Вывод по подразделу 4.2.
реклама
Приложение №1 к Постановлению Счетной палаты № 20 от 25 июня 2015 года Отчет аудита по Отчету правительства об исполнении государственного бюджета за 2014 год Список аббревиатур АГЗ АПС БГСС КБ ЕБРР МБРР НБМ БАТЕ НБС НПБ СПБ ЕСПЧ НКСС СНГ ЕКС КДБ ФКБ ЭКБ ОКБ КЗ ДЗ ГГНИ ТГНИ ФОМС НФРР ФССП СФ МИДЕИ МВД МСХПП МФ МАГИ МТДИ Агентство государственных закупок Агентство публичной собственности Бюджет государственного социального страхования Коммерческий банк Европейский банк по реконструкции и развитию Международный банк по реконструкции и развитию Национальный банк Молдовы Бюджет административно-территориальной единицы Национальное бюро статистики Национальный публичный бюджет Среднесрочный прогноз бюджета Европейский суд по правам человека Национальная касса социального страхования Собщество независимых государств Единый казначейский счет Классификация доходов бюджета Функциональная классификация бюджета Экономическая классификация бюджета Организационная классификация бюджета Кредиторская задолженность Дебиторская задолженность Главная государственная налоговая инспекция Территориальная государственная налоговая инспекция Фонды обязательного медицинского страхования Национальный фонд регионального развития Фонд субсидирования сельскохозяйственных производителей Специальные фонды Министерство иностранных дел и европейской интеграции Министерство внутренних дел Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности Министерство финансов Многостороннее агентство гарантирования инвестиций Министерство транспорта и дорожной инфраструктуры СС МОТ ВОЗ ЭМПФ ВВП РМ ГНС ТС АО НДС ООНПР UNESCO АТЕ АТО ГЦБ ГП ПП I. Специальные средства Международная организация труда Всемирная организация здравоохранения Эффективность менеджмента публичных финансов Валовой внутренний продукт Республика Молдова Государственная налоговая служба Таможенная служба Акционерное общество Налог на добавленную стоимость Организация объединенных наций по промышленному развитию United Nations Educational, Scientific and Cultural Organization Административно-территориальная единица Административно-территориальное образование Государственные ценные бумаги Государственное предприятие Постановление Правительства КРАТКИЙ ОБЗОР Несмотря на то, что эволюция основных бюджетных показателей за последние 3 года зарегистрировала постоянный рост доходов и расходов и неравномерную динамику по исполнению бюджетного дефицита, бюджет в 2014 году был исполнен в сложных условиях, обусловленных обесценением национальной валюты к другим зарубежным валютам, снижением импорта и экспорта по сравнению с предыдущим годом и др. В результате аудиторской деятельности были установлены несоответствия на общую сумму 9,2 млрд. леев и 8,7 млн. долларов США, из которых в ходе аудита были откорректированы 1,8 млрд. леев (смотреть перечень несоответствий, представленный в приложении №3 к настоящему Отчету). Из общей суммы неоткорректированных несоответствий лишь 11,4 млн. леев имели прямое влияние на отчет о кассовом исполнении государственного бюджета, что ниже существенного уровня материальности и не повлияет на общий вывод и аудиторское заключение по компоненту кассового исполнения. Остальные несоответствия связаны с отсутствием некоторых политик по учету и отчетности ряда обязательств государства перед кредиторами и дебиторов перед государством. Заключение аудиторской группы об Отчете Правительства о кассовом исполнении государственного бюджета за 2014 год состоит в том, что в части доходов, расходов, бюджетного дефицита и источников финансирования Отчет был составлен в соответствии с применяемыми положениями и представляет собой достоверное отражение ситуации бюджетного года, завершенного 31.12.2014, финансовая информация основывается на данных учета казначейской системы и консолидации данных отчетов исполнителей бюджета. Так, на основании проведенной деятельности и учитывая ответственность Министерства финансов за 2 кассовое исполнение государственного бюджета, аудиторская группа составила безусловное мнение по Отчету Правительства об исполнении государственного бюджета за 2014 год по компоненту кассового исполнения, так как установленные недостатки с возможным влиянием на отчетность данных о кассовом исполнении и не устраненные до конца аудита, находятся ниже уровня материальности1. Аудиторская группа составила условное мнение об отчетности обязательств государства в Отчете Правительства об исполнении государственного бюджета за 2014 год, которая не является убедительной по причине эффектов, связанных с неполным отражением в отчетности обязательств государства, что имеет последующее влияние на государственный бюджет, так как требует существенных средств для их погашения. Ряд более детальных выводов, к которым пришли в результате нашей аудиторской деятельности, поддерживает этот общий вывод и представлен в каждом подразделе Отчета. Они в краткой форме включают следующее: макроэкономический прогноз содержит некоторые недостатки, корректировка которых сможет улучшить качество экономического планирования и снизит необходимость существенных бюджетных уточнений в течение финансового года по доходам и расходам государства; проблема долгов по собираемым доходам, которые находятся на высоком уровне и продолжают расти. Это в результате может иметь существенное влияние на доходы публичного сектора; аудит также идентифицировал некоторую озабоченность относительно мониторинга дивидендов и чистой прибыли, а также ряд проблем, связанных с увеличением налоговых и таможенных льгот, так и с мониторингом колебания валютной обменной ставки; необходимы дополнительные усилия для обеспечения корреляции показателей эффективности, в частности, показателей результативности с ресурсами, необходимыми для получения ожидаемых результатов; отмечается отсутствие государственной стратегии по внедрению проектов капитальных вложений, что приводит к тому, что на отчетную дату имеется значительное количество незавершенных объектов, которое постоянно растет; были выявлены недостатки в управлении резервным фондом Правительства; постоянный рост уровня дебиторской задолженности и обязательств представляет обеспокоенность и может создать проблемы при исполнении бюджета в следующем году; не все обязательства государственного бюджета отражены в отчете, они были отмечены в настоящем Отчете; отмечается тенденция увеличения внутреннего и внешнего государственного долга, а также внутренних государственных гарантий, предоставленных по срочным кредитам, выданным НБМ банковской системе (6,5 млрд. леев). Предоставление этих гарантий без оценки рисков по невозврату может значительно повлиять на устойчивость всей бюджетной системы, с возможным значительным влиянием на государственный бюджет. Данные выводы, а также отраженные в Отчете, указывают на ряд важных аспектов, которые необходимо решить. В настоящем Отчете изложены соответствующие рекомендации по устранению установленных несоответствий и повышению эффективности в аудируемых областях. 1 Уровень материальности, использованный Счетной палатой: 2% - по доходам, 2% - по расходам, 4% - по имуществу. 3 II. ВВЕДЕНИЕ Аудиторская миссия по Отчету Правительства об исполнении государственного бюджета за 2014 бюджетный год проводилась в Министерстве финансов на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате2 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2015 год3. Цель аудиторской миссии Цель аудиторской миссии состояла в получении резонного подтверждения относительно того, что Отчет Правительства об исполнении государственного бюджета за 2014 год, по существенным аспектам, разработан в соответствии с законодательными положениями и представляет финансовую информацию, основанную на данных учета казначейской системы и консолидированных данных отчетов исполнителей бюджета. Получатели Отчета аудита Отчет аудита предназначен для Министерства финансов, Парламента и Правительства Республики Молдова, гражданского общества и других заинтересованных сторон. Методология и сфера подхода к аудиту Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита4, с применением передовых практик в области аудита соответствия, ассоциированного с финансовыми ситуациями. Вместе с тем аудит включил и рассмотрение ряда аспектов эффективности, а именно: достоверность налогово-бюджетных показателей – бюджет является реальным и исполнен так, как был запланирован; уровень задолженности (дебиторской и кредиторской задолженности) по расходам и его изменение; прозрачность на всех этапах бюджетного процесса; уровень задолженности по доходам (задолженности в бюджет); эффективность сбора задолженности в бюджет. С целью получения релевантных и разумных доказательств, подтверждающих выводы и достоверность констатаций из Отчета об исполнении государственного бюджета за 2014 год, аудиторская группа, путем применения уровня существенности, использовала различные процедуры, техники аудита, в том числе: рассмотрение казначейских регистров учета, месячных, квартальных и годовых отчетов о кассовом исполнении государственного бюджета через казначейскую систему, отчетов исполнителей бюджета и др., а именно: Закон о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями). Постановление Счетной палаты №57 от 08.12.2014 ,,Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2015 год” (с последующими изменениями и дополнениями). 4 Постановление Счетной палаты №60 от 11.12.2013 „О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты”; Постановление Счетной палаты №7 от 10.03.2014 „О применении Руководства по аудиту (ISSAI 1000-9999) в рамках публичного аудита”. 2 3 4 определение, если финансовые и менеджерские контроли обеспечили достоверную отчетность данных и информации, содержащихся в Отчете об исполнении государственного бюджета; проверка ряда операций и остатков счетов; осуществление анализа для выявления несоответствий в отчетных данных; анализ некоторых существенных бюджетных оценок и базы по их обоснованию; проверка соответствия остатков на конец бюджетного года; проведение некоторых анализов для определения соответствия исполнения ряда положений из Закона о государственном бюджете на 2014 год; определение, если политики по учету и отчетности являются соответствующими и применялись последовательно и адекватно; установление, если представленные ситуации об исполнении государственного бюджета являются адекватными и реальными. Аудитом не были рассмотрены все операции, мотив, по которому аудит не может гарантировать абсолютное подтверждение о точности и полноте показателей, включенных в Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. В рамках аудиторской миссии были собраны и проанализированы аналитические аудиторские доказательства, подтвержденные документально, запрошены объяснения и информации от ответственных лиц Министерства финансов и исполнителей бюджета, а также с Министерством финансов были обсуждены некоторые проблемы, касающиеся аудируемой области. Для реализации предложенной цели в результате выявления областей с возможностью появления рисков и возможного влияния на государственный бюджет, аудиту были подвергнуты следующие субъекты/аспекты: доходы; расходы; бюджетный дефицит; источники финансирования дефицита; дебиторские и кредиторские задолженности; средства, выделенные из резервного фонда и дорожного фонда; межбюджетные трансферты; обслуживание внешнего и внутреннего государственного долга и др. Аудит оценил всю необходимую информацию и полученные объяснения для подтверждения констатаций и выводов аудита по Отчету Правительства об исполнении государственного бюджета за 2014 год. Установленными критериями аудита для аудитирования соответствующих субъектов были законодательство и применяемые положения, относящиеся к аудируемым субъектам, а также нормативная база по бухгалтерскому учету и отчетности. Также была использована международная практика по оценке эффективности менеджмента публичных финансов5. Аудируемые субъекты Аудиту были подвергнуты деятельность и действия Министерства финансов в качестве органа, ответственного за бюджетный процесс, и Государственного казначейства в качестве подразделения, ответственного за обеспечение исполнения национального публичного бюджета через казначейскую систему. 5 Пособие по ЭМПФ „Эффективность менеджмента публичных финансов”. 5 Ответственности сторон На Правительство, согласно законодательным положениям, возложено общее руководство исполнительной деятельностью в области публичных финансов в соответствии с установленными условиями и правилами, обеспечение устойчивости Программы управления и других документов политик с налогово-бюджетной точки зрения, обеспечение администрирования государственного долга и мониторинга публичного долга, утверждение среднесрочного прогноза бюджета, утверждение и представление в Парламент проектов годовых законов о бюджете, а также проектов законов об изменении бюджетов, обеспечение эффективного и прозрачного управления резервным фондом Правительства и др. Министерство финансов в качестве центрального публичного органа в области публичных финансов ответственно за обеспечение и общее координирование бюджетного процесса, разработку и обеспечение внедрения налогово-бюджетной политики в соответствии с налогово-бюджетными принципами и правилами, установленными нормативной базой, разработку и представление Правительству СПБ, проекта закона о государственном бюджете на соответствующий год и изменений к нему, администрирование государственного долга и государственных гарантий, а также осуществление мониторинга публичного долга, разработку и утверждение законодательных и нормативных актов, относящихся к бюджетной сфере и публичным финансам, обеспечение управления финансовыми средствами национального публичного бюджета посредством ЕКС и счетов, открытых в НБМ и в финансовых учреждениях, осуществление мониторинга исполнения бюджетов по компонентам НПБ, организацию и обеспечение функционирования казначейской системы, составление и публикацию периодических и годовых отчетов об исполнении государственного бюджета, а также об исполнении национального публичного бюджета. Государственное казначейство несет ответственность за кассовое исполнение посредством казначейской системы операций бюджетов всех уровней, являющихся составной частью национального публичного бюджета, обеспечивая учет доходов на основании фактических поступлений в порядке их зачисления; осуществление расходов в соответствии с годовым законом о бюджете; администрирование доходов и расходов посредством отдельных счетов, основанных на бюджетной классификации6, и обеспечение обслуживания государственного долга, регламентирование методологии по бухгалтерскому учету, учет, составление и достоверное отражение в отчетности исполнения государственного бюджета в соответствии с общими бухгалтерскими практиками, применяемыми в Республике Молдова. Эти отчеты должны справедливо отражать финансовую позицию Правительства по состоянию на 31.12.2014. Ответственность исполнителей бюджетов состоит в организации и контроле за планированием, использованием ассигнований по назначению, предусмотренному в собственных бюджетах и подведомственных учреждений, осуществлении операций в соответствии с общей базой, ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности согласно нормативной базе, разработке и внедрении эффективной внутренней системы финансового менеджмента и контроля, Бюджетная классификация, утвержденная Приказом министра финансов №91 от 20.10.2008 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Бюджетная классификация). 6 6 обеспечивая надлежащее управление публичными фондами, в том числе специальными средствами и фондами, а также в эффективном управлении публичным имуществом, в том числе предотвращении и обнаружении ошибок и мошенничества. Также первичные исполнители бюджетов в качестве вышестоящих органов для подведомственных учреждений ответственны за представление Министерству финансов в установленные сроки консолидированных отчетов по управляемой ими отрасли. Ответственность аудиторской группы состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций и выводов о кассовом исполнении, учете и отчетности, составлении и представлении Правительству Отчета об исполнении государственного бюджета за 2014 год, с формулированием рекомендаций и составлением аудиторского заключения по кассовому исполнению государственного бюджета через казначейскую систему Министерства финансов. Вместе с тем аудиторы не ответственны за предотвращение фактов мошенничества и ошибок. Аспекты относительно представления аудируемых финансовых ситуаций Отчет аудита основывается на ситуации об исполнении государственного бюджета за 2014 год, завершившийся 31.12.2014. Аудит был проведен согласно ситуации, представленной Государственным казначейством на 15 апреля 2015 года. Аудиторская группа не несет ответственности за любые изменения, внесенные после указанной даты. III. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ Макроэкономический контекст исполнения бюджета за 2014 год7 Государственный бюджет за 2014 год был исполнен в условиях тенденции снижения темпа роста экономики, ассоциированной с ростом инфляции и обесценивания обменного курса национальной валюты, геополитической напряженности в регионе, ограничений, наложенных на молдавский экспорт, которые особенно чувствовались в IV квартале 2014 года. Так, макроэкономический контекст исполнения бюджета за 2014 год характеризуется: ростом номинального ВВП к предыдущему году на 10,9% или на 11,0 млрд. леев, составив 111,5 млрд. леев, а также по сравнению с прогнозируемыми показателями – на 5,1% или на 5,4 млрд. леев. Тем не менее отмечается снижение темпа роста номинального ВВП за последние 2 года (смотреть диаграмму №1 приложения №1 к настоящему Отчету); повышением уровня среднегодовой инфляции в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 0,5%, составив в 2014 году 5,1%, связанного в значительной мере с увеличением цен/тарифов на продовольственные и непродовольственные товары, тарифы на услуги и др. (смотреть диаграмму №2 приложения №1 к настоящему Отчету); существенным обесцениванием молдавского лея по отношению к основным валютам: доллару США и евро, которое по сравнению с курсом на начало года увеличилось на 19,6% 8 и, При анализе представленной информации было использовано множество источников: www.statistica.md, www.bnm.md, www.mec.gov.md, www.mf.gov.md, Справка к Отчету об исполнении государственного бюджета за 2014 год. 8 Курс доллара США на 1.01.2014 – 13,0570 леев, на 31.12.2014 – 15,6152 леев. 7 7 соответственно, на 5,7%9, а среднегодовой курс указанных валют возрос на 11,5%10 и, соответственно, на 11,4%11 (смотреть диаграмму №3 приложения №1 к настоящему Отчету); снижение импорта и экспорта в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 175,4 млн. долларов США (-3,2%) и, соответственно, на 88,8 млн. долларов США (-3,7%), которое обусловлено в значительной мере сохранением относительно высокой нестабильности национальной валюты с общей тенденцией ослабления молдавского лея по сравнению с долларом США и евро против 2013 года (смотреть диаграмму №4 приложения №1 к настоящему Отчету); повышение уровня внешнего государственного долга на 15,9 млн. долларов США против уровня на конец 2013 года. Так, внешний государственный долг составил на конец бюджетного года 1306,1 млн. долларов США, что составляет 60% от объема валютных международных резервов НБМ (2156,6 млн. долларов США), которые по сравнению с предыдущим годом снизились на 664,0 млн. долларов США или на 23,5% (смотреть диаграмму №5 приложения №1 к настоящему Отчету). Краткое изложение общего исполнения синтетических показателей государственного бюджета Согласно данным Отчета об исполнении государственного бюджета за 2014 год, а также на основании проведенной аудиторской деятельности отмечается, что основные показатели государственного бюджета были реализованы: по доходам – в сумме 27717,7 млн. леев (98,3%) или на 481,2 млн. леев ниже прогнозируемого уровня; по расходам – в сумме 29347,9 млн. леев (94,7%) или на 1633,2 млн. леев ниже запланированного уровня; по бюджетному дефициту – в сумме 1630,2 млн. леев (58,6%) или на 1152,0 млн. леев ниже запланированного уровня. Вместе с тем внутренний государственный долг составил 7075,4 млн. леев (95,5%), будучи в пределах запланированного плафона 7412,6 млн. леев, а внешний государственный долг превысил запланированный плафон на 1152,1 млн. леев (+ 6,0%), составив 20395,3 млн. леев. Свод основных показателей об исполнении государственного бюджета представлен в таблице №1 приложения №2 к настоящему Отчету. Анализ аудита свидетельствует, что основные бюджетные показатели в динамике за 2012-2014 годы зарегистрировали тенденцию постоянного роста. Так, обобщение исполнения доходов свидетельствует, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом они увеличились на 23,7% (+5,3 млрд. леев), а в 2013 году по сравнению с 2012 годом – на 11,1% (+2,3 млрд. леев). Вместе с тем расходы в 2014 году против 2013 года возросли на 22,8% (+6,4 млрд. леев), а в 2013 году по сравнению с 2012 годом – на 10,3% (+2,2 млрд. леев). Ситуация отражена на диаграмме №1. Курс евро на 1.01.2014 – 17,9697 леев, на 31.12.2014 – 18,9966 леев. Среднегодовой курс доллара США за 2014 год – 14,0388 леев, за 2013 год – 12,5907 леев. 11 Среднегодовой курс евро за 2014 год – 18,6321 леев, за 2013 год – 16,7241 леев. 9 10 8 Диаграмма №1. Исполнение государственного бюджета за 2012-2014 годы (млн. леев) 40,000.0 30,000.0 22,436.7 20,090.6 27,717.7 29,347.9 23,901.2 21,675.3 20,000.0 10,000.0 -1,630.2 -1,464.5 -1,584.7 0.0 2012 -10,000.0 2013 доходы расходы 2014 дефицит Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012-2014 годы. В то же время бюджетный дефицит за последние 3 года характеризовался неравномерной тенденцией, увеличившись в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 11,3% (+0,2 млрд. леев), в то время как в 2013 году снизился по сравнению с 2012 годом на 7,6% (-0,1 млрд. леев). В 2014 году в государственный бюджет поступили платежи из внешних источников (гранты и кредиты) на общую сумму 6053,1 млн. леев, в том числе внешние гранты – 3919,8 млн. леев и внешние кредиты – 2133,3 млн. леев. Свод полученных кредитов и грантов по компонентам государственного бюджета представлен в таблице №1. 201 2 3283,1 201 3 3215,5 201 4 6053,1 -2,1% +88,5 % +84,4 % 1214, 8 760,2 454, 7 803,7 2070, 8 704,4 1606, 4 99,3 464, 4 2016, 9 2360, 4 3888, 2 708,4 1188, 4 2219, 3 1308, 5 51, 4 51, 4 94, 1 51, 4 51, 4 94, 1 1519,9 1763,2 1944,2 1271,3 3919,8 +27,9 % +106,6 % +157,9 % 2133,3 27,9% темп роста внешних источников, всего 2013/2012 (%) +67,8 темп роста внешних источников, всего 2014/2013 (%) % +21,0 темп роста внешних источников, всего 2014/2012 (%) % 1172 1668, 9 кредит ы гранты всего кредит ы гранты всего кредит ы гранты всего кредиты гранты Год всего Таблица №1. Свод поступлений внешних источников в 2012-2014 годах (млн. леев) Внешние источники в том числе: проекты, финансируемые из внешних основной источников СС в том в том числе в том числе числе 0 0 0 9 Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012-2014 годы. В этом аспекте отмечается, что из общей суммы внешних источников гранты для бюджетной поддержки составили 1606,4 млн. леев, поступления были зарегистрированы надлежащим образом. Оценка аудита свидетельствует, что удельный вес внешних источников в общих государственных расходах в 2014 году составил 20,8%12, в 2013 году – 13,4%13, в 2012 году – 15,2%14. В этих обстоятельствах аудит отмечает постоянный рост внешних источников, особенно внешних кредитов, которые в перспективе будут иметь существенное влияние на государственный бюджет. 4.1. улучшения IV. КОНСТАТАЦИИ И ВЫВОДЫ Релевантность бюджетных показателей и уровень их исполнения требуют Точность прогнозов, используемых при разработке СПБ на 2014 год, свидетельствует о резервах Анализ аудита основных макроэкономических показателей, примененных при утверждении показателей для СПБ, относящихся к 2014 году, и фактически реализованных свидетельствует, что по сравнению с первым годом показатели по доходам увеличились на 0,5 млрд. леев, по расходам – на 2,3 млрд. леев, по бюджетному дефициту – на 1,8 млрд. леев, внутреннему государственному долгу – на 1,5 млрд. леев и внешнему государственному долгу – на 0,8 млрд. леев. Результаты анализа аудита представлены в таблице №2. Таблица №2. Анализ основных макроэкономических показателей на 2014 год (млрд. леев) СПБ 2014 План Исполне 201220132014Показатели утверж уточне н 2014 2015 2016 -ден н 1 год 2 год 3 год ВВП , млрд. леев, 110,8 109,6 106,1 106,1 111,5 111,5 запланировано изменение x -1,2 -3,5 +5,4 x Доходы, млрд. леев 25,3 24,0 25,8 25,8 28,2 27,7 изменены x -1,3 -1,8 +2,4 -0,5 в % к ВВП 22,8% 21,9% 24,3% 24,3% 25,3% 24,8% Расходы, млрд. леев 25,9 25,6 28,2 28,2 31,0 29,3 изменены x +0,5 +2,6 +2,8 -1,7 в % к ВВП 23,4% 23,4% 26,6% 26,5% 27,8% 26,3% Дефицит(-)/ излишек (+), -0,6 -1,6 -2,4 -2,4 -2,8 -1,6 млрд. леев изменен x +1 +0,8 +0,4 -1,2 в % к ВВП за 0,5% -1,5% -2,3% -2,3% -2,5% -1,4% соответствующий период 4.1.1. Расчет за 2014 год: 6,1 млрд. леев /29,3 млрд. леев=20,8%. Расчет за 2013 год: 3,2 млрд. леев/23,9 млрд. леев=13,4%. 14 Расчет за 2012 год: 3,3 млрд. леев /21,7 млрд. леев=15,2%. 12 13 10 Плафон внутреннего государственного долга по состоянию на 31.12.2014, млрд. леев изменен в % к ВВП Плафон внешнего государственного долга по состоянию на 31.12.2014, млрд. леев изменен в % к ВВП 5,5 6,4 7,0 7,0 7,4 7,1 5,0% +0,9 5,8% +0,6 6,6% 6,6% +0,4 6,6% -0,3 6,3% 18,1 16,7 18,9 18,9 19,2 20,4 x 16,3% -1,4 15,2% +2,2 17,8% 17,8% +0,3 17,2% +1,2 18,3% Источник. СПБ 2012-2014, СПБ 2013-2015, СПБ 2014-2016, Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. Сравнение прогнозируемых показателей с фактически реализованными выявило необходимость улучшения прогнозируемых оценок, которые обусловили внесение множества изменений. Приведение в соответствие показателей государственного бюджета было связано с корректировкой первоначальных макроэкономических показателей, которые использовались при формировании показателей государственного бюджета и изменениями налогово-бюджетной политики. Так: отклонения между прогнозируемым и реализованным показателем ВВП варьировали от „минуса” 3,4 млрд. леев (-3,7%) в 2012 году до „плюс” 5,4 млрд. леев (+5,1%) в 2014 году. Анализ прогнозируемых и реализованных показателей ВВП представлен в таблице №2 приложения №2 к настоящему Отчету; по сравнению с первым годом, изменения по доходам превысили изменения по расходам благодаря внешним источникам, которые служат дополнительным источником для осуществления расходов; уточненные корректировки обусловили и изменение удельного веса доходов, расходов и дефицита в ВВП. Так, удельный вес доходов в ВВП в 3 году по сравнению к 1 году возрос на 1,5 п.