Stepina_nalogovoe_planirovanie

Министерство экономического развития и торговли
Российской Федерации
Государственный университет –
Высшая школа экономики
Факультет экономики
Программа дисциплины
Налоговое планирование
для направления 080105.65 – финансы и кредит
подготовки специалиста
для направления 080100.68 – экономика
подготовки магистра
Автор доцент, к.э.н. Степина А.Ф.
Рекомендована секцией УМС
Одобрена на заседании
«Конкретная экономика»
кафедры «Фондового рынка и рынка капитала »
Председатель
____________Смирнов С.Н.
“___” __________ 2006 г.
Зав. кафедрой
____________Берзон Н.И.
“_28_” __августа__2006 г.
Утверждена УС факультета
_________________________________
Ученый секретарь
_________________________________
« ____» ___________________200 г.
Москва, 2006 г.
Пояснительная записка
Автор программы: Кандидат экономических наук, доцент Степина Антонина Федоровна
Требования к студентам:
Студент должен знать сущность налогов и основные принципы налогообложения, основы
налогового законодательства Российской Федерации, виды взимаемых налогов, их основные
элементы и методику их исчисления. Должен уметь сформировать цену с учетом косвенных
налогов, рассчитывать налоги: НДС, акцизы, налог на прибыль и другие.
Аннотация:
Дисциплина «Налоговое планирование» является продолжением курса «Налоговая система
России», углубляет знания студентов в области налогообложения предприятий с учетом
особенностей различных сфер бизнеса, обучает методике расчета налогов применительно к
разным ситуациям производственной деятельности предприятия (разные формы заключения
сделок, наличие филиалов и структурных подразделений, т.п.).
Дисциплина является составной частью при подготовке специалистов 3 ступени высшего
профессионального образования в области финансового менеджмента, фондового и
страхового рынка.
Приемы и методы налогового планирования применительно к разным сферам бизнеса
позволят будущим специалистам использовать полученные знания для оценки влияния
налоговых последствий на эффективность всего бизнеса и отдельных его проектов.
Программа
курса
предусматривает
лекции,
практические
занятия
и
выполнение
индивидуального домашнего задания по расчету основных налогов предприятия. Анализ
проведенных расчетов позволит студенту сделать вывод о влиянии тех или иных факторов
данного бизнеса на налоговые последствия и эффективность бизнеса в целом.
Студенты самостоятельно осваивают материалы по рекомендуемым темам, готовятся к
практическим занятиям, выполняют домашнее задание и анализируют данные расчетов.
Учебная задача дисциплины:
В результате изучения дисциплины студент:
должен знать
- что включается в теории и практике в понятие «налоговое планирование», «налоговая
оптимизация»
2
- какие факторы влияют на налоговую нагрузку предприятия, отдельных направлений
бизнеса
- в чем особенности налогового планирования предприятий – нерезидентов.
должен уметь
- составлять налоговое поле для выбранного направления бизнеса
- рассчитывать налоги применительно к выбранному направлению бизнеса
- определять основные элементы налоговой учетной политики предприятия, влияющие на
оптимизацию налоговых платежей
- обладать навыками расчетов налоговой нагрузки применительно к бизнес-плану
предприятия в целом и его отдельных инвестиционных проектов
- иметь представление о механизме действия международного регулирования избежания
двойного налогообложения, оптимизации налогов через оффшорный бизнес.
Тематический план учебной дисциплины
№
Наименование раздела/темы
Всего
п/п
1
2
3
4
Практические
занятия
Задачи и цели налогового
планирования.
Процесс и методы
налогового планирования и
налоговой оптимизации.
Формы организации бизнеса
и налоговое планирование
Механизм исчисления
основных налогов как основа
налогового планирования
Самостоятельная
работа
7
5
17
15
16
2
10
58
10
40
3
5
6
7
Учетная политика
организации и налоговые
льготы как важнейшие
элементы налогового
планирования
Налоговое планирование
деятельности иностранных
компаний на территории РФ
Свободные экономические
зоны как механизм
налогового планирования.
Всего
12
10
14
10
11
9
135
12
99
Базовый учебник
1. Налоговый Кодекс РФ, часть 2, главы 21,24,25,26,30.
2. Практическая налоговая энциклопедия (Комментарии к Налоговому кодексу РФ) под
редакцией Брызгалина А.В. Центр «Налоги и финансовое право». «АналитикаПресс», 2006 г. (Garant.ru).
Формы контроля:
Промежуточный контроль – подготовка и защита домашнего задания.
Итоговый контроль – письменный экзамен.
Итоговая оценка складывается следующим образом:
домашнее задание 20 бал.
экзамен 80 бал.
Промежуточный контроль – выполнение и защита домашнего задания складывается
следующим образом:
оценка представленных расчетов домашнего задания на предмет правильности исчисления
налогов – до 10 балл.
