков с указанием номеров (диапазона номеров) слайдов); содержание слайдов в соответствии с содержанием. Обязательные элементы слайдов: заголовок, таблицы, схемы, диаграммы, графики. Не допускается создание одних текстовых слайдов (за исключением, титульного и содержания). Презентации (для проверки) высылаются преподавателю по электронной почте. Таким образом, от каждого студента преподаватель должен получить 6 файлов презентаций. Невыполнение плана самостоятельной работы, является основанием для не допуска студента к экзамену. 29 5 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ 5.1 Методические рекомендации по выполнению и оформлению контрольной работы Контрольная работа включает два теоретических вопроса, тестовое, и два практических задания. Контрольная работа выполняется по одному из 10 рекомендованных вариантов. Варианты контрольной работы назначаются преподавателем. Работа выполняется на листах формата А4 (210×297 мм). На листах оставляются поля со следующими размерами: левое – 30 мм, правое – 10 мм, верхнего – 15 мм, нижнего – 20 мм. Все страницы в работе нумеруются. Номер проставляется в правом верхнем углу арабскими цифрами. Нумерация страниц в тексте работы сквозная, на титульном листе и листах, содержащих презентацию, но они входят в общее количество. Первой пронумерованной страницей выступает страница, на которой размещается содержание работы. Работа выполняется с использованием шрифта размера 14 с 1,5 межстрочным интервалом и тестовом процессоре Microsoft Office Word 2010. При оформлении работы необходимо соблюдать следующие основные требования: каждый вопрос задания начинается с нового листа и нумеруется арабскими цифрами; наименование вопросов записывается в виде заголовков прописными буквами. Переносы слов в заголовках недопускаются. Точка в конце заголовка не ставится. Источники литературы оформляются в соответствии с «Положением о работе студентов над дипломными проектами (работами), ПУ–6.2 07.04.2010, Выпуск № 3». Теоретические вопросы. При подготовке теоретических вопросов необходимо дать четкие и обоснованные ответы. Также необходимо привести (по возможности) графический и цифровой материалы. Графический материал предполагает наличие в тексте ответа на теоретические вопросы схем, рисунков, диаграмм, а цифровой – таблицы. Оформление графического и статистического материала выполняется в соответствии с «Положением о работе студентов над дипломными проектами (работами), ПУ–6.2 07.04.2010, Выпуск № 3». Тестовые задания. Тестовые задания предполагают дать ответ на вопросы. В контрольную работу включено 10 тестовых вопросов. В работе должны обязательно содержаться: формулировка задания (тестового вопроса); варианты ответа. Перед вариантами ответов должны располагаться квадраты. Правильные варианты ответа должны быть помечены крестиком, например: 30 неправильный вариант; правильный вариант ответа. Практическое задание. Для выполнения первого практического задания, необходимо взять какую-либо известную организацию. Располагая информацией об этой организации, нужно выполнить все задания указанные под пунктом 4 в вариантах контрольной работы. Все расчеты и построение графиков, диаграмм выполняется в Microsoft Office Excel 2010. Каждый пункт задания выполняется на отдельном листе книги MS Excel. Описание расчетов оформляется с помощью Microsoft Office Word 2010 и является структурным элементом контрольной работы. Втрое практическое задание представляет собой задачу. В конце контрольной работы приводится перечень литературы, которая была использована при выполнении работы. Порядок оформления источников литературы соответствует требованиям «Положения о работе студентов над дипломными проектами (работами), ПУ–6.2 07.04.2010, Выпуск № 3». Контрольная работа распечатывается на листах формата А4 и сдается на CD-диске, который вкладывается в конверт приклеенный на последней пустой страницы. Эта страница не нумеруется. Контрольная работа принимается к защите при выполнении всех шести заданий и устранении всех недочетов, выявленных преподавателем во время проверки работы. 5.2 Варианты контрольных заданий Вариант 1 1. Содержание налогового менеджмента на макроуровне. 2. Понятие уклонения и обхода налогов, их классификация. 3. Тестовые задания. 3.1 Налог – это … . обязательный индивидуально-безвозмездный платеж добровольный платеж цена товара 3.2 Причина возникновения налогов появление государства развитие промышленности развитие коммуникаций 3.3 Экономическая основа полноценного функционирования налогов достаточный уровень развития товарно-денежных отношений развитие коммуникаций и информатизации развитие коммунизма 3.4 Функции, выполняемые государством, в процессе предоставления им общественных благ (услуг) оборонная правоохранительная политическая 31 социальная экономическая 3.5 Функции налогов функция совокупного денежного эквивалента ценности услуг государства фискальная регулирующая контрольная финансирование социальной политики 3.6 Корпоративный налоговый менеджмент – это система управления налоговыми потоками коммерческой организации путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов принятие управленческих решений в области налоговых доходов и налоговых расходов на микроуровне система управления налоговыми потоками государства 3.7 Элементы корпоративного налогового менеджмента организация процесса управления налоговыми потоками на предприятии налоговое планирование в организации налоговое регулирование в организации корпоративная информационная система самоконтроль корпоративная культура 3.8 Организация корпоративного налогового менеджмента в широком смысле – это совокупность организационных форм и методов налогового планирования, налоговой оптимизации и налогового самоконтроля подготовка и создание условий для оптимизации налоговых платежей подготовка проекта уплаты налогов в организации 3.9 Организация корпоративного налогового менеджмента в узком смысле – это совокупность организационных форм и методов налогового планирования, налоговой оптимизации и налогового самоконтроля подготовка и создание условий для оптимизации налоговых платежей подготовка проекта уплаты налогов в организации 3.10 Корпоративный налоговый контроль – это систематическая деятельность, направленная на организацию самоконтроля подготовка проекта уплаты налогов в организации наблюдения и проверки менеджерами правильности 32 исчисления и уплаты налогов 4. Практическое задание. Располагая информацией о деятельности организации необходимо: 4.1 Дать краткую характеристику деятельности рассматриваемой организации. 4.2 Проанализировать налоговые обязательства организации за последние 23 года. 4.3 Рассчитать налоговое бремя организации за рассматриваемый период. провести расчет по методике Министерства финансов РФ; провести расчет по методике М. Крейниной; провести расчет по методике Т.К. Островенко. На основе проведенных расчетов необходимо сделать выводы о налоговой нагрузке организации и целесообразности применения той, или иной методики ее расчета. 5. Практическое задание. ЗАО «Фармацевт» получило выручку, отражаемую по ф.2, от реализации товара за февраль 2011 г. 253 244 руб., в том числе: стоимость продуктов детского питания – 454 рубля; стоимость косметической продукции – 28 020 руб.; стоимость протезно-ортопедических изделий, оправ для очков – 224 770 руб. Сумма НДС по оприходованным и оплаченным материальным ресурсам и подлежащим списанию в дебет счета 68 – 4 559 руб. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Заполнить декларацию по НДС. Вариант 2 1. Методы государственного налогового планирования и прогнозирования. 2. Налоговое бюджетирование и налоговый бюджет организации. 3. Тестовые задания. 3.1 Налоговый менеджмент – это … . система государственного и корпоративного управления налоговыми потоками путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов принятие решения в области управления налоговыми доходами и налоговыми расходами на макро и микро уровнях процесс формирование целей развития в зависимости от состояния экономики 3.2 Субъект налогового менеджмента физические лица юридические лица государство в виде законодательных и исполнительных органов власти 3.3 Объект налогового менеджмента налоговые потоки 33 коммуникационные потоки потоки принимаемых решений 3.4 Цель налогового менеджмента укрепление финансов, повышение экономической эффективности и обеспечение экономического роста получение налоговой прибыли увеличение налоговой нагрузки 3.5 Для субъектов налогового менеджмента рыночная среда предполагает ориентацию на спрос потребителей и потребности рынка формирование целей развития в зависимости от состояния экономики обеспечение максимального результата при минимальных налоговых расходах 3.6 Оптимизация налогов – это рациональная минимизация налоговых платежей, направленная на получение дополнительных доходов максимизация налоговых платежей уклонение от уплаты налогов 3.7 Цель оптимизации снижение налогового бремени налогоплательщиков увеличение налоговых ставок уклонение от уплаты налогов 3.8 Цель минимизации увеличение налоговых ставок снижение налогового бремени налогоплательщиков уклонение от уплаты налогов 3.9 Причины, побуждающие налогоплательщиков к исполнению своих налоговых обязательств нравственно-психологические экономические технико-юридические информационные 3.10 Незаконный обход налогов – это противоправное деяние налогоплательщика, повлекшее изменения налоговых платежей или их неуплату, совершенное налогоплательщиком по неосторожности использование пробелов в законодательстве использование возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей финансовохозяйственной деятельности, методов ведения бухгалтерского и налогового учетов 4. Практическое задание. Располагая информацией о деятельности организации необходимо: 4.1 Дать краткую характеристику деятельности рассматриваемой 34 организации. 4.2 Проанализировать налоговые обязательства организации за последние 23 года. 4.3 Рассчитать налоговое бремя организации за рассматриваемый период. провести расчет по методике Министерства финансов РФ; провести расчет по методике М. Крейниной; провести расчет по методике Т.К. Островенко. На основе проведенных расчетов необходимо сделать выводы о налоговой нагрузке организации и целесообразности применения той, или иной методики ее расчета. 5. Практическое задание. ООО «Лидия» реализовало сиденье машиниста 15 января 2011г. в Украину на общую сумму 2 110 000 руб. Данный товар ООО «Ромашка» приобрело на общую сумму 1 9 18 180 руб., в том числе НДС – 18%. Документы в течение 180 дней не представлены. Определить, какую сумму НДС необходимо уплатить в бюджет. Вариант 3 1. Ценовая эластичность налогов в управлении налоговыми потоками. 