п., расходов – на 3,2 п.п., а дефицита – на 1,8 п.п.; удельный вес в ВВП внутреннего и внешнего государственного долга в 3 году по сравнению с 1 годом увеличился на 1,6% и, соответственно, на 0,8%, в то время как ВВП снизился на 4,2% в 3 году по сравнению с 1 годом. Таким образом, доходы и расходы были реализованы ниже прогнозируемого уровня на 0,5 млрд. леев и, соответственно, на 1,7 млрд. леев, а как удельный вес в ВВП доходы превысили запланированный уровень (3 год) на 0,5%, а удельный вес расходов снизился на 0,2%; дефицит был реализован ниже прогнозируемого уровня на 1,2 млрд. леев, а как удельный вес в ВВП – снизился на 0,9%; удельный вес в ВВП внутреннего государственного долга снизился против 3 года и по сравнению с окончательным показателем - на 0,2 п.п., а внешний государственный долг увеличился по сравнению с показателем 3 года на 0,5 п.п., а против окончательного показателя на 1,1%. 11 Изменения, внесенные в годовой закон о бюджете, включили дополнительные бюджетные средства по сравнению с первоначальными плафонами В течение 2014 года в годовой закон о бюджете15 были внесены 3 изменения, в результате которых первоначальные показатели были увеличены по доходам на 1,76 млрд. леев, по расходам – на 1,79 млрд. леев и дефицит – на 0,04 млрд. леев. Обобщение изменений, внесенных в основные показатели государственного бюджета на 2014 год, представлено в таблице №3 приложения №2 к настоящему Отчету. 4.1.2. Анализ аудита свидетельствует, что в результате внесенных изменений на основании ст.18 годового закона о бюджете, утвержденных Парламентом, показатели были изменены в сторону увеличения по доходам на 628,9 млн. леев, по расходам – на 970,2 млн. леев и по дефициту – на 341,3 млн. леев. Общая сумма изменений, внесенных в окончательные показатели по сравнению с первоначально утвержденными, увеличила доходы на 2,38 млрд. леев (+9,2%), расходы – на 2,76 млрд. леев (+9,8%) и дефицит – на 0,38 млрд. леев (+15,8%). В аспекте компонентов государственного бюджета отмечается, что наиболее существенные изменения были внесены в компонент проектов, финансируемых из внешних источников (внешние гранты и кредиты), который носит непредсказуемый характер. Так, аудит отмечает, что в 2014 году размер изменений, внесенных в годовой закон о бюджете, по сравнению с первоначально утвержденными суммами по всем компонентам составил по доходам около 9,2% (+2381,1 млн. леев), по расходам – 9,8% (+2763,3 млн. леев), в том числе: по основному компоненту размер изменений по доходам составил 5,8% (+1344,2 млн. леев) и по расходам – 5,0% (+1196,4 млн. леев); по компоненту инвестиционные проекты, финансируемые из внешних источников, размер изменений по доходам составил 66,1% (+927,2 млн. леев) и по расходам – 42,5% (+1275,8 млн. леев); по компоненту специальные средства размер изменений по доходам составил 13,2% (+92,4 млн. леев) и по расходам – 16,1% (+124,5 млн. леев); по компоненту специальные фонды размер изменений по доходам составил 3,7% (+16,1 млн. леев) и по расходам – 34,3% (+162,4 млн. леев). Обобщение внесенных изменений в аспекте компонентов государственного бюджета представлено в таблице №4 приложения №2 к настоящему Отчету. Вывод по подразделу 4.1. Несмотря на то, что Правительство располагает среднесрочным прогнозом бюджета, который является основой для формирования бюджета, достигнутый прогресс по качеству его оценок на 2014 год свидетельствует о резервах, которые обусловили внесение существенных изменений показателей СПБ, а также 3 изменения показателей, утвержденных годовым законом о бюджете. Эти обстоятельства указывают на ненадлежащий подход к представлению уполномоченными органами адекватной информации для оценки СПБ и налогово-бюджетных показателей. Внесенные в годовой закон о бюджете изменения привели к дополнительному привлечению внутренних и внешних источников для покрытия дефицита, связанного с необходимостью 15 Закон о государственном бюджете на 2014 год №339 от 23.12.2013. 12 дополнительного финансирования, которое может иметь влияние на бюджет касательно их возврата и обслуживания. 4.2. Доходы государственного бюджета были реализованы ниже прогнозируемого уровня Исполнение доходов государственного бюджета занимает наиболее существенный удельный вес в НПБ и ВВП Удельный вес доходов НПБ в ВВП составил 38,1%, увеличившись по сравнению с 2013 годом на 1,4 п.п. Синтез удельного веса доходов НПБ в ВВП в 2009-2014 годах представлен в таблице №3. Таблица №3. Синтез удельного веса доходов НПБ в ВВП в 2009-2014 годах (млн. леев) Исполнено % в ВВП в том числе в том числе Год ВВП всего налоговые всего налоговые доходы доходы 2009 23517,7 19531,7 60.430,0 38,9% 32,3% 2010 27540,2 22541,2 71.885,0 38,3% 31,4% 2011 30139,7 25580,0 82.439,0 36,6% 31,0% 2012 33530,3 28863,2 88228,0 38,0% 32,7% 2013 36899,5 32173,2 100510,0 36,7% 32,0% 2014 42446,8 35630,8 111.501,0 38,1% 32,0% Источник. Отчеты об исполнении национального публичного бюджета за 2009-2014 годы. 4.2.1. Анализ доходов НПБ свидетельствует, что удельный вес в ВВП общих доходов НПБ (23517,7 млн. леев) снизился с 38,9% в 2009 году до 38,1% в 2014 году (42446,8 млн. леев). Также снизился удельный вес в ВВП налоговых доходов (19531,7 млн. леев) с 32,3% в 2009 году до 32,0% в 2014 году (35630,8 млн. леев), регистрируя в указанный период неравномерную динамику. Доходы государственного бюджета в 2014 году занимали в НПБ удельный вес 65,3%. По сравнению с годовыми показателями, доходы государственного бюджета были реализованы на уровне 98,3%, составив 27717,7 млн. леев, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 5281,0 млн. леев или на 23,5%. Структурный анализ доходов государственного бюджета свидетельствует, что наибольший удельный вес в общих доходах приходится на налоговые доходы – 79,1% (21929,2 млн. леев), далее следуют гранты – 14,2% (3929,4 млн. леев), неналоговые доходы – 2,7% (761,5 млн. леев), специальные средства – 2,3% (652,2 млн. леев), специальные фонды – 1,4% (388,2 млн. леев), трансферты – 0,2% (57,2 млн. леев). 13 Диаграмма №2. Структура доходов государственного бюджета в 2012-2014 годах (млн. леев) 2012 1558.1 2013 1958.3 трансферты 44.2 305.4 57.2 специальные фонды 358 384.8 388.2 специальные средства 1094.1 639.3 652.2 неналоговые доходы 858.1 812.1 761.5 16178.2 18336.8 21929.2 Гранты налоговые доходы 2014 3929.4 Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012-2014 годы На фоне роста за последние 3 года доходов в целом, неналоговые доходы постоянно снижались с 858,1 млн. леев в 2012 году до 761,5 млн. леев в 2014 году (-11,3%). Также снижаются и источники специальных средств, которые уменьшились в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 59,6% (443,1 млн. леев) вследствие перехода высших учебных заведений, начиная с 2013 года, на самоуправление. Удельный вес доходов государственного бюджета в ВВП в 2014 году составил 24,9%, увеличившись по сравнению с 2013 годом на 2,6 п.п. Анализ этого удельного веса в динамике за 2009-2014 годы представлен в таблице №4. Таблица №4. Удельный вес доходов государственного бюджета в ВВП в 2009-2014 годах (млн. леев) Исполнено % в ВВП в том числе в том числе Год ВВП всего налоговые всего налоговые доходы доходы 2009 13.833,0 10382,5 60.430,0 22,9% 17,2% 2010 17.167,7 12745,9 71.885,0 23,9% 17,7% 2011 18.639,0 14793,3 82.439,0 22,6% 18,0% 2012 20.090,6 16178,2 88228,0 22,8% 18,3% 2013 22.436,7 18396,8 100510,0 22,3% 18,3% 2014 27.717,7 21929,2 111.501,0 24,9% 19,7% Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2009-2014 годы и статистические данные по ВВП. Анализ аудита представленных данных свидетельствует, что поступления в 2014 году возросли по сравнению с поступлениями 2009 года (начало экономического кризиса) в 2 раза. Вместе с тем ВВП увеличился в 2014 году против 2009 года на 84,5%, одновременно регистрируя повышение удельного веса доходов государственного бюджета в ВВП с 22,9% в 2009 году до 24,9% в 2014 году, а удельного веса налоговых доходов – соответственно, с 17,2% в 2009 году до 19,7% в 2014 году. 14 Утвержденные доходы были реализованы неравномерно по причине недостатков при их прогнозировании Релевантность прогнозов по поступлению доходов и источников финансирования дефицита является одним из основных факторов оценки эффективности бюджета, так как эти прогнозы служат основой исчисления и обоснования включенных в бюджет расходов. Сравнение прогнозируемых показателей с реализованными позволяет формировать общее видение относительно качества, предсказуемости и достоверности прогнозов доходов. 4.2.2. Несмотря на то, что доходы государственного бюджета в 2009-2014 годах постоянно росли, всетаки тенденция уровня исполнения доходов в указанном периоде является неравномерной. Анализ этой ситуации представлен в таблице №5. Год 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Таблица №5. Уровень исполнения доходов в 2009-2014 годах (млн. леев) План Реализовано Отклонения % исполнения 13177,1 13.833,0 +655,9 104,9% 16557,0 17.167,7 +610,7 103,7% 19.067,8 18.639,0 -428,8 97,8% 20.783,5 20.090,6 -692,9 96,7% 22.544,7 22.436,7 -108,0 99,5% 28.198,9 27.717,7 -481,2 98,3% Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2009-2014 годы. Аудит отмечает, что хотя в 2014 году поступившие доходы возросли против 2013 года на 5,3 млрд. леев, все-таки отмечаются определенные отклонения между окончательными и фактически реализованными показателями, уровень исполнения на конец аудируемого периода был на 1,2 п.п. ниже по сравнению с 2013 годом, оставаясь в пределах допустимого уровня, согласно международным практикам (-3%)16, что свидетельствует об улучшении процесса прогнозирования доходов. Окончательные показатели в аспекте видов доходов реализовывались неравномерно Проверки аудита свидетельствуют, что хотя уровень исполнения доходов государственного бюджета на конец бюджетного года составил 98,3% от годовых показателей, чистое непоступление доходов составило 481,2 млн. леев. Вместе с тем отмечается неравномерная реализация в аспекте видов доходов. Так, анализ уровня исполнения доходов государственного бюджета на уровне раздела17 свидетельствует, что завышение по всем компонентам составило 522,6 млн. леев, а недооценка – 41,4 млн. леев (смотреть таблицу №5 из приложения №2 к настоящему Отчету). Анализ уровня исполнения доходов по видам доходов (раздел/параграф) свидетельствует, что уровень исполнения по некоторым видам варьирует от 49,1% до 354,8%. Анализ переоцененных и недооцененных доходов представлен в таблице №6 приложения №2 к настоящему Отчету. 4.2.3. Показатель ЭФМК (PI 3 „Исполнение доходов по сравнению с утвержденными показателями”). Анализ доходов, произведенный на уровне статьи, согласно структуре, утвержденной Законом о государственном бюджете на 2014 год. 16 17 15 Анализ наиболее существенных сверхоценок и недооценок по доходам за отчетный год свидетельствует, что по некоторым видам доходов недооценка и сверхоценка связаны с их непредсказуемостью (гранты и штрафные санкции), а по другим – наличием ряда несоответствующих обоснований или невозможностью внесения изменений в прогнозируемые показатели, в связи с тем, что последнее изменение в государственный бюджет было внесено в сентябре 2014 года. Анализ, произведенный аудитом в аспекте установления наиболее существенных недооценок, представлен следующим образом: % КДБ Название Сумма исполнения Внешние гранты для публичных учреждений +28,8 млн. леев (144,2%) 412.03 Штрафы, налагаемые Национальным +20,4 млн. леев (354,8%) 123.23 инспекторатом по патрулированию, за нарушение дорожного движения Сбор за выдачу лицензий на отдельные виды +50,4 млн. леев (104,0%) 115.55 деятельности Акцизы на водку, ликеры, дивины (коньяки) и +33.4 млн. леев (111.1%), 115.11 другие спиртные напитки Налог на добавленную стоимость на +37,4 млн. леев (100,9%) 115.01 произведенные товары и услуги, оказываемые на территории Республики Молдова Подоходный налог с заработной платы +25,3 млн. леев (103,4%) 111.01 Подоходный налог с предпринимательской +18,3 млн. леев (108,2%) 111.20 деятельности, удержанный у источника выплаты Согласно объяснениям Министерства финансов18, поступления сверх плана обусловлены: (i) по подоходному налогу с предпринимательской деятельности, удержанному у источника выплаты (+18,3 млн. леев), введением, начиная с 1 января 2014 года, налога в размере 2% от платежей, произведенных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств, связанных с поставкой продукции растениеводства и садоводства в натуре, в живом весе и пожертвованных, за исключением натурального молока; (ii) по подоходному налогу с физических лиц (+25,3 млн. леев) повышением доходов в форме заработной платы как в бюджетной сфере, так и в реальном секторе; (iii) по НДС на произведенные товары и оказываемые услуги на территории РМ (+37,4 млн. леев) ростом внутреннего потребления и снижением удельного веса поставок с низкой ставкой по сравнению с налогооблагаемыми поставками по стандартной ставке; значительным ростом против 2013 года поступлений от крупных налогоплательщиков в области радио-телекоммуникаций, производства и продажи алкогольной продукции, производства и поставки продовольственных товаров и в области продажи нефтепродукции. 18 Объяснительная записка к Отчету об исполнении государственного бюджета за 2014 год. 16 Анализ, произведенный аудитом в аспекте установления наиболее существенных сверхоценок, представлен следующим образом: КДБ Название Сумма 115.18 116.02 121.02 Акцизы на легковые автомобили Таможенная пошлина Дивиденды по долевому участию государства в акционерных обществах Специальные средства Доходы специальных фондов (за исключением взимаемых таможенным органом) Акцизы на табачные изделия Налог на добавленную стоимость на импортируемые товары Подоходный налог с предпринимательской деятельности Доходы специальных фондов, взимаемые таможенным органом -111,1 млн. леев -95.8 млн. леев -29,5 млн. леев % исполнения 85,9%) (91,7%) (74,4%) -29,4 млн. леев -22,5 млн. леев (95,5%) (86,0%) 151.01 161.01 115.14 115.02 111.21 161.3 -39,9 млн. леев -109,6 млн. леев (96,1%) (99,0%) -15,0 млн. леев (98,8%) -22,5 млн. леев (91,7%) Согласно объяснениям Министерства финансов, непоступления были обусловлены: (i) по акцизам на легковые автомобили (-111,1 млн. леев) снижением количественного объема импорта легковых автомобилей; (ii) по акцизам на табачные изделия (-39,9 млн. леев) снижением количественного объема табачных изделий; (iii) по таможенная пошлине (-95,8 млн. леев) снижением импорта, а также временным применением начиная с 1 сентября 2014 года положений Соглашения о присоединении между РМ, с одной стороны, и Европейским Союзом и государствами его членами, с другой стороны, ратифицированного Парламентом Законом №112 от 2.07.2014, затраты за сентябрь-декабрь оценены примерно в сумме 103,2 млн. леев; (iv) по НДС на импортируемые товары (-109,6 млн. леев) снижением объема импорта против прогнозируемых показателей, связанных с ограничениями на молдавский экспорт и повышением объема товаров, импортируемых в свободные экономические зоны. Оцененные и утвержденные прогнозы по доходам, поступившим от взносов чистой прибыли государственных предприятий и дивидендов по долевому участию государства в уставном капитале акционерных обществ обусловлены непредсказуемостью предоставления льгот Показатели, отраженные в отчете по исполнению средств, поступивших от дивидендов по долевому участию государства в акционерных обществах (раз.121.02), свидетельствуют о непоступлении суммы 29,5 млн. леев (-25,5%), а по отчислениям от чистой прибыли государственных предприятий (раз.121.03) поступило на 13,0 млн. леев (+45,7%) больше 4.2.4. 17 прогнозируемого уровня. Проверки аудита этих 2 видов доходов относительно точности оцененных показателей и соответствия отчетности уровню исполнения выявили следующее. Анализ данных из информаций, представленных Министерством финансов, свидетельствует, что согласно отчетам, представленным акционерными обществами, в 2014 году в бюджет должно было поступить 91,2 млн. леев, в то время как в результате льгот, предоставленных Постановлениями Правительства19 (7 акционерным обществам), в государственный бюджет должны поступить на 11,9 млн. леев меньше или лишь 79,3 млн. леев. Фактически в 2014 год поступило 86,0 млн. леев или на 6,6 млн. леев больше. Это сверхплановое поступление включает 6,2 млн.леев, взысканных в соответствии с Постановлением Общего собрания акционеров одного акционерного общества20 в результате изменения декларации по подоходному налогу за предыдущий период, а также других непредусмотренных сумм 0,4 млн. леев. Согласно отчетам государственных предприятий, в государственный бюджет должны были поступить взносы от чистой прибыли на общую сумму 54,1 млн. леев, в то время как в соответствии с указанными Постановлениями Правительства 25 государственным предприятиям были предоставлены льготы в размере 13,3 млн. леев, поступления составили лишь 40,8 млн. леев. Фактически в бюджет поступило 41,5 млн. леев, разницу составили авансовые платежи. Аудит отмечает, что оценки сумм, связанных со взносами дивидендов и от чистой прибыли, включенных в государственный бюджет, были представлены Министерством экономики (посредством АПС). В этой ситуации установлена недостаточность осуществления Министерством экономики мониторинга ситуации по взносам дивидендов и от чистой прибыли, которые обусловили утверждение нереальных прогнозов по этим 2 видам доходов. Так, хотя постановления по льготам на 2014 год вышли до 21.07.2014, а последнее уточнение государственного бюджета имело место 28.09.2014 (Закон №183), Министерство экономики не представило предложения для включения в уточненный государственный бюджет соответствующих изменений по этим 2 видам доходов, имея в виду предоставленные льготы, что послужило причиной существенных вариаций уровня исполнения. Также аудит отмечает, что МФ не поддержало инициативы по освобождению государственных предприятий и акционерных обществ от выплаты взносов и дивидендов в государственный бюджет, которые приводят к непоступлению доходов в бюджет и, соответственно, необходимости привлечения других источников, в том числе прибегнуть к контрактации кредитов. Анализ аудита относительно общего количества бенефициаров, которым были представлены льготы в 2012-2014 годах, свидетельствует об их росте с 5 предприятий в 2012 году до 32 в 2014 году. Вместе с тем отмечается, что одни и те же экономические агенты получают такие льготы в течение многих лет. Постановления Правительства №482 от 25.06.2014 ,,Об освобождении некоторых экономических агентов от выплаты дивидендов или отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли, полученной в 2013 году”; №210 от 24.03.2014 ,,О предоставлении льгот при выдаче удостоверяющих личность документов”; №110 от 23.02.2011 ,,О некоторых аспектах распределения годовой чистой прибыли акционерных обществ с долевым участием государства и государственных предприятий”; №611 от 21.07.2014 ,,Об освобождении экономического агента от перечисления в государственный бюджет части чистой прибыли, полученной в 2013 году”. 20 Данные, имеющие персональный характер. 19 18 В этом отношении приводится пример, что в течение 2012-2014 годов некоторые предприятия получали льготы в течение 2 или 3 лет подряд21. Ссылаясь на 2015 год, аудит констатирует, что по инициативе МФ было утверждено Постановление Правительства №193 от 22.04.2015 ,,О распределении годовой чистой прибыли, полученной в 2014 году акционерными обществами с долевым участием государства и государственными предприятиями”, которое предусматривает отчисления в государственный бюджет в едином размере 50% процентов от чистой прибыли, полученной экономическими единицами с государственным капиталом. Проверки аудита относительно обязательной капитализации льгот от выплаты дивидендов или взносов в государственный бюджет части полученной в 2013 году прибыли путем увеличения уставного капитала выявили, что от всей суммы предоставленных льгот (25,2 млн. леев), только 18 государственных предприятий, подведомственных Агентству „Moldsilva”, увеличили уставный капитал (3,5 млн. леев). Таким образом, органы центрального публичного управления, являющиеся учредителями государственных предприятий и акционерных обществ, получателей льгот, не обеспечили принятие в рамках административных советов и, соответственно, общих собраний АО решений об использовании чистой прибыли для инвестирования с целью развития производства, с обязательной капитализацией ее путем увеличения уставного капитала (+21,7 млн. леев), как предусматривает Постановление Правительства о предоставлении льгот. В условиях утверждения налогово-бюджетной политики и годового закона о бюджете Парламентом, предоставление льгот по некоторым видам доходов, утвержденных в качестве бюджетных показателей, было осуществлено Правительством. Аудит отмечает, что указанные постановления Правительства привели к непоступлению ряда источников доходов в государственный бюджет на сумму около 25,2 млн. леев. Вместе с тем невключение соответствующих изменений при уточнении бюджетных показателей и неизменение расходов, связанных с этими источниками, обусловили нереальное представление прогнозов поступлений от взносов дивидендов и от чистой прибыли, в этих условиях не были соблюдены бюджетные принципы в аспекте предсказуемости, устойчивости и прозрачности. 4.2.5. Уровень исполнения доходов государственного бюджета является неравномерным в аспекте главных администраторов доходов и месячного/ квартального исполнения Анализ реализации доходов главными администраторами доходов свидетельствует, что ГГНИ выполнила прогноз поступлений в государственный бюджет на уровне 101,2% (9,6 млрд. леев), а Таможенная служба – 97,7% (15,4 млрд. леев). Свод исполнения доходов представлен в таблице №7 приложения №2 к настоящему Отчету. Анализ аудита свидетельствует, что из всех доходов государственного бюджета ГНС и ТС было собрано 88,6% (25,0 млрд. леев), в том числе 34,8% – ГНС и 61,6% – ТС. Органы ГНС Предоставленные льготы: ГП „Aeroportul Internațional Mărculești” (2012-2013); ГП „Combinatul de Vinuri de calitate „Mileștii Mici” (2013-2014); ГП „Fabrica de sticlă din Chișinău” (2012, 2014); АО Международный выставочный центр „Moldexpo” (2013-2014); ГП „Institutul Național de Standardizare și Metrologie” (2012-2013); АО „RED „Nord-Vest”, г.Дондешень (2012-2014). 21 19 перевыполнили прогноз доходов за 2014 год на 110,9 млн. леев (+1,2%), наибольшее перевыполнение было зарегистрировано по разделу 115.00 ,,Внутренние налоги на товары и услуги” (+94,5 млн. леев) и по разделу 123.00 „Административные штрафы и санкции” (+19,2 млн. леев). ТС не взыскала 361,6 млн. леев (-2,3%), существенные недопоступления были зарегистрированы по разделам 115.00 „Внутренние налоги на товары и услуги” (-264,6 млн. леев) и 116.00 „Налоги на внешнюю торговлю и внешние операции” (-97,2 млн. леев). Анализ поквартального поступления доходов за 2012-2014 годы свидетельствует, что наиболее существенные поступления отмечены в IV квартале, особенно в декабре. В IV квартале 2014 года поступления составили 7,9 млрд. леев или 28,4% от общей суммы доходов, а поступления в декабре – 3,1 млрд. леев или 11,8% от общей суммы доходов (смотреть таблицу №8 приложения №2 к настоящему Отчету). Аудит проанализировал уровень ежемесячных поступлений доходов по основному компоненту, исходя из потребностей финансирования лимитов расходов, установив, что в течение года ежемесячный прогноз доходов понес изменения, а удельный вес их в некоторые месяцы был существенным (смотреть таблицу №9 приложения №2 к настоящему Отчету). Проанализированные данные показывают, что из 12 месяцев года только в 4 месяцах (марте, августе, сентябре и октябре) прогноз доходов был выполнен и перевыполнен, а в остальные месяцы поступления были ниже запланированного уровня. Хотя, согласно объяснениям ответственных лиц МФ, при разработке прогнозов поступлений используются тенденции предыдущих лет, анализируемая ситуация свидетельствует о необходимости развивать систему обоснования доходов, в том числе в аспекте планирования поступлений по отчетным периодам. 4.2.6. Возмещения НДС и акцизов постоянно растут Проверки и анализы аудита данных по возмещению НДС и акцизов указывают на следующее: в 2014 году общая сумма возмещения составила 2669,6 млн. леев, из которых возмещение НДС – 2410,2 млн. леев и возмещение акцизов – 259,4 млн. леев; согласно динамике 2012-2014 годов, возмещение НДС свидетельствует о постоянном росте с 1745,0 млн. леев в 2012 году до 2410,2 млн. леев в 2014 году, а как удельный вес в общих доходах был на уровне 8,7%, увеличившись в общей сумме поступившего НДС с 14,1% в 2012 году до 15,8% в 2014 году. Проверки аудита показывают, что из всей суммы возмещения НДС, перечисления на счета экономических агентов составили 1037,3 млн. леев, перераспределено на другие доходы – 1372,9 млн. леев, в том числе: прочие доходы государственного бюджета – 864,4 млн. леев, ФОМС – 69,5 млн. леев, БГСС – 299,6 млн. леев и ВАТЕ – 139,4 млн. леев; возмещение акцизов в динамике 2012-2014 годов также свидетельствует о постоянном росте с 80,0 млн. леев в 2012 году до 259,4 млн. леев в 2014 году, а как удельный вес в общих доходах увеличился с 0,4% в 2012 году до 0,9% в 2014 году, занимая в общей сумме поступивших акцизов с 2,7% в 2012 году до 7,0% в 2014 году. Отмечается, что из общей суммы возмещения акцизов (259,4 млн. леев) перечисления на счета экономических агентов составили 6,8 млн. леев, а перераспределено между другими видами доходов – 252,6 млн. леев, в том числе на другие виды доходов: государственного бюджета – 231,0 млн. леев, местного бюджета – 6,7 млн. леев, ФОМС – 3,1 млн. леев, БГСС – 11,8 млн. леев. Возмещение акцизов получили всего 26 экономических 20 агентов, наиболее существенные суммы были возмещены лишь двум экономическим агентам22 (221,8 млн. леев или 85,8% от общей возмещенной суммы акцизов). Динамика возмещений НДС и акцизов, осуществленных в 2012-2014 годах, представлена в таблице №10 приложения №2 к настоящему Отчету. Проверки аудита относительно соблюдения хронологического порядка по возмещению акцизов выявили 4 случая, когда дата создания платежного поручения ГГНИ (11.04.2014) и дата включения в регистр для возмещения акцизов (17.05.2014) отличается примерно на 36 дней. Вместе с тем анализ аудита выявил случаи разрыва в днях при перераспределении возмещения акцизов в счет оплаты других доходов государственного бюджета (в некоторых случаях превысив 1 месяц), хотя они могли производиться в тот же день, так как эти операции, согласно норм казначейского учета, производятся посредством внутренних справок и не требуют направления ликвидности (средств), а лишь только перераспределения между видами доходов. Эти обстоятельства должны быть устранены с целью реального представления исполнения в аспекте видов доходов; в конце 2014 года по причине недостаточности финансовых средств было возвращено 1594 платежных поручения по возмещению НДС и акцизов на общую сумму 146,2 млн. леев. 4.2.7. Постоянный рост размера налоговых и таможенных льгот имеет существенное влияние на доходы государства Согласно отчетным данным, представленным МФ, налоговые и таможенные льготы, предоставленные в 2014 году, составили 5,5 млрд. леев, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 1,9 млрд. леев или на 53,2%. Динамика налоговых и таможенных льгот, предоставленных в 2012-2014 годах, свидетельствует о постоянном росте с 3,3 млрд. леев в 2012 году до 5,5 млрд. леев в 2014 году. Обобщение налоговых и таможенных льгот, предоставленных в 2012-2014 годах, представлено в таблице №11 приложения №2 к настоящему Отчету. Удельный вес налоговых и таможенных льгот в ВВП также возрос с 3,7% в 2012 году до 4,9% в 2014 году (+1,2 п.