оценка аналитической части расчетов с пояснениями студента на предмет анализа влияния
структуры и характера бизнеса на налоговую нагрузку предприятия – до 10 балл.
Результирующая оценка складывается следующим образом. При общей сумме баллов
свыше 85 баллов – «отлично», от 75 до 84 баллов – «хорошо», от 65 до 74 баллов –
«удовлетворительно», менее 65 баллов – «неудовлетворительно».
4
Содержание программы.
Тема 1. Задачи и цели налогового планирования.
Постановка цели налогового планирования. Правильное исчисление налогов и
своевременная их уплата как первоочередная цель налогового планирования
План по налогам как составляющая часть общего плана фирмы. Недостатки
сложившейся системы планирования деятельности фирмы и их влияние на разработку плана
по налогам.
Основные налоговые платежи, требующие планирования.
Оптимизация налоговых платежей, возможности ее достижения. Распределение
налогового бремени между потребителями и производителями. Сумма экономии за счет
оптимизации налогообложения. Выбор наилучших вариантов налогового планирования.
Минимизация налоговых платежей, легальные способы. Возможность оптимизации
налоговых платежей. Эффективность данного процесса. Налоговое бремя и необходимость
налогового планирования.
Изменение
совокупной налоговой нагрузки организации при изменении таких
производственных
факторов,
фондовооруженности
как
структура
(обеспеченности
расходов
производства
организации,
основными
показатели
средствами),
оборачиваемости производственных запасов, обеспеченности собственными оборотными
средствами.
Основная литература
1. Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брыгзалина А.В.) Том 1. Налоговая
оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Garant.ru.
Глава 1. Уменьшение налогов: понятие и виды.
Глава 2. Опасности налоговой минимизации.
Дополнительная литература
1. Лекции
Тема 2. Процесс и методы налогового планирования и налоговой оптимизации.
Изыскание путей достижения поставленных целей налогового планирования.
Метод прямого счета. Ситуационный метод. Метод микро-балансов. Метод
предварительной налоговой экспертизы новых проектов и важнейших налоговых решений.
Метод вариационно - сравнительного анализа новых проектов и деятельности предприятия в
целом. Текущий финансовый контроль за налоговыми платежами.
Основная литература
1. Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брыгзалина А.В.) Том 1. Налоговая
оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Центр «Налоги и
финансовое право». «Аналитика-Пресс», 2006 г. (Garant.ru).
5
Дополнительная литература
1. Лекции
2. В.Я. Кожинов «Налоговое планирование». Рекомендации бухгалтеру. М., 2000 г.
Тема 3. Форма организации бизнеса и налоговое планирование.
Характеристика организации бизнеса с точки зрения налогового планирования:
крупные компании, компании, имеющие структурные подразделения, малый бизнес.
Малый бизнес, формы его организации. Общая схема налогообложения малого
бизнеса.
Налогообложение малых предприятий, перешедших на упрощенную систему уплаты
налогов. Основные параметры деятельности малых предприятий, влияющих на выбор
системы налогообложения малых предприятий (структура затрат и доходность бизнеса).
Единый налог на вмененный доход.
Налогообложение индивидуальных предпринимателей без образования юридического
лица.
Основная литература
1. Налоговый кодекс, часть 2 (глава 26.2, 26.3).
2. Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.). Центр «Налоги и
финансовое право». «Аналитика-Пресс», 2006 г (Garant.ru).
Том 9. Упрощенная система налогообложения.
Дополнительная литература
1. Лекции
Тема 4. Механизм исчисления основных налогов как основа налогового планирования.
4.1. НДС. Плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки налога.
Объекты налогообложения: понятие реализации, признание реализации на
территории РФ. Методика определения облагаемого оборота при разных
хозяйственных операций (реализации на внутреннем рынке РФ, экспорте
товаров, работ и услуг, комиссионной торговле и т.п.). Перечень товаров, работ
и услуг, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, в том числе
страховых услуг и банковских операций. Порядок формирования суммы НДС
к уплате в бюджет (возврату, зачету).
4.2.
Налог на прибыль.
Плательщики, объекты, ставки налога на прибыль.
Методика исчисления налогооблагаемой базы: общий порядок формирования
расходов в целях налогообложения, нормируемые расходы. Налоговый учет
формирования доходов и расходов организации, особенности формирования
налоговой базы по прибыли у профессиональных участников финансового и
фондового рынка, страховых компаний, других организаций.
6
Налогообложение отдельных видов доходов организаций.
Порядок уплаты. Особенность уплаты налога на прибыль организациями, имеющими
филиалы и другие обособленные структурные подразделения.
4.3.
ЕСН и платежи в Пенсионный фонд РФ.
