МЕТОДИКА прогнозирования поступлений бюджета (Размер

Утверждена
приказом Министра
национальной экономики
Республики Казахстан
от
2014 года
№
МЕТОДИКА
прогнозирования поступлений
бюджета
Астана, 2014 год
2
стр.
Содержание
Общие положения
Раздел I. Прогнозирование поступлений
в республиканский бюджет
Основы прогнозирования поступлений в республиканский бюджет
1. Налоговые поступления
1.1. Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за
исключением поступлений от организаций нефтяного сектора
1.2. Налог на добавленную стоимость
1.2.1. Налог на добавленную стоимость на произведенные
товары, выполненные работы и оказанные услуги на
территории Республики Казахстан
1.2.2. Налог на добавленную стоимость на товары,
импортируемые на территорию Республики Казахстан
1.3. Акцизы на товары, импортируемые на территорию Республики
Казахстан
1.4. Налог на сверхприбыль, за исключением поступлений от
организации нефтяного сектора
1.5. Бонусы, за исключением поступлений от организации нефтяного
сектора
1.6. Налог на добычу полезных ископаемых, за исключением
поступлений от организации нефтяного сектора
1.7. Рентный налог на экспорт, за исключением поступлений от
организации нефтяного сектора
1.8. Платеж по возмещению исторических затрат
1.9. Другие платежи, зачисляемые в республиканский бюджет
1.10. Налоги на международную торговлю и внешние операции
1.10.1. Таможенные пошлины на ввозимые товары
1.10.2. Таможенные пошлины на вывозимые товары
1.10.3 Вывозная таможенная пошлина на сырую нефть
1.10.4. Поступления от осуществления таможенного контроля
и таможенных процедур
2. Неналоговые поступления
4-6
3. Поступления от продажи основного капитала
21-22
4. Поступления трансфертов в республиканский бюджет
22
6-8
8-11
11-12
12
13
13
14
14-15
15
16
16-17
17-18
17-18
18-19
19-20
20-21
3
Раздел II. Прогнозирование поступлений в местные
бюджеты
Основы прогнозирования поступлений в местные бюджеты
1. Налоговые поступления
1.1. Индивидуальный подоходный налог
1.1.1. Индивидуальный подоходный налог с доходов,
облагаемых у источника выплаты
1.1.2 Индивидуальный подоходный налог с доходов, не
облагаемых у источника выплаты
1.2. Социальный налог
1.3. Налог на имущество
1.3.1. Налог на имущество юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей
1.3.2. Налог на имущество физических лиц
1.4. Земельный налог
1.5. Налог на транспортные средства
1.6. Единый земельный налог
1.7. Акцизы на товары, производимые в Республике Казахстан
1.8. Другие платежи, зачисляемые в местные бюджеты
2. Неналоговые поступления
3. Поступления от продажи основного капитала
4. Поступления трансфертов в местные бюджеты
Раздел III. Прогнозирование поступлений в Национальный
фонд Республики Казахстан
1. Прямые налоги от организаций нефтяного сектора
1.1. Корпоративный подоходный налог с юридических лиц
организаций нефтяного сектора
1.2. Налог на сверхприбыль от организаций нефтяного сектора
1.3. Бонусы от организаций нефтяного сектора
1.4.Налог на добычу полезных ископаемых от организаций
нефтяного сектора
1.5. Роялти
1.6.Рентный налог на экспорт от организаций нефтяного сектора
1.7.Доля Республики Казахстан по разделу продукции по
заключенным контрактам от организаций нефтяного сектора
2. Неналоговые поступления
3. Поступления от продажи основного капитала
23-25
25-28
27-28
28-30
30-31
31-32
32-33
33-34
34
34-35
35-36
36-37
38
38-39
39-40
41
41
41-42
42-43
43-44
44-45
45
45
4
Общие положения
1. Методика прогнозирования поступлений бюджета разработана в
соответствии со статьей 65 Бюджетного кодекса.