п.). Размер налоговых и таможенных льгот, предоставленных по НДС и акцизам, увеличился на 0,6 млрд. леев в 2014 году (3,8 млрд. леев) по сравнению с 2013 годом (3,2 млрд. леев), регистрируя тенденцию постоянного роста против 2012 года (2,8 млрд. леев). Как удельный вес в общей сумме налоговых и таможенных льгот, льготы, предоставленные по НДС и акцизам, зарегистрировали неодинаковую динамику, увеличившись в 2013 году (89,2%) по сравнению с 2012 годом (87,6%) на 1,6 п.п., а в 2014 году (70,2%) против 2013 года (89,2%) – снизившись на 19,0 п.п. На конец 2014 года невыплаченный остаток налоговых и таможенных льгот по НДС и акцизам составил 826,1 млн. леев или 0,7% от ВВП 2014 года. Согласно объяснениям ответственных лиц МФ, „увеличение размера налоговых и таможенных льгот обусловлено, в частности, ростом объема импортируемых товаров и проданных товаров и услуг, а также колебанием валютного курса”. 22 Информация содержит данные, имеющие персональный характер. 21 Аудит отмечает, что в ситуации постоянного роста предоставленных налоговых и таможенных льгот, имеющих существенное влияние на доходы государства, в частности, в условиях недостаточности ресурсов для текущих потребностей и обслуживания внешнего и внутреннего государственного долга (особенно, связанных с предоставлением государственных гарантий), было бы целесообразным, чтобы Правительство пересмотрело политики по предоставлению налоговых и таможенных льгот, в том числе с установлением ряда задач по эффективности предоставления этих льгот, снизив риски и последующее влияние на государственный бюджет. 4.2.8. Доходы по другим компонентам государственного бюджета были реализованы ниже запланированного уровня Кроме доходов по основному компоненту были реализованы доходы по компонентам специальные средства, специальные фонды и инвестиционные проекты, финансируемые из внешних источников. Проверки аудита и анализ отчетных данных свидетельствуют о следующем: доходы по компоненту специальные средства были реализованы на уровне 99,2% (797,3 млн. леев), увеличившись по сравнению с 2013 годом на 10,8% (+77,6 млн. леев). Значительный удельный вес в общих доходах приходится на платные услуги – 523,4 млн. леев (65,6%), далее идут доходы, полученные от сдачи в аренду/наем имущества публичной собственности – 111,5 млн. леев (14,0%). Свод исполнения доходной части компонента специальные средства за 20122014 годы по категориям специальных средств представлен в таблице №12 приложения №2 к настоящему Отчету; доходы по компоненту специальные фонды относятся к 5 специальным фондам, по которым в течение года поступило 417,1 млн. леев (91,3%). Уровень исполнения доходов по видам фондов отличается, доходы Республиканского фонда поддержки населения были исполнены на уровне 102,8%, по остальным специальным фондам – ниже запланированного уровня, уровень исполнения варьировал от 93,4% до 56,5%. Динамика поступлений в 2012-2014 годах свидетельствует, что постоянно увеличиваются доходы Национального экологического фонда, местных экологических фондов и Фонда виноградарства и виноделия, а доходы Республиканского фонда поддержки населения и Специального фонда учебников снижаются. Свод исполнения специальных фондов за 2012-2014 годы представлен в таблице №13 приложения №2 к настоящему Отчету; доходы по компоненту инвестиционные проекты, финансируемые из внешних источников, были реализованы на уровне 99,6% по сравнению с утвержденным показателем или в сумме 2259,1 млн. леев, из которых: внешние гранты – 2219,6 млн. леев и трансферты в форме взносов – 11,9 млн. леев. 4.2.9. Необеспечение государственного бюджета имеющимися средствами вызвано и постоянным ростом задолженности по оплате обязательств налогоплательщиков перед государством На основании анализа отчетных данных проверки аудита отмечают следующее: бюджетное исполнение за 2014 год завершилось с задолженностями перед государственным бюджетом (основные платежи, штрафные санкции и пени) в размере 1562,9 млн. леев, в том числе администрируемыми ГНС – 1226,8 млн. леев и ТС – 336,1 млн. леев. По 22 сравнению с 2013 годом (1423,4 млн. леев) общая сумма задолженности перед государственным бюджетом возросла на 139,5 млн. леев (9,8%), из которых по ГНС– на 108,3 млн. леев (9,7%) и по ТС – на 31,2 млн. леев (10,2%) (смотреть диаграмму №6 приложения №2 к настоящему Отчету); из общей суммы задолженности по доходам основные задолженности составляют 820,3 млн. леев (52,5%), штрафные санкции – 392,7 млн. леев (25,1%) и пени – 349,9 млн. леев (22,4%). Диаграмма №3. Задолженности экономических агентов перед государственным бюджетом в 2013-2014 годах (млн. леев) 302.4 1.0 349.9 399.2 0.5 721.8 47.5 392.7 820.3 98.5 -6.5 0.0 2013 2014 изменение пени штрафные санкции основные -0.5 Источник. Данные ГНС и ТС за 2013-2014 годы. несмотря на то, что из всей суммы доходов государственного бюджета (27,7 млрд. леев) на доходы, администрируемые ТС, приходится 15,4 млрд. леев, а на администрируемые ГНС – 9,6 млрд. леев, их задолженности перед государственным бюджетом свидетельствуют об обратной ситуации. Так, неплатежи в государственный бюджет, администрируемые ГНС, составили 1,2 млрд. леев или 12,5% от поступлений ГНС за 2014 год, а общая сумма неплатежей, администрируемых ТС, на конец года составила 0,3 млрд. леев или 1,9% от доходов, взысканных ТС в 2014 году. Задолженности экономических агентов перед государственным бюджетом, администрируемые ГНС и ТС, представлены в диаграмме №4. Диаграмма №4. Задолженности экономических агентов перед государственным бюджетом, администрируемые ГНС и ТС в 2014 году (млн. леев) 1.0 349.9 242.2 107.7 392.7 366.1 26.6 820.3 618.5 201.8 0.5 0.0 пени штрафные санкции основные Всего ГНС ТС Источник. Данные ГНС и ТС за 2014 год. Анализируемые данные свидетельствуют, что как ГНС, так и ТС сталкиваются с трудностями при сборе неплатежей в государственный бюджет, накопившихся в предыдущие годы, так, из общей 23 суммы 31,6% (0,5 млрд. леев23) составляют текущие неплатежи 2014 года и 68,4%, или 1,1 млрд. леев – неплатежи прошлых лет. 4.2.10. Эффективность сбора неплатежей в бюджет остается ограниченной Поступление задолженностей в бюджет является фактором, который влияет на уровень поступлений в бюджет, в то время как способность сбора неплатежей в бюджет укрепляет доверие к процессу налогообложения и свидетельствует о справедливом отношении к налогоплательщикам, которые регулярно оплачивают соответствующие платежи, а также к должникам, которые требуют строгого контроля. Проверки аудита свидетельствуют, что из суммы неплатежей, относящихся к государственному бюджету, сформированной на начало 2014 года (1423,4 млн. леев) поступило 391,5 млн. леев, составив 27,8% от суммы, зарегистрированной на начало года. Анализ уровня сбора неплатежей в государственный бюджет ГНС и ТС представлен в таблице №6. Таблица №6. Анализ уровня сбора неплатежей в государственный бюджет ГНС и ТС (млн. леев) Показатели в том числе: Всего ГНС ТС 1. Остаток на 01.01.2014 1423,4 1118,5 304,9 2. Остаток на 31.12.2014 1562,9 1226,8 336,1 в том числе: 2.1 относящиеся к 2014 году 531,0 475,5 55,5 3. Неплатежи прошлых лет, оплаченные в 2014 году 391,5 367,2 24,3 (р.1-р.2+р.2.1) 4. % из остатка на начало года 27,5% 32,8% 8,0% Источник. Информации ГНС и ТС по неплатежам в бюджет. Согласно объяснениям основных администраторов доходов (ГНС и ТС) факторами, которые способствовали увеличению задолженностей перед НПБ, были: начисление сумм в результате налоговых контролей, в том числе косвенными методами, которые часто оспариваются; несвоевременная оплата налогового обязательства по причине плохой экономической ситуации в хозяйственных субъектах, а также уклонение от оплаты; значительная часть экономических агентов, допустивших задолженности, не имеют имущества (или оно находится под залогом), приостановили деятельность или отсутствуют ответственные лица. 4.2.11. Другие аспекты, связанные с отчетностью доходов Проверки аудита относительно соответствия отражения в отчетности учреждений, находящихся за границей (посольства и консульства), доходов, поступивших по основному компоненту от консульских сборов, а также по компоненту специальные средства, выявили некоторые несоответствия. Так, субъекты нерегламентированно отразили на доходы отрицательную 23 Неплатежи 2014 года: ГНС – 475,5 млн. леев, ТС – 19,1 млн. леев, всего – 494,6 млн. леев. 24 курсовую разницу на общую сумму 2,2 млн. леев, которая в соответствии с нормами МФ должна быть отражена на отдельном показателе по гр.27.15 „Курсовая разница”, в результате на эту сумму была занижена доходная часть. Справка №1: Принять к сведению, что в ходе аудита в результате рекомендаций аудиторов были внесены изменения в доходную часть по специальным средствам в размере 0,8 млн. леев. Вместе с тем осталась неизмененной доходная часть по основному компоненту по раз.116.11 „Консульский сбор” на сумму (-1,4 млн. леев), которая также должна быть правильно отнесена на источники финансирования по гр.27.15 „Курсовая разница”. В результате, доходная часть государственного бюджета по основному компоненту была занижена по причине ненадлежащего отражения МИДЕИ в отчетности курсовой разницы. Согласно объяснениям ответственных лиц МФ, „корректировка операций по основному компоненту включает сложные алгоритмы, надлежащее отражение в отчетности будет применено, начиная с 2015 бюджетного года”. Вывод по подразделу 4.2. Несмотря на то, что доходы в 2014 году составили 98,3%, аудит отмечает неточность расчетов, связанных с оценкой макроэкономических показателей и, соответственно, прогнозом доходов. Оцененные и утвержденные прогнозы по доходам от взносов чистой прибыли государственных предприятий и дивидендов по долевому участию государства в уставном капитале акционерных обществ обусловлены непредсказуемостью этих льгот. Вместе с тем невключение соответствующих изменений при уточнении бюджетных показателей и неизменение расходов, связанных с этими источниками, обусловили нереальное прогнозирование поступлений, в этих условиях не были соблюдены бюджетные принципы в аспекте предсказуемости, устойчивости и прозрачности. Одновременно предоставление льгот лишь некоторым категориям экономических агентов создает неравные условия для экономических агентов и неравные правовые и экономические условия, были установлены случаи, когда одни и те же экономические агенты получали налоговые льготы и в течение предыдущих лет. Существенное влияние на доходы государства имеет постоянный рост размера предоставленных налоговых и таможенных льгот, особенно, в условиях недостаточности ресурсов для текущих потребностей и обслуживания внешнего и внутреннего государственного долга, в частности, в условиях предоставления государственных гарантий в отсутствие оценки рисков. Как и в предыдущие годы, наблюдается постоянный рост задолженностей перед государственным бюджетом по оплате налогов и сборов, отмечая низкий уровень сбора неплатежей в бюджет. Сохранение на относительно высоком уровне задолженностей экономических агентов перед бюджетом имеет отрицательное влияние на обеспечение государственного бюджета необходимыми ресурсами для финансирования расходов. Недостаточное осуществление мониторинга со стороны МФ по надлежащему применению политик учета и отчетности курсовой разницы обусловило несоответствующее отражение МИДЕИ в отчетности курсовой разницы по доходной части. 4.3. Расходы государственного бюджета были реализованы ниже запланированного уровня 25 4.3.1. Исполнение в целом расходов государственного бюджета свидетельствует о тенденции роста Согласно отчетным данным и проверкам аудита, расходная часть бюджета 2014 года была реализована на уровне 94,7% от окончательных годовых показателей, составив 29347,9 млн. леев, или на 5446,8 млн. леев больше по сравнению с предыдущим годом. Исполнение расходов по компонентам в 2012-2014 годах представлено на диаграмме №7 приложения №2 к настоящему Отчету. Анализ свидетельствует, что за последние 3 года расходы зарегистрировали тенденцию постоянного роста как в целом, так и по компонентам, значительный удельный вес приходится на расходы по основному компоненту, далее идут расходы по компоненту проекты, финансируемые из внешних источников. Вместе с тем аудит отмечает, что на конец 2014 года по всем компонентам остались неосвоенными ассигнования в сумме 1633,2 млн. леев. Из всех неосвоенных ассигнований 868,0 млн. леев приходится на основной компонент, 610,8 млн. леев – компонент проекты, финансируемые из внешних источников, 106,5 млн. леев – компонент специальные средства и 48,2 млн. леев – компонент специальные фонды. По сравнению с предыдущими годам, размер неосвоенных ассигнований существенно растет, особенно, за счет непоступления доходов на прогнозируемом уровне и непоступления внешних источников, предусмотренных в государственном бюджете, что указывает на резервы в аспектах прогнозирования и обоснования расходов государственного бюджета, соотношения с имеющимися ресурсами. Соответствующая ситуация представлена на диаграмме №5. Диаграмма №5. Остаток неиспользованных ассигнований в 2012-2014 годах (млн. леев) 2000 1633.2 1500 1000 733 629.3 2012 2013 500 0 2014 Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012-2014 годы. Неосвоенные ассигнования в 2014 году по сравнению с 2013 годом возросли на 1003,9 млн. леев (+159,5%), несмотря на то, что в 2013 году против 2012 года они снизились на 103,7 млн. леев (14,1%). Также уровень исполнения расходной части в 2012-2014 годах имел неравномерную динамику, составив в 2014 году 94,7% против 96,7% в 2012 году и 97,4% в 2013 году. 4.3.2. Прогнозирование расходов государственного бюджета свидетельствует об их росте Прогнозирование расходов посредством СПБ на 2014 год требует улучшения Обобщение прогнозирования расходов государственного бюджета посредством СПБ на 2014 год свидетельствует, что они возросли с 25,8 млрд. леев в СПБ на 2012-2014 годы до 28,2 млрд. леев (+2,3 млрд. леев /+8,8%) в СПБ на 2014-2016 годы, удельный вес в ВВП расходов также возрос с 23,4% в первый год (СПБ 2012-2014) до 26,6% в 3 году (СПБ 2014-2016). 26 Диаграмма №6. Изменения, внесенные в СПБ (млрд. леев ) 28.2 2012-2014 2013-2015 25.9 2014-2016 25.6 СПБ Источник. СПБ на 2014 год (www.mf.gov.md). Анализ внесенных в СПБ изменений в функциональном аспекте свидетельствует, что наиболее существенные изменения были внесены в расходы экономического порядка, они были изменены с 5,0 млрд. леев до 5,5 млрд. леев (+0,5 млрд. леев), на поддержание общественного порядка, оборону и национальную безопасность – с 2,1 млрд. леев до 2,6 млрд. леев (+0,5 млрд. леев), на социальные расходы – с 9,7 млрд. леев до 11,7 млрд. леев (+2,0 млрд. леев). Анализ данной ситуации представлен на диаграмме №8 приложения №2 к настоящему Отчету. Аудит также отмечает факт, что хотя общие расходы, утвержденные посредством СПБ, увеличились на 2,3 млрд. леев, по некоторым областям/функциям наблюдается снижение расходов. Так, расходы на государственные услуги общего назначения были снижены на 0,4 млрд. леев, на юстицию и конституционную юрисдикцию – на 0,1 млрд. леев, на другие области – на 0,3 млрд. леев. Обобщение изменений, внесенных в годовой закон о бюджете, свидетельствует об увеличении лимитов расходов Как было упомянуто, в течение 2014 года в годовой закон о бюджете было внесено 3 изменения. Обобщение внесенных изменений показывает, что в результате этого расходы увеличились по сравнению с первоначально утвержденными суммами (28217,9 млн. леев) на 1793,0 млн. леев (+6,4%), составив 30010,9 млн. леев. Вместе с тем на основании ст.18 годового закона о бюджете, которой „Министерству финансов предоставляется право по обоснованным обращениям главных исполнителей бюджета изменять утвержденные показатели государственного бюджета, бюджетные параметры”, расходная часть составила 30981,1 млн. леев или на 970,2 млн. леев больше параметров, утвержденных Парламентом (+3,1%). Наибольший удельный вес изменений, внесенных путем ст.18 закона, приходится на компонент проекты, финансируемые из внешних источников (+906,8 млн. леев) что составило 93,4% от общей суммы внесенных МФ изменений. Этот факт обусловлен непредсказуемым характером поступлений внешних грантов и кредитов, предназначенных для внедрения проектов, финансируемых внешними донорами. Обобщение изменений, внесенных на основании ст.18 годового закона о бюджете на 2014 год, представлено на диаграмме №7. Диаграмма №7. Изменения, внесенные на основании ст.18 Закона о государственном бюджете на 2014 год (млн. леев) 27 31000 0 Окончательная сумма Уточнено Всего Уточнено 30010.9 основно й компоне нт 25185.7 Окончательная сумма 30981.1 25185.9 СС СФ ИП 846.6 626.9 3371.7 896.4 636.1 4278.5 Источник. Изменения, внесенные в годовой закон о бюджете, и Отчет об исполнении бюджета за 2014 год. Анализ изменений, внесенных в годовой закон о бюджете в функциональном аспекте, свидетельствует, что наиболее существенные изменения были произведены по разделам „Здравоохранение” – (+412,2 млн. леев); „Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика” – (+306,4 млн. леев) и „Жилищное и коммунальное хозяйство” – (+167,2 млн. леев). В аспекте исполнителей бюджета существенные изменения в сторону увеличения были внесены по: Министерству здравоохранения – на 480,1 млн. леев, Министерству окружающей среды – на 155,9 млн. леев и Фонду Вызовы тысячелетия Молдовы – на 272,9 млн. леев. На уровень реализации прогнозов по расходам повлияли реальные возможности по финансированию Анализ уровня реализации прогнозов по расходам, которые осуществлялись в условиях замедления развития национальной экономики (обесценение лея против других иностранных валют, уточнение прогнозов макроэкономических показателей и др.), показывает, что на конец 2014 года расходная часть была реализована на уровне 94,7% от окончательных показателей, составив 29347,9 млн. леев. Синтез ежемесячного выполнения основных расходов свидетельствует, что хотя распределение расходов по месяцам осуществлялось на основании планов финансирования, представленных исполнителями бюджета, реализация прогнозов расходов показывает, что исполнение их в первом полугодии года находится ниже прогнозируемого уровня, варьируя от 74,5% в январе до 105,2% в июне, общая сумма уточненных ассигнований была исполнена на уровне 88,4%. Вместе с тем исполнение во II полугодии года свидетельствует, что в августе, сентябре, октябре и декабре объем расходов превысил месячные плафоны, варьируя от 108,9% в августе до 137,6% в декабре. Общий уровень исполнения II полугодия составил 104,9%, а годовой уровень исполнения – 96,6%. Анализ аудита показывает, что наиболее существенное отклонение от ежемесячных запланированных расходов было зарегистрировано в декабре (+646,3 млн. леев), составив 137,6% от месячного показателя (смотреть таблицу №14 приложения №2 к настоящему Отчету). Уровень исполнения расходов в функциональном аспекте является неравномерным, на него повлияло и качество прогнозов Анализ исполнения расходов в функциональном аспекте свидетельствует, что значительная их часть была реализована ниже запланированного уровня. Так, из 23 функциональных групп по 8 функциональным группам уровень исполнения ниже 95% от прогнозируемых показателей, по 6 28 функциональным группам – между 95% и 97%, по 4 группам – между 97% и 99%, по 4 группам – между 99,0% и 99,9% и только по группе „Конституциональная юрисдикция” уровень исполнения расходов составляет 100%, эти ситуации были связаны с точностью прогнозов расходов в аспекте функциональных групп, недостаточностью средств для финансирования и др. Свод уровня исполнения по областям представлен в таблице №15 приложения №2 к настоящему Отчету. Анализ качества и точности прогнозов расходов на 2012-2014 годы (смотреть таблицу №16 приложения №2 к настоящему Отчету) свидетельствует по некоторым функциональным группам об улучшении, а по другим – ухудшении годовых показателей реализации. Так, отмечается, что уровень исполнения расходов в функциональном аспекте за 2012-2014 годы является неравномерным, составив в 2012 году 96,7%, в 2013 году – 97,4% и в 2014 году – 94,7%. Таким образом, из 23 функциональных групп только по 6 группам наблюдается улучшение прогнозов, по 8 – неравномерная динамика, уровень исполнения во 2 или 3 году растет или снижается против прошлого года. По 8 функциональным группам отмечается тенденция постоянного снижения уровня исполнения, что свидетельствует о низком уровне точности прогнозов по расходам для соответствующих функциональных групп. Уровень исполнения расходов в аспекте экономической классификации является неравномерным Анализ исполнения расходов в аспекте экономической классификации свидетельствует, что значительный удельный вес приходится на платежи по текущим трансфертам (ст.130) – 13,7 млрд. леев (46,8%), далее следуют капитальные трансферты для финансирования проектов, финансируемых из внешних источников (ст.290) – 3,8 млрд. леев (13,0%), на оплату труда (ст.111) – 3,7 млрд. леев (12,6%), капитальные трансферты (ст.270) – 3,1 млрд. леев (10,6%), на оплату товаров и услуг – 3,0 млрд. леев (10,2%). Свод исполнения расходов в аспекте экономической классификации представлен в таблице №17 приложения №2 к настоящему Отчету. Анализ аудита показывает, что хотя удельный вес некоторых статей ниже уровня материальности 2%24, уровень исполнения некоторых расходов ниже 90%, по некоторым варьируя от 90% до 95%, превысив допустимый уровень ЭФМК (-5%). Динамика исполнения расходов в аспекте экономической классификации свидетельствует, что хотя общая сумма расходов постоянно растет, уровень исполнения по статьям экономической классификации за последние 3 года является неравномерным. Анализ данных об уровне исполнения расходов в аспекте экономической классификации, представленных в таблице №18 приложения №2 к настоящему Отчету, показывает, что хотя размер по некоторым статьям указывает на постоянный рост за последние 3 года по сравнению с 2012 и 2013 годами, динамика уровня исполнения по этим статьям является неравномерной (ст.113, 114, 242 и ст.270) или снижается (ст.290). Наличие такой ситуации указывает на проблемы при прогнозировании/оценке расходов. В случае ст.290 „Капитальные трансферты для внедрения проектов, финансируемых из внешних источников” постоянное снижение уровня исполнения расходов связано с непредвиденным характером поступления внешних источников (внешние гранты и внешние кредиты). Вместе с тем проверки аудита относительно капитальных трансферт, выделенных из государственного бюджета для проектов, финансируемых из внешних источников в форме 24 2% от всех расходов – уровень существенности (материальности), используемый Счетной палатой. 29 взносов Правительства, свидетельствуют, что за последние 3 года они зарегистрировали тенденцию существенного роста, ситуация представлена на диаграмме №8. Диаграмма №8. Трансферты, предоставленные проектам, финансируемым из внешних источников в форме взноса Правительства, в 2012- 2014 годах (млн. леев) 2012 200.0 2013 106.2 100.0 25.0 2014 30.1 0.0 Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012-2013 годы. Подробный анализ показал, что значительный удельный вес в общих предоставленных трансфертах приходится на Министерство экономики (75,7 млн. леев), из которых 74,8 млн. леев – для проекта „Трубопровод по присоединению системы транспортировки природного газа из Румынии с системой транспортировки природного газа из РМ в направлении Яссы-Унгень”. Анализ бенефициаров взносов Правительства показывает, что получателями стали также Государственная канцелярия (7,1 млн. леев), Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности (8,6 млн. леев), Министерство внутренних дел (4,1 млн. леев), Агентство „Moldsilva” (7,0 млн. леев) и Министерство финансов (3,1 млн. леев). Вместе с тем исходя из тенденции последних лет по содержанию подразделений по внедрению проектов, финансируемых из внешних источников (грантов и кредитов) за счет взноса Правительства, аудит отмечает отсутствие исчерпывающего регламентирования размера оплаты труда для работников инвестиционных проектов, финансируемых из внешних источников. Так, анализ информаций, представленных МФ относительно расходов на выплату заработной платы работникам инвестиционных проектов (27 проектов), показывает, что она варьирует от одного проекта к другому, менеджеры проектов получают заработную плату от 300 (евро/долларов США)25 до 3925,7 (евро/долларов США)26. Вместе с тем аудит отмечает, что значительная часть средств, предназначенных для содержания проектов, является составной частью внешних источников (грантов и кредитов) – 95,4%, и незначительная доля – в форме взноса из государственного бюджета (4,5%). Анализ документов по созданию подразделений по внедрению проектов свидетельствует, что не все подразделения по внедрению созданы на основании постановлений Правительства. Одновременно анализ постановлений Правительства, принятых для некоторых инвестиционных проектов, финансируемых из внешних источников, показывает, что в некоторых указано, что „уровень оплаты сотрудников утверждается согласно критериям и условиям, установленным Всемирным банком и Министерством финансов на стадии утверждения его сметы расходов”27, а по другим – что „структура и численный состав единицы устанавливаются Проект „Трансфузионная безопасность в РМ”. Проект ,,Программа Cadru 7”, администрируемый Академией наук Молдовы. 