2. Содержание и элементы налогового менеджмента организаций. 3. Тестовые задания. 3.1 Относительность открытости налогового менеджмента как системы управления обусловлена монополизмом государства в установлении спроса на налоги монополизмом организации вправе платить налоги состоянием развития региона 3.2 3.3 3.4 3.5 Динамичность налогового менеджмента как системы управления обусловлена постоянными изменениями налогового процесса рыночной среды процессов принятия решений Функции субъекта налогового менеджмента организация налогового процесса налоговое планирование налоговое регулирование налоговый контроль Функции объекта налогового менеджмента фискальная регулирующая контрольная Задачи налогового менеджмента обеспечение налоговыми доходными источниками деятельности субъекта управления эффективное использование налоговых доходов и налоговой 35 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 прибыли оптимизация входящих и исходящих налоговых потоков оптимизация каналов передачи информации эффективное использование методов линейного программирования Законный путь минимизации налогов – это противоправное деяние налогоплательщика, повлекшее изменения налоговых платежей или их неуплату, совершенное налогоплательщиком по неосторожности использование пробелов в законодательстве использование возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей финансовохозяйственной деятельности, методов ведения бухгалтерского и налогового учетов Особенности законной минимизации налогов действия налогоплательщиков не влекут налоговой ответственности использование пробелов в законодательстве к налогоплательщику применяются различные меры ответственности Особенность незаконной минимизации налогов действия налогоплательщиков не влекут налоговой ответственности использование пробелов в законодательстве к налогоплательщику применяются различные меры ответственности Налоговое правонарушение – это противоправные деяние, виды, ответственность и производство по которым регламентируется нормами Налогового кодекса РФ возникающее в определенных условиях в финансовой среде противоправное общественно опасное деяние, объектом которого являются охраняемые уголовным законом отношения по поводу взимания налоговых платежей сокрытие выручки или дохода Налоговое преступление – это противоправные деяние, виды, ответственность и производство по которым регламентируется нормами Налогового кодекса РФ возникающее в определенных условиях в финансовой среде противоправное общественно опасное деяние, объектом которого являются охраняемые уголовным законом отношения по поводу взимания налоговых платежей сокрытие выручки или дохода 36 4. Практическое задание. Располагая информацией о деятельности организации необходимо: 4.1 Дать краткую характеристику деятельности рассматриваемой организации. 4.2 Проанализировать налоговые обязательства организации за последние 23 года. 4.3 Рассчитать налоговое бремя организации за рассматриваемый период. провести расчет по методике Министерства финансов РФ; провести расчет по методике М. Крейниной; провести расчет по методике Т.К. Островенко. На основе проведенных расчетов необходимо сделать выводы о налоговой нагрузке организации и целесообразности применения той, или иной методики ее расчета. 5. Практическое задание. По данным Книги учета доходов и расходов доход организации составил: за первый квартал (январь - март) - 295 000 руб.; за полугодие (январь - июнь) - 770 000 руб.; за 9 месяцев (январь - сентябрь) - 1 180 000 руб.; за год (январь - декабрь) - 1 690 000 руб. В качестве объекта налогообложения организацией выбран «доходы». Необходимо: рассчитать сумму авансовых платежей за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года: исчислить сумму единого налога при УСН, подлежащую уплате в бюджет по окончании года. Вариант 4 1. Сущность и содержание государственного налогового планирования и прогнозирования. 2. Понятие учетной политики организации. 3. Тестовые задания. 3.1 Задачи налогового менеджмента оптимизация каналов передачи информации эффективное использование методов линейного программирования минимизация налоговых рисков достижение финансовой устойчивости субъекта управления достижение платежеспособности субъекта управления повышение эффективности мер налогового регулирования 3.2 Организационные принципы налогового менеджмента взаимосвязь с общей системой управления экономикой и 37 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 финансами комплексный и стратегический характер принимаемых управленческих налоговых решений организация информационного потока управления Организационные принципы налогового менеджмента динамизм налогового управления многовариантность подходов и управленческих решений учет фактора риска при принятии решений Стратегический налоговый менеджмент определяет направления деятельности субъекта налогового менеджмента как элемента системы управления в целом основывается на перспективном налоговом планировании, прогнозировании и регулировании как элемента системы управления в целом предусматривает решение задач конкретного периода путем текущего налогового планирования и бюджетирования, внесения оперативных изменений в налоговый процесс Тактический налоговый менеджмент определяет направления деятельности субъекта налогового менеджмента как элемента системы управления в целом основывается на перспективном налоговом планировании, прогнозировании и регулировании как элемента системы управления в целом предусматривает решение задач конкретного периода путем текущего налогового планирования и бюджетирования, внесения оперативных изменений в налоговый процесс Некриминальное уклонение от уплаты и обход налогов – это уголовно не наказуемое деяние субъекта налоговых отношений, направленное на снижение выплат в бюджет посредствам нарушения законодательства о налогах и сборах, ведущее применение к нарушителю мер налоговой ответственности, а также административных штрафных санкций совершение налогоплательщиком противозаконных социально и экономически опасных деяний, направленных на избежание уплаты налога или снижения его размера, нарушающих не только нормы налогового, но и уголовного законодательства снижение налогового бремени налогоплательщиков Криминальное уклонение от уплаты налогов – это уголовно не наказуемое деяние субъекта налоговых отношений, направленное на снижение выплат в бюджет посредствам нарушения законодательства о налогах и сборах, ведущее применение к нарушителю мер налоговой 38 ответственности, а также административных штрафных санкций совершение налогоплательщиком противозаконных социально и экономически опасных деяний, направленных на избежание уплаты налога или снижения его размера, нарушающих не только нормы налогового, но и уголовного законодательства снижение налогового бремени налогоплательщиков Группы налоговых правонарушений и преступлений при уклонении от налогов совершаемых посредством сокрытия выручки или дохода использование фондов предприятия использование расчетных счетов манипуляции с расходами, применяемыми для целей налогообложения 3.9 Группы налоговых правонарушений и преступлений при уклонении от налогов совершаемых посредством злоупотребления в личных интересах формального увеличения числа сотрудников подделки документов 3.10 Группы налоговых правонарушений и преступлений при уклонении от налогов совершаемых посредством неправомерного учреждения новых структур путем неправомерного ведения деятельности несоблюдения порядка регистрации и хранения денежных средств 4. Практическое задание. Располагая информацией о деятельности организации необходимо: 4.1 Дать краткую характеристику деятельности рассматриваемой организации. 4.2 Проанализировать налоговые обязательства организации за последние 23 года. 4.3 Рассчитать налоговое бремя организации за рассматриваемый период. провести расчет по методике Министерства финансов РФ; провести расчет по методике М. Крейниной; провести расчет по методике Т.К. Островенко. На основе проведенных расчетов необходимо сделать выводы о налоговой нагрузке организации и целесообразности применения той, или иной методики ее расчета. 5. Практическое задание. Организация продает детскую одежду, обувь, детское питание, которые облагаются НДС по ставке 10%. В числе товаров для детей организация реализует также спортивную обувь (кеды, кроссовки), которые облагаются НДС по ставке 18%. Реализацию по разным ставкам бухгалтер учитывает раздельно. 3.8 39 В течение I квартала организация реализовала товары, облагаемые по ставке 10%, на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС), а товары, облагаемые по ставке 18%, на сумму 200 000 руб. (без учета НДС). Необходимо исчислить общую сумму НДС при осуществлении операций, облагаемых по разным ставкам. Вариант 5 1. Понятие и содержание налоговых рисков. 2. Способы оптимизации налогов. 3. Тестовые задания. 3.1 Элементы налогового менеджмента организация управления налоговым процессом налоговое планирование налоговое регулирование налоговый контроль 3.2 Организация налогового менеджмента – это совокупность координационных действий и решений субъектов управления, обеспечивающих функционирование налогового процесса и достижение намеченных целей и задач налогового планирования, регулирования и контроля совокупность координационных действий, направленных на выплату налогов финансовый анализ деятельности организации 3.3 3.4 3.5 К организации государственного налогового менеджмента в широком смысле относится координация всего налогового процесса и его элементов организация только исполнения налогового бюджета в масштабах страны и регионов организация создания условий для оптимизации налоговых потоков в рамках корпоративного налогового бюджетирования К организации государственного налогового менеджмента в узком понимании относится координация всего налогового процесса и его элементов организация только исполнения налогового бюджета в масштабах страны и регионов организация создания условий для оптимизации налоговых потоков в рамках корпоративного налогового бюджетирования Организация корпоративного налогового менеджмента в широком смысле – это совокупность координационных действий и решений органов управления предприятием в области налогового планирования, налоговой оптимизации, налогового саморегулирования и самоконтроля организация создания условий для оптимизации налоговых 40 3.6 потоков в рамках корпоративного налогового бюджетирования организация только исполнения налогового бюджета в масштабах страны и регионов Уклонения