Налогооблагаемая база единого
социального налога: доходы в натуральной форме, порядок их оценки.
Регрессивная шкала единого социального налога. Особенности уплаты ЕСН
организациями, имеющими обособленное подразделение.
4.4.
Налог на имущество. Плательщики налога на имущество, объекты
налогообложения, методика расчета среднегодовой стоимости имущества
организаций за отчетный период (налоговый период). Ставки налога, льготы
по налогу, порядок и сроки уплаты его в бюджет. Особенности уплаты налога
на имущество организациями, имеющими обособленное подразделение.
Основная литература
3. Налоговый кодекс, часть 2 (главы 21, 24, 25, 30).
4. Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брыгзалина А.В.). Центр «Налоги и
финансовое право». «Аналитика-Пресс», 2006 г. (Garant.ru).
a. Том 4. Налог на добавленную стоимость.
b. Том 5. Налог на прибыль организаций.
c. Том 7. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование.
d. Том 8. Налог на имущество организаций.
Дополнительная литература
1. Лекции
Тема 5. Учетная политика организации и налоговые льготы как важнейшие элементы
налогового планирования.
Учетная налоговая политика. Элементы налоговой политики организации, их
раскрытие. Понятие налогового учета. Документы, обеспечивающие налоговый учет.
Регистры налогового учета. Взаимодействие между налоговым и бухгалтерским учетом.
Формирование издержек в целях налогообложения прибыли.
Налоговая политика государства по вопросу применения льгот в налоговом
законодательстве. Льготы по налогам, их экономическая сущность и влияние на
эффективность и конкурентоспособность бизнеса. Права субъектов РФ предоставлять льготы
отдельным категориям налогоплательщиков.
Основные льготы по НДС и прямым налогам (налог на прибыль, налог на имущество,
инвестиционная льгота).
Льготы резидентам Особых Экономических Зон.
Основная литература
1.
Налоговый кодекс РФ (главы 21,25,26)
7
2.
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2007 год. Брызгалин
А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. - "Налоги и финансовое право", 2006 г. (Garant.ru)
Дополнительная литература
1. Лекции
Тема 6. Налоговое планирование деятельности иностранных компаний на территории
РФ.
Международные принципы учета налогоплательщиков: принцип территориальности,
принцип резиденства, особенности их признания.
Налоги с иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на
территории РФ. Признание иностранных юридических лиц налогоплательщиком, поставка
на учет в налоговых органах.
Налог на прибыль иностранных юридических лиц от деятельности в РФ через
постоянное представительство, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
Налог на доходы иностранных юридических лиц, не связанные с деятельностью через
постоянное представительство. Виды облагаемых доходов и ставки налогообложения.
Особенности уплаты иностранными юридическими лицами НДС.
Налог на имущество иностранных юридических
лиц. Оценка имущества, ставки
налога, льготы, порядок и сроки уплаты.
Соглашения об избежании двойного налогообложения, основные их элементы.
Процедуры применения Соглашений в целях избежания двойного налогообложения.
Основная литература
1. Налоговый кодекс РФ (глава 21, 25, 30).
2. Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брыгзалина А.В.) Центр «Налоги и
финансовое право». «Аналитика-Пресс», 2006 г. (Garant.ru).
a. Том 4. Налог на добавленную стоимость.
b. Том 5. Налог на прибыль организаций.
Дополнительная литература
1. Лекции
Тема 7. Свободные экономические зоны как механизм налогового планирования.
Характеристика свободной экономической зоны. Классификация СЭЗ, действующих в
мировой экономике. Регулирование налогообложения в свободных экономических зонах.
Государственная политика РФ в отношении налоговых зон с льготным режимом
налогообложения (оффшорных зон).
Дополнительная литература
1. Лекции
8
Учебно-методическое обеспечение дисциплины:
1. Литература:
Базовый учебник
1. Налоговый Кодекс РФ, часть 2, гл.21,24,25,26,30.
Основная
1. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части 2. Под
редакцией А.В. Брызгалина А.В., и А.Н. Головкина. Центр «Налоги и финансовое
право». «Аналитика-Пресс», 2006 г. (Garant.ru).
Дополнительная
1. Д. Мельник «Налоговый менеджмент», М., 2000 г.
2. В.Я. Кожинов «Налоговое планирование». Рекомендации бухгалтеру. М., 2000 г.
2. Методические указания студентам:
См методические указания к «Домашнему заданию по налоговому планированию»
3. Рекомендации по использованию информационных технологий.
Для учета текущих изменений в налоговом законодательстве целесообразно
использовать информацию в сети интернет на сайтах «conseco.ru», «mns.ru»,
nalog.ru, mosnalog.ru, rnk.ru.
.
Автор программы: _____________________________/Степина А.Ф./
9