27 Постановление Правительства №391 от 19.04.2000 ,,О создании Подразделения по координации, внедрению и мониторизации проекта реформирования системы здравоохранения, финансируемого Всемирным банком”. 25 26 30 по согласованию со Всемирным банком и Комитетом по надзору и утверждаются Министерством финансов и Министерством экономики”28 или „структура и штатная численность управления устанавливаются Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности по согласованию с Международным фондом сельскохозяйственного развития и утверждаются Министерством финансов”29, или „Планирование и разработка бюджета и расходных смет являются функцией учреждения”30 и т.д. 300500 5001000 1000 1500 1500 2000 2000 2500 2500 3000 >300 0 Инвестиционные проекты, 27 финансируемые из внешних источников, един. <300 Показатели всег о Таблица №7. Обобщение размера выплат заработной платы менеджеров проектов, финансируемых из внешних источников Размер (евро/ долларов США) 1 2 5 9 7 2 - 1 Источник. Информация представлена ответственными лицами Министерства финансов. Данная ситуация обусловлена отсутствием ряда исчерпывающих регламентированных положений относительно минимальных и максимальных размеров заработной платы работников подразделений по внедрению проектов, финансируемых из внешних источников, являющихся составной частью государственного бюджета. По мнению аудита, регламентирование размеров в зависимости от сложности проектов снизит затраты государственного бюджета на содержание/обслуживание деятельности проектов за счет средств государственного бюджета, выделенных в форме взноса, а также из внешних источников (общую стоимость проекта и обслуживание). Реализация прогнозов исполнителями бюджета требует улучшения Анализ исполнения расходов исполнителями бюджета свидетельствует о неравномерном уровне исполнения, который варьирует от 18,9% – у Агентства материальных резервов, до 100% – у Конституционного суда. Анализ в динамике исполнения ассигнований исполнителями бюджета указывает на то, что некоторые из них улучшили прогнозирование расходов, а по другим отмечено ухудшение/ снижение уровня исполнения расходов. Анализ уровня исполнения расходов (смотреть таблицу №19 приложения №2 к настоящему Отчету) показывает, что хотя уровень исполнения общих расходов снижается относительно предыдущих лет, а размер неиспользованных ассигнований растет, по некоторым исполнителям бюджета отмечается улучшение исполнения расходов, одним из факторов являлась точность П.17 Постановления Правительства №1276 от 21.12.2000 ,,О создании консолидирующей единицы по внедрению и мониторингу проектов в области энергетики”. 29 П.18 Постановления Правительства №980 от 25.09.2000 ,,О создании Консолидирующего управления по внедрению программ Международного фонда сельскохозяйственного развития на основе соглашений о заимствовании, подписанных между Правительством Республики Молдова и Международным фондом сельскохозяйственного развития”. 30 П.9 e) Постановления Правительства №1005 от 26.10.2010 „О создании Объединенного подразделения по внедрению и мониторингу Программы реструктуризации предприятий виноградарско-винодельческого сектора”. 28 31 прогнозов. Так, в качестве примера приведем ситуацию по Фонду Вызовы тысячелетия Молдовы, по которому наблюдается постоянный рост уровня исполнения: с 81% в 2012 году до 95,2% в 2014 году, а неиспользованные ассигнования в 2014 году по сравнению с 2013 годом возросли с 67,8 млн. леев до 68,7 млн. леев. По 24 исполнителям бюджета отмечена тенденция снижения уровня исполнения и, соответственно, увеличения неиспользованных ассигнований. По 39 из 53 исполнителям бюджета установлен рост неиспользованных ассигнований по сравнению с 2013 годом. Наиболее существенное неосвоение лимитов утвержденных расходов допущено Министерством экономики, которое составило 285,8 млн. леев, или 17,5% от общей суммы неиспользованных ассигнований государственного бюджета (1633,2 млн. леев), Фондом социальных инвестиций – 281,3 млн. леев, или 17,2%, НКСС – 165,9 млн. леев, или 10,2%, Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности – 140,1 млн. леев, или 8,6%, Агентством материальных резервов – 118,8 млн. леев, или 7,3%, Министерством просвещения – 91,8 млн. леев, или 5,6%. В течение бюджетного года изменения в первоначально утвержденные показатели были внесены 40 исполнителями бюджета (из общего числа 53), наиболее существенные были внесены Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности (+266,6 млн. леев), Министерством просвещения (+487,8 млн. леев), Агентством материальных резервов (+99,4 млн. леев), по общим операциям Министерства финансов (+342,3 млн. леев), Фондом социальных инвестиций (+387,5 млн. леев), Министерством окружающей среды (+387,5 млн. леев), НКСС (+363,4 млн. леев), Фондом Вызовы тысячелетия Молдовы (+272,9 млн. леев). Анализ необходимости внесения изменений по всем компонентам (смотреть таблицу №20 приложения №2 к настоящему Отчету) показывает, что некоторые из них не были обоснованы, в результате, на конец года ассигнования остались неиспользованными. Так, из общей суммы внесенных в 2014 году изменений (+2763,2 млн. леев) не были использованы 1175,2 млн. леев, или 42,5%, а из первоначально утвержденных ассигнований – 458,1 млн. леев, или 1,6%. Этот анализ свидетельствует о наличии проблем относительно точности прогнозов расходов некоторыми исполнителями бюджета, будучи связанными и с ситуациями по неосвоению утвержденных лимитов ассигнований. Проверки аудита относительно освоения ассигнований Агентством материальных резервов показывают, что из общей суммы неиспользованных ассигнований (-118,8 млн. леев), относящихся к пополнению Государственных резервов, приходится 117,1 млн. леев, из которых 101,3 млн. леев – за счет основного компонента и 15,9 млн. леев – за счет специальных средств. Относительно ситуации, связанной с основным компонентом, аудит отмечает, что в конце года Территориальное казначейство Кишинэу – государственный бюджет из-за отсутствия финансовых средств вернуло неисполненные платежные поручения на сумму 1,3 млн. леев, которые были отражены в отчете как кредиторская задолженность на эту же сумму. Вместе с тем что касается суммы 100,0 млн. леев, предназначенной для приобретения горючего, ее неиспользование является следствием того, что изменение в сторону увеличения имело место в сентябре 2014 года, а процедура закупки была проведена в конце ноября, которая была аннулирована из-за отсутствия участников, впоследствии будучи запланированной на 29 декабря 2014 года. Согласно 32 объяснениям исполнителя бюджета31, „процедура закупки была аннулирована в связи с невозможностью хранения горючего до конца бюджетного года”. Неосвоение ассигнований Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности (140,0 млн. леев) было обусловлено неисполнением платежных поручений Территориальным казначейством Кишинэу – государственным бюджетом на сумму 9,5 млн. леев, а также внесением изменений в Постановление Правительства №958 от 17.11.2014 „О порядке распределения финансовых средств для частичной компенсации убытков сельскохозяйственных производителей в связи с приостановлением экспорта” (19,5 млн. леев). На основании этого постановления МСХПП закупило яблоки для учреждений дошкольного, начального, среднего общего и специального образования и воинских частей республики. С этой целью было организовано несколько процедур закупок (до 10 декабря 2014 года), последний договор был зарегистрирован в АГЗ 31.12.2014, представленные к исполнению платежные поручения были возвращены с отражением задолженности по этому разделу на сумму 3,7 млн. леев. Также зарегистрировано неисполнение средств специального Фонда винограда и вина32 по причине непоступления доходов в результате эмбарго, введенного Российской Федерацией на вина и другие молдавские алкогольные напитки (33,3 млн. леев). По компоненту проекты, финансируемые из внешних источников, остаток неиспользованных ассигнований составляет 80,5 млн. леев, обусловленный неосвоением ассигнований в рамках Проекта по реструктуризации сектора виноградарства и виноделия – 49,4 млн. леев и „Проекта IFAD-IV” – 26,4 млн. леев. Согласно представленным МСХПП объяснениям к годовому отчету, неосвоение ассигнований по „Проекту реструктуризации сектора виноградарства и виноделия (49,4 млн. леев) связано с отсутствием запросов по кредитованию со стороны потенциальных бенефициаров (по причине недостаточности залога и других гарантий, предоставленных экономическим агентам данной отрасли), пересмотром донором банков, посредством которых будет осуществляться кредитование, запоздалым запуском Программы „Финансовый лизинг”, предусмотренные в договорах кредитования суммы не были запрошены к выплате. Неосвоение средств по „Проекту IFAD-IV” (26,4 млн. леев) было обусловлено поздним вступлением в силу (в сентябре 2014 года) кредитного договора, первые поступления были произведены 10.12.2014. Аудит отмечает, что в условиях действующих положений нормативной базы (в случае по 2014 году положений ст.18 годового закона о бюджете) Парламент уполномочил МФ вносить изменения по компоненту проекты, финансируемые из внешних источников, только в случаях увеличения выплат, в то время как в случае невыплаты внешних источников по объективным или независимым мотивам МФ ограничено в корректировке бюджетных показателей для корреляции балансировки расходов с имеющимися ресурсами. В этих обстоятельствах на неиспользование ассигнований по основному компоненту в размере 610,8 млн. леев повлиял и запланированный уровень дефицита. Уровень исполнения расходов в аспекте программ эффективности, утвержденных в государственном бюджете, постоянно снижается Анализ аудита относительно исполнения расходов по программам эффективности показывает, что начиная с 2014 года, все бюджеты исполнителей бюджета финансировались из государственного бюджета по программам эффективности. Несмотря на то, что число программ растет (21 31 32 Источник: Объяснительная записка к отчету Агентства материальных резервов за 2014 год. Ст.323 Закона о винограде и вине №57-XVI от 10.03.2006. 33 программа – в 2012 году, 28 – в 2013 году и 43 – в 2014 году), уровень исполнения программ за последние 3 года постоянно снижается – с 97% в 2012 году до 94,7% в 2014 году (в 2013 году – 95,8%). Также отмечается и абсолютный рост объема неиспользованных ассигнований, обобщение исполнения государственного бюджета, базирующегося на программах эффективности, представлено на диаграмме №9. Диаграмма №9. Исполнение государственного бюджета по программам за 2014 год (млн. 1633.2 40000 279.6 459.8 20000 29347.9 9108.5 10474 0 леев) 2012 исполнено 2013 2014 остаток неиспользованных ассигнований Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012-2014 годы. Справка. Данные представлены без ст.611 „Кредитование минус погашение”. Анализ выполнения показателей эффективности по программам свидетельствует, что по некоторым программам исполнение их существенно варьирует. Так, были проанализированы 33 исполнителя кредитов, в администрировании которых находится 55 программ33, имеющих 972 показателя эффективности, по которым остаток неиспользованных ассигнований составил 684,5 млн. леев. Анализ уровня выполнения по программам показывает, что из 43 программ лишь 3 программы были выполнены на уровне 99,9%-100%, 3 программы – на уровне 99%-99,9% и 20 программ – на уровне 95%-99%. Таким образом, только 26 программ были выполнены на уровне, превышающем 95%, уровень исполнения остальных программ варьировал от 18,9% до 95%. Обобщенная ситуация об уровне исполнения государственного бюджета по программам эффективности представлена на диаграмме №9 приложения №1 к настоящему Отчету. Вместе с тем анализ уровня выполнения показателей эффективности в рамках проверенных программ свидетельствует, что из всех проверенных показателей (972) по 615 показателям эффективности уровень выполнения варьирует между 99%-100%, по 140 показателям – между 80%-99%, по 78 показателям – между 50%-80%, а по 139 показателям уровень выполнения составил ниже 50%. Анализ выполнения показателей эффективности в 2014 году представлен на диаграмме №10. Диаграмма №10. Уровень выполнения показателей эффективности, утвержденных в рамках составления бюджета по программам (2014 г.) Общее число проверенных программ (55 единиц) отличается от их общего числа (43 единицы) по причине, что некоторые программы управляются многими исполнителями бюджета. 33 34 972 1000 800 600 400 200 0 к-во показателей 615 139 всего 972 до 50% 139 78 50%-80% 78 140 80%-99% 140 99%-100% 615 Источник. Отчеты исполнителей бюджета о реализации показателей в рамках составления бюджета по программам. Проверки аудита показывают, что наиболее существенное невыполнение по программам из аудируемой выборки зарегистрировано по программам, управляемым НКСС (-165,9 млн. леев), Министерством экономики (-285,7 млн. леев) и Министерством просвещения (-91,8 млн. леев). Анализ невыполнения программ, находящихся в управлении НКСС, выявил случаи завышения и занижения числа бенефициаров социальных выплат, что повлияло на уровень исполнения расходов по видам платежей, которые варьируют от 87,3% - по „Социальной помощи” до 100% по другим видам социальных выплат. Анализ и проверки аудита показывают, что хотя по некоторым выплатам уровень выполнения составил 100%, в рамках межбюджетных отношений по некоторым платежам появилась дебиторская задолженность (завышение) в размере 30,6 млн. леев, а по другим - кредиторская задолженность (недооценка) на общую сумму 7,7 млн. леев. Дебиторские и кредиторские задолженности были подтверждены актом сверки, составленным между МФ и НКСС, в результате был составлен акт уступки требования (перераспределения) задолженностей между видами платежей, конечная задолженность была представлена как „Дебиторская задолженность” в размере 22,9 млн. леев, которая должна быть возвращена в государственный бюджет. Проверки аудита относительно возврата указанной суммы свидетельствуют, что в государственный бюджет было возвращено лишь 22,1 млн. леев, или на 0,8 млн. леев меньше. Согласно объяснениям НКСС, невозвращенная сумма представляет собой стоимость путевок на лечение для ветеранов войны, которая по согласованию с санаторнолечебными учреждениями переходит на I квартал 2015 года. Относительно наиболее существенных сумм переоценки аудитом выявлено, что из общей суммы завышенных платежей (30,6 млн. леев) наиболее существенные отмечаются по „Государственной финансовой поддержке получателей пенсий по возрасту” (12,6 млн. леев), „Государственной финансовой поддержке получателей пенсий по случаю потери кормильца” (4,8 млн. леев), „Государственной финансовой поддержке получателей пенсий по инвалидности” (2,2 млн. леев), финансирование из государственного бюджета для этих выплат было произведено на уровне 100%. Вместе с тем хотя по „Финансовой поддержке лиц, которые не соответствуют условиям для получения пенсии государственного социального страхования”, уровень финансирования составил 99,8%, по этому виду выплат зарегистрирована задолженность государственного бюджета перед получателями выплат в сумме 6,0 млн. леев. Свод некоторых социальных выплат, произведенных за счет средств государственного бюджета посредством НКСС, представлен в таблице №21 приложения №2 к настоящему Отчету. 35 Из общей суммы неосвоенных ассигнований в размере 165,9 млн. леев наиболее существенные числятся по „Социальному пособию” – 32,8 млн. леев и „Пособию для холодного периода года” – 31,2 млн. леев, обе выплаты были завышены, что следует из наличия кредиторской задолженности по обеим выплатам лишь в сумме 0,1 млн. леев, ситуация представлена следующим образом: № п/ п Вид платежей Уточне но Исполне но Неисполь% Задолженност зованные исполнен и ассигнован ия дебито кредиия, млн. рторска леев ская я 32,8 87,3% 0,1 Социальное 259,1 226,3 пособие 2. Пособие для 139,1 107,9 31,2 холодного периода года 3. Трансферты для 1221,5 1121,5 100,0 покрытия дефицита БГСС Источник. Данные БГСС и Отчет об исполнении бюджета. 1. 77,6% - 0,1 91,8% - - Вместе с тем исходя из того, что результаты исполнения БГСС завершились с профицитом в сумме 9,3 млн. леев, в конце 2014 года НКСС возвратила в государственный бюджет 100,0 млн. леев, полученные для покрытия дефицита34. Анализ выполнения Программы „Администрирование государственного имущества”, находящейся в управлении Министерства экономики посредством АПС, свидетельствует, что программа предназначена для внедрения деятельности с целью обеспечения эффективного управления и приватизации публичной собственности, привлечения инвестиций путем создания частно-государственного партнерства, мониторинга постприватизационного процесса и ведения учета публичного имущества. Для данной программы в бюджете были утверждены 6,6 млн. леев, реализация составила 6,1 млн. леев, или 91,7%. Свод задач и достижений в рамках этой программы представлены следующим образом: Задачи Реализовано 1. Поступление доходов в государственный бюджет в результате приватизации и управления публичной собственностью 2. Ежегодное снижение на 10% путем приватизации числа незавершенных имущественных комплексов и строений собственности государства 3. Снижение числа государственных предприятий и акционерных обществ с долей 184,1 млн. леев поступило в бюджет в результате приватизации и управления публичной собственностью Снижение путем приватизации числа незавершенных имущественных комплексов и строений- собственности государства на 35% против 2013 года Снижение числа государственных предприятий и акционерных обществ с долей 34 Платежное поручение №882 от 31.12.2014 – 100,0 млн. леев. 36 участия государства в 2014 году на 15% по участия государства на 6,9% по сравнению с сравнению с 2013 годом 2013 годом 4. Координирование создаваемого ежегодно Создано 5 частно-государственных партнерств частно-государственного партнерства В результате проведенной АПС деятельности в течение 2014 года были: „приватизированы 12 пакетов акций, согласована приватизация 7 объектов имущества, продано 8 объектов имущества, приватизировано 2 объекта имущества. От реализации имущества, согласованного для приватизации общей стоимостью 18,9 млн. леев, в государственный бюджет поступило 184,1 млн. леев”35. Согласно объяснениям Министерства экономики, нереализация показателя „Снижение числа государственных предприятий и акционерных обществ с долей участия государства на 15% в 2014 году по сравнению с 2013 годом” обусловлена: (i) возвратом в собственность государства акций от 8 акционерных обществ в связи с ликвидацией сельскохозяйственных предприятий; (ii) взятие на учет одного вновь созданного АО и одного государственного предприятия; (iii) реализация процедуры реорганизации 2 государственных предприятий; (iv) завершение процедуры ликвидации ряда АО и государственных предприятий, инициированной до 2011 года. 4.3.3. Синтез исполнения положений некоторых статей годового закона о бюджете выделил некоторые проблемы На Фонд субсидирования сельскохозяйственных производителей (ст.2 (1)) повлияла выплата исполнительских листов ФССП был утвержден первоначально в сумме 500,0 млн. леев, из которых 46,0 млн. леев – за счет гранта, предоставленного Европейской комиссией (схема гранта ENPARD36), будучи увеличенным до 564,7 млн. леев, исполнение которого в конце года составило 99,9% (564,0 млн. леев). Распределение осуществлялось согласно положениям „Порядка распределения средств Фонда субсидирования сельскохозяйственных производителей в 2014 году”, утвержденного Постановлением Правительства №135 от 24.12.2014. Основными направлениями использования средств из указанного фонда были: 15,9 млн. леев – стимулирование кредитования сельскохозяйственных производителей финансовыми учреждениями; 29,3 млн. леев стимулирование страхования производственных рисков в сельском хозяйстве; 47,4 млн. леев стимулирование приобретения племенных животных и сохранения племенного генофонда; 0,1 млн. леев - стимулирование консолидации сельскохозяйственных земель; 451,6 млн. леев стимулирование инвестиций, в том числе: (a) для создания многолетних насаждений, систем защиты от заморозков и противоградовых установок, раскорчевки многолетних насаждений, подлежащих списанию, и продвижения виноградно-винодельческой продукции – 93,9 млн. леев; (b) для производства овощей в закрытом грунте (зимние теплицы, солярии, тоннели) – 50,9 млн. леев; (c) для приобретения сельскохозяйственной техники и инвентаря, а также оборудования, составляющего оросительные системы – 118,1 млн. леев; (d) для оборудования и технологического 35 36 Источник: Объяснительная записка к годовому отчету Министерства экономики. ENPARD – Europian Neibourhood Programme for Agriculture and Rural Development. 37 переоборудования животноводческих ферм – 47,2 млн. леев; (e) для развития инфраструктуры послеуборочной обработки и переработки – 141,3 млн. леев. Согласно отчетам, представленным МСХПП, в результате произведенных инвестиций сельскохозяйственным производителям было реализовано следующее: Посаженные многолетние насаждения 3939,2 га Посаженные виноградники 1299,2 га Построенные теплицы 110,0 га Субсидирование консолидации сельскохозяйственных земель 100,0 га Приобретенная сельскохозяйственная техника 3500 един. Развитие инфраструктуры послеуборочной обработки и 120 линий по упаковке переработки 145 линий по обработке Созданные животноводческие фермы 142 един. Приобретенные племенные животные 10641 един. Кроме сельскохозяйственных производителей получили поддержку из государственного бюджета и сельскохозяйственные предприятия, размер трансфертов для поддержки аграрного сектора составил 148,4 млн. леев37. Вместе с тем проверки аудита показывают, что из фонда субсидирования сельскохозяйственных производителей были оплачены исполнительные листы в размере 7,5 млн. леев, которые были отнесены на „Стимулирование инвестиций для приобретения сельскохозяйственной техники и инвентаря, а также оборудования, составляющего оросительные системы, противоградовых систем, а также систем защиты от заморозков и противоградовых установок” и на ,,Стимулирование инвестиций в развитие инфраструктуры послеуборочной обработки и переработки”. Ситуация об оплате исполнительных листов из фонда субсидирования сельскохозяйственных производителей описана в подразделе 4.3.4 настоящего Отчета, связанном с выплатой из государственного бюджета исполнительных документов. Средства Фонда энергетической эффективности (ст.2 (5) a)) управляются в условиях непрозрачности В 2014 году для поддержки средств Фонда энергетической эффективности была утверждена сумма 172,7 млн. леев, которая не была профинансирована. Согласно объяснениям Министерства экономики, ситуация связана с неисполнением Территориальным казначейством Кишинэу – государственным бюджетом платежных поручений из-за недостаточности имеющихся средств в государственном бюджете. Вместе с тем согласно информации, представленной Министерством экономики, остаток денежных средств Фонда энергетической эффективности находится на банковском счете, обслуживаемом вне Единого казначейского счета, имеющаяся сумма которого на конец 2014 года составила 248,6 млн. леев. В этих условиях аудит подчеркивает отсутствие прозрачности в управлении публичными средствами для внедрения этого проекта, последний администрировался через банковскую систему. 37 Тип 214 (10,4 млн. леев), тип 290 (138,0 млн. леев). 38 Утвержденные средства для поддержки инвесторов с целью подготовки и обучения персонала (кадров) в связи с созданием новых рабочих мест (ст.2 (5) b)) остались неосвоенными в результате позднего утверждения необходимых положений На указанные цели в ст.2 (5) b) годового закона о бюджете для поддержки инвесторов с целью подготовки и обучения персонала (кадров) в связи с созданием новых рабочих мест первоначально были утверждены 10,0 млн. леев, затем путем изменения сумма была снижена до 2,0 млн. леев. Проверки аудита показывают, что соответствующие средства не были профинансированы. Согласно объяснениям исполнителей бюджета38, это связано с запоздалым утверждением Положения о механизме использования финансовых средств, выделенных из государственного бюджета для поддержки инвесторов с целью подготовки и обучения персонала (кадров) в связи с созданием новых рабочих мест (утверждено Постановлением Правительства №1002 от 10 декабря 2014 года). Тем не менее, учитывая затягивание утверждения этого положения, а также рассчитанный срок по внедрению мероприятий (1-2 месяца), где финансирование было невозможным, таким образом, не была достигнута цель программы и запланированные показатели эффективности. Учет и отчетность расходов на выплату членских взносов в международные организации, членом которых является РМ (ст.3 (2)), требуют улучшения и дополнительного регламентирования В 2014 году на оплату членских взносов в международные организации были утверждены бюджетные средства на общую сумму 74,0 млн. леев, из которых было исполнено 73,7 млн. леев, или 99,6%. Из общей оплаченной суммы 64,7 млн. леев (87,8%) приходится на международные организации и 5,1 млн. леев (6,9%) – на организации СНГ. Посредством Министерства финансов было оплачено 51,2 млн. леев (69,5%) и через исполнителей бюджета – 22,5 млн. леев (30,5%). Анализ и проверка данных по забалансовым счетам Государственного казначейства39 показывают наличие задолженностей по оплате членских взносов, администрируемым Министерством финансов, на общую сумму 95,9 млн. леев, из которых перед: международными организациями – 91,8 млн. леев и парламентскими организациями (Межпарламентское собрание) – 4,1 млн. леев. Структура задолженностей перед международными организациями представлена на диаграмме №10 приложения №1 к настоящему Отчету. Аудит также отмечает, что из общей суммы задолженности, администрируемой МФ (95,9 млн. леев), 86,2 млн. леев40 (89,9 %) представляют собой реструктурированные, начиная с 2006 года задолженности Вместе с тем аудит указывает, что срок оплаты взноса перед МБРР был реэшеалонирован до 2016 года, а членских взносов перед Всемирной организацией здравоохранения – до 2020 года, перед Международной организацией труда – до 2025 года. Относительно МБРР установлено, что остаток задолженности (15,1 млн. леев) относится к периоду 2002 года (1,5 млн. леев), 2007 года – 9,2 млн. леев и 2009 года – 4,4 млн. леев. Источник: Объяснительная записка к Годовому отчету Министерства экономики. Забалансовый счет 1020 „Задолженность государственного бюджета по трансфертам за границу”. 