от уплаты налогов, связанные с сокращением выручки или дохода оформление реализации продукции по таможенному режиму «экспорта» без реального перемещения ее за пределы страны начисление затрат на ремонт без фактического его проведения занижение в налоговой отчетности объема реализации продукции занижение количества и завышение цены товара при составлении акта их закупки у частных лиц перечисление средств, в виде финансовой помощи в специальные фонды предприятия за оказанные услуги, выполненные работы, отпущенную продукцию 3.7 Уклонение от уплаты налогов, связанное с использованием фондов предприятия оформление реализации продукции по таможенному режиму «экспорта» без реального перемещения ее за пределы страны начисление затрат на ремонт без фактического его проведения занижение в налоговой отчетности объема реализации продукции занижение количества и завышение цены товара при составлении акта их закупки у частных лиц перечисление средств, в виде финансовой помощи в специальные фонды предприятия за оказанные услуги, выполненные работы, отпущенную продукцию 3.8 Уклонение от уплаты налогов, связанное с использованием расчетных счетов фиктивное завышение стоимости ввозимого из-за рубежа оборудования, материалов с целью последующего завышения фактических расходов осуществление финансовых операций с использованием счетов других предприятий по взаимной договоренности перечисление средств за выполненные работы на личные счета руководителей организации вместо счета самого предприятия включение в состав расходов предварительной оплаты за неполученную продукцию 3.9 Уклонение от уплаты налогов, совершаемые путем манипуляций с расходами, применяемые для целей налогообложения фиктивное завышение стоимости ввозимого из-за рубежа оборудования, материалов с целью последующего завышения фактических расходов осуществление финансовых операций с использованием счетов 41 других предприятий по взаимной договоренности перечисление средств за выполненные работы на личные счета руководителей организации вместо счета самого предприятия включение в состав расходов предварительной оплаты за неполученную продукцию Уклонение от уплаты налогов, совершаемые путем манипуляций с расходами, применяемые для целей налогообложения завышение расходов на производство продукции путем необоснованного отнесения к ней расходов, подлежащих финансированию за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия аренда жилых помещений для проживания сотрудников предприятия под видом аренды этих помещений для производственных нужд отнесение к расходам на производство продукции затрат по содержанию аппарата управления вышестоящей организации передача в личное пользование товароматериальных ценностей с отражением их стоимости на забалансовых счетах 4. Практическое задание. Располагая информацией о деятельности организации необходимо: 4.1 Дать краткую характеристику деятельности рассматриваемой организации. 4.2 Проанализировать налоговые обязательства организации за последние 23 года. 4.3 Рассчитать налоговое бремя организации за рассматриваемый период. провести расчет по методике Министерства финансов РФ; провести расчет по методике М. Крейниной; провести расчет по методике Т.К. Островенко. На основе проведенных расчетов необходимо сделать выводы о налоговой нагрузке организации и целесообразности применения той, или иной методики ее расчета. 5. Практическое задание. В 2012 г. инженер организации «Омега» Н.П. Сорокин получил от организации следующие доходы: заработную плату в размере 360 000 руб.; оплату стоимости годового абонемента в фитнес-клуб в размере 12 000 руб. в январе; материальную помощь в связи с юбилеем в размере 10 000 руб. В течение 2012 г. Н.П. Сорокин не имел права на получение налоговых вычетов. Необходимо определить сумму НДФЛ, которую бухгалтер должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет. 3.10 42 Вариант 6 1. Государственное налоговое бюджетирование, ориентированное на результат. 2. Роль и значение учетной политики организации для целей налогооложения. 3. Тестовые задания. 3.1 Организация корпоративного налогового менеджмента в узком смысле – это совокупность координационных действий и решений органов управления предприятием в области налогового планирования, налоговой оптимизации, налогового саморегулирования и самоконтроля организация создания условий для оптимизации налоговых потоков в рамках корпоративного налогового бюджетирования организация только исполнения налогового бюджета в масштабах страны и регионов 3.2 Налоговое планирование – это основанный на прогнозных параметрах процесс определения наиболее эффективных направлений движения и оптимизации объема, состава и структуры входящих и исходящих налоговых потоков на перспективу государством или организацией составная часть управления налогами, направленная на обеспечение реализации концепций налоговой политики государства и организации процесс, обеспечивающий достижение поставленной цели, задач и плановых параметров, в том числе путем применения налоговых санкций 3.3 Цель государственного налогового планирования оптимальное по объему, составу и структуре финансовое обеспечение расходных полномочий органов власти всех уровней в рамках реализации концепции государственной экономической, финансовой, социальной и налоговой политик оптимизация налоговых потоков организации в рамках реализации его экономической, финансовой и налоговой политики оптимизация каналов контроля государства и организации, а также страны в целом 3.4 Цель корпоративного налогового менеджмента оптимальное по объему, составу и структуре финансовое обеспечение расходных полномочий органов власти всех уровней в рамках реализации концепции государственной экономической, финансовой, социальной и налоговой политик оптимизация налоговых потоков организации в рамках реализации его экономической, финансовой и налоговой политики оптимизация каналов контроля государства и организации, а 43 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 также страны в целом Стратегическое налоговое планирование – это долгосрочное планирование достижения поставленных целей составление прогнозных данных и разработка планов налоговых платежей в разрезе на текущий год краткосрочное планирование достижения поставленных целей Уклонение от уплаты налогов, совершаемых посредством злоупотребления в личных интересах завышение расходов на производство продукции путем необоснованного отнесения к ней расходов, подлежащих финансированию за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия аренда жилых помещений для проживания сотрудников предприятия под видом аренды этих помещений для производственных нужд отнесение к расходам на производство продукции затрат по содержанию аппарата управления вышестоящей организации передача в личное пользование товароматериальных ценностей с отражением их стоимости на забалансовых счетах Уклонение от уплаты налогов, совершаемых посредством подделки документов использование фиктивных закупочных документов создание не предусмотренных законом благотворительных организаций ликвидация действующих предприятий и создание теми же учредителями новых структур, в целях неуплаты сумм задолженности бюджету использование фиктивных финансово-расчетных документов Уклонение от уплаты налогов, совершаемых посредствам неправомерного учреждения новых структур использование фиктивных закупочных документов создание не предусмотренных законом благотворительных организаций ликвидация действующих предприятий и создание теми же учредителями новых структур, в целях неуплаты сумм задолженности бюджету использование фиктивных финансово-расчетных документов Уклонения от уплаты налогов совершаемых путем неправомерного ведения деятельности ведение коммерческой деятельности без регистрации в налоговом органе, либо нарушение срока постановки на учет осуществление лицензируемой коммерческой деятельности без лицензии совершение финансово-хозяйственных операций с оплатой 44 наличными без оприходования этих сумм в кассах предприятия несоблюдение порядка хранения в кассе предприятия наличных денежных средств 3.10 Уклонение от уплаты налогов, совершаемых посредством несоблюдения порядка регистрации и хранения денежных средств ведение коммерческой деятельности без регистрации в налоговом органе, либо нарушение срока постановки на учет осуществление лицензируемой коммерческой деятельности без лицензии совершение финансово-хозяйственных операций с оплатой наличными без оприходования этих сумм в кассах предприятия несоблюдение порядка хранения в кассе предприятия наличных денежных средств 4. Практическое задание. Располагая информацией о деятельности организации необходимо: 4.1 Дать краткую характеристику деятельности рассматриваемой организации. 4.2 Проанализировать налоговые обязательства организации за последние 23 года. 4.3 Рассчитать налоговое бремя организации за рассматриваемый период. провести расчет по методике Министерства финансов РФ; провести расчет по методике М. Крейниной; провести расчет по методике Т.К. Островенко. На основе проведенных расчетов необходимо сделать выводы о налоговой нагрузке организации и целесообразности применения той, или иной методики ее расчета. 5. Практическое задание. Организация за 2012 г. реализовала товар на 2000000 руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1000000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 30000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам – 20000 руб. Необходимо определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет. Вариант 7 1. Государственное налоговое регулирование и его инструменты. 2. Корпоративное налоговое планирование и прогнозирование, его виды. 3. Тестовые задания. 