40 Расчет задолженностей: (15,1+13,5+16,2+23,7+17,7). 38 39 39 Одновременно аудит отмечает, что в общей сумме задолженности (95,3 млн. леев) числятся задолженности перед МБРР и ЕБРР на общую сумму 28,6 млн. леев, представляющую собой взнос за участие в уставном капитале указанных организаций. РМ является членом этих организаций с 1992 года с общей долей участия 136,8 млн. долларов США41 и, соответственно, 30,0 млн. евро42. Тем не менее были оплачены в счет доли участия в зарубежном капитале лишь часть из них: для МБРР – 20% (27,36 млн. долларов США) и для ЕБРР – около 66,6% (20,0 млн. евро), из которых 60% (12,0 млн. евро) – оплата векселей и 40% (8,0 млн. леев) – оплата наличными деньгами. Проверки аудита относительно стоимости выплаченных кумулятивно взносов в форме доли участия в зарубежном капитале МБРР по состоянию на 31.12.2014 свидетельствуют, что они составили 31,2 млн. леев43, была зарегистрирована кредиторская задолженность на общую сумму 15,1 млн. леев. Таким образом, имеющаяся общая доля РМ в МБРР после полной оплаты долгов составит 46,3 млн. леев. Аналогичная ситуация наблюдается и по доле участия в ЕБРР, остаток на конец года составил 866,2 тыс. долларов США (эквивалент 13,5 млн. леев). В течение 1992-2014 годов ЕБРР было выплачено около44 8733,8 тыс. долларов США45. После полной оплаты задолженности доля Республики Молдова в ЕБРР составит 9600,0 тыс. долларов США. В изложенном контексте аудит выявил отсутствие положений, связанных с бухгалтерским учетом и отчетностью доли участия РМ в зарубежном капитале46, в результате этого информация о доле участия в зарубежном капитале лишена прозрачности и не была отражена в отчетности. Вместе с тем РМ является членом многих международных организаций, в капитале которых имеет долю участия, поэтому МФ должно восстановить все доли участия в зарубежном капитале с их регламентированным отражением в бухгалтерском учете. 4.3.4. Расходы для выполнения исполнительных документов продолжают быть существенными Для реализации исполнительных документов в 2014 году были предусмотрены 24,0 млн. леев, было оплачено 61,8 млн. леев, или на 37,8 млн. леев больше утвержденных сумм. Анализ эволюции оплаты исполнительных листов свидетельствует, что они зарегистрировали неравномерную динамику как при оплате их МФ, так и бюджетными учреждениями. Web страница IBRD (www.worldbank.org). Web страница EBRD (www.ebrd.com). 43 Карточка учета МБРР, млн. леев (0,7+6,6+20,6+3,3). 44 Был применен коэффициент соотношения между евро и долларом США в размере 1,2. 45 Расчет: 8000 тыс. евро x 1,2 коэффициент соотношения = 9600 тыс. долларов США – 866,2 тыс. долларов США задолженность = 8733,8 тыс. долларов США. 46 Согласно Положениям МБРР и ЕБРР оплаченные доли участия возмещаются в случае решения снижения или изъятия их от указанных организаций. 41 42 40 Диаграмма №11. Расходы для оплаты исполнительных листов в 2012- 2014 годах (млн. леев) 70 60 50 40 30 20 10 0 Всего 2012 52.9 Министерство финансов 36.1 Исполнители бюджета 2013 68.2 41.9 26.3 2014 61.8 38.9 22.9 16.8 Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012-2014 годы. Согласно анализируемым данным, по МФ и исполнителям бюджета отмечается снижение задолженностей в 2014 году по сравнению с 2013 годом против роста в 2013 году по сравнению с 2012 годом. В общих выплатах по принудительному исполнению присужденных сумм согласно исполнительным документам преобладают исполнительные листы, выданные правовыми органами РМ Анализ оплаты исполнительных документов МФ свидетельствует, что если в 2013 году удельный вес выплат юридическим лицам (27,5 млн. леев /65,6%) преобладал перед выплатами физическим лицам (14,4 млн. леев/ 34,4%), то в 2014 году ситуация обратная, значительный удельный вес выплат приходится на выплаты физическим лицам (30,8 млн. леев /79,2%), а юридическим лицам – 8,1 млн. леев, или 20,8%. Аудит также отмечает, что значительный удельный вес приходится на исполнительные документы, выданные правовыми органами РМ, которые в 2014 году составили 26,3 млн. леев (67,6%), зарегистрировав снижение против 2013 года на 5,1 млн. леев, или на 16,2%. Оплата исполнительных документов на основании решений ЕСПЧ в 2013-2014 годы имела тенденцию роста на 18,9%, или на 2,0 млн. леев. Существенный рост на 6,5 млн. леев зарегистрирован по оплате физическим лицам – с 5,7 млн. леев в 2013 году до 12,2 млн. леев в 2014 году, а оплата юридическим лицам регистрирует тенденцию снижения с 4,9 млн. леев в 2013 году до 0,4 млн. леев в 2014 году. Свод выполнения МФ исполнительных документов за 2013-2014 годы представлен на диаграммах №12 и №13. 41 Диаграмма №12. Исполнительные Диаграмма №13. Исполнительные документы (ЕСПЧ и правовых органов РМ) документы (ЕСПЧ и правовых органов в 2013 году (млн. леев) РМ) в 2014 году (млн. леев) Всего (млн. леев) CEDO Правовые органы РМ Юридические лица 27.5 4.9 22.6 Физические лица 14.4 5.7 8.8 Юридические лица Физические лица Всего (млн. леевi) 8.1 CEDO 0.4 Правовые органы РМ 7.7 30.8 12.2 18.6 Источник. Информация представлена Министерством финансов и исполнителями бюджета. Проверки аудита показывают, что наиболее частыми случаями подачи исполнительных документов в ЕСПЧ числятся: условия содержания под стражей, плохое обращение со стороны полиции, отказ в предоставлении надлежащей защиты жертвам домашнего насилия47. Проверка соблюдения хронологического порядка оплаты исполнительных документов включала 63 дела, аудитом установлено 2 случая в размере 66,1 тыс. леев по их погашению с несоблюдением хронологического порядка оплаты. Согласно объяснениям ответственных лиц Министерства финансов, „несоблюдение хронологического порядка было обусловлено необходимостью конкретизации банковских реквизитов для каждого бенефициара, так как один исполнительный документ включает несколько физических лиц”. Выполнение исполнительных документов посредством исполнителей бюджета в 2014 году составило всего 22,9 млн. леев, или на 3,4 млн. леев меньше по сравнению с 2013 годом. Проверки по оплате исполнительных документов включали выборку на общую сумму 19,8 млн. леев (86,5% от всей суммы). Из всех проверенных исполнительных документов наиболее существенные установлены в Министерстве сельского хозяйства и пищевой промышленности – 7,4 млн. леев, представляющих собой оплату субсидий аграриям из Фонда субсидирования сельскохозяйственных производителей, и в Министерстве здравоохранения – 5,8 млн. леев, которые представляют собой исполнение зарубежных арбитражных постановлений. 47 www.agent.gov.md. 42 Оплата исполнительных документов МСХПП (7,4 млн. леев) представляет собой 2 примирительных соглашения, заключенных между 2 экономическими агентами и Агентством по интервенции и платежам в сельском хозяйстве (АИПСХ) в 2013 году на общую сумму 16,2 млн. леев (3,3+12,9). Что касается первого соглашения48, оплата была произведена 7 равными частями по 476,6 тыс. леев, в 2013 году было оплачено 2,3 млн. леев и в 2014 году – 1,0 млн. леев, исполнительный документ был полностью оплачен. Относительно второго соглашения 49 в 2013 году было оплачено 6,5 млн. леев, а в 2014 году - 6,4 млн. леев. Следует отметить, что суммы в обоих случаях были выплачены из Фонда субсидирования сельскохозяйственных производителей. Таким образом, наличие указанных ситуаций создает прецеденты для других экономических агентов в области сельского хозяйства, чтобы не ждать решения по выделению финансовых средств, а обращаться в судебные инстанции и получать субсидии от государства судебным путем в более короткий срок, чем дожидаться своей очереди из списка заявителей. В этих обстоятельствах это влияет на сбалансированное распределение финансовых средств из Фонда субсидирования сельскохозяйственных производителей согласно хронологическому порядку поступления/согласования документов, предоставляющих право на получение субсидий. Проверка оплаты исполнительных листов Министерством здравоохранения (6,1 млн. леев) отмечает, что 5,9 млн. леев были выплачены одному экономическому агенту50 за поставку медицинского оборудования Республиканской больнице, из которых 1,2 млн. леев были выплачены экономическому агенту и 4,7 млн. леев – судебному исполнителю51. Анализ задолженностей, связанных с исполнительными документами, отраженных в отчете по ст.118 „Исполнительные документы”, показывает наличие дебиторской задолженности с истекшим сроком погашения в размере 0,3 млн. леев. Указанная сумма представляет собой задолженность одного экономического агента в результате невыполнения договора закупки от 2011 года52. Проверки аудита показывают, что на забалансовых счетах числится дебиторская задолженность, связанная с денежными средствами, полученными из государственного бюджета на основании окончательных постановлений судебных инстанций на общую сумму 24,0 млн. леев, которые не были отражены по статье 118 „Исполнительные документы”. Таким образом, задолженности по статье „Исполнительные документы” были занижены на 24,0 млн. леев. Не отраженная в отчете сумма представляет собой задолженность перед государственным бюджетом 3 экономических агентов53, из которых 2 экономических агентов – с 2000 года (3,8 млн. леев), у одного – с 2009 года (13,0 млн. леев) и одного физического лица – с 2012 года (7,2 млн. леев). Несмотря на то, что МФ принимает меры по возмещению указанных средств в государственный бюджет, они не являются полностью результативными, задолженности сохраняются в течение многих лет. 4.3.5. Расходы на капитальные вложения реализованы ниже прогнозируемого уровня В 2014 году ассигнования на капитальные вложения в соответствии с приложением №3 к годовому закону о бюджете составили 2,8 млрд. леев, будучи исполненными на уровне 92,9% от годовых Данные персонального характера. Данные персонального характера. 50 Данные персонального характера. 51 Данные персонального характера. 52 Исполнительный лист ВСП от 23.10.2013. 53 Данные персонального характера. 48 49 43 показателей. Эволюция расходов на капитальные вложения, выделенных в 2012-2014 годах, свидетельствует о снижении числа объектов капитальных вложений с 94 - в 2012 году до 66 - в 2014 году, объем финансирования увеличился с 1,3 млрд. леев в 2012 году до 2,8 млрд. леев в 2014 году. Свод исполнения расходов на капитальные вложения представлен в таблице №8. Таблица №8. Свод исполнения расходов на капитальные вложения (млн. леев) Исполнено против Число Утвержден Уточнен Исполнен уточнено финансиру Год о о о е-мых сумма % объектов 2012 1562,9 1346 1273,1 -72,9 94,6% 94 2013 1849,4 1975,6 1808,8 -166,8 91,6% 69 2014 2453,3 2978,3 2766,7 -211,6 92,9% 66 Источник. Данные из казначейской информационной системы. Вместе с тем аудит отмечает абсолютный рост не использованных на конец года ассигнований с 72,9 млн. леев в 2012 году до 211,6 млн. леев в 2014 году. Анализ выполнения расходов на капитальные вложения в аспекте направлений использования показывает, что по некоторым из них они увеличиваются, а по другим – снижаются или свидетельствуют о неравномерной динамике. Обобщение выполнения капитальных вложений в функциональном аспекте за 2012-2014 годы представлено в таблице №22 приложения №2 к настоящему Отчету. Проверки аудита свидетельствуют, что на конец 2014 года у исполнителей бюджета, финансируемого из государственного бюджета, числится 143 незавершенных объекта общей стоимостью 904,5 млн. леев. Анализ ситуации за последние 3 года показывает увеличение как числа незавершенных объектов – с 116 в 2012 году до 143 в 2014 году, так и их стоимости – с 692,7 млн. леев в 2012 году до 904,5 млн. леев в 2014 году. Согласно информации, представленной исполнителями бюджета54 по запросу аудиторской группы, наиболее частыми причинами наличия незавершенных объектов является отсутствие финансовых средств (по 78 объектам), увеличение срока выполнения (по 8 объектам), изменение проектной документации (по 4 объектам) и др.. Вместе с тем анализ числа незавершенных объектов согласно сроку приостановления указывает, что 77 объектов (53,8%) приостановлены свыше 5 лет (288,6 млн. леев), а по 40 объектам стоимостью 291,8 млн. леев работы выполняются. Проанализированная ситуация представлена в таблице №23 приложения №2 к настоящему Отчету. Обобщение числа незавершенных объектов по уровню выполнения работ представлено в таблице №9. Таблица №9. Обобщение числа незавершенных объектов по уровню выполнения работ Уровень выполнения Показатели всего в том числе: 54 Информации, представленные по запросу аудиторской группы. 44 <30% Число незавершенных объектов (един.) 143 59 31%50% 16 51%70% 28 71%90% 12 >91%100% 28 Источник. Информации, представленные исполнителями бюджета. Наибольшее число незавершенных объектов числится в Министерстве просвещения (42), Министерстве финансов (17), Департаменте пенитенциарных учреждений (12), Министерстве внутренних дел (11), Академии наук Молдовы (12), Службе информации и безопасности (11), Министерстве культуры (8) и др. Справка. Расходы на капитальные вложения и капитальный ремонт подлежат аудиту в рамках отдельного аудита, проводимого Счетной палатой. 4.3.6. Управление средствами из резервного фонда Правительства, как и в предыдущие годы, свидетельствует о некоторых недостатках В 2014 году ассигнования, утвержденные для резервного фонда Правительства, составили 50,0 млн. леев, или 0,2% от общих основных расходов. В отчетном году Правительство приняло 51 постановление о выделении финансовых средств на общую сумму 37,3 млн. леев, в том числе 4 постановления, имеющих секретный характер (2,3 млн. леев). Из общего числа принятых Правительством постановлений 2 постановления на сумму 2,1 млн. леев не были профинансированы, таким образом, размер финансовых средств, который должен быть выделен из резервного фонда Правительства, составил 35,2 млн. леев, было профинансировано лишь 34,0 млн. леев, исполнено – 31,9 млн. леев, или 93,8% от суммы профинансированных средств. Финансовые средства из резервного фонда Правительства получили центральные публичные органы в сумме 20,1 млн. леев и местные публичные органы на общую сумму 13,9 млн. леев (смотреть диаграмму №11 приложения №1 к настоящему Отчету). Анализ уровня использования финансовых средств резервного фонда Правительства показывает, что центральные публичные органы практически полностью использовали предусмотренные ассигнования, а у местных публичных органов остались неиспользованными на конец года 2,1 млн. леев, из которых в АТЕ Орхей – 1,9 млн. леев и АТО Гагаузия – 0,2 млн. леев. Согласно регламентированным положениям55, „остаток средств, выделенных из резервного фонда, подлежит возврату в государственный бюджет”. Проверками аудита установлено, что средства, выделенные АТО Гагаузия на общую сумму 0,2 млн. леев56, были возвращены в государственный бюджет в марте 2015 года57. Касательно АТЕ Орхей, согласно объяснениям примара г. Орхей58, из общей выделенной суммы 2,5 млн. леев59 было освоено лишь 0,6 млн. леев, неиспользованный на конец года остаток составил 1,9 млн. леев. Анализ причин неполного использования финансовых П.18 Положения о порядке использования средств резервного фонда Правительства, утвержденного Законом №1228XIII от 27.06.1997. 56 0,2 млн. леев предназначены для предоставления денежных компенсаций пострадавшим от оползней лицам из с. Баурчь, АТО Гагаузия (2 лиц) с целью окончательного отселения. 57 Платежное поручение №352 от 9.03.2015. 58 Объяснительная записка примара г. Орхей №02.1-72-490 от 30.03.2015. 59 2,5 млн. леев предназначены для ликвидации последствий чрезвычайной ситуации, спровоцированной взрывом жилого дома (Постановление Правительства №893 от 24.10.2014). 55 45 средств, выделенных из резервного фонда Правительства, показывает, что договор о выполнении работ по консолидации был заключен в размере 1,6 млн. леев, из которых 0,6 млн. леев были перечислены в декабре, остальные суммы были перечислены в январе-мае 2015 года. Основными направлениями, по которым были использованы средства резервного фонда, являются: (i) устранение последствий стихийных бедствий (8,9 млн. леев (26,2%), (ii) проектирование, строительство, капитальный ремонт – 6,4 млн. леев (18,8%), (iii) выплата вознаграждений, адвокатуры и арбитражных процедур – 4,2 млн. леев (12,4%), (iv) проведение культурных и спортивных мероприятий - 3,6 млн. леев (10,6%), (v) расходы на командировки официальных делегаций – 2,6 млн. леев (7,6%) и (vi) гуманитарная помощь, предоставленная другим государствам – 1,9 млн. леев (5,6%)и др.. Аудитом выявлены ситуации выделения финансовых средств, которые не соответствуют направлениям использования, указанным в Положении о порядке использования средств резервного фонда Правительства. В результате рассмотрения запросов по выделению средств из резервного фонда аудитом установлено, что при принятии решений по выделению средств не учитываются требования п.2 из указанного Положения. Вместе с тем аудит отмечает, что хотя по некоторым из проектов постановлений Правительства по выделению финансовых средств из резервного фонда Министерство финансов выдавало отрицательное заключение, указывая, что „они не имеют непредвиденного характера и могут быть утверждены в смете расходов заявителя”, в 2 случаях (0,4 млн. леев)60 они все-таки были утверждены Правительством. Указанные ситуации свидетельствуют об отсутствии ряда четких и формализованных критериев по классификации расходов в качестве непредвиденных и срочных, необходимых для обоснования принятия решения по выделению финансовых средств из резервного фонда, средства его были использованы некоторыми исполнителями бюджета как дополнительные источники финансирования, обходя стандартизованные процедуры включения расходов в собственные сметы. В этом же контексте отмечаем случай по АТЕ Сынджерей, когда на запрос о выделении из резервного фонда Правительства суммы 2,0 млн. леев был назван в качестве объекта „капитальный ремонт крыши теоретического лицея имени Иона Крянгэ из с. Рэдоая”, выделение средств было предусмотрено Постановлением Правительства №906 от 31.10.201461. Затем, Постановлением Правительства №979 от 4.12.201462 слово „крыши” было исключено, таким образом, было изменено назначение средств. Также по данному случаю аудитом установлено отсутствие аргументирования непредвиденного характера, а также оценочного расчета необходимых работ, таким образом, не был обоснован ни первоначальный запрос, ни изменение назначения выделенных средств. Проверки аудита свидетельствуют о наличии дебиторской задолженности по расходам, произведенным за счет резервного фонда Правительства, на общую сумму 4,3 млн. леев, из Постановления Правительства №385 от 28.05.2014 и №414 от 04.06.2014 о выделении финансовых средств. Постановление Правительства №906 от 31.10.2014 о выделении финансовых средств. 62 Постановление Правительства №979 от 4.12.2014 о внесении изменений в Постановление Правительства №906 от 31.10.2014 60 61 46 которых 4,2 млн. леев - задолженность с истекшим сроком оплаты Министерства молодежи и спорта, сформированная в 2013 году63, и 0,1 млн. леев – Министерства просвещения от приобретения подарков на Новый год для детей из Приднестровья, которая была ликвидирована/закрыта в январе 2015 года. Аудит указывает на отсутствие ряда исчерпывающих положений относительно исполнения требований п.18 Положения о резервном фонде Правительства, который предусматривает, что „неиспользованный остаток средств, выделенных из резервного фонда, подлежит возврату в государственный бюджет”, не был указан предельный срок возврата и условия, при которых суммы подлежат возврату. 4.3.7. Отмечается необходимость исчерпывающего регламентирования отчетности по администрированию средств из дорожного фонда, основанной на результатах Согласно годовому закону о бюджете, для использования из дорожного фонда были предусмотрены 1364,0 млн. леев, распределение финансовых средств было осуществлено на основании Программы распределения средств дорожного фонда на 2014 год64, было профинансировано из государственного бюджета 1323,7 млн. леев, или на 40,3 млн. леев меньше. Основные направления использования средств дорожного фонда, запланированных в Программе на 2014 год, представлены на диаграмме №12 приложения №2 к настоящему Отчету. Общий объем выполненных в 2014 году работ, согласно отчетным данным Министерства транспорта и дорожной инфраструктуры, составил 1320,2 млн. леев, было профинансировано 1323,7 млн. леев, из которых 3,5 млн. леев – задолженности прошлого года. Свод объемов выполненных в 2014 году работ представлен на диаграмме №13 приложения №1 к настоящему Отчету. Проверки аудита свидетельствуют, что объем выполненных работ превышает финансирование на содержание дорог на 1,4 млн. леев и на проектирование работ – на 2,1 млн. леев, а для содержания подъездных дорог остались неосвоенными 3,6 млн. леев. По компоненту ремонт дорог были выплачены задолженности прошлого года. Из средств в сумме 408,1 млн. леев, предусмотренных для ремонта подъездных дорог, были выданы справки-уведомления на сумму 394,4 млн. леев, а профинансировано 367,8 млн. леев, непрофинансированный остаток составил 26,6 млн. леев, что представляет задолженность государственного бюджета перед БАТЕ, который будет оплачен в 2015 году. Согласно отчетным данным МТИД, остаток денежных средств дорожного фонда, не использованный на конец 2014 года, составил 78,0 млн. леев, увеличившись по сравнению с 2013 годом на 55,3 млн. леев. Вместе с тем согласно информации, представленной Государственным агентством дорог относительно управления средствами дорожного фонда, отмечается, что на Задолженности за 2013 год, связанные с подготовкой и участием Национальной олимпийской сборной Республики Молдова в европейском олимпийском фестивале молодежи в 2013 году, Зимних олимпийских играх 2014 года и Молодежных олимпийских играх 2014 года. 64 Постановление Правительства №168 от 11.03.2014 об утверждении Программы распределения средств дорожного фонда на 2014 год. 63 47 конец 2014 года по дорожному фонду числилась кредиторская задолженность в размере 40,8 млн. леев и дебиторская задолженность в сумме 3,3 млн. леев. По сравнению с 2013 годом дебиторская задолженность снизилась на 28,7 млн. леев, а кредиторская задолженность возросла на 23,0 млн. леев. Кроме средств дорожного фонда для ремонта и восстановления дорог были привлечены средства из Национального фонда регионального развития, были профинансированы работы в объеме 121,8 млн. леев, а также внешние источники –1421,8 млн. леев, таким образом, выделенная на эти цели сумма составила 2867,3 млн. леев. Аудит отмечает различный подход к отражению в отчетности показателей результативности в аспекте компонентов. Так, по компоненту проекты, финансируемые из внешних источников, эти показатели включены в отчетность (на уровне объекта), в то время как отчет о реализации средств дорожного фонда за счет основного компонента не охватывает дополнительную информацию относительно показателей результативности, достигнутых при финансировании. Аудит свидетельствует о необходимости разработки ряда исчерпывающих положений относительно представления интегрированного отчета, основанного на результативности, по администрированию средств дорожного фонда, который будет включать полную информацию о суммах, поступивших в государственный бюджет и предназначенных для дорожного фонда, о суммах,перечисленных в дорожный фонд, о выделенных и использованных из дорожного фонда суммах, а также об объеме выполненных работ и дебиторской и кредиторской задолженности. 4.3.8. Межбюджетные трансферты являются существенными для государственного бюджета В государственном бюджете на 2014 год для трансфертов бюджетам другого уровня первоначально были утверждены средства на общую сумму 11,6 млрд. леев, в том числе для: БГСС - 3,5 млрд. леев, ФОМС – 2,3 млрд. леев, БАТЕ – 5,9 млрд. леев, которые впоследствии были уточнены до 12,7 млрд. леев. Диаграмма №14 Межбюджетные трансферты, выделенные из государственного бюджета в 2014 году (млрд. леев) 48 Правительство Центральные органы Местные органы Государственный бюджет БГСС Расходы, 29,3 млрд.леев для БГСС, 3,7 млрд. леев Доходы, 12,0 млрд. леев для ФОМС, 2,2 млрд. леев для АТЕ, 6,6 млрд. леев Из госбюджета, 3,7 млрд. леев ФОМС БАТЕ доходы, 4,6 млрд. леев доходы, 11,1млрд. леев из госбюджета, 2,2 млрд. леев из госбюджета, 6,6 млрд. леев Источник. Отчет об исполнении национального публичного бюджета. Справка. Анализ не включает трансферты между компонентами бюджета (раз.360) Анализ данных показывает, что объем трансфертов, выделенных из государственного бюджета бюджетам другого уровня, составил 42,7% (12,5 млрд. леев) от общей суммы расходов, а трансферты государственного бюджета в общих доходах БГСС составили 30,8% (3,7 млрд. леев), в общих доходах ФОМС – 47,8% (2,2 млрд. леев), в общих доходах БАТЕ – 59,5% (6,6 млрд. леев). Первоначально общий объем трансфертов для БАТЕ был утвержден на уровне 5866,1 млн. леев, будучи измененным до 6240,3 млн. леев, финансирование составило 6211,5 млн. леев (99,5%), или на 28,8 млн. леев меньше. Значительный удельный вес в общей сумме трансфертов приходится на трансферты из фонда финансовой поддержки – 3944,7 млн. леев (63,5%), далее следуют трансферты специального назначения – 2016,8 млн. леев (32,5%), трансферты общего назначения – 65,2 млн. леев (1,0%) и трансферты из фонда компенсации – 184,8 млн. леев (3,0%). Кроме указанных трансфертов БАТЕ получили и трансферты из дорожного фонда на общую сумму 367,8 млн. леев, ассигнования из резервного фонда Правительства – в размере 13,9 млн. леев и другие трансферты в сумме 38,0 млн. леев, общая сумма трансфертов составила 6631,6 млн. леев, или 59,8% от всех доходов БАТЕ. Анализ удельного веса трансфертов из государственного бюджета в общих доходах на уровне БАТЕ показывает, что он варьирует от 18,6% - по мун. Бэлць, 38,4% - в БАТЕ Резина до 82,8% - в БАТЕ Басарабяска. Вместе с тем на уровне между 70%-80% находится в 10 БАТЕ (Кантемир, Кэушень, Дубэсарь, Фэлешть, Глодень, Окница, Рышкань, Шолдэнешть, Штефан Водэ, Теленешть), между 60%-70% - в 16 БАТЕ (Бричень, Кэлэраш, Чимишлия, Криулень, Дондушень, Дрокия, Единец, Флорешть, Хынчешть, Леова, Ниспорень, Орхей, Сынджерей, Стрэшень, Тараклия, Унгень), между 50%-60% - в 6 БАТЕ (мун. Кишинэу, 49 Анений Ной, Кахул, АТО Гагаузия, Яловень, Сорока). Эта ситуация свидетельствует о зависимости местных бюджетов от трансфертов из государственного бюджета. Анализы аудита относительно определения размера задолженностей государственного бюджета по всем видам трансфертов свидетельствуют, что хотя по трансфертам, которые должны быть выделены из государственного бюджета БАТЕ, на конец года остались непрофинансированными 56,9 млн. леев, Министерство финансов признало в качестве задолженности лишь 26,6 млн. леев, связанных с трансфертами из дорожного фонда, которые будут выделены в 2015 году, остальные не были признаны. Эта ситуация обусловлена отсутствием исчерпывающего регламентирования относительно определения задолженностей государственного бюджета перед бюджетами другого уровня и видам трансфертов. 4.3.9. Дебиторские и кредиторские задолженности зарегистрировали тенденцию роста На конец 2014 года исполнители бюджета зарегистрировали дебиторскую задолженность по всем компонентам в размере 1084,0 млн. леев и кредиторскую задолженность в сумме 695 млн. леев, наиболее существенные суммы были зарегистрированы по основному компоненту и по проектам, финансируемым из внешних источников. Диаграмма №15. Дебиторские и кредиторские задолженности за 2014 год (млн. леев) 1,100.0 900.0 700.0 500.0 300.0 100.0 -100.0 Всего Основная Дебиторская задолженность 1,084.0 Кредиторская задолженность 695.0 Основная 136.8 478.7 СС 151.3 70.0 СФ ИП Всего СФ 47.8 8.8 ИП 748.1 137.5 СС Источник. Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности в 2012-2014 годах свидетельствует, что как дебиторские задолженности, так и кредиторские задолженности за последние 3 года зарегистрировали тенденцию постоянного роста. Так, дебиторская задолженность возросла с 573,1 млн. леев в 2012 году до 1084,0 млн. леев в 2014 году, а кредиторская задолженность, соответственно, с 448,5 млн. леев до 695,0 млн. леев. Аудит также отмечает преобладание дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью, был отмечен возможный риск невозврата отвлеченных средств на неопределенный период. Ситуация представлена на диаграммах №14 и №15 приложения №1 к настоящему Отчету. В общей сумме дебиторской задолженности (1084,0 млн. леев) задолженность с истекшим сроком оплаты составила 126,3 млн. леев, или 11,6%, а кредиторская задолженность с истекшим сроком оплаты составила 44,1 млн. леев, или 6,3% от общей суммы (695,0 млн. леев). Структура дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком оплаты по компонентам представлена на диаграмме №16 приложения №1 к настоящему Отчету. 50 Динамика дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком оплаты в 2012-2014 годах зарегистрировала тенденцию постоянного роста, что свидетельствует о несоблюдении платежной дисциплины как со стороны исполнителей бюджета, так и поставщиками товаров и услуг. Дебиторские и кредиторские задолженности с истекшим сроком оплаты увеличились по сравнению с 2013 годом на 26,0 млн. леев (143,6%) и, соответственно, на 9,9 млн. леев (8,5%). Более высокий рост кредиторской задолженности против дебиторской задолженности объясняется возвратом Государственным казначейством неисполненных платежных поручений на общую сумму 299,7 млн. леев (8958 платежных поручений) Ситуация представлена на диаграммах №17 и №18 приложения №1 к настоящему Отчету. Наиболее существенные суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком оплаты зарегистрированы в Агентстве материальных резервов за выданные ценности из материальных резервов государства в размере 109,9 млн. леев и в Министерстве молодежи и спорта - 4,4 млн. леев за участие в олимпийских мероприятиях. Наиболее значительные суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком оплаты отмечены в Министерстве просвещения – 1,3 млн. леев, Министерстве культуры – 10,3 млн. леев, Министерстве внутренних дел – 19,5 млн. леев, Академии наук Молдовы – 1,4 млн. леев, Агентстве материальных резервов – 7,1 млн. леев. Анализ дебиторских и кредиторских задолженностей показывает, что удельный вес их в общих расходах составляет 3,7% и, соответственно, 2,4%, а с истекшим сроком оплаты, соответственно, 0,5% и 0,2%. 4.3.10. Кредитование минус погашение (гр.23) Группа 23 „Кредитование минус погашение” представляет собой обязательства бенефициаров перед государственным бюджетом по бюджетным займам, рекредитованию и др. Структурный анализ произведенных в 2014 году операций свидетельствует, что в отчетном году бюджетные займы получила НКСС, одолженная сумма 195,0 млн. леев была полностью возвращена в государственный бюджет до конца бюджетного года. Проверки аудита были направлены на соответствие отражения в отчетности данных на соответствующую группу, отчетные данные были сопоставлены с данными аналитического учета и данными Системы казначейского учета, установив следующее. Аудит отмечает отсутствие ряда положений относительно отражения в отчетности некоторых обязательств государства на общую сумму 490,2 млн. леев, в том числе задолженностей перед государственным бюджетом: Агентства материальных резервов (98,2 млн. леев), КБ „Investprivatbank” АО (367,0 млн. леев), а также задолженности по кредитам, предоставленным кандидатам, участвующим в парламентских выборах (25,0 млн. леев), которые были отражены на забалансовых счетах Государственного казначейства, не будучи включенными в Отчет Правительства как обязательства перед государственным бюджетом. Проверки аудита относительно соответствия отражения в отчете данных и идентичности с данными аналитического учета выявили несоответствие ведения аналитического учета сумм, связанных с возвратом не использованных за предыдущие годы средств или использованных не 51 по назначению (гр.23.20). Они были отражены на счете 5301 „Прочие займы, предоставленные и возвращенные в государственный бюджет” (16,1 млн. леев), хотя с экономической точки зрения возврат ассигнований не является частью займов, что было обусловлено отсутствием в Плане счетов Государственного казначейства отдельного счета, предназначенного для аналитического учета указанных средств. Выводы по подразделу 4.3. Расходная часть была исполнена на уровне 94,7% от годовых показателей, на конец бюджетного года остались неиспользованными 1633,2 млн. леев, которые возросли по сравнению с 2013 годом на 1003,9 млн. леев. Это свидетельствует о низком уровне прогнозов расходов, на что в значительной степени повлияла низкая способность оценки, обоснования и аргументирования потребности в расходах исполнителями бюджета. Вместе с тем непредсказуемость поступления грантов и внешних кредитов обусловила неиспользование 610,8 млн. леев по компоненту проекты, финансируемые из внешних источников. Одновременно недостаток финансовых средств привел к возврату в конце бюджетного года платежных поручений, не исполненных Государственным казначейством, на сумму около 299,7 млн. леев. Так, хотя некоторые исполнители бюджета внесли изменения в сторону увеличения в собственные бюджеты, уровень исполнения свидетельствует о превышении неиспользованных сумм против увеличенной суммы или неиспользование ниже увеличенного уровня, таким образом, выявив проблемы и по первоначальному планированию и по расчетам, связанным с последующими изменениями. Исполнение бюджета по программам и показателям их эффективности реализовывалось неравномерно, уровень выполнения программ за последние 3 года постоянно снижался. Уровень выполнения показателей эффективности также указывает на проблемы при планировании и оценке показателей эффективности, которые должны быть достигнуты в результате внедрения соответствующих проектов. Это подтверждается тем, что из 972 проверенных показателей эффективности по 139 уровень выполнения ниже 50%, а по 78 - 50%-80%. Отсутствие ряда исчерпывающих положений относительно установления размера выплат работникам подразделений по внедрению проектов, финансируемых из внешних источников, привело к тому, что размеры заработной платы менеджеров проектов существенно варьируют, учитывая то, что суммы выплачиваются за счет грантов и внешних кредитов, а также из государственного бюджета в форме взноса Правительства. Определение порядка установления размера оплаты труда для подразделений по внедрению проектов, финансируемых из внешних источников, обеспечит рост эффективности выделения средств на их содержание. Несмотря на то, что выделенные расходы для выполнения исполнительных документов зарегистрировали тенденцию снижения против предыдущего года, существенными являются случаи оплаты исполнительных документов за счет ассигнований Фонда субсидирования сельскохозяйственных производителей, которые в 2014 году составили 7,4 млн. леев. Отсутствие ряда положений относительно политики отчетности задолженностей по оплате исполнительных документов (дебиторской задолженности – 24,0 млн. леев) и членских взносов в международные организации (кредиторской задолженности – 95,9 млн. леев) обусловили неотражение их по отдельным позициям экономической классификации, будучи отраженными 52 лишь на забалансовых счетах Государственного казначейства. Вместе с тем аудит не выявил наличия политики учета долевого участия государства в зарубежном капитале, что привело к неотражению в учете и отчетности доли РМ в международных организациях, оплаченной в форме взноса. В условиях отсутствия определенной стратегии при выделении средств на капитальные вложения и необеспечения прозрачности и качества процесса принятия решений в области капитальных вложений, отмечается наличие значительного числа незавершенных объектов, которые на конец года составили 143 объекта (904,4 млн. леев), постоянно увеличиваясь за последние 3 года. Вместе с тем недостаточный мониторинг выполнения объемов работ на уровне инициированных объектов и постоянное включение других новых, не учитывая уровень завершения, привел к приостановлению более чем на 5 лет 77 объектов (288,6 млн. леев). Управление средствами резервного фонда Правительства, как и в предыдущие годы, осуществлялось с некоторыми недостатками. Эта ситуация обусловлена отсутствием регламентирования ряда четко установленных критериев для обоснования критериев срочности и непредвиденности, необходимых для принятия решения по выделению средств, а также сроков и условий возврата выделенных, но не использованных средств из резервного фонда. Учитывая то, что дорожный фонд создан из публичных средств, выделенных посредством основного компонента государственного бюджета, и утвержден отдельной статьей в годовом законе о бюджете, информация об использовании его средств нуждается в интегрированной отчетности, основанной на результативности на уровне объекта. Отсутствие таких положений ограничивает прозрачность использования средств, предназначенных для ремонта и содержания национальных и местных дорог. Как и в предыдущие годы, 2014 бюджетный год завершился увеличением дебиторской и кредиторской задолженностей, в том числе задолженностей с истекшим сроком оплаты. Рост последних будет иметь отрицательное влияние на исполнение государственного бюджета в следующем году, этот факт связан с несоблюдением платежной дисциплины исполнителями бюджета и поставщиками товаров и услуг. Отсутствие ряда положений относительно учета и отчетности некоторых обязательств государства обусловило невключение их в Отчет Правительства, что ограничило прозрачность и реальное представление ситуации, последние были отражены лишь на забалансовых счетах Государственного казначейства. Также отмечается отсутствие отдельного счета для учета средств, не использованных в предыдущие годы и возвращенных в государственный бюджет, которые были отнесены на счет „Займы”, что не соответствует экономическому содержанию операции. 4.4. Бюджетный дефицит и источники его финансирования 4.4.1. Бюджетный дефицит был реализован ниже прогнозируемого уровня Согласно положениям годового закона о бюджете, дефицит государственного бюджета первоначально был утвержден на уровне 2403,0 млн. леев, в результате внесенных Парламентом 53 изменений, а также на основании ст.18 закона о годовом бюджете окончательная сумма дефицита составила 2782,2 млн. леев, будучи реализованным ниже прогнозируемого уровня в размере 1630,2 млн. леев. Структура дефицита по компонентам государственного бюджета представлена на диаграмме №16. Диаграмма №16. Структура дефицита по компонентам государственного бюджета (млн. леев) 0.0 -500.0 -1,000.0 -1,500.0 -2,000.0 -2,500.0 -3,000.0 Утверждено Всего -2,403.0 основной -686.3 СС -73.7 СФ -43.9 ИП -1,599.2 уточнено -2,782.1 -538.5 -105.8 -190.0 -1,947.8 исполнено -1,630.2 -32.5 -2.4 -186.6 -1,408.6 Источник. Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. На размер прогнозируемого бюджетного дефицита повлияло и нерегламентированное привлечение исполнителями бюджета остатков специальных средств на начало года. Проверки аудита относительно соответствия использования остатков денежных средств, сформированных на начало бюджетного года по компоненту специальных средств, установили, что некоторые исполнители бюджета, не соблюдая регламентированные положения65, не представили Министерству финансов предложения по изменению собственных планов финансирования, использовали денежные средства из остатков, сформированных на начало бюджетного года на общую сумму 18,5 млн. леев66. Обобщение изменений, внесенных в дефицит государственного бюджета, в том числе на основании ст.18 закона представлено на диаграмме №19 приложения №1 к настоящему Отчету. 4.4.2. Отражение в отчетности источников финансирования дефицита свидетельствует о постоянном росте и некоторых несоответствиях при отражении в отчетности ряда показателей Проверки аудита относительно соответствия отражения в отчетности источников финансирования дефицита выявили следующее: П.15 Положения об администрировании специальных средств бюджетных органов/учреждений, утвержденного Приказом министра финансов №94 от 31.12.2004, который предусматривает, что „превышение денежных средств, образовавшееся на счетах специальных средств на конец года, используется согласно изложенным положениям ст.12 (4) Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе №847-XIII от 24 мая 1996 года и положению об использовании специальных средств, утвержденному Правительством”. 66 Наиболее существенные ненадлежащие привлечения остатков специальных средств были установлены в учреждениях, подведомственных Агентству материальных резервов (8,7 млн. леев), Министерству просвещения (3,5 млн. леев), Национальном центре по защите персональных данных (1,7 млн. леев), Министерства внутренних дел (1,6 млн. леев), Академии наук Молдовы (1,0 млн. леев). 65 54 Чистый размер внешних источников (гр.27), отраженных в отчете на конец 2014 года, составил (+482,00 млн. леев), основная сумма состояла из ГЦБ, проданных посредством публичных торгов (8,2 млрд. леев), и из средств, временно привлеченных по основному компоненту, специальных средств - 332,5 млн. леев и специальных фондов - 534,6 млн. леев. Так, анализ оборотов, отраженных на счетах 860167 и 860268, и данных, отраженных по компоненту специальных средств и специальных фондов, свидетельствует, что общая сумма одолженных средств из указанных компонентов составила 867,1 млн. леев, они были регламентированно возмещены до конца года. Вместе с тем сравнение данных аналитического учета с данными, отраженными в отчетности по всем компонентам государственного бюджета, свидетельствует о дублированном отражении в отчетности соответствующих показателей (гр.27.11 „Прочие внутренние источники” и гр.27.14 „Возврат прочих внутренних источников”), операции, которые регламентированно должны быть консолидированы. Справка. Принять к сведению, что в ходе аудита (после 15.04.2015) было откорректировано несоответствие отражения в отчетности временно одолженных средств из имеющихся специальных средств и специальных фондов для осуществления расходов по основному компоненту в размере 1734,2 млн. леев, Счетной палате был представлен измененный Отчет об исполнении государственного бюджета. Также отмечается ненадлежащее отражение в отчетности сумм общим размером 10,0 млн. леев от освоения активов КБ „Investprivatbank” АО для погашения выданных государственных обязательств, которые были отражены по гр. 27.22 „Средства от освоения активов КБ „Investprivatbank” АО для погашения выпущенных государственных обязательств”. Так, осуществление расходов и результат за 2014 бюджетный год были увеличены на соответствующую сумму. Согласно объяснениям Министерства финансов, „начиная с 2016 года с введением в действие новой бюджетной классификации и нового плана счетов эти средства будут отражены по 4 классу „Нефинансовые активы”(ниже линии дефицита). Предоставление в значительной сумме внутренней государственной гарантии по срочным кредитам, предоставляемым НБМ банковской системе в размере 6,5 млрд. леев, составляющих 23,6% от общей суммы внутреннего и внешнего государственного долга (27,5 млрд. леев), может существенно повлиять на устойчивость не только бюджетной системы, имея в будущем значительное влияние на бюджет, но и на банковскую систему РМ. Вместе с тем отмечается, что сумма государственных гарантий, предоставленных по состоянию на 31.12.2014 (6,5 млрд. леев), не была отражена в отчетности, согласно объяснениям ответственных лиц Министерства финансов, имея гриф „строгой секретности”. Согласно информации, представленной Министерством финансов, по состоянию на 30.04.2015 государственные гарантии, предоставленные по срочным кредитам, предоставляемым НБМ банковской системе, составили 8,7 млрд. леев. Счет 8601 „Средства, временно одолженные из имеющихся специальных средств и средств специальных фондов для осуществления расходов по основному компоненту государственного бюджета”. 68 Счет 8602 „Средства, временно полученные и возмещенные на счет специальных средств и средств специальных фондов из основного компонента государственного бюджета”. 67 55 В 2014 году внешние источники возросли по сравнению с предыдущим годом на 3,5 млрд. леев (+15,9 млн. долларов США), составив на конец года 20,4 млрд. леев (эквивалент 1306,1 млн. долларов США). В этих обстоятельствах имеется значительный риск с влиянием на государственный бюджет, связанный с обесценением национальной валюты по сравнению с другими валютами, который может увеличить затраты на обслуживание. Проверки аудита относительно достоверности отражения в отчетности выплаченных в 2014 году сумм свидетельствуют, что эти данные занижены на 44,4 млн. леев – связанные с выплатой по одному проекту69, которые были отражены в отчете за прошедший бюджетный год. Для обслуживания государственного долга из государственного бюджета были использованы 591,8 млн. леев, удельный вес которых составляет 0,53% в ВВП, увеличившись на 0,04 п.п. по сравнению с 2013 годом. Констатации, выводы и рекомендации, связанные с внутренним государственным долгом, внешним государственным долгом и обслуживанием государственного долга, представлены отдельно в Отчете аудита долга публичного сектора, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2014 год. Одним из существенных источников финансирования дефицита являются средства, поступившие от продажи и приватизации публичного имущества (гр.29), которые в 2014 году составили 191,4 млн. леев, увеличившись на 98,7 млн. леев по сравнению с 2013 годом, отражение в отчетности этих источников было произведено в соответствии с данными аналитического учета. Обобщение поступлений от продажи и приватизации имущества публичной собственности за 2012-2014 годы представлено на диаграмме №20 приложения №1 к настоящему Отчету. Ситуация по остатку денежных средств, сформированных на конец 2014 года, показывает, что они составили 2106,3 млн. леев, или на 486,2 млн. леев больше по сравнению с ситуацией на начало года (смотреть диаграмму №21 приложения №1 к настоящему Отчету), учет и отчетность их была осуществлена надлежащим образом. Аудит отмечает, что в течение 2014 года за счет наличия на счетах НБМ свободных средств государственного бюджета было поставлено на депозит 370,5 млн. леев, из которых 320,0 млн. леев – за счет специальных средств и 50,5 млн. леев – за счет средств специальных фондов. В результате хранения на депозите этих средств были получены доходы от размещения специальных средств в сумме 1,0 млн. леев и от размещения специальных фондов – на общую сумму 1,2 млн. леев. Кроме процентов на депозиты в бюджет поступили проценты на остатки инвестиционных проектов на общую сумму 2,7 млн. леев. Выводы по подразделу 4.4. Бюджетный дефицит в 2014 году был реализован на уровне 58,6% от окончательно установленных сумм, составив 1,6 млрд. леев. Недостаточность развития инструментов мониторинга через информационную систему привлечения на текущие потребности исполнителями бюджета остатков специальных средств, сформированных на начало года, привело к их использованию без представления для утверждения Министерству финансов планов финансирования, приведя к факту увеличения реализованного дефицита на 18,5 млн. леев. 69 Проект „Менеджмент публичных финансов”. 56 Неодинаковое применение учетных политик определило ненадлежащее отражение в отчетности сумм, возмещенных КБ „Investprivatbank” АО (10,0 млн. леев), одновременно увеличив расходы и отраженный в отчете кассовый дефицит на эту же сумму, который должен быть отражен по гр.23 ,,Кредитование минус погашение”, представляющей собой обязательства перед государственным бюджетом. Предоставление внутренних государственных гарантий по срочным кредитам, предоставленным НБМ банковской системе в размере 6,5 млрд. леев без оценки рисков по их возмещению, может существенно повлиять на устойчивость всей банковской системы, с возможным значительным влиянием на государственный бюджет. Бюджетный год был завершен с остатком денежных средств в размере 2106,3 млн. леев, или на 486,2 млн. леев больше по сравнению с остатками на начало года. 4.5. Другие аспекты Аудит выявил и другие аспекты, считая их целесообразными для информирования Министерства финансов с целью осуществления мониторинга и надлежащего отражения в отчетности исполнителями бюджета балансовых и забалансовых показателей. Так: Проверки аудита относительно надлежащего отражения сумм по доле участия в уставном капитале в балансах исполнителей бюджета свидетельствуют, что из общей суммы 19,0 млн. леев Министерством обороны не была отражена в его балансе сумма 11,0 млн. леев. Справка. Принять к сведению, что Министерство обороны отразило сумму 11,0 млн. леев в балансе на соответствующем балансовом счете. Исполнители бюджета не рассмотрели ситуацию по недостачам и хищениям денежных средств и материальных ценностей в аспекте их возможного возмещения. Так, согласно отчетным данным, на конец года их общая сумма составила 70,9 млн. леев, незначительно снизившись против уровня 2013 года на 0,5 млн. леев (смотреть диаграмму №22 приложения №1 к настоящему Отчету). Наиболее существенные суммы были зарегистрированы в Агентстве материальных резервов (50,4 млн. леев) и в Секретариате Парламента (10,4 млн. леев), обе остались без изменения по сравнению с предыдущими годами. Относительно Агентства материальных резервов 45,5 млн. леев представляют собой стоимость ценностей, относящихся к неавторизованному потреблению за период 1994- 2010 годов и 4,5 млн. леев – пени, начисленные в 1998-2005 годах, из которых 6,6 млн. леев – с истекшим сроком исковой давности. Недостачи по Секретариату Парламента связаны с событиями 7 апреля 2009 года. В этих условиях необходимо пересмотреть состав недостач и хищений в аспекте возможности возмещения, те, что с повышенным риском невозмещения должны быть отнесены на забалансовый счет „Неплатежеспособные долги”. Отражение остатков на забалансовых счетах Государственного казначейства требует одинакового подхода, на забалансовых счетах был отражен и размер налоговых и таможенных льгот, предоставленных при возмещении НДС и акцизов, и неисполненных, который на конец 2014 года составил 286,1 млн. леев. 57 Выводы по подразделу 4.5. Недостаточность мониторинга по отражению в отчетности и на отдельных счетах Плана счетов доли участия государства в уставном капитале привела к неотражению некоторых сумм, несоответствие было откорректировано в ходе аудита. Наличие недостач и хищений, в том числе с истекшим сроком исковой давности, требует пересмотра с точки зрения возможности их возмещения, в частности, имеющих высокий риск невозмещения. Низкий уровень прозрачности информации, включенной на забалансовые счета Государственного казначейства, повлиял на достоверность представления реальной ситуации по задолженностям государственного бюджета перед экономическими агентами по налоговым и таможенным льготам, предоставленным по НДС и акцизам, на общую сумму 286,1 млн. леев. 4.6. Обобщение исполнения рекомендаций предыдущего аудита В результате предыдущего аудита70 были представлены 4 требования и 11 рекомендаций, которые были выполнены полностью, за исключением одной рекомендации, которая не была выполнена, будучи повторенной путем внесения рекомендаций в настоящий Отчет. Аудит указывает на невыполнение рекомендации №3 из Отчета за прошлый год, которая предусматривала, что Министерство финансов „обеспечит поступление в государственный бюджет средств, связанных с включением в тариф на природный газ 4 долларов США за 1000 м 3, предназначенных для восстановления расходов государственного бюджета, понесенных по выкупу векселей, выпущенных Правительством Республики Молдова для АО «Газпром» Российской Федерации”. Так, 4.12.2014 Министерство финансов письмом №06/3-17 „О выполнении обязательств перед государственным бюджетом” запросило АО „ Moldovagaz ” исполнить свои обязательства за 2013 год. В своем ответе71 АО „Moldovagaz” проинформировало, что „АО выполнило полностью свои обязательства, включенные в государственный бюджет на 2013 год (16,5 млн. леев) и согласно данным своего учета не имеет обязательств перед государственным бюджетом, что подтверждено и путем учета налогового инспектора”. Тем не менее, в этом же письме указывается, что „задолженность в сумме 3,4 млн. леев определена Министерством финансов самостоятельно72, в противоречии с установленным в законодательстве порядком по исчислению и оплате в бюджет этих средств”. За несвоевременную оплату соответствующих средств ГГНИ рассчитала пеню в размере 0,9 млн. леев, по которой в августе и ноябре 2014 года АО „ Moldovagaz ” направило исковое заявление в суд и на опровержение решений ГГНИ. Вместе с тем предыдущим письмом от 20.03.2013 АО „Молдовагаз” согласовало общую задолженность за 2013 год в сумме 19,9 млн. леев, сообщив, что „с января 2013 года было приостановлено исчисление текущих доходов в размере 4 долларов США за 1000 м3 поставленного природного газа и что указанная сумма будет полностью оплачена в Постановление Счетной палаты №30 от 27.06.2014 „Об Отчете аудита по Отчету Правительства об исполнении государственного бюджета за 2013 год”. 