3.1 Оперативное налоговое планирование – это долгосрочное планирование достижения поставленных целей составление прогнозных данных и разработка планов налоговых платежей в разрезе на текущий год краткосрочное планирование достижения поставленных целей 45 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 Налоговое регулирование – это основанный на прогнозных параметрах процесс определения наиболее эффективных направлений движения и оптимизации объема, состава и структуры входящих и исходящих налоговых потоков на перспективу государством или организацией составная часть управления налогами, направленная на обеспечение реализации концепций налоговой политики государства и организации процесс, обеспечивающий достижение поставленной цели, задач и плановых параметров, в том числе путем применения налоговых санкций Цель налогового регулирования уравновешивание общественных корпоративных и личных экономических интересов оптимальное по объему, составу и структуре финансовое обеспечение расходных полномочий органов власти всех уровней в рамках реализации концепции государственной экономической, финансовой, социальной и налоговой политик оптимизация налоговых потоков организации в рамках реализации его экономической, финансовой и налоговой политики В рамках государственного налогового менеджмента налоговое регулирование представляет собой макрорегулирование экономики, финансов страны и всего налогового процесса в обществе механизм корректировки параметров налогового планирования и бюджетирования оптимизация налоговых потоков на уровне хозяйствующего субъекта В рамках корпоративного налогового менеджмента налоговое регулирование представляет собой макрорегулирование экономики, финансов страны и всего налогового процесса в обществе механизм корректировки параметров налогового планирования и бюджетирования оптимизация налоговых потоков на уровне хозяйствующего субъекта Методы оптимизации налогов в рамках корпоративного налогового менеджмента замена отношений линейного программирования разделение отношений делегирование налоговой ответственности 46 приращения 3.7 Методы оптимизации налогов в рамках корпоративного налогового менеджмента анализ иерархий отсрочка налогового платежа прямое сокращение объекта налогообложения динамическое программирование 3.8 Сущность метода замены отношений организация при юридическом оформлении хозяйственных отношений со своими контрагентами выбирает гражданскоправовую норму с учетом налоговых последствий применения этих норм происходит замена одних хозяйственных правоотношений, налогообложение результатов которых, происходит по повышенным ставкам, на другие близкие правоотношения, предусматривающие льготный режим налогообложения разделение одного сложного отношения на ряд простых хозяйственных операций 3.9 Сущность метода разделения отношений организация при юридическом оформлении хозяйственных отношений со своими контрагентами выбирает гражданскоправовую норму с учетом налоговых последствий применения этих норм происходит замена одних хозяйственных правоотношений, налогообложение результатов которых, происходит по повышенным ставкам, на другие близкие правоотношения, предусматривающие льготный режим налогообложения разделение одного сложного отношения на ряд простых хозяйственных операций 3.10 Сущность метода отсрочки налогового платежа срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом избавиться от ряда налогооблагаемых операций или имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предприятия передача ответственности за уплату основных налоговых платежей специально созданной организации, деятельность которой призвана уменьшить фискальное давление на материнскую компанию всеми возможными способами 4. Практическое задание. Располагая информацией о деятельности организации необходимо: 4.1 Дать краткую характеристику деятельности рассматриваемой организации. 4.2 Проанализировать налоговые обязательства организации за последние 247 3 года. 4.3 Рассчитать налоговое бремя организации за рассматриваемый период. провести расчет по методике Министерства финансов РФ; провести расчет по методике М. Крейниной; провести расчет по методике Т.К. Островенко. На основе проведенных расчетов необходимо сделать выводы о налоговой нагрузке организации и целесообразности применения той, или иной методики ее расчета. 5. Практическое задание. Стоимость имущества по месту нахождения организации за отчетный период (I квартал года) составила: на 1 января - 400 000 руб.; на 1 февраля - 380 000 руб.; на 1 марта - 410 000 руб.; на 1 апреля - 410 000 руб. Необходимо рассчитать среднюю стоимость имущества по месту нахождения организации за отчетный период по состоянию на 1 апреля текущего года. Вариант 8 1. Государственный налоговый контроль: понятие и содержание. 2. Принципы и этапы корпоративного налогового планирования. 3. Тестовые задания. 3.1 Налоговый контроль – это основанный на прогнозных параметрах процесс определения наиболее эффективных направлений движения и оптимизации объема, состава и структуры входящих и исходящих налоговых потоков на перспективу государством или организацией составная часть управления налогами, направленная на обеспечение реализации концепций налоговой политики государства и организации процесс, обеспечивающий достижение поставленной цели, задач и плановых параметров, в том числе путем применения налоговых санкций 3.2 Контроль предполагает выявление отклонений фактически достигнутых объектов управления на определенный период времени от запланированных принятие мер, направленных на устранение выявленных отклонений оптимизацию налоговых потоков на уровне хозяйствующего субъекта 3.3 На стадии контроля одним из возможных решений может быть пересмотр первоначальных целей и задач в связи с 48 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 невозможностью их реализации из-за изменившихся обстоятельств оптимизацию налоговых потоков на уровне хозяйствующего субъекта макрорегулирование экономики, финансов страны и всего налогового процесса в обществе Организационно-экономические принципы налогового контроля соблюдение интересов государства и экономических контрагентов доступность результатов для их анализа со стороны государственных налоговых и таможенных органов аналитичность и содержательность отчета по внутреннему налоговому контролю для установления закономерностей потока денежных средств Основная задача внутреннего налогового контроля правильное и аккуратное ведение финансовых документов своевременное и должное заполнение всех регистров налоговой отчетности обеспечение достоверности ведения бухгалтерского и налогового учета Сущность метода прямого сокращения объекта налогообложения срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом избавиться от ряда налогооблагаемых операций или имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предприятия передача ответственности за уплату основных налоговых платежей специально созданной организации, деятельность которой призвана уменьшить фискальное давление на материнскую компанию всеми возможными способами Сущность метода делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом избавиться от ряда налогооблагаемых операций или имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предприятия передача ответственности за уплату основных налоговых платежей специально созданной организации, деятельность которой призвана уменьшить фискальное давление на материнскую компанию всеми возможными способами Налоговое бюджетирование – это результирующая часть корпоративного налогового 49 планирования, регулирования и контроля комбинированный способ оптимизации налоговых потоков организации оценка эффективности налоговых платежей 3.9 Конечная цель налогового бюджетирования обеспечение долгосрочной финансовой стабильности организации упорядочивание налоговых платежей анализ налоговых обязательств организации 3.10 Налоговый бюджет организации – это оптимизированный на альтернативной основе регулирующий свод налоговых доходов и налоговых расходов организации, нацеленный на получение максимально возможного объема налоговой прибыли и эффективное ее использование план работы бухгалтерского отдела организации технико-экономическое обоснование проекта 4. Практическое задание. Располагая информацией о деятельности организации необходимо: 4.1 Дать краткую характеристику деятельности рассматриваемой организации. 4.2 Проанализировать налоговые обязательства организации за последние 23 года. 4.3 Рассчитать налоговое бремя организации за рассматриваемый период. провести расчет по методике Министерства финансов РФ; провести расчет по методике М. Крейниной; провести расчет по методике Т.К. Островенко. На основе проведенных расчетов необходимо сделать выводы о налоговой нагрузке организации и целесообразности применения той, или иной методики ее расчета. 5. Практическое задание. Для исчисления налога на прибыль организации приводятся следующие данные за первый квартал текущего года: Наименование показателей 1. Реализация изделий, штук 2. Цена изделия с учетом НДС, рубли 3. Ставка НДС, проценты 4. Расходы, связанные с производством и реализацией, тысячи рублей 5. Прочие расходы с учетом начисленных налогов, тысячи рублей 6. Расходы на организацию выпуска ценных бумаг, тысячи рублей 7. Доходы от долевого участия в других предприятиях, тысячи рублей 8. Штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции, тысячи рублей 9. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, тысячи рублей 10. Ставка налога на прибыль, проценты 50 Значение показателя 54 000 3 186 18 130 500 8 320 265 210 155 130 20 Необходимо: определить налоговую базу для исчисления налога на прибыль; исчислить налог на прибыль. Вариант 9 1. Порядок определения рыночной цены для целей налогообложения. 2. Методы корпоративного налогового планирования и прогнозирования. 3. Тестовые задания. 3.1 Виды налогов в зависимости от уровня власти, который их устанавливает, принимает и отменяет федеральные региональные косвенные местные прямые 3.2 Федеральные налоги НДС ЕСН транспортный налог акцизы земельный налог 3.3 Федеральные налоги НДФЛ налог на прибыль организации НДПИ водный налог государственная пошлина 3.4 Региональные налоги налог на имущество физических лиц налог на имущество организаций транспортный налог земельный налог налог на игорный бизнес 3.5 Местные налоги налог на имущество физических лиц налог на имущество организаций транспортный налог земельный налог налог на игорный бизнес 3.6 Корпоративное налоговое бюджетирование включает бюджетирование начисления налогов налоговых платежей налоговой задолженности 3.7 Формула расчета начисляемых налогов 51 Нн = (НБр – Нбн) × СН – Лн Нв = Нн – Ан + Вр +Аб З = Зн + Нн – Зр – Нв 3.8 Формула расчета налоговых платежей Нн = (НБр – Нбн) × СН – Лн Нв = Нн – Ан + Вр +Аб З = Зн + Нн – Зр – Нв 3.9 Формула расчета налоговой задолженности Нн = (НБр – Нбн) × СН – Лн Нв = Нн – Ан + Вр +Аб З = Зн + Нн – Зр – Нв 3.10 Корпоративное налоговое планирование – это процесс, заключающийся в упорядочивании хозяйственнофинансовой деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития организации процесс стимулирования организации к уплате налоговых обязательств процесс разделения одного сложного отношения на ряд простых хозяйственных операций 4. Практическое задание. Располагая информацией о деятельности организации необходимо: 4.1 Дать краткую характеристику деятельности рассматриваемой организации. 4.2 Проанализировать налоговые обязательства организации за последние 23 года. 4.3 Рассчитать налоговое бремя организации за рассматриваемый период. провести расчет по методике Министерства финансов РФ; провести расчет по методике М. Крейниной; провести расчет по методике Т.К. Островенко. На основе проведенных расчетов необходимо сделать выводы о налоговой нагрузке организации и целесообразности применения той, или иной методики ее расчета. 5. Практическое задание. Остаточная стоимость основных средств организации в отчетном году составила: на 01.01 отчетного года – 640 тыс. руб.; 01.02 – 620 тыс. руб.; 01.03 – 500 тыс. руб.; 01.04 – 480 тыс. руб.; 01.05 – 400 тыс. руб.; 01.06 – 300 тыс. руб.; 01.07 – 340 тыс. руб.; 01.08 – 360 тыс. руб.; 01.09 – 350 тыс. руб.; 52 01.10 01.11 01.12 01.01 следующего за отчетным – – – – 420 580 650 630 тыс. руб.; тыс. руб.; тыс. руб.; тыс. руб.. Необходимо рассчитать сумму налог на имущество организации. Вариант 10 1. Трансфертное ценообразование и налоговый контроль. 2. Показатели эффективности корпоративного налогового планирования. 3. Тестовые задания. 3.1 Специальные налоговые режимы система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей упрощенная система налогообложения система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 3.2 Виды налогов по способу их взимания прямые косвенные альтернативные коммуникативные 3.3 Прямые налоги – это налоги оплачиваемые за счет покупателя взимаемые непосредственно с доходов, имущества и ресурсов в процессе их накопления и использования возвращаемые налогоплательщику в составе выручки от реализации 3.4 Прямые налоги подразделяются на реальные крупные подоходные информационные 3.5 Косвенные налоги включаются налогоплательщиком-продавцом в продажные рыночные цены товаров перекладываются на покупателей своих товаров оплачиваются за счет покупателей возвращаются налогоплательщику в составе выручки от реализации 3.6 Уровни корпоративного налогового планирования оперативный тактический аналитический 53 стратегический информационный 3.7 Результат стратегического налогового планирования организации налоговый план, направленный на достижение стратегических интересов организации налоговый план, направленный на минимизацию стратегических целей организации налоговый план, направленный на выявление стратегических целей организации 3.8 Виды корпоративного налогового планирования по объекту управления внешнее международное внутреннее национальное 3.9 Виды корпоративного налогового планирования по юрисдикции внешнее международное внутреннее национальное 3.10 Виды корпоративного налогового планирования по длительности периода и характера решаемых задач оперативное тактическое стратегическое законное противозаконное 4. Практическое задание. Располагая информацией о деятельности организации необходимо: 4.1 Дать краткую характеристику деятельности рассматриваемой организации. 4.2 Проанализировать налоговые обязательства организации за последние 2-3 года. 4.3 Рассчитать налоговое бремя организации за рассматриваемый период. провести расчет по методике Министерства финансов РФ; провести расчет по методике М. Крейниной; провести расчет по методике Т.К. Островенко. На основе проведенных расчетов необходимо сделать выводы о налоговой нагрузке организации и целесообразности применения той, или иной методики ее расчета. 5. Практическое задание. Организация «Геката» решила перейти на упрощенную систему налогообложения. Для того чтобы выбрать объект налогообложения, бухгалтер проанализировал показатели деятельности организации за год. Доходы за этот период составили 1 млн руб. Расходы, осуществленные и оплаченные за этот 54 период, бухгалтер разделил на две группы. В первую вошли расходы, упомянутые в ст. 346.16 НК РФ, а во вторую - не включенные в эту статью. В результате величина расходов, на сумму которых можно уменьшить величину доходов, составила 500 тыс. руб. Необходимо: выбрать объект налогообложения; рассчитать сумму единого налога при разных объектах налогообложения. 55 6 КОНТРОЛЬ 6.1 Тестовые задания для оценки приобретенных компетенций 1. Государственный налоговый менеджмент – это а) система управления налоговыми потоками в рамках установленных процедур и элементов налогового процесса на макроуровне б) систематическая деятельность, направленная на организацию самоконтроля в) процедуры составления, рассмотрения и исполнения налоговых бюджетов 2. Объект государственного налогового менеджмента а) систематическая деятельность, направленная на организацию самоконтроля б) входящие и исходящие налоговые потоки, совершающие движение в рамках налогового процесса от налогоплательщиков в бюджетную систему в порядке исполнения налоговых обязательств в) органы государственной и исполнительной власти, непосредственно осуществляющие управление потенциальными и фактическими налоговыми потоками 3. Субъект государственного налогового менеджмента а) систематическая деятельность, направленная на организацию самоконтроля б) входящие и исходящие налоговые потоки, совершающие движение в рамках налогового процесса от налогоплательщиков в бюджетную систему в порядке исполнения налоговых обязательств в) органы государственной и исполнительной власти, непосредственно осуществляющие управление потенциальными и фактическими налоговыми потоками 4. Цель государственного налогового менеджмента а) обеспечение устойчивого налогового равновесия на основе рационализации процедур и элементов налогового процесса, оптимизации входящих и исходящих налоговых потоков б) снижение налогового бремени налогоплательщиков в) увеличение налоговых ставок 5. Центральное место в структуре государственного налогового менеджмента отводится а) подготовке проекта уплаты налогов в организации б) оптимизации налоговых потоков путем принятия эффективных управленческих решений в области налоговых доходов, расходов и использования налоговой прибыли в) совокупности организационных форм и методов налогового планирования, налоговой оптимизации и налогового самоконтроля 6. Функциональные задачи государственного налогового менеджмента а) анализ и оценка с налоговых позиций экономических показателей состояния налогоплательщиков, государственных доходов и расходов б) обеспечение оптимального ценового равновесия совокупного налогового бремени с объемом и качеством предоставляемых общественных благ в) рационализация структуры налогового бремени и государственных расходов 7. В узком (бюджетно-процессуальном) понимании налоговый процесс – это а) деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по составлению, рассмотрению и исполнению налоговых обязательств б) процедуры составления, рассмотрения и исполнения налоговых бюджетов в) налоговое право, система налогообложения, система налогов, налоговый механизм, налоговая политика 8. С широкой (экономической) точки зрения налоговый процесс – это 56 а) налоговое право, система налогообложения, система налогов, налоговый механизм, налоговая политика б) деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по составлению, рассмотрению и исполнению налоговых обязательств в) процедуры составления, рассмотрения и исполнения налоговых бюджетов 9. Расходная часть налогового бюджета включает а) расходы по администрированию налоговых платежей б) сумму налоговых доходов и расходов в) потери бюджета в результате налогового льготирования г) потери бюджета в результате изменения налогового законодательства 10. Налоговая прибыль – это а) сумма налоговых доходов и расходов б) разница между налоговыми доходами и расходами в) отношение налоговых расходов к налоговым доходам 11. Элементы налогового процесса а) налоговое право б) налогообложение в) налоговая система г) коммуникации д) налоговая политика 12. Налоговое право – это а) совокупность законодательных и других нормативных актов, регламентирующих основы и организацию налогового процесса, налоговой системы, взимания установленных налогов и сборов б) законодательно установленный процесс организации порядка взимания налогов, исчисления, уплаты и контроля со стороны налоговых органов в) основанная на налоговых отношениях, установленная налоговым законодательством совокупность налоговых платежей в определенной их комбинации по классификационным группам и видам 13. Налогообложение – это а) совокупность законодательных и других нормативных актов, регламентирующих основы и организацию налогового процесса, налоговой системы, взимания установленных налогов и сборов б) законодательно установленный процесс организации порядка взимания налогов, исчисления, уплаты и контроля со стороны налоговых органов в) основанная на налоговых отношениях, установленная налоговым законодательством совокупность налоговых платежей в определенной их комбинации по классификационным группам и видам 14. Система налогов – это а) совокупность законодательных и других нормативных актов, регламентирующих основы и организацию налогового процесса, налоговой системы, взимания установленных налогов и сборов б) законодательно установленный процесс организации порядка взимания налогов, исчисления, уплаты и контроля со стороны налоговых органов в) основанная на налоговых отношениях, установленная налоговым законодательством совокупность налоговых платежей в определенной их комбинации по классификационным группам и видам 15. Налоговая система – это 57 а) закрепленная в налоговом законодательстве комбинация налоговых форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и методов налогообложения б) совокупность закрепленных нормами налогового права форм, методов и инструментов государственного налогового менеджмента реализуемых в рамках принятой концепции, стратегии и тактики государственной налоговой политики в) комплекс стратегических направлений, тактических мер и действий в области повышения эффективности управления налоговым процессом и развития налоговой системы страны 16. Налоговый механизм – это а) закрепленная в налоговом законодательстве комбинация налоговых форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и методов налогообложения б) совокупность закрепленных нормами налогового права форм, методов и инструментов государственного налогового менеджмента реализуемых в рамках принятой концепции, стратегии и тактики государственной налоговой политики в) комплекс стратегических направлений, тактических мер и действий в области повышения эффективности управления налоговым процессом и развития налоговой системы страны 17. Государственная налоговая политика – это а) закрепленная в налоговом законодательстве комбинация налоговых форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и методов налогообложения б) совокупность закрепленных нормами налогового права форм, методов и инструментов