71 Письмо АО „Moldovagaz” №01/2-5745 от 20.12.2014. 72 Сумма 3,4 млн. леев была исчислена как разница между суммой, оплаченной Министерством финансов для выкупа векселей (687,3 млн. леев) и поступившими суммами (683,8 млн. леев). 70 58 государственный бюджет за счет задолженности потребителей и газовых предприятий прошлых лет”, а также, что по состоянию на 20.03.2014 выплаты в бюджет составили 13,5 млн. леев. Проверки аудита относительно поступивших в 2013 году сумм свидетельствуют, что в государственный бюджет поступили лишь 16,5 млн. леев, или на 3,4 млн. леев меньше. Позже письмом от 20.12.2014 АО ,, Moldovagaz ” отказалось оплатить невыплаченную в государственный бюджет разницу за 2013 год, аргументируя тем, что „в 2014 году отсутствует нормативный акт (отсутствуют положения в годовом законе о бюджете), предусматривающий порядок составления и представления отчетов, а также оплату в бюджет указанных средств”. По мнению аудита, в настоящих условиях Министерство финансов и АО „ Moldovagaz ” должны составить акт сверки, который послужит основой для оплаты указанной задолженности или путем внесения изменений в годовой закон о бюджете на 2015 год будут включены исчерпывающие положения о порядке уплаты АО „ Moldovagaz ” задолженностей перед государственным бюджетом. Таким образом, аудит повторяет необходимость исполнения рекомендации №3 из Отчета за предыдущий год относительно взыскания в государственный бюджет средств, связанных с включением в тариф на природный газ 4 долларов США за 1000 м3, предназначенных для восстановления расходов государственного бюджета, понесенных при выкупе акций, выпущенных Правительством Республики Молдова для АО «Газпром» Российской Федерации на общую сумму 3,4 млн. леев, с информированием Правительства о трудностях, с которыми сталкивается при их взыскании. Выводы по подразделу 4.6. В течение 2014 года Министерство финансов предприняло множество действий/ мер, которые обеспечили внедрение рекомендаций и выполнение требований предыдущего аудита. В то же время аудит отмечает, что хотя Министерство финансов приняло меры во возмещению в государственный бюджет задолженности АО „ Moldovagaz ” за возврат выпущенных векселей (4$ за 1000 м3 газа), до конца бюджетного года не была взыскана сумма 3,4 млн. леев в результате непризнания указанной задолженности АО „ Moldovagaz ”, последнее указало на отсутствие положений в годовом законе о бюджете по указанному разделу. 5.РЕКОМЕНДАЦИИ (i) Руководству Министерства финансов: 1. Улучшить на среднесрочный период качество прогнозов по доходам с использованием эффективных инструментов для минимизации числа и размера вносимых изменений в первоначально утвержденные показатели. 2. Разработать ряд положений относительно учета и отчетности задолженностей, связанных с расходами государственного бюджета, администрируемых посредством отраслевых управлений, связанных с ассигнованиями, предусмотренными по „Общим мероприятиям Министерства финансов”, с целью отдельного отражения их на соответствующих статьях расходов (ст.118, ст. 136). 59 3. Разработать положения о бухгалтерском учете и отчетности доли участия в зарубежном капитале в международных организациях, оплаченных Правительством в форме взносов, а также полностью восстановить долю участия в зарубежном капитале, оплаченную в предыдущие годы. 4. Разработать ряд положений относительно определения задолженностей государственного бюджета перед другими уровнями бюджета по межбюджетным трансфертам. (ii) Главной государственной налоговой инспекции и Таможенной службе: 5. Принять эффективные меры по снижению сумм недоимки перед государственным бюджетом, сформированных в 2014 году, с установлением ряда измеряемых показателей эффективности по этому аспекту. (iii) Министерству финансов совместно с руководством центральных публичных органов: 6. Принять конкретные меры для повышения качества прогнозов расходов путем надлежащего внедрения методов прогнозирования, утвержденных Методологическими указаниями по разработке, утверждению и изменению бюджета. 7. Установить процентные показатели снижения задолженности на начало года, особенно с истекшим сроком оплаты, служащих в качестве показателей эффективности на уровне исполнителей бюджета. 8. Интенсифицировать мониторинг за привлечением остатков денежных средств, сформированных на начало года по компоненту специальных средств для текущих потребностей с целью исключения их влияния на увеличение дефицита. 9. Рассмотреть возможность отнесения на забалансовые счета недостач и хищений с повышенным риском невозмещения и с истекшим сроком исковой давности. 10. Обеспечить в бюджетах, обоснованных на основании программ, более лучшее соотношение показателей эффективности с имеющимися ресурсами с целью повышения эффективности использования публичных средств и получения ожидаемых результатов. 11. Обеспечить одинаковое применение норм по учету, отражению и отчетности разницы валютного курса, особенно учреждениями, подведомственными Министерству внешних связей и европейской интеграции. (iv) Министерству финансов совместно с Министерством транспорта и дорожной инфраструктуры: 12. Разработать форму унифицированного отчета по администрированию средств дорожного фонда, которая будет включать финансовые показатели и показатели эффективности на уровне объекта. 60 Ответственный за мониторинг выполнения и обеспечения качества аудиторской миссии: начальник I Главного управления (аудит государственного бюджета и имущества) публичный аудитор Наталья Трофим Руководитель аудиторской группы, главный государственный контролер Светлана Пурич Старший государственный контролер Ирина Постолаки Старший государственный контролер Ирина Буга 61 Приложение №1 к Отчету Диаграмма №1. Динамика ВВП, реализованного в 2012-2014 годах (млрд.леев) 150 111.5 100.5 88.2 Реализовано 100 50 0 2012 2013 2014 Источник. Данные НБС; расчеты, произведенные аудиторской группой. Диаграмма №2. Уровень инфляции в 2013-2014 годах (%) 5.2% 5.5% 5.0% 4.5% 4.0% 5.1% 4.7% 4.6% среднегодовой на конец года 2013 2014 Источник. Данные НБС; расчеты, произведенные аудиторской группой. Диаграмма №3. Эволюция курса доллара США и евро в 2014 году (леев) 20 15.057 17.9697 15.6152 18.9966 18.6321 14.0388 15 10 на начало года 5 на конец года 0 средний долларов США евро Источник. Данные НБС; расчеты, произведенные аудиторской группой. Диаграмма №4. Эволюция импорта и экспорта в 2013-2014 годах (млн. долларов США) 5492.4 6000.0 5317.0 2428.3 4000.0 2339.5 2013 2014 2000.0 0.0 импорт экспорт 62 Источник. Данные НБС; расчеты, произведенные аудиторской группой. Диаграмма №5. Корреляция внешнего государственного долга и международных валютных резервов в 2013-2014 годах (млн. долларов США) Международные валютные резервы 5000 Внешний государственный долг 2820.6 2156.6 1290.2 1306.1 0 2013 2014 Источник. Данные НБС; расчеты, произведенные аудиторской группой. Диаграмма №6. Задолженности в государственный бюджет, администрируемые ГНС и ТС в 2013-2014 годах (млн. леев) 304.9 ТС 336.1 31.2 1118.5 1226.8 2013 2014 ГНС 108.3 Изменение Источник. Данные ГНС и ТС за 2013-2014 годы. Диаграмма №7. Исполнение расходов по компонентам в 2012-2014 годах (млн. леев) 2012 ИП 2013 2014 2012 2001.9 2013 2618.6 2014 3667.6 СФ 315.9 419.4 588 СС 1137.8 720.8 790 Основные 18226.8 20175.5 24319.9 Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012-2014 годы. 63 Диаграмма №8. Изменение расходов по областям/функциям в СПБ (млн. леев) -126.5 -114.8 11.Кредитование минус погашение -131 4619.3 4619.4 10. Прочие области 4927.4 659.4 736.3 619.7 9. Обслуживание государственного долга 424.6 332.6 367 8. Охрана окружающей среды и гидрометеорология 7. Расходы экономического порядка (сельское, лесное, рыбное и водное хозяйство, промыщленность и строительство, транспорт,… 5509.1 4922.9 5005.2 405.7 419.4 6. Наука и инновации 442.6 11740.7 5. Социальные расходы 4. Поддержание общественного порядка, оборона и национальная безопасность 10019.9 9720.9 2566.9 2354.3 2100.5 686.9 621.3 3. Юстиция и конституционная юрисдикция 301.1 790.7 272.8 274.8 2. Международная деятельность 1430.7 1391.6 1. Государственные услуги общего назначения -2000 0 СПБ 2014-2016 2000 СПБ 2013-2015 1759.9 4000 6000 8000 10000 12000 14000 СПБ 2012-2014 Источник. СПБ на 2014 год (www.mf.gov.md). Диаграмма №9. Уровень исполнения в 2014 году расходов по программам 50 43 40 20 30 12 20 0 к-во программ 3 2 10 всего (95,1%) 43 3 до 50% 50%-90% 90%-95% 95%-99% 99%-99,9% 2 3 12 20 3 3 99,9%100% 3 Источник. Выписка из информационной системы министерства. 64 Диаграмма №10. Структура задолженностей по членским взносам, управляемым Министерством финансов по состоянию на 31.12.2014 (млн. леев) 95.9 100 80 60 40 20 15.1 16.2 13.5 23.7 2.3 17.7 3.3 4.1 0 Всего МБРР ЕБРР МАГИ ЮНЕСКО МОТ МОЗ UNIDO СНГ Источник. Информация, представленная Министерством финансов. Диаграмма №11. Финансовые средства, выделенные из резервного фонда Правительства в 2014 году (млн. леев) 40 30 20 10 0 Распределено Профинансировано исполнено Всего 37.3 Центральные публичные органы 22.9 Местные публичные органы 14.4 34 20.1 13.9 31.9 20.1 11.8 Источник. Информация, представленная Министерством финансов; Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2014 год. Диаграмма №12. Направления использования средств, запланированных из дорожного фонда (млн. леев) 1400 1200 1000 800 600 400 200 0 Всего содержание дорог ремонт проектирова содержание (задолженно ние работ подъездных сти) дорог 3.5 18.5 408.1 Всего 1363.9 933.8 национальные 589.6 571.8 3.5 14.3 0 местные 774.3 362 0 4.2 408.1 Источник. Информация, представленная Министерством финансов и МТДИ об управлении средствами дорожного фонда. 65 Диаграмма №13. Направления использования освоенных средств из дорожного фонда (млн. леев) 1400 1200 1000 800 600 400 200 0 Всего содержани ремонт проектиров содержани е дорог (задолженн ание работ е ости) подъездны х дорог 967.1 3.5 18.5 374.8 Запланировано 1363.9 Профинансировано 1323.7 932.4 3.5 16.4 371.4 Фактически 1320.1 933.8 0 18.5 367.8 Sursă: Информация, представленная Министерством финансов и МТДИ об управлении средствами дорожного фонда. Диаграмма №14. Дебиторские задолженности за 2012-2014 годы (млн. леев) 1,200.0 1,000.0 800.0 600.0 400.0 200.0 0.0 Всего (млн. леев) 2012 573.1 2013 819.4 2014 1,084.0 основные 141.3 202.8 136.8 СС 67.0 158.4 151.3 СФ 19.3 66.5 47.8 ИП 345.5 391.7 748.1 Источник. Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. Диаграмма №15. Кредиторские задолженности за 2012-2014 годы (млн. леев) 700.0 600.0 500.0 400.0 300.0 200.0 100.0 0.0 Всего (млн. леев) 2012 448.5 2013 532.0 2014 695.0 основные 299.8 338.0 478.7 СС 108.4 47.2 70.0 СФ 0.8 0.4 8.8 ИП 39.5 146.4 137.5 Источник. Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. 66 Диаграмма №16. Дебиторские и кредиторские задолженности с истекшим сроком оплаты за 2014 год (млн. леев) 130.0 110.0 90.0 70.0 50.0 30.0 10.0 -10.0 Всего Дебиторская задолженность 126.3 Кредиторская задолженность 44.1 основные 13.3 35.4 СС 111.0 8.5 СФ 2.0 0.2 ИП 0.0 0.0 Источник. Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. Диаграмма №17. Дебиторские задолженности с истекшим сроком оплаты за 20122014 годы (млн. леев) 130.0 110.0 90.0 70.0 50.0 30.0 10.0 -10.0 Всего 2012 36.6 2013 116.3 2014 126.3 основные 14.0 9.9 13.3 СС 19.8 104.5 111.0 СФ 2.8 1.9 2.0 ИП 0.0 0.0 0.0 Источник. Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. Диаграмма №18. Кредиторские задолженности с истекшим сроком оплаты за 2012-2014 годы (млн. леев)) 45.0 40.0 35.0 30.0 25.0 20.0 15.0 10.0 5.0 0.0 Всего 2012 19.1 2013 18.1 2014 44.1 основные 9.4 10.0 35.4 СС 9.6 8.0 8.5 СФ 0.1 0.1 0.2 ИП 0.0 0.0 0.0 67 Источник. Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. Диаграмма №19. Обобщение изменений, внесенных в дефицит государственного бюджета (млн. леев) 500.0 0.0 -500.0 -1,000.0 -1,500.0 -2,000.0 -2,500.0 -3,000.0 Утверждено Всего -2,403.0 основной -686.3 СС -73.7 СФ -43.9 ИП -1,599.2 Уточнено -2,440.9 -538.4 -104.8 -198.5 -1,599.2 Окончательно -2,782.1 -538.5 -105.8 -190.0 -1,947.8 -341.2 -0.1 -1.0 8.5 -348.6 из которых по ст.18 Источник. Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. Диаграмма №20. Продажа и приватизация имущества публичной собственности (млн. леев) 130.0 80.0 30.0 -20.0 131.9 Продажа имущества 21.8 2013 92.7 37.5 -5.5 56.0 4.7 2014 191.4 51.6 18.9 116.3 4.6 2012 Всего Приватизация имущества 15.1 Продажа пакетов акций 91.7 Продажа земель 3.3 Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012- 2014 годы. 68 Диаграмма №21. Остаток денежных средств государственного бюджета (млн. леев) 2,500.0 2,000.0 1,500.0 1,000.0 500.0 0.0 Первоначальный остаток Всего 1,620.1 основной 17.1 СС 206.8 СФ 440.3 ИП 955.9 Конечный остаток 2,106.3 371.5 202.4 253.7 1,278.7 Источник. Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. Диаграмма №22. Недостачи и хищения денежных средств и материальных ценностей по состоянию на 31.12.2014 (млн. леев) 80.0 70.0 60.0 50.0 40.0 30.0 20.0 10.0 0.0 недостачи и хищения Первона Установ- Взыскачальный лено в но c остаток 2014 г. виновных лиц 71.4 0.3 0.2 Аннулировано за счет учрежде ния 1.0 Конечиз из ный которых которых остаток находят- находятся в ся в судебследстных венных органах органах 70.9 3.8 16.7 Источник. Отчеты и информации, представленные исполнителями бюджета. 69 Приложение №2 к Отчету Отклонение окончатель-ного к уточнено Исполнено Окончательные Уточне-но Утверждено Таблица №1. Анализ синтетических показателей об исполнении государственного бюджета за 2014 год (млн. леев) Показатели Бюджетные Уровень исполнения показатели Исполнено к Исполнено к уточненному окончательно му Сумм % Сумм % а а Доходы 25814 27570 28199 27717,7 147, 0,5% -481,2 98,3% 628,9 ,8 ,0 7 Расходы 28217 30010, 30981 29347, - -2,2% - 94,7% 970,2 ,8 9 ,1 9 663, 1633, 0 2 Дефицит - -2440,9 - 810, -33,2% 1152, 58,6% -341,3 2403, 2782, 1630,2 7 0 0 1 Внутренний 7012, 7412,6 7412, 7075,4 - -4,5% -337,2 95,5% 0 государственный 6 6 337, долг 2 Плафон внешнего 18946 19243, 19243 20395, 1.15 6,0% 1152, 106,0 0 государственного ,5 2 ,2 3 2,1 1 % долга Эквивалент в 1454, 1425,4 1425, 1306,1 - -8,4% -119,3 91,6% 0 долларах США 1 4 119, 3 Источник. Закон о государственном бюджете на 2014 год №339 от 23.12.2013; Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год Таблица №2. Анализ отклонений, прогнозируемых и реализованных показателей (номинальный ВВП) Первоначальны Отклонения Показатели й прогноз (млрд. Реализовано Сумма % леев) 2012 91,6 88,2 -3,4 2013 99,4 100,5 +1,1 2014 106,1 111,5 +5,4 Источник. СПБ на соответствующие года; данные Национального бюро статистики. PIB -3,7% +1,1% +5,1% О к о н ч а т е л ь н ы Таблица №3. Анализ изменений, внесенных в годовой закон о бюджете (млн. леев) План (млн. леев) Показатели Годовой закон о бюджете Отклонения 70 Окончательный / утверждено Окончательный / изменение (III) Изменение (III)/ утверждено Внесенные Парламентом изменения Утвер ж-дено измене измене измене ние ( i) ние ( ii) ние (iii) Закон Закон Закон Закон №339 №106 №182 №183 от от от от 23.12.20 19.06.20 25.07.20 28.09.20 13 14 14 14 A 1 2 3 4 5 6=4-1 7=5-4 8=5-1 25.814, 26.203,8 27.220,3 27.570,0 28.198, 1.755, 628,9 2384, Доходы 8 9 2 1 изменение x +389,0 +1016,5 +349,7 +628,9 x x x 28.217, 28.606,8 29.784,0 30.010,9 30.981, 1.793, 970,2 2763, Расходы 8 1 1 3 изменение x +389,0 +1177,2 +226,9 +970,2 x x x Дефицит (-) - -2.403,0 -2.563,7 -2.440,9 -2.782,2 +37,9 +341,3 379,2 /профицит(+) 2.403,0 изменение x +160,7 -122,8 +341,3 x x x Источники 2.403,0 x 2.563,7 2.440,9 2.782,2 37,9 341,3 379,2 финансирования, в том числе: внутренние 336,8 x 742,6 742,6 743,0 405,8 0,4 406,2 изменение x x +405,6 +0,4 x x x 1.556,7 x 1.550,5 1.139,9 1.709,4 - 569,5 152,7 внешние 416,8 изменение x x -6,2 -365,6 +569,5 x x x средства от 240,0 x 240,0 240,0 240,0 0,0 0,0 приватизации изменение x x x x x изменение 269,5 x 30,6 318,4 89,8 48,9 -228,6 -179,7 остатков на счетах изменение x x -238,9 +287,8 -228,6 x x x Источник. Закон о государственном бюджете на 2014 год №339 от 23.12.2013; Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. Таблица №4. Обобщение изменений, внесенных в годовой закон о бюджете по компонентам (млн. леев) n/o Показатели Годовой закон о Окончател Отклонения бюджете ь-ный окончател утвержден уточнен уточнено окончате ь-ный / о о / ль-ный / уточнено 71 утвержде но 1 Все компоненты 1.1 Основной 1.2 Специальные средства 1.3 Специальные фонды 1.4 Инвестиционные проекты, финансируе-мые из внешних источников 1 Все компоненты 1.1 Основной 1.2 Специальные средства 1.3 Специальные фонды 1.4 Инвестиционные проекты, финансируе-мые из внешних источников утвержде но 25814,8 27570,0 28198,9 +1755,2 доходы +628,9 23303,2 698,2 24647,3 741,8 24647,4 790,6 +1344,1 +43,6 +0,1 +48,8 +1344,2 +92,4 430,0 428,4 446,1 -1,6 +17,7 +16,1 1403,5 1772,5 2330,7 +369,0 +558,2 +927,2 +2763,3 +2384,1 28217,8 30010,9 30981,1 +1793,1 расходы +970,2 23989,5 771,9 25185,7 846,6 25185,9 896,4 +1196,2 +74,7 +0,2 +49,8 +1196,4 +124,5 473,8 626,9 636,2 +153,1 +9,3 +162,4 3002,7 3371,7 4278,5 +369,0 +906,8 +1275,8 дефицит -341,3 1 Все -2403,0 -2440,9 -2782,2 -37,9 +379,2 компоненты 1.1 Основной -686,3 -538,4 -538,5 +147,9 -0,1 -147,8 1.2 Специальные -73,7 -104,8 -105,8 -31,1 -1,0 +32,1 средства 1.3 Специальные -43,8 -198,5 -190,1 -154,7 +8,4 +146,3 фонды 1.4 Инвестиционные -1599,2 -1599,2 -1947,8 +348,3 +348,6 проекты, финансируе-мые из внешних источников Источник. Закон о государственном бюджете на 2014 год №339 от 23.12.2013; Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. 72 % исполнен ия завышени е недооцен ка отклонен ия 98,3% -417,0 100,1 % 2,8 2 623,2 18 118,0 2 626,0 2,8 17 845,3 -272,7 115 (1- 4) 115 (1115) 115 (4363) 12 986,3 12 815,0 -171,3 98,7% -171,3 3 574,9 3 427,1 -147,8 95,9% -147,8 116 1 562,4 120 730,1 761,5 31,4 121 328,0 320,9 -7,1 122 222,0 242,9 20,9 123 180,0 197,7 17,7 151 161 680,8 432,9 651,4 388,2 -29,4 -44,7 110 Подоходные налоги Внутренние налоги на товары и услуги из которых: налог на добавленную стоимость, всего 111 Неналоговые поступления Другие доходы от предприниматель-ской деятельности и собственности Административные сборы и платежи Административные штрафы и санкции Специальные средства публичных учреждений Доходы специальных фондов 41,4 27 717,7 -481,2 23 730,3 -417,0 Налоговые доходы дорожные сборы, всего Налоги на внешнюю торговлю и внешние операции 98,3% -522,6 28 198,9 24 147,3 ДОХОДЫ, ВСЕГО акцизы, всего исполнен о КДБ Показатели Окончате льные Таблица №5. Свод исполнения доходов в аспекте показателей (раздела), утвержденных Законом о государственном бюджете (млн. леев) 115 302,4 297,7 -4,7 1 458,7 -103,7 Трансферты 300 57,1 57,1 0,0 Трансферты между компонентами бюджета 360 57,1 57,1 0,0 Гранты 400 3 994,4 3 929,4 -65,0 Внутренние гранты 411 19,6 9,7 -9,9 Внешние гранты 412 3 974,9 3 919,8 -55,1 Источник. Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. 98,5% -272,7 98,4% -4,7 93,4% -103,7 104,3 % 97,8% 109,4 % 109,8 % -7,1 95,7% 89,7% 100,0 % 100,0 % 98,4% 49,5% 98,6% -29,4 -44,7 31,4 20,9 17,7 -65,0 -9,9 -55,1 73 Таблица №6. Обобщение аудита относительно переоцененных, недооцененных и незапланированных доходов в 2012-2014 годах Виды доходов (един.) в том числе: Показатели Года недооценены/ завышены / незапланир Всего сверхпоступлен не ова-ны ия поступившие Виды доходов, един. 2012 91 31 36 24 2013 86 50 24 12 2014 89 37 34 18 74 Уровень исполнения 2012 96,7% (>100%≤690,1% (>28,2% <100 x 73 ) %) 76 2013 99,5% (>100%≤299,9% (>59,0% <100 x 75 ) %) 78 2014 98,3% (>100%≤354,8% (>49,1% <100 x 77 ) %) Сумма, млн. леев 2012 -692,9 +369,7 -1077,3 +14,7 2013 -108,0 +272,3 -382,7 +2,2 2014 -482,0 +200,5 -686,8 +4,3 % в общей сумме доходов 2012 -3,3% +1,8% -5,2% 0,1% 2013 -0,5% +1,2% -1,7% +0,01% 2014 -1,7% +0,7% -2,4% +0,02% Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012-2014 годы. Таблица №7. Свод исполнения прогнозов по доходам ГНС и ТС в 2014 году (млн. леев) Отклонения, Доходы Всего в том чиисле сумма в том ГНС ТС числе Прогн оз % Прог Прогн Испо % КД Назва (оконч испо Всег ноз Исп % оз лнеИспо исп Б ние алне- (окон ол- испо (окон о ГН но лолТС тельн ния ча- нен лнечаС нено нен ый) тельн о ния тельн ия ый) ый) Подохо д-ные 2.623, 2.626, 100,1 налоги 2 0 % 2,8 2,8 111 (115.12 ) Акцизы на вина виноградные и вина игристые (+690,1%). 115.49) Сбор за пользование охранной зоной автомобильных дорог вне черты населенного пункта для размещения наружной рекламы (28,2%). 75 (123.06) Штрафы, налагаемые за порчу автомобильных дорог, дорожных сооружений и оборудования (299,9%). 76 (123.23) Штрафы, налагаемые Национальным инспекторатом по патрулированию за нарушение дорожного движения (59,0%). 77 (123.23) Штрафы, налагаемые Национальным инспекторатом по патрулированию за нарушение дорожного движения (354,8%). 78 (111.09) Прочие подоходные налоги(49,1%). 73 74 74 с физичес ких лиц Внутре нние налоги на товары и 20.67 9,1 115 услуги 115.01 115.02 НДС 115.11 115.12 115.13 115.14 115.15 115.16 115.17 Акцизы Налоги на внешню ю торговл юи внешни е операци и 116 Другие доходы от предпр инимательс кой деятель -ности и собстве 121 н-ности 15.29 7,3 20.50 9,0 99,2 % 6.426 ,7 6.52 1,2 101, 5% 14.25 2,4 13.987 98,1 ,8 % 170, 1 15.22 5,2 99,5 % 4.295 ,4 4.33 2,9 100, 9% 11.00 1,9 10.892 99,0 ,3 % 72,1 37, 5 102, 3.202, 7% 3 3.039, 94,9 5 % 145, 5 17, 162, 3 8 1.517, 4 1.420, 93,6 2 % 97,2 0,0 97,2 16,4 16, 4 11,0 10, 8 3.832, 3.686, 0 5 96,2 % 1.517, 1.420, 4 2 93,6 % 144,0 Админи ст153,0 122 127,6 88,6 % 164,0 107,2 % 629,7 647, 0 144,0 127, 6 88,6 % 151,6 162, 4 107, 1% 1,4 114, 1,6 3% 94, 5 264, 6 109, 6 0,2 75 ративн ые сборы и платеж и Админи стративн ые штрафы и санкци и 174,0 123 193,2 Все го 25.04 0,0 25.29 0,7 111,0 % 158,5 177, 7 112, 1% 15,5 99,0 9.504 % ,0 9.61 4,9 101, 2% 15.78 6,7 100, 15,5 0% 15.42 5,1 97,7 % 19, 2 19,2 250, 110 361, 7 ,9 6 Источник. Объяснительные записки ГГНИ и ТС. Таблица №8. Анализ квартальных поступлений в динамике (млн. леев) 2012 2013 2014 Квартал структура, структура, структура, сумма сумма сумма % % % 3804,9 18,9% 4469,6 19,9% 5151,9 18,6% I 5131,0 25,5% 5369,2 23,9% 6716,8 24,2% II 5345,8 26,6% 5624,6 25,1% 7965 28,7% III 5808,9 28,9% 6973,3 31,1% 7884,0 28,4% IV 2009,1 10,0% 2487,3 11,1% 3172,6 11,4% декабрь Всего доходы 20090,6 100,0% 22436,7 100,0% 27717,7 100,0% Среднеквартальные 5022,7 x 5609,2 x 6929,4 x поступления Среднемесячные 1674,2 1869,7 x 2309,8 x поступления Отклонение IV кварт к 786,2 +1364,1 +954,8 x x x среднеквартальным (+15,7%) (+24,3%) (+13,8%) поступлениям Отклонение декабря +334,9 +617,6 +862,9 к среднемесячным x x x (+20%) (+33,0%) (+37,4%) поступлениям Источник. Данные из казначейской информационной системы. Анализируемые данные показывают, что поступления IV квартала превышают среднеквартальные поступления в 2012 году на 786,2 млн. леев (+15,7%), в 2013 году – на 1364,1 млн. леев (+24,3), в 76 2014 году – на 954,8 млн. леев или на 13,8%. Превышения поступлений декабря к среднемесячным поступлениям в 2012 году составили 334,9 млн. леев (+20,0%), в 2013 году - 617,6 млн. леев (+33,0%) и в 2014 году - 862,9 млн. леев или на 37,4%. 23303,2 126 1,4 141 5,6 209 6,0 173 4,0 174 9,3 253 7,5 187 9,5 1878, 1 223 7,5 1849, 3 240 5,8 2259, 2 24647,4 121 6,4 141 5,6 209 6,0 173 2,1 174 7,4 253 5,6 189 7,6 2895, 5 201 7,1 2089, 0 202 0,1 2940, 0 97,4 59,8 63,8 290, 6 11,5 % 224 6,9 57,9 +142 3,7 +365, 3 +75,8 % 472, 1 19,6 % 193 3,7 +367, 7 3,1 % 182 1,6 146, 0 6,5 % 209 1,5 290, 6 88,5 % 57,9 1423, 7 365,4 175,8 % 472, 0 80,4 % 367,7 96,9 % 146, 0 93,5 % 288, 7 88,6 % 76,0 406,3 74,4 125,7 86,3 313,7 96,0 % 114,0 % 103, 7% 106,0 % 95,7 % 89,4 % % +4,2 % 2428 5,4 2,9 % 124 4,7 +3,5 % 146 5,2 -,6% 3,4 % 199 167 8,6 4,2 3,6 % 168 5,5 982,2 49,6 36,7 97,4 59,8 63,8 104,2 % 97,7 103, % 5% 95,4 % 96,6 % 96,4 % 362,0 49,6 36,7 97,4 57,9 61,9 98,5 % 97,1 103, % 9% 95,4 % 96,7 % 96,5 % 6. Исполнено к уточнено % сумма realiz at 5. Исполнено к утверждено % сумма реализа ции 4. Испол -нено +972, +49, 0 36,7 6 сумма 3.Отклонения 2.Уточ ненные доходы 1.Утве ржденны е доход ы Показа те-ли Таблица №9. Свод ежемесячных поступлений доходов основного компонента за 2014 год (млн. леев) Месяцы Всего 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 3301, 8 +19,8 % 2214, 6 119,8 % +16,3 % 2626, 9 116,3 Источник. Данные выбраны из казначейской информационной системы. Таблица №10. Свод возмещений по НДС и акцизам за 2012-2014 годы Исполнено Отклонения 77 Доходы КДБ %в общей сумме доходов %в общей сумме доходов %в общей сумме 2013/2012 доходов 2014/2013 1.Возмещение НДС 2. Возмещение акцизов 3. Всего возмещение 115.03 1.745,0 8,7% 1.921,9 8,6% 2.410,2 8,7% 176,9 488,3 115.25 80,0 0,4% 261,6 1,2% 259,4 0,9% 181,6 -2,2 x x 2.183,5 x 2.669,6 x 358,5 486,1 27.717,7 x 2.346,1 5281,0 -0,1% 4. Всего доходов 5. % общего возме-щения в общей сумме доходов 6. Поступивший НДС 7. % возмещения НДС в общих поступлениях НДС 8. Поступившие акцизы 9. % возмещения акцизов в общих поступлениях акцизов 2012 1.825,0 2013 2014 Справочно: 22.436,7 x X 20.090,6 x X 9,1% x 9,7% x 9,6% x 0,6% 115 (0102) X 12383,8 X 14051,4 X 15225,2 X +1667,6 +1173,8 14,1% X 13,7% X 15,8% X -0,4% 2,1% 115 (1124) x 2968,0 X 3762,4 X 3686,5 X +794,4 -75,9 2,7% x 6,9% X 7,0% x +4,2% -0,1% Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012-2014 годы. Анализ удельного веса возмещения НДС в общих поступлениях НДС в 2012-2014 свидетельствует, что хотя в абсолютной сумме возмещение НДС постоянно растет, удельный вес его в общих поступлениях НДС регистрирует неравномерную динамику. Так, удельный вес возмещения НДС в общих поступлениях НДС в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизился, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 2,1%. Относительно удельного веса возмещения акцизов в общих поступлениях акцизов отмечается, что хотя в абсолютной сумме возмещение акцизов регистрирует неравномерную динамику, 78 незначительно снизившись в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 2,2 млн. леев, как удельный вес в общих поступления отмечается тенденция постоянного роста с 2,7% в 2012 году до 7% в 2014 году. Таблица №11. Обобщение налоговых и таможенных льгот, предоставленных в 20122014 годах Отклонения 2013/2012 2014/2013 Показатели 2012 2013 2014 сумм % сумма % а 1.Всего налоговые и таможенные 3251, 3564, 5462, +313, +9,7 +1897, +53,2 льготы, млн. леев 0 8 2 8 % 4 % 2.