государственного налогового менеджмента реализуемых в рамках принятой концепции, стратегии и тактики государственной налоговой политики в) комплекс стратегических направлений, тактических мер и действий в области повышения эффективности управления налоговым процессом и развития налоговой системы страны 18. Принципы эффективной налоговой политики государства а) развитие методов управления государством б) содействие реальному экономическому росту в) обеспечение стабильных темпов роста государственных доходов на базе роста экономических показателей г) развитие коммуникационных процессов д) стимулирование экспорта продукции обрабатывающих отраслей промышленности 19. Принципы эффективной налоговой политики государства а) защита отечественных товаропроизводителей от неблагоприятных внешних условий б) единство связи элементов информационной налоговой политики в) единство налоговой стратегии и тактики в едином налоговом пространстве страны г) единство федеральной и территориальной налоговой политики в едином налоговом пространстве д) защита системы от несанкционированного доступа 20. Виды налоговой политики в зависимости от стратегической направленности а) стимулирующая б) социальная в) сдерживающая г) инвестиционная 21. Виды налоговой политики по признаку узкой специализации а) стимулирующая б) социальная в) сдерживающая г) инвестиционная 58 22. Соотношение эластичного спроса а) Кэ > 1 б) Кэ < 1 в) Кэ = 1 23. Соотношение неэластичного спроса а) Кэ > 1 б) Кэ < 1 в) Кэ = 1 24. Формула расчета коэффициента эластичности налогов ГР НП : а) К nэ1 ГР НП НП ЭП : б) К э1 НП ЭП НП ЭП : в) К э1 ЭП НП ГР НП г) К nэ1 ГР НП 25. Формула расчета коэффициента эластичности предложения государственных услуг НП ЭП : а) К э1 НП ЭП НП ЭП : б) К э1 ЭП НП ГР НП : в) К nэ1 ГР НП ГР НП г) К nэ1 ГР НП 26. Формула расчета коэффициента эластичности спроса государства на централизованные финансовые услуги НП д ЭП : а) К э 2 НП д : 2 ЭП : 2 НП д ЭП : ЭП : 2 НП д : 2 НП д ГР : НП д : 2 ГР : 2 НП д ГР : ГР : 2 НП д : 2 б) К nэ 2 в) К э3 г) К nэ3 27. Формула расчета коэффициента эластичности предложения источников уплаты налогов НП д ЭП : а) К э 2 НП д : 2 ЭП : 2 НП д ЭП : ЭП : 2 НП д : 2 НП д ГР : НП д : 2 ГР : 2 б) К nэ 2 в) К э3 59 г) К nэ3 НП д ГР : ГР : 2 НП д : 2 28. Формула расчета коэффициента эластичности спроса на налоги по отношению к государственным расходам НП д ЭП : а) К э 2 НП д : 2 ЭП : 2 НП д ЭП : ЭП : 2 НП д : 2 НП д ГР : НП д : 2 ГР : 2 НП д ГР : ГР : 2 НП д : 2 б) К nэ 2 в) К э3 г) К nэ3 29. Формула расчета коэффициента эластичности предложения государственных услуг НП д ЭП : а) К э 2 НП д : 2 ЭП : 2 НП д ЭП : ЭП : 2 НП д : 2 НП д ГР : в) К э3 НП д : 2 ГР : 2 НП д ГР : г) К nэ3 ГР : 2 НП д : 2 30. Позитивное для экономики положение а) длительное время удерживается относительно низкая неэластичность спроса б) длительное время сохраняется значение коэффициента эластичности спроса существенно больше единицы в) относительно низкая эластичность предложения г) коэффициент эластичности предложения существенно меньше единицы б) К nэ 2 31. Негативное для экономики положение а) длительное время удерживается относительно низкая неэластичность спроса б) длительное время сохраняется значение коэффициента эластичности существенно больше единицы в) относительно низкая эластичность предложения г) коэффициент эластичности предложения существенно меньше единицы спроса 32. Значение коэффициента эластичности спроса существенно больше единицы и коэффициент эластичности предложения существенно меньше единицы означает а) неспособность действующей налоговой системы мобилизовать в бюджет достаточного объема налоговых поступлений даже при росте экономических показателей в силу высокого уровня налогового бремени и уклонения от налогов б) способность действующей налоговой системы мобилизовать в бюджет достаточного объема налоговых поступлений при росте экономических показателей в силу высокого уровня налогового бремени и уклонения от налогов в) непродуктивный рост налогового бремени 33. Факторы, влияющие на ценовую эластичность спроса а) заменяемость 60 б) фактор информации в) удельный вес в доходе потребителя г) фактор времени 34. Налоговый риск государства – это а) защита отечественных товаропроизводителей от неблагоприятных внешних условий б) возможность недоимок фактических налоговых поступлений по сравнению с планом как в целом по налоговым доходам бюджета, так и по отдельным видам и группам налогов в) закрепленная в налоговом законодательстве комбинация налоговых форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и методов налогообложения 35. Цель определения налоговых рисков а) повышение эффективности управления налогами в масштабе страны или ее отдельной территории б) защита отечественных товаропроизводителей от неблагоприятных внешних условий в) снижение налогового бремени налогоплательщиков 36. Экономические результаты, наступающие в случае происхождения налогового риска а) нулевой б) положительный в) отрицательный г) равнозначный 37. Нулевой результат наступления налогового риска – это а) совпадение запланированных и полученных значений б) получение налоговых доходов, выше запланированных значений в) недополучение налоговых доходов 38. Положительный результат наступления налогового риска а) совпадение запланированных и полученных значений б) получение налоговых доходов, выше запланированных значений в) недополучение налоговых доходов 39. Отрицательный результат наступления налогового риска а) совпадение запланированных и полученных значений б) получение налоговых доходов, выше запланированных значений в) недополучение налоговых доходов 40. Виды налоговых рисков по времени действия а) временные б) постоянные многолетние в) циклические г) основные д) второстепенные 41. Виды налоговых рисков по важности результатов а) второстепенные б) временные в) постоянные многолетние г) циклические д) основные 42. Виды налоговых рисков по уровню бюджетной системы а) риски федерального бюджета б) второстепенные риски в) риски бюджета субъектов РФ 61 г) риски местного бюджета д) циклические риски 43. К временным рискам можно отнести риск а) недоучета налоговых льгот б) уклонения от уплаты налогов в) недоимок по НДС г) просрочки платежей по налогу на имущество физических лиц 44. К постоянным многолетним рискам можно отнести риск а) недоучета налоговых льгот б) уклонения от уплаты налогов в) недоимок по НДС г) просрочки платежей по налогу на имущество физических лиц 45. К основным рискам можно отнести риск а) недоучета налоговых льгот б) уклонения от уплаты налогов в) недоимок по НДС г) просрочки платежей по налогу на имущество физических лиц 46. К второстепенным рискам можно отнести а) недоучета налоговых льгот б) уклонения от уплаты налогов в) недоимок по НДС г) просрочки платежей по налогу на имущество физических лиц 47. Виды рисков в зависимости от причин, вызвавших их а) риск экономического кризиса б) снижения платежеспособности налогоплательщиков в течении бюджетного периода в) принятию мер к снижению степени риска г) инфляции д) риск потери информации 48. Виды рисков в зависимости от причин, вызвавших их а) политической конъюнктуры б) изменения правовой базы в) задержки налоговых и иных перечислений г) ошибки планирования 49. Управление налоговыми рисками – это а) прогнозирование объема продаж б) прогнозирование наступления положительного или отрицательного результата в) принятие мер к степени снижения риска 50. Действия, характерные для управления налоговыми рисками а) формирование политики управления б) формирование подходов в) характеристика риска г) идентификация отдельных видов налоговых рисков д) мониторинг цен 51. Действия, характерные для управления налоговыми рисками а) определение влияющих факторов б) маркетинговое планирование в) определение размера возможных финансовых потерь г) оценка результативности нейтрализации 62 52. Статистические показатели, используемые для оценки величины налогового риска а) ожидаемое исполнение налогового бюджета б) стандартное отклонение в) исполнение налогового бюджета 53. Формула расчета ожидаемого исполнения налогового бюджета n а) ЕВ В i Pi 100% i 1 б) n (B i 1 i Bf ) 2 Pi R = Bo – Bp г) CV 100 Bf в) 54. Формула расчета стандартного отклонения исполнения налогового бюджета n а) ЕВ В i Pi 100% i 1 б) n (B i 1 i Bf ) 2 Pi R = Bo – Bp г) CV 100 Bf в) 55. Формула размаха вариации показателя исполнения бюджета по налогам n а) ЕВ В i Pi 100% i 1 б) n (B i 1 i Bf ) 2 Pi R = Bo – Bp г) CV 100 Bf в) 56. Формула расчета коэффициента вариации n а) ЕВ В i Pi 100% i 1 б) n (B i 1 i Bf ) 2 Pi R = Bo – Bp 100 г) CV Bf в) 57. Государственное налоговое планирование – это а) закрепленная в налоговом законодательстве комбинация налоговых форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и методов налогообложения б) совокупность форм и методов определения оптимальных налоговых параметров и решений соответствующих органов управления, направленных на реализацию функций налогов и обеспечение максимально возможного объема налоговых поступлений в рамках заданных параметров налогового потенциала 63 в) комплекс стратегических направлений, тактических мер и действий в области повышения эффективности управления налоговым процессом и развития налоговой системы страны 58. Цель государственного налогового планирования а) увеличение налоговых ставок б) обеспечение реализации налогами всех своих функций, включая максимальную собираемость запланированных объемов налоговых поступлений по всем их видам в) своевременное и должное заполнение всех регистров налоговой отчетности 59. Задачи государственного налогового планирования а) оптимизация налоговой базы б) разработка рациональной системы налоговых льгот в) разработка налогового бюджета на предстоящий финансовый год 60. Задачи государственного налогового планирования а) формирование правового поля и налогового законодательства б) построение рациональной налоговой системы в) оптимизация объектов налогообложения 61. Виды государственного налогового планирования а) оперативное б) циклическое в) текущее г) стратегическое 62. Налоговый потенциал – это а) закрепленная в налоговом законодательстве комбинация налоговых форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и методов налогообложения б) способность базы налогообложения в пределах какой-либо административной единицы приносить доходы в виде налоговых поступлений в) совокупность форм и методов определения оптимальных налоговых параметров и решений соответствующих органов управления, направленных на реализацию функций налогов и обеспечение максимально возможного объема налоговых поступлений в рамках заданных параметров налогового потенциала 63. Стратегический налоговый потенциал определяется как а) суммарная величина прогнозируемого объема налоговых поступлений рассчитываемого с учетом стратегического налогового потенциала и налоговых ставок б) прогнозируемый объем совокупной налоговой выручки получаемый в сфере производства и обращения после вычета совокупных затрат по ее обеспечению в) разница между налоговыми доходами и расходами 64. Инструмент определения перспективной оценки доходности территории а) методы линейного программирования б) прогнозирование налоговых поступлений, которым должны быть охвачены налоговые базы и составляющие их элементы в) экспертные оценки 65. Период оперативного планирования а) месяц б) более одного года в) квартал г) финансовый год 66. Период текущего государственного налогового планирования 64 а) б) в) г) месяц более одного года квартал финансовый год 67. Период стратегического государственного налогового планирования а) месяц б) более одного года в) квартал г) финансовый год 68. Этапы процесса государственного налогового планирования а) установление цели на достижение которых, ориентирована система налогообложения б) разработка методов и конкретных мероприятий по реализации поставленных целей в) определение и установление конкретных пропорций распределения налогов между бюджетами различных уровней, составляющих основу налогового планирования 69. Метод государственного налогового планирования а) оценка соотношения налогового потенциала о фактическом поступлении налогов и определении на этой основе экономически обоснованных объемов и структур поступлений налогов в бюджетную систему планируемом периоде б) оценка эффективности инвестиционного проекта в) чистый дисконтированный доход 70. Задача налогового прогнозирования а) определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет б) оценка эффективности инвестиционного проекта в) прогнозирование объема продаж 71. Методы государственного налогового планирования и прогнозирования а) балансовый б) коэффициентов в) от достигнутого г) нормативный д) коммуникативный 72. Условия определения для прогнозирования допустимости и правомерности использования трендовых моделей а) период, для которого построен тренд, должен быть достаточным для выявления тенденции развития б) анализируемый период является устойчиво динамическим и обладает инерционностью в) не ожидается сильных внешних воздействий на изучаемый процесс, которые могут серьезно повлиять на тенденцию развития 73. Факторные модели отражают а) зависимость результирующего показателя от динамики одного или нескольких факторов б) сумму нескольких показателей в) зависимость циклической переменной от тренда 74. Факторные модели строятся на основе а) условных экстремумов б) эмпирических динамических рядов в виде регрессионных уравнений в) моделей динамического программирования 65 75. Назначение имитационных моделей а) просчет налоговых последствий различных управляющих воздействий и на этой основе выбирать наиболее предпочтительные из них б) на основе количественной и качественной информации разрабатываются альтернативные картины будущего социально-экономического развития страны, региона или территории и на этой основе просчитывается налоговый потенциал по каждому сценарию в) определение зависимости циклической переменной 76. Суть сценарного метода прогнозирования а) просчет налоговых последствий различных управляющих воздействий и на этой основе выбирать наиболее предпочтительные из них б) на основе количественной и качественной информации разрабатываются альтернативные картины будущего социально-экономического развития страны, региона или территории и на этой основе просчитывается налоговый потенциал по каждому сценарию в) определение зависимости циклической переменной 77. Налоговый бюджет государства – это а) баланс входящих и исходящих налоговых потоков б) баланс налоговых доходов государства и его налоговые расходы в) баланс системы управления налоговым процессом 78. Эффективный налоговый бюджет – это а) баланс налоговых доходов государства и его налоговые расходы б) бюджет, который обеспечивает максимальный, фискальный, регулирующий и контролирующий эффект на базе оптимизации налогового времени и ставок основных налогов в) определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет 79. Государственное налоговое регулирование – это а) система специальных приемов, методов и инструментов управления налогообложением и налоговыми потоками, направленная на целенаправленное вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой им концепцией экономического роста б) комплекс мероприятий и деятельность высших органов государственной власти по проверке и мониторингу законности рациональности и эффективности налоговых потоков в экономике в) улучшение налоговой дисциплины и проверка соблюдения налогового законодательства 80. Цель государственного налогового регулирования а) максимизация рентабельности продаж б) создание условий для роста налоговых поступлений в бюджетную систему страны путем воздействия на различные стороны хозяйственной деятельности и экономику в целом в) просчет налоговых последствий различных управляющих воздействий и на этой основе выбирать наиболее предпочтительные из них 81. Особенность государственного налогового регулирования а) наличие четкой макроэкономической стратегии б) осознанное, непрерывное в своем развитии и относительно постоянное во времени воздействие на экономику в) улучшение налоговой дисциплины и проверка соблюдения налогового законодательства 66 82. Налоговый механизм используется для а) выравнивания регионального уровня развития страны стимулируя ускоренный рост в экономически слабо развитых регионах и территориях путем создания благоприятного налогового режима для находящихся там предприятий свободных экономических зон при более низких налогах б) максимизации рентабельности продаж в) оценки соотношения налогового потенциала о фактическом поступлении налогов и определении на этой основе экономически обоснованных объемов и структур поступлений налогов в бюджетную систему планируемом периоде 83. Методы государственного налогового регулирования а) изменение состава и структуры системы налогов б) экспертные оценки налогов в) замена одного способа или формы налогообложения другими г) изменение и дифференциация ставок налогов д) динамическое программирование системы налогообложения 84. Методы государственного налогового регулирования а) изменение налоговых льгот б) изменение налоговых скидок в) полное или частичное освобождение от налогов г) отсрочка платежа д) изменение сферы распространения налогов 85. Сферы государственного налогового регулирования а) налоговое стимулирование б) налоговое сдерживание в) налоговое информирование 86. Налоговое стимулирование основано на а) политике низких налогов б) политике высоких налогов в) оптимизации состава системы налогов г) уровне налогового бремени 87. Основная форма налогового стимулирования а) налоговое льготирование б) налоговый контроль в) налоговое регулирование 88. Налоговое сдерживание основано на а) политике низких налогов б) политике высоких налогов с увеличением перечня налоговых платежей в) отмене налоговых льгот 89. Виды налоговых скидок а) налоговое освобождение б) налоговые скидки в) налоговые кредиты г) налоговое информирование 90. Налоговое освобождение – это льготы а) которые выводят из-под налогообложения отдельные объекты или отдельные группы потенциальных налогоплательщиков б) связанные с использованием пониженных налоговых ставок в) направленные на сокращение налоговой базы г) направленные на уменьшение налогового оклада 67 91. Налоговые скидки – это льготы а) которые выводят из-под налогообложения отдельные объекты или отдельные группы потенциальных налогоплательщиков б) связанные с использованием пониженных налоговых ставок в) направленные на сокращение налоговой базы г) направленные на уменьшение налогового оклада 92. Налоговые кредиты – это льготы а) которые выводят из-под налогообложения отдельные объекты или отдельные группы потенциальных налогоплательщиков б) связанные с использованием пониженных налоговых ставок в) направленные на сокращение налоговой базы г) направленные на уменьшение налогового оклада 93. Государственный налоговый контроль – это а) комплекс мероприятий и деятельность высших органов государственной власти по проверке и мониторингу законности рациональности и эффективности налоговых потоков в экономике б) деятельность специальных контролирующих органов по учету налогоплательщиков, проверке их отчетности и объектов налогообложения в) проверка правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками установленных налогов г) улучшения налоговой дисциплины и проверка соблюдения налогового законодательства 94. Субъекты государственного налогового контроля а) высшие органы государственной власти, осуществляющие проверку и мониторинг движения налоговых потоков в стране б) физические и юридические лица в) организационные структуры, непосредственно осуществляющие налоговую проверку налогоплательщиков 95. Органы государственного налогового контроля а) органы ФНС б) таможенные органы в) государственная дума г) органы государственных внебюджетных фондов 96. Виды налогового контроля по критерию проведения а) предварительный б) стандартный в) текущий г) последующий 97. Камеральные налоговые проверки – это проверки а) по месту нахождения налогоплательщика на основе налоговых деклараций и документов, им представленных б) по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в) по месту нахождения налогового органа на основе информации, полученной от организаций-конкурентов 98. Выездные налоговые проверки – это проверки а) по месту нахождения налогоплательщика на основе налоговых деклараций и документов, им представленных 68 б) по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в) по месту нахождения налогового органа на основе информации, полученной от организаций-конкурентов 99. Виды выездных налоговых проверок а) комплексные б) циклические в) тематические г) повторные 100. Комплексные проверки – это проверки а) правильности расчетов по всем налогам б) правильности расчетов по одному или нескольким налогам в) правильности заполнения документов 101. Тематические проверки – это проверки а) правильности расчетов по всем налогам б) правильности расчетов по одному или нескольким налогам в) правильности заполнения документов 102. Цели применения ценовой политики а) максимизация рентабельности продаж б) минимизация рентабельности всех активов предприятия в) максимизация рентабельности чистого собственного капитала организации г) минимизация рентабельности чистого собственного капитала организации д) максимизация рентабельности всех активов предприятия 103. Цели применения ценовой политики а) минимизация рентабельности всех активов предприятия б) стабилизация цен, прибыльности и рыночной позиции в) достижение наиболее высоких темпов роста продаж г) минимизация рентабельности чистого собственного капитала организации 104. Факторы, учитываемые при определении цены а) уровень потребительского спроса на продукцию б) эластичность спроса, сложившаяся на рынке продукции в) возможность реакции рынка на изменение выпуска предприятием продукции 105. Факторы, учитываемые при определении цены а) меры государственного регулирования ценообразования б) уровень цен на аналогичную продукцию предприятий-конкурентов в) эластичность спроса, сложившаяся на рынке продукции 106. Методы определения цены на продукцию а) расчет цен исходя из себестоимости и прибыли б) ориентация на покупательский спрос продукции, выпускаемой предприятием в) использование среднеотраслевых цен г) ориентация на цены продукции, выпускаемой предприятием-конкурентом 107. Способы определения рыночной цены согласно НК РФ а) обычный б) трендовый в) специальный 108. Условия, учитываемые при определении рыночной цены а) товары, работы, услуги являются аналогичными б) условия сделки абсолютно несопоставимы 69 в) условия сделки являются сопоставимыми г) при сравнении цен необходимо учитывать обычно применяемые наценки или скидки 109.