ВВП, млрд. леев 88,2 100,5 111,5 +12,3 14,0 +11,0 +10,9 % % 3.% в ВВП 3,7% 3,6% 4,9% x -0,1% x +1,3% 4. Всего льготы, предоставленные по 2849, 3179, 3831, +329, +10,1 +652,8 +20,5 НДС и акцизам 4 0 8 6 % 5. Удельный вес льгот, 87,6 89,2 70,2 x +0,7 x -19,0% предоставленных по НДС и акцизам % % % % в общей сумме налоговых и таможенных льгот (р.4/р.1) 6. Произведенное возмещение НДС 1825, 2183, 2669, +358, +486, +19,6 22,3% и акцизов 0 5 6 5 1 % Справочно: остаток невыплаченных налоговых и таможенных льгот на конец 2014 826,1 года по НДС и акцизам, согласно информации ГНС, млн. леев Удельный вес неоплаченных задолженностей по налоговым и таможенным льготам, 0,7% не выплаченным по НДС и акцизам, в ВВП в 2014 году Источник. Информационные справки Министерства финансов к Отчету об исполнении государственного бюджета за 2013 и 2014 годы. Так, анализируемые данные показывают, что общий объем только льгот, предоставленных в 2014 году по НДС и акцизам (3,8 млрд. леев) по сравнению с 2013 годом увеличился на 652,8 млн. леев (+20,5%), превысив бюджетный дефицит 2014 года (1,6 млрд. леев) на 2,2 млрд. леев или на 137,5%. Таблица №12. Свод поступлений доходов от специальных средств за 2012-2014 годы (млн. леев) Категори Наименование Доходы и СС Исполнено % исполнения 2012 2013 201 2012 2013 2014 4 524, Катег.1 Платные услуги 935,5 499,0 95,1% 99,4% 98,6% 2 79 Катег.2 Катег.3 Катег.4 Катег.5 Наем/аренда имущества публичной собственности Гранты, спонсорство/ пожертвования и донации Средства от оказания услуг в рамках обязательного медицинского страхования Прочие специальные средства 131,3 110,7 111, 5 96,5% 100,4 % 79,7 63,8 136 105,2% 99,6% 13,2 14,5 15,7 101,0% 113,7 % 26,6 31,2 100,7 % 121,7 % 101,7 % 10,7 70,7% 94,0% 30,7% 798, 99,2 ВСЕГО 1186,3 719,2 95,2% 99,6% 1 % Источник. Данные из информационной системы Министерства финансов. Справка: Суммы по категориям специальных средств представлены без консолидации, а общая сумма специальных средств – консолидирована. Таблица №13. Свод исполнения специальных фондов в 2012-2014 годах (млн. леев) КОД Администрато ОКБ р 127 129 284 125 Министерство труда, социальной защиты и семьи Министерство просвещения Министерство окружающей среды Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленнос ти Наименование СФ Ко д С Ф 2012 % сум исполне ма ния 98,1 103,6% Доходы 2013 % сум исполне ма ния 100, 106,4% 1 2014 % сум исполне ма ния 98,8 102,8% Республиканский фонд социальной поддержки населения 51 2 Специальный фонд по учебникам Национальный экологический фонд Местные экологические фонды Фонд винограда и вина 50 4 17,6 97,0% 15,3 89,4% 13,1 89,3% 50 2 243, 7 99,8% 275, 9 97,5% 317, 3 193,0% 51 4 10,9 120,6% 13,1 118,8% 15,4 82,0% 51 7 x x 13,0 129,6% 26 56,5% 80 Всег 370, 101,2 417, 100,5 474, 91,3% о 3 % 4 % 1 Источник. Данные из информационной системы Министерства финансов (без консолидации). Справка: Доходы и расходы представлены без консолидации трансфертов между экологическими фондами (2012 – 11,2 млн. леев, 2013 – 31,7 млн. леев, 2014 – 72,8 млн. леев). 3.Отклон 2.Уточн 1.Утвер Показат е-ние ен-ные жденные ели Сум расходы расходы Таблица №14. Свод ежемесячного исполнения основных расходов по сравнению с прогнозируемыми (млн. леев) Месяца ВСЕГО 2 3 23989,5 2133,8 1982,7 25186,0 2154,8 1196,5 21,0 105,0% 101,0% 100,9% 99,9% % ма 1 5. Исполнено к % Сум утвержденно реализа ма му ции 4. 24317,9 1606,4 Исполнено 4 5 6 7 2098,6 2260,3 2083,2 2126,4 2000,9 2095,9 2260,0 2165,5 18,2 -2,7 82,3 -0,3 9 10 2056,9 1861,0 1825,9 18 2101,7 2051,4 2262,2 1859,9 22 -24,7 -5,5 401,2 34,0 32 99,7% 121,6% 101,9% 11 100,0% 104,0% 98,8% 8 1633,7 1849,5 1842,5 2160,4 2210,2 1626,0 2462,9 2144,5 22 83,8 -430,9 318,6 38 -527,4 -349 -249,1 -417,8 77,2 101,4% 75,3% 82,4% 88,1% 81,5% 103,7% 103,9% 79,1% 132,3% 117,4% 12 -868,1 -548,4 -367,2 -246,4 -417,5 -5,1 108,5 200,7 96,6% 74,5% 81,6% 88,2% 81,5% 99,8% 105,2% 79,3% 6. Исполнено % сум к реализ ма уточненно а-ции му 328,4 -425,4 601,9 284,6 57 108,9% 115,3% 10 Источник. Выборка из казначейской системы об исполнении по месяцам и месячном распределении. 81 Таблица №15. Свод исполнения расходов в функциональном аспекте (млн. леев) 82 № п/п 1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4 5 6 1 2 Наименование Юстиция Образование Наука и инновации Культура, искусство, спорт и мероприятия для молодежи Сельское, лесное, рыбное и водное хозяйство Топливноэнергетический комплекс Пополнение государственных резервов Поддержание общественного порядка и национальная безопасность Социальное страхование и социальная помощь Охрана окружающей среды Промышленность и строительство Обслуживание государственного долга Государственные услуги общего назначения Международная деятельность Национальная оборона Уточнено Исполнено Отклонения (+-) % исполнения % исполнения до 95% 667,3 614,3 3835,7 3427,4 410,8 388,7 410,9 372,7 -53,0 -408,3 -22,1 -38,2 92,1% 89,4% 94,6 90,7% 2202,3 2008,9 -193,4 91,2% 448,1 165,8 -282,3 37,0% 146,5 27,7 -118,8 18,9% % исполнения от 95% -97% 2233,3 2166,0 -67,3 97,0% 5401,4 5190,3 -211,1 96,1% 583,4 566,0 -17,4 97,0% 40,0 38,4 -1,6 96,0% 616,0 591,8 -24,2 96,1% 1491,9 1418,2 -73,7 95,1% % исполнения от 97% -99% 313,5 304,4 -9,1 97,1% 410,1 -9,3 97,7% 400,8 83 3 4 1 2 3 4 Транспорт, дорожное хозяйство, связи и информатика Прочие услуги, связанные с экономической деятельностью Здравоохранение Жилищное и коммунальное хозяйство Деятельность и услуги, не отнесенные к другим основным группам Кредитование минус погашение 2947,0 2882,2 -64,8 97,8% 283,6 279,0 -4,6 98,4% % исполнения от 99% -99,9% 3323,6 3302,1 -21,5 430,6 427,4 -3,2 99,4% 99,3% 4904,4 4894,3 -10,1 99,8% -139,3 -138,6 -0,7 99,5% % исполнения от 99,9% -100% 20,1 20,1 - Конституционная юрисдикция Источник. Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. 1 100,0% ФКБ Таблица №16. Свод уточнения прогноза по расходам в функциональном аспекте (млн. леев) Наименование % исполнения Неиспользованные ассигнования 2012 2013 2014 2012 2013 2014 1 2 6 7 8 12 13 14 1 Государственные услуги 88,3% 97,1% 95,1% -155,6 -41,5 -73,7 общего назначения 2 Международная 99,4% 98,4% 97,1% -1,5 -4,4 -9,1 деятельность 3 Национальная оборона 100,0% 99,0% 97,7% 0,0 -3,2 -9,3 4 Юстиция 93,6% 94,5% 92,1% -23,7 -33,7 -53,0 4' Конституционная 99,4% 99,5% 100,0% -0,1 -0,1 0,0 юрисдикция ▪ 5 Поддержание 97,9% 97,7% 97,0% -28,4 -43,8 -67,3 общественного порядка и национальная безопасность 84 6 Образование 96,1% 97,7% 89,4% 94,6% 90,7% -88,7 -42,9 -408,3 7 Наука и инновации 98,8% 96,5% -4,3 -12,1 -22,1 99,6% 99,0% -1,5 -3,8 -38,2 97,7% 96,2% 98,8% 99,0% 99,4%▪ 96,1% 91,2% -65,5 -155,4 -35,8 -40,8 -21,5 -211,1 97,4% 90,4% -33,2 144,8 -193,4 98,5% 81,9% 97,0% -4,4 -88,5 -17,4 99,9% 98,9% 0,0 -0,4 -1,6 94,9% 97,5% 96,0% 97,8%▪ -90,4 -58,3 -64,8 100,0% 95,5% 99,3% 0,0 -16,5 -3,2 98,9% 87,0% 37,0% -2,0 -36,3 -282,3 95,2% 95,8% 96,1%▪ -33,9 -21,6 -24,2 84,7% 69,6% 18,9% -10,0 -13,5 -118,8 91,1% 94,8% 98,4%▪ -18,3 -13,1 -4,6 100,4% 100,8% 99,8% 19,0 32,7 -10,1 99,5% -35,1 -6,9 96,7% 97,4% 94,7% -733,0 629,3 Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012-2014 годы. 0,7 Культура, искусство, спорт и мероприятия для молодежи 9 Здравоохранение 10 Социальное страхование и социальная помощь 11 Сельское, лесное, рыбное и водное хозяйство 12 Охрана окружающей среды и гидрометеорология 13 Промышленность и строительство 14 Транспорт, дорожное хозяйство, связи и информатика 15 Жилищное и коммунальное хозяйство 16 Топливноэнергетический комплекс 17 Обслуживание государственного долга 18 Пополнение государственных резервов 19 Прочие услуги, связанные с экономической деятельностью 20 Деятельность и услуги, не отнесенные к другим основным группам 23 Кредитование минус погашение ВСЕГО 8 129,4% 106,4% -1 633,3 85 Справка: Знаком () отмечены ситуации роста против прошлого года, знаком () – ситуации снижения против прошлого года, знаком () – ситуации постоянного роста, знаком () – – ситуации постоянного снижения, знаком () – неравномерная динамика. 86 Таблица №17. Свод исполнения расходов в аспекте экономической классификации (млн. леев) 87 Структур % а в исполнени кассовых я расходах, % 99,1% 12,5% ЭК Б Наименовани е Окончательн ая сумма Исполнен Неисполненн о ый остаток 111 Оплата труда 3700,8 3669,1 -31,7 112 Трансферты в БГСС Оплата товаров и услуг Командировки в служебных целях Взносы обязательного медицинского страхования Исполнительн ые листы Уплата процентов Текущие трансферты Капитальные вложения Приобретение основных средств Капитальный ремонт Создание государственн ых резервов Капитальные трансферты Капитальные трансферты для ИП, финансируемы х из внешних источников Кредитование минус погашение 496,2 490,1 -6,1 98,8% 1,7% 3256,4 3034,0 -222,5 93,2% 10,3% 176,0 168,2 -7,8 95,6% 0,6% 93,0 92,0 -1,0 98,9% 0,3% 24,0 61,8 +37,8 257,5% 0,2% 616,0 591,8 -24,2 96,1% 2,0% 13934,1 13719,4 -214,8 98,5% 46,7% 240,5 196,5 -44,0 81,7% 0,7% 444,6 385,0 -59,5 86,6% 1,3% 292,6 247,7 -44,9 84,6% 0,8% 137,1 20 -117,1 14,6% 0,1% 3346,1 3064,4 -281,7 91,6% 10,4% 4364,1 3787,2 -576,9 86,8% 12,9% -140,4 -179,1 -38,8 127,6% -0,6% 113 114 116 118 120 130 241 242 243 250 270 290 611 88 Источник. Данные из казначейской системы. Справка: Знаком () отмечены ситуации с уровнем исполнения свыше 95%, знаком () – ситуации с уровнем исполнения 90%-95%, знаком () – ситуации с уровнем исполнения ниже 90%, знаком () – статьи расходов с существенным удельным весом Таблица №18. Свод уровня исполнения расходов в аспекте экономической классификации (млн. леев) ЭКБ Наименование Исполнено % исполнения 2012 2013 2014 2012 2013 2014 111 Оплата труда 3328,9 3337, 3369, 99,2% 99,4% 99,1 6 1 % 112 Трансферты в БГСС 525,6 456,1 490,1 98,8% 99,1% 98,8 % 113 Оплата товаров и услуг 2053,1 2723, 3034, 95,9% 96,2% 93,2 7 0 % 114 Командировки в 122,1 130,9 168,2 96,3% 95,3% 95,6 служебных целях % 116 Взносы обязательного 87,9 80,7 92,0 98,7% 98,9% 98,9% медицинского страхования 118 Исполнительные листы 52,9 68,2 61,8 302,3 253,5% 257,5% % 120 Уплата процентов 666,4 492,6 591,8 95,2% 95,8% 96,1 % 130* Текущие трансферты 8410,5 8724, 1371 97,9% 99,3% 98.5% 6 9,4 241 Капитальные вложения 240,1 120,6 196,5 96.3% 89.6% 81.7 % 242 Приобретение основных 230,6 357,6 385,0 94,3% 84,1% 86,6 средств % 243 Капитальный ремонт 313,0 348,3 247,7 77,7% 97,0% 84,6 % 250 Создание 44,1 19,5 20,0 82,9% 61,3% 14,6 государственных % резервов 270 Капитальные трансферты 1772,7 2418, 3064, 97,1% 97,6% 91,6 3 4 % 290 Капитальные трансферты 1929,1 2568, 3787, 91,6% 91,0% 86,8 для ИП, финансируемых 6 2 % из внешних источников 611 Кредитование минус -145,3 133,4 111,9 127,6 погашение 112,2 179,1 % % % Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012-2014 годы. 89 Справка: Знаком () отмечены ситуации снижения против предыдущего года, знаком () – ситуации роста против предыдущего года ОКБ Таблица №19. Свод исполнения ассигнований исполнителями бюджета за 2012-2014 годы (млн. леев) Неосвоенный № Исполнено % исполнения остаток п/ Показатели п 2012 2013 2014 2012 2013 2014 2012 2013 2014 A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Секретариат 10 98,0 97,1 1 Парламента 1 83,8 101,1 112,4 % % 96,8% -1,7 -3,0 -3,7 Аппарат Президента 2 Республики 10 84,7 90,0 Молдова 2 13,0 17,0 16,7 % % 93,5% -2,4 -1,9 -1,2 Счетная 10 99,5 93,6 3 палата 3 23,8 28,2 28,5 % % 98,8% -0,1 -1,9 0,3 Государстве 4 нная 10 98,9 95,6 канцелярия 4 251,5 247,9 267,0 % % 92,6% -2,8 -11,4 -21,5 Конституци 10 99,4 99,5 100,0 5 онный суд 6 8,6 9,1 20,1 % % % -0,1 -0,1 0,0 Высший совет 6 магистратур 10 73,8 99,1 ы 7 2,8 33,2 297,9 % % 95,2% -1,0 -0,3 -14,9 Высшая 7 судебная 10 99,6 96,8 палата 8 20,6 33,0 32,9 % % 97,6% -0,1 -1,1 -0,8 Генеральная прокуратура 8 11 99,5 95,8 3 91,0 124,6 131,0 % % 89,1% -0,5 -5,5 -16,1 Министерст во 9 12 93,6 89,3 экономики 1 299,7 408,0 328,8 % % 53,5% -20,4 -49,0 -285,8 Министерст 12 90,1 99,3 10 во финансов 2 613,4 770,9 708,5 % % 96,3% -67,5 -5,7 -26,9 90 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Министерст во сельского хозяй-ства и пищевой промышлен ности Министерст во труда, социальной защиты и семьи Министерст во здравоохран ения Министерст во просвещени я Министерст во культуры Министерст во юстиции Министерст во обороны Министерст во внутренних дел Министерст во иностранны х дел и европейской интеграции Национальн ый институт юстиции 12 5 1.271 ,6 1.270,4 1.365,3 98,9 % 94,2 % 90,7% -13,8 -77,6 -140,0 -2,3 -8,6 -19,8 -12,5 -30,6 -25,9 -73,1 -45,0 -91,8 -3,0 -1,0 -31,5 -23,1 -29,5 -47,5 -0,1 -4,9 -9,4 -25,3 -27,6 -32,0 -9,1 -0,3 12 7 12 8 12 9 13 0 13 1 13 2 13 3 430,8 1.067 ,0 470,7 1.172,1 497,8 1.329,1 99,5 % 98,2 % 96,2% 98,8 % 97,5 % 98,1% 1.603 ,3 1.305,2 1.364,2 95,6 % 239,3 265,1 296,7 98,7 % 622,2 799,1 615,1 96,4 % 487,7 538,9 616,8 100,0 % 96,7 % 99,6 % 96,4 % 99,1 % 98,1 % 98,4 % 1.276 ,3 1.747,4 2.012,2 93,7% 90,4% 92,8% 98,5% 98,4% 13 5 13 9 195,4 223,6 253,2 99,3 % 98,1 % 96,5% -1,5 -4,4 5,5 16,1 12,6 84,1 % 82,2 % 97,8% -1,0 -3,5 91 21 22 23 24 25 26 27 28 Национальн ое бюро статистики Министерст во регионально го развития и строительст ва Министерст во молодежи и спорта Бюро межэтническ их отношений Пограничная служба Государстве нная архивная служба Агентство земельных отношений и кадастра Академия наук Молдовы Академия публичного управления при Президенте РМ Национальна я антикоррупци онная комиссия 14 3 14 7 14 8 14 9 15 2 15 4 15 5 15 7 15 8 15 9 59,7 73,0 138,5 97,1% 99,3 % 91,7 % 99,2% -0,4 -6,6 -4,1 -79,2 17,3 -3,2 -0,4 -1,7 -7,8 -0,1 337,3 343,2 398,0 81,0 % 95,2 % 71,9 83,3 87,6 99,5 % 98,0 % 91,8% 96,0% -0,4 -0,1 0,0 0,0 0,0 -0,1 -0,3 -1,3 0,0 -0,1 -1,3 94,7% -4,3 -12,1 -22,7 0,0 0,0 0,0 0,0 -0,3 2,6 3,1 2,7 85,7 % 96,1 % 0,0 0,0 0,0 0,0% 0,0% 0,0% 97,9 % 95,9 % 85,1% 5,5 6,6 7,1 49,3 71,1 71,9 100,0 % 365,8 351,3 402,2 98,8 % 99,8 % 96,7 % 100,0 % 100,0 % 0,0% 99,1 % 99,9 % 93,7% 16,7 0,2 11,2 5,3 0,0 3,8 98,2% 0,0 92 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 Координаци онный совет по телевидени ю и радио Агентство материальн ых резервов Общественна я национальная телерадиоорг аниза-ция Компания "ТелерадиоМолдова" Агентство “Moldsilva” Служба государстве нной охраны Центральная избирательн ая комиссия Фельдъегерс кая служба Общие мероприятия Агентство туризма Фонд социальных инвестиций Центр по правам человека Министерст во транспорта и дорожной 16 1 16 9 4,6 9,6 9,3 87,0 % 55,3 31,1 27,7 84,7 % 92,0 % 69,6 % 90,9 92,4 82,8 100,0 % 9,3 14,3 19,1 82,9 % 50,8 55,7 62,7 100,0 % 5,5 12,8 80,7 93,6 % 19 9 2,7 3,1 3,6 100,0 % 20 0 4.727 ,2 4.687,4 6.872,2 98,2 % 3,3 4,1 3,7 89,4 % 226,1 115,7 143,6 100,0 % 4,7 6,1 7,7 99,8 % 100,0 % 89,8 % 99,7 % 96,6 % 99,8 % 100,0 % 100,0 % 100,0 % 38,5 % 96,6 % 96,6 % 17 3 17 8 18 3 19 5 20 5 24 9 25 7 26 4 1.465 ,2 1.647,1 2.037,4 97,3% -0,7 -0,8 -0,3 18,9% -10,0 -13,6 -118,8 100,0 % 0,0 0,0 0,0 -1,9 -1,6 -1,6 0,0 -0,1 -0,4 -0,4 -0,5 -10,0 0,0 0,0 -0,1 -88,2 1,6 -63,2 -0,4 0,0 -0,4 0,0 -0,1 -281,3 0,0 -9,8 -0,3 -51,3 -58,8 -64,7 92,4% 99,4% 89,0% 97,8% 99,1% 91,0% 33,8% 96,0% 96,9% 93 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 инфраструкт уры Министерст во окружающе й среды Служба информации и безопасност и Национальн ая касса социального страхования Министерст во информацио нных технологий и связи Национальн ый центр по борьбе с коррупцией Центр гражданской службы Национальн ая медицинская страховая компания Совет по конкуренции Национальны й совет по аккредитации и аттестации Национальн ый центр по защите 28 4 28 5 28 9 29 6 29 7 31 2 32 2 45 3 45 4 45 5 393,7 134,2 2.567 ,3 4,9 684,5 158,1 2.828,1 9,2 58,8 70,2 1,0 1,1 854,7 186,5 3.660,1 28,7 98,9 % 88,5 % 97,8% 97,5 % 95,1 % 19,1 -4,4 -88,5 96,0% -3,5 -8,1 96,2 % 99,3 % 95,7% 101,6 -20,7 -165,9 93,4 % 99,9 % 95,1% 0,0 -1,5 85,7 98,5 % 1,1 98,8 % 2.043 ,2 2.161,2 2.200,4 97,1 % 4,1 5,9 14,5 95,7 % 3,5 4,0 4,2 97,3 % 2,0 3,0 2,8 95,9 % 95,8 % 98,0 % 99,7 % 100,0 % 96,1 % 99,1 % -0,3 7,9 -3,0 2,0 97,7% -0,9 99,2% 0,0 0,0 0,0 -61,2 -7,0 0,0 -0,2 0,0 -0,5 -0,1 -0,2 -0,2 0,0 -0,2 100,0 % 96,7% 96,3% 93,2% -0,1 94 персональны х данных 51 52 53 Фонд Вызов Тысячелетия Молдова Совет по предотвраще нию и ликвидации дискримина ции и обеспечени ю равенства Национальн ое агентство по пищевым продуктам 45 6 45 7 45 8 300,7 0,0 0,0 765,1 1,7 0,0 1.350,5 2,8 186,8 81,0 % 91,9 % 95,2% 0,0% 88,0 % 72,5% 0,0% 96,9% 0,0% -70,6 -67,1 -68,7 0,0 -0,2 -1,1 0,0 0,0 -5,9 1.633, 2 21.67 23.901, 29.347, 96,7 97,4 Всего 5,3 2 9 % % 94,7% 732,9 629,3 Источник. Отчеты об исполнении государственного бюджета за 2012-2014 годы. Справка: Знаком () отмечены ситуации, в которых отмечается рост против предыдущего года, знаком () - ситуации снижения против предыдущего года. Таблица №20. Анализ точности прогнозов по расходам, представленным исполнителями бюджета (млн. леев) № п/п Показатели ОКБ Окончатель Неосвоен- Завышение -ные суммы ный против остаток к к окончаутверутвер тельным жденных жсуммам денны м A B C 2 4 5 6 Расходы, всего 2763,2 1633,2 458,1 1175,2 1 Секретариат Парламента 101 +6,9 -3,8 -3,8 2 Аппарат Президента 102 -1,2 -1,2 Республики Молдова 3 Счетная палата 103 +1,4 -0,3 -0,3 4 Государственная 104 +26,5 -21,5 -21,5 канцелярия 5 Конституционный суд 106 +0,6 95 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Высший совет магистратуры Высшая судебная палата Генеральная прокуратура Министерство экономики Министерство финансов Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности Министерство труда, социальной защиты и семьи Министерство здравоохранения Министерство просвещения Министерство культуры Министерство юстиции Министерство обороны Министерство внутренних дел Министерство иностранных дел и европейской интеграции Национальный институт юстиции Национальное бюро статистики Министерство регионального развития и строительства Министерство молодежи и спорта Бюро межэтнических отношений Государственная архивная служба Агентство земельных отношений и кадастра Академия наук Молдовы Национальная антикоррупционная комиссия 107 +14,7 -14,9 -0,2 -14,7 108 113 121 122 125 +3,6 +0,2 +42,1 +8,5 ●+266,6 -0,8 -16,0 -15,8 -285,8 ●-243,7 -26,9 -18,4 -140,0 - -0,8 +0,2 -42,1 -8,5 ●-140,0 127 +13,5 -19,8 128 ●+487,9 -25,9 129 +64,7 -91,8 -27,1 ●-64,7 130 131 132 133 +37,7 -18,4 +26,2 +47,0 -31,5 -47,5 -9,4 -32,0 ●-47,5 - -31,5 -9,4 -32,0 135 +12,3 -9,1 - -9,1 139 - -0,3 -0,3 - 143 +39,3 -4,1 - -4,1 147 +53,1 -3,2 - -3,2 148 +1,7 -7,8 -6,1 -1,7 149 +0,1 -0,1 - -0,1 154 - -1,2 -1,2 - 155 +0,1 -1,3 -1,2 -0,1 157 159 +5,4 - -22,7 -0,3 -17,3 -0,3 -5,4 - -6,3 -13,5 -25,9 96 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 Координационный совет по телевидению и радио Агентство материальных резервов Общественная национальная телерадиоорганизация Компания "ТелерадиоМолдова" Агентство “Moldsilva” Служба государственной охраны Центральная избирательная комиссия Фельдъегерская служба Общие мероприятия Агентство туризма Фонд социальных инвестиций Центр по правам человека Министерство транспорта и дорожной инфраструктуры Министерство окружающей среды Служба информации и безопасности Национальная касса социального страхования Министерство информационных технологий и связи Национальный центр по борьбе с коррупцией Центр гражданской службы Национальная медицинская страховая компания Совет по конкуренции Национальный совет по аккредитации и аттестации Национальный центр по защите персональных данных Фонд Вызов Тысячелетия Молдова 161 - -0,3 -0,3 - 169 ●+99,4 -118,8 -19,4 ●-99,4 173 +0,2 - - - 178 183 +1,7 +4,5 -1,6 -0,4 - -1,6 -0,4 195 -2,9 -10,0 -10,0 - 199 200 205 249 +0,4 ●+342,3 ●+387,5 -0,1 -63,2 -0,4 -281,3 -0,4 - -0,1 ●-63,2 ●-281,3 257 264 +33,9 -0,3 -64,7 -0,3 ●-30,8 -33,9 284 ●+300,3 -19,1 - -19,1 285 +3,0 -7,9 -4,9 -3,0 289 ●+363,4 -165,9 296 +0,1 -1,5 -1,4 -0,1 297 - -2,0 -2,0 - 312 322 -69,1 - - - 453 454 - -0,5 -0,2 -0,5 -0,2 - 455 - -0,2 -0,2 - 456 ●+272,9 -68,7 - ●-68,7 ●-165,9 97 Совет по предотвращению 457 -1,0 -1,0 и ликвидации дискриминации и обеспечению равенства 53 Национальное агентство по 458 +13,3 -5,9 -5,9 пищевым продуктам Источник. Годовой закон о бюджете; Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. Справка: Знаком (●) отмечены ситуации с существенными суммами. 52 Таблица №21. Свод некоторых социальных выплат, произведенных за счет средств государственного бюджета посредством НКСС в 2014 году (млн. леев) № Вид платежей Финан % Завышенн Недооце п/ сиисполая сумма нен-ная п ровани нения сумма е, млн. леев 1 Государственная финансовая поддержка для 628,0 100% 12,6 получателей пенсий по возрасту 2 Государственная финансовая поддержка для 132,7 100% 2,2 получателей пенсий по инвалидности 3 Государственная финансовая поддержка для 12,5 100% 4,8 получателей пенсий по случаю потери кормильца 4 Ассигнования для ухода, сопровождения и 114,9 100% 1,6 надзора за лицами с ограниченными возможностями 5 Социальные выплаты получателям пенсий, 22,7 99,8% 1,3 установленные в государственной системе социального страхования 6 Ежемесячные пособия для ухода за ребенком 191,3 99,9% 1,1 до 1,5 лет незастрахованным лицам 7 Финансовая поддержка лиц, которые не 257,7 99,8% 1,4 6,0 соответствуют условиям для получения пенсии государственного социального страхования 8 Прочие 1179,3 93,0% 5,6 1,7 ВСЕГО 2538,7 97,5% 30,6 7.7 Источник. Данные БГСС и Отчет об исполнении государственного бюджета за 2014 год. Таблица №22. Свод выполнения расходов на капитальные вложения по областям (млн. леев) Исполнено Наименование ФКБ 2012 2013 2014 Государственные услуги общего назначения 1 3,7 22,3 10,3 98 Международная деятельность Национальная оборона Юстиция Конституционная юрисдикция Поддержание общественного порядка и национальная безопасность Образование Наука и инновации Культура, искусство, спорт и мероприятия для молодежи Здравоохранение Социальное страхование и социальная помощь Сельское, лесное, рыбное и водное хозяйство Охрана окружающей среды и гидрометеорология Транспорт, дорожное хозяйство, связи и информатика Жилищное и коммунальное хозяйство Топливно-энергетический комплекс Деятельность и услуги, не отнесенные к другим основным группам Всего 2 3 4 4' 5 6 7 8 9 10 11 12 14 15 16 20 0,7 1,0 6,2 0,2 0,1 28,4 0,4 50,6 8,0 32,7 15,1 207,8 1,1 902 38,4 22,2 0,5 11,3 84,9 1,1 611,7 0,1 1421,8 121 51,5 304,7 29,6 337,8 102,5 218 1273,1 111,4 1808,8 65,6 2766,7 21,8 65,2 3,3 8,8 28,2 0 120,2 0,3 623 14,8 138,5 Источник. Данные из казначейской информационной системы. Справка: Знаком () отмечены ситуации с постоянным ростом за последние 3 года. Таблица №23. Свод количества незавершенных объектов на конец 2014 года Показатели Приостановлено по годам Всего в том числе: в процессе <2 <3 <4 <5 выполнения лет лет лет лет Количество незавершенных 143 40 12 4 7 3 объектов (единиц) Стоимость (млн. леев) 904,5 291,8 206,9 81,1 19,9 16,2 >5 лет 77 288,6 Источник. Информация, представленная исполнителями бюджета по запросу аудиторской группы. 99 Приложение №3 к Отчету Перечень несоответствий, установленных в рамках аудита № п/п 1 2 3 4 5 6 Показатели Курсовая разница по посольствам и консульствам по СС Курсовая разница по посольствам и консульствам по СС Неотражение в отчетности на расходы ст.136 кредиторской задолженности по членским взносам в международные организации Едини ца измере -ния Установлено, млн. леев в том числе: не всег откорре испра о кв-лено тирован о млн. леев 0,8 0,8 - млн. леев 1,4 - 1,4 Будет применяться начиная с 2015 года - 95,3 Отсутствие политик учета и отчетности, была отражена только на забалансовых счетах - 31,2 Отсутствие политик учета и отчетности - 8,7 Отсутствие политик учета и отчетности 24,0 Отсутствие политик учета и отчетности, была отражена только на забалансовых счетах млн. леев 95,3 млн. 31,2 Неотражение в учете и леев отчетности долей участия в млн. зарубежном капитале в форме долларо 8,7 членских взносов в США Неотражение на расходы по ст.118 дебиторской млн. 24,0 задолженности по возврату ранее леев оплаченных сумм из - Справочно - 100 государственного бюджета по окончательным судебным решениям, а потом аннулированным 7 Неотражение в отчетности на задолженности перед бюджетом задолженности Агентства млн. материальных резервов за леев предоставленный в 2008 кредит Неотражение в отчетности дебиторской задолженности АО „Investprivatbank” перед 8 государственным бюджетом за выпущенные ГЦБ для поддержания финансовой стабильности Нерегламентированное ведение аналитического учета сумм по возврату неиспользованных 9 ассигнований или использованных не по назначению Нерегламентированное привлечение исполнителями бюджета остатков денежных 10 средств по специальным средствам, генерируя нерегламентированное увеличение дефицита Ненадлежащее отражение временно привлеченных средств 11 для потребностей основного компонента специальных средств и фондов Ненадлежащее отражение сумм, возвращенных АО „Investprivatbank” в счет 12 выпущенных ГЦБ для поддержания финансовой стабильности млн. леев млн. леев 98,2 - 367,0 - 16,1 - 98,2 Отсутствие нормативной базы, а также политик отчетности по кредитам, предоставленным учреждениям, финансируемым из государственного бюджета, была отражена только на забалансовом счете 367,0 Отсутствие политик учета и отчетности соответствующей задолженности 16,1 Отсутствие отдельного счета по учету, сумма была отражена на прочих займах 18,5 Будет применяться, начиная с 2016 года (с применением единого источника для бюджетных средств) млн. леев 18,5 млн. леев 1734, 1734, 2 2 - млн. леев 10,0 10,0 - - - Отсутствие надлежащих политик учета и отчетности 101 13 14 15 16 17 Все го Ненадлежащее отражение в отчетности выплат, произведенных 02.01.2014, ошибочно отраженных в 2013 году Неотражение в балансе учредителя сумм, выделенных для увеличения уставного капитала (счет 136) Неотражение в отчетности остатка гарантий, предоставленных Правительством (для финансовой стабильности) Неотражение в отчетности сумм кредитов по кредитованию кандидатов на выборах Неотражение в отчетности задолженности государственного бюджета перед экономическими агентами по возмещению НДС и акцизов млн. леев 44,4 - 44,4 Ненадлежащее применение политик бухгалтерского учета в 2013 году млн. леев 11,0 11,0 - - млн. леев 6450, 0 6450,0 До 14.05.2015 имели гриф „Строгой секретности” 25,0 Отсутствие положений нормативной базы по учету и отчетности 286,1 Отсутствие положений нормативной базы по учету и отчетности млн. леев 25,0 млн. леев 286, 1 - - 9213,2 млн. леев 1746, 8,7 0 млн. млн. долла леев -ров США 7467,2 млн. леев 8,7 млн. долларов США 102