Сущность условия аналогичности а) товары (работы, услуги) должны быть идентичными (а при их отсутствии – однородными) б) соответствие по количеству поставляемых товаров, сроку исполнения обязательств, условиям платежей, а также иными различными условиями, которые могут оказывать влияние на цены в) ориентация на цены продукции, выпускаемой предприятием-конкурентом 110.Методы определения рыночной цены при расчетном способе а) суммарный метод б) метод цены последующей реализации в) затратный метод 111.Метод цены последующей реализации используется при а) отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг, сделок по идентичным товарам, работам, услугам б) отсутствие предложения на соответствующем рынке товаров, работ, услуг в) невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия, либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены 112.Формула расчета рыночной цены при методе учета последующей реализации а) РЦ = ЦПП + З б) РЦ = ЦПП × З в) РЦ = ЦПП – З г) РЦ = ЦПП ÷ З 113.Расчет рыночной цены при затратном методе а) сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли б) произведение произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли в) разность произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли г) отношение произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли 114.Трансфертная цена в широком смысле – это а) цена, используемая внутри группы компании, между взаимозависимыми лицами б) любая «необычная», «подозрительная» цена, подлежащая налоговому контролю, в отношении которой есть основание полагать, что ее величина определена сторонами сделки не рыночным путем, не для достижения коммерческой цели, а исключительно для снижения налоговой нагрузки в) оценка стоимости бизнеса 115.Трансфертная цена в узком смысле – это а) цена, используемая внутри группы компании, между взаимозависимыми лицами б) любая «необычная», «подозрительная» цена, подлежащая налоговому контролю, в отношении которой есть основание полагать, что ее величина определена сторонами сделки не рыночным путем, не для достижения коммерческой цели, а исключительно для снижения налоговой нагрузки в) оценка стоимости бизнеса 116.Объективная причина возникновения трансфертных цен а) развитие информационных технологий в налогообложении б) нулевое значение наступления налогового риска 70 в) достижение деловой цели, создание групп компаний в процессе международного и функционального структурирования бизнеса 117. Контроль над трансфертными ценами – это а) процедура определения суммы налога, направленная на его справедливое взимание в условиях, одинаковых как для зависимых, так и для независимых участников делового оборота б) деятельность по осуществлению сделок в области международной торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью в) процедура выявления подозрительных цен 118. Внешне торговая деятельность – это а) деятельность по осуществлению сделок в области международной торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью б) деятельность по осуществлению сделок в области международной торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью в) процедура выявления подозрительных цен 6.2 Перечень теоретических вопросов для оценки приобретенных компетенций 1. Налог как объект управления в системе рыночных отношений. 2. Сущность и содержание налогового менеджмента. 3. Организация налогового менеджмента. 4. Организация управления налоговым процессом. 5. Налоговое планирование как элемент налогового менеджмента. 6. Налоговое регулирование как элемент налогового менеджмента. 7. Налоговый контроль как элемент налогового менеджмента. 8. Классификация налоговых платежей. 9. Понятие и сущность налогового бремени. 10. Содержание и элементы государственного налогового менеджмента. 11. Содержание и элементы налогового процесса. 12. Виды государственной налоговой политики. 13. Ценовая эластичность налогов в управлении налоговыми потоками. 14. Сущность и содержание налоговых рисков. 15. Управление налоговыми рисками. 16. Содержание государственного налогового планирования. 17. Содержание государственного налогового прогнозирования. 18. Методы государственного налогового планирования и прогнозирования. 19. Государственное налоговое бюджетирование, ориентированное на результат. 20. Понятие и содержание государственного налогового регулирования. 21. Инструменты государственного налогового регулирования. 22. Сущность и содержание государственного налогового контроля. 23. Налоговые проверки как основная форма государственного налогового контроля. 24. Порядок определения рыночной цены для целей налогообложения. 25. Трансфертное ценообразование и налоговый контроль. 26. Содержание и элементы налогового менеджмента организации. 71 27. Понятие минимизации и оптимизации налоговых платежей. 28. Уклонение и обход налогов. 29. Классификация и виды уклонений и обход налогов. 30. Способы оптимизации налогов. 31. Налоговое бюджетирование и налоговый бюджет организации. 32. Понятие учетной политики организации. 33. Учетная политика для целей налогообложения, ее роль и значение. 34. Основные положения, подлежащие раскрытию в учетной политике в зависимости от применяемой системы налогообложения и видов налогов. 35. Содержание корпоративного налогового планирования и прогнозирования. 36. Классификация и виды корпоративного налогового планирования. 37. Принципы корпоративного налогового планирования. 38. Этапы корпоративного налогового планирования. 39. Методы корпоративного налогового планирования и прогнозирования. 40. Показатели эффективности корпоративного налогового планирования. 41. Способы оптимизации налога на прибыль организации. 42. Оптимизация налога на добавленную стоимость. 43. Оптимизация налога на имущество организаций. 44. Пути оптимизации налога на добычу полезных ископаемых. 45. Оптимизация налогов при переходе на упрощенную систему налогообложения. 6.3 Перечень практических заданий для оценки приобретенных компетенций Задание. В течение отчетного периода организация "Мега" получила следующие доходы: выручку от реализации товаров собственного производства - 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.); выручку от реализации покупных товаров - 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.); денежные средства в размере 150 000 руб., полученные по договору займа; компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 руб. (без учета НДС). Какие доходы из перечисленных выше организация должна учесть для целей налогообложения прибыли? Задание. Организация "Мега" предоставила организации "Лом" в аренду часть своих помещений сроком на один год. Согласно условиям договора арендная плата составляет 720 000 руб. (без НДС) за весь срок аренды и вносится арендатором единым платежом. Как учесть полученный доход? Задание. Организация получила убытки в течение двух лет в следующих размерах: по итогам 2009 г. - 12 000 руб.; по итогам 2010 г. - 5000 руб. 72 В последующих годах компанией получена прибыль, исчисленная база по налогу на прибыль составила: по итогам 2011 г. - 10 000 руб.; по итогам 2012 г. - 40 000 руб. Необходимо рассчитать налогооблагаемую прибыль в 2011 г. и 2012 г. с учетом переноса на будущее убытков прошлых лет. Задание. Организация, осуществляющая медицинскую деятельность, в отчетном (налоговом) периоде совершает сделки с финансовыми инструментами срочных сделок. Вправе ли она применять налоговую ставку по налогу на прибыль 0 процентов. Задание. Имеет ли возможность организация при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учета затрат на обеспечение нормальных условий труда, а именно: затрат организации по комплектации аптечек для оказания первой помощи, расходов на приобретение чистой питьевой воды, установку кулеров, а также расходов на приобретение кондиционеров и обогревателей. 73 КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПРЕПОДАВАТЕЛЯ Фамилия, имя, отчество: Анжелика Капреловна Мусаелян Ученая степень: Кандидат экономических наук Должность: Заведующая кафедрой «Финансы, бухгалтерский учет и налогообложение» Доцент Кабинет: 505 (5-ый этаж) Телефон: (863) 292–43–94 внутренний: 113 e-mail: kafedra_fbn@rambler.ru kafedra.fbn.iubip@yandex.ru 74 ПРИЛОЖЕНИЕ А Образец оформления титульного листа контрольной работы НОУ ВПО ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ, БИЗНЕСА И ПРАВА Академия экономики и бизнеса Кафедра «Финансы, бухгалтерский учет и налогообложение» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: Менеджмент в налогообложении Вариант Выполнил(а) (фамилия, имя, отчество, группа) Проверил(а) (фамилия, имя, отчество) (ученая степень, ученое звание) Работа сдана на проверку (дата, подпись студента) Решение о зачете (зачтено/не зачтено, дата, подпись преподавателя) Ростов-на-Дону, 2012 75 Заказ № ____. Тираж __ экз. Подписано в печать ________ г. Усл. п.л. ___ Издание Института управления, бизнеса и права Лицензия ПД № 10-65053 от 17.09.01 г. Формат 60×84 1/16. Набор компьютерный. Печать ксерокопия. Бумага офсетная. Отпечатано в типографии «ИУБиП» 344068, г. Ростов-на-Дону, пр. М. Нагибина, 33А/47.