2. Прогнозирование поступлений в государственный и республиканский
бюджеты, в Национальный фонд Республики Казахстан по категориям, классам
и подклассам единой бюджетной классификации осуществляется центральным
уполномоченным органом по государственному планированию с учетом
Прогноза социально-экономического развития страны, регионов.
3. Прогнозирование поступлений в государственный бюджет и в
Национальный фонд Республики Казахстан на плановый период производится
в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других
обязательных платежах в бюджет» (Налоговым Кодексом), Бюджетным
Кодексом Республики Казахстан, Указом Президента Республики Казахстан
«Концепция формирования и использования средств Национального фонда
Республики Казахстан» от 2 апреля 2010 года № 962, другими нормативными
правовыми актами с учетом вносимых изменений в действующие
законодательства.
4. Основными принципами прогнозирования поступлений бюджета
являются:
1) принцип полноты – планирование всех поступлений в бюджет и в
Национальный фонд Республики Казахстан, предусмотренных нормативными
правовыми актами Республики Казахстан;
2) принцип преемственности – планирование поступлений в бюджет и в
Национальный фонд Республики Казахстан,
основанное на прогнозах
социально-экономического развития, с учетом итогов бюджетного
мониторинга;
3) принцип обоснованности – планирование доходов бюджета на основе
нормативных правовых актов и других документов, определяющих
необходимость включения в проект бюджета тех или иных поступлений и
обоснованность их объемов;
4) принцип единства – применение единого подхода к определению
прогнозных показателей поступлений в бюджет по административнотерриториальным единицам;
5) принцип реалистичности – соответствие прогнозных показателей
поступлений в бюджет и в Национальный фонд Республики Казахстан
параметрам и направлениям прогнозов социально- экономического развития и
бюджетных параметров страны.
5. Процесс прогнозирования доходов показан на общей схеме
прогнозирования и мониторинга.
5
Общая схема прогнозирования и мониторинга доходов
Доходы
консолидированного
бюджета
бюджета
бюджета
Прогноз
доходов
1. Основные
показатели
Прогноза
социальноэкономического
развития
страны,
регионов,
учитываемые
при разработке
консолидирован
ного бюджета
2. Оценка
поступлений
в бюджет по
текущему году в
условиях
действующего
законодательства
3. Изменения
в
нормативные
правовые акты
4. Обязательства
по
уплате
налогов
и
платежей
5. Сроки
платежа
Мониторинг
доходов
Ежемесячные
поступления
доходов
в
консолидиров
анный бюджет
(в
разрезе
кодов
ЕБК
РК)
2. Обобщение
информации
по
фискальным
показателям
(переплата,
недоимка)
1.
Анализ
поступлений
доходов
1. Ежемесячный
анализ
поступлений
доходов в
консолидирован
ный бюджет (в
разрезе кодов
ЕБК РК)
2. Анализ
влияния на
поступления
доходов:
а) изменений
экономичес кой ситуации
в стране
б) изменений
норматив –
ных право –
вых актов
в) других
факторов
Обновление
данных
1. Ежемесячные
поступления
доходов
(в
разрезе кодов
ЕБК РК)
2. Основные
показатели
Прогноза
социальноэкономического
развития страны
3. Информация по
фискальным
показателям
(переплата,
недоимка)
6
6. Прогнозирование поступлений в государственный бюджет и в
Национальный фонд может осуществляться несколькими методами расчета, что
необходимо для принятия оптимального решения.
7. При прогнозировании поступлений в бюджет на плановый период
учитываются вносимые изменения в действующие законодательства и в другие
нормативные правовые акты.
8. При определении прогнозов поступлений в республиканский бюджет и
в Национальный фонд Республики Казахстан бюджет на плановый период за
базу принимается оценка поступлений по текущему году в условиях
действующего законодательства.
9. При определении оценки налогового потенциала местных бюджетов
на плановый период за базу принимается налоговый потенциал по текущему
году в условиях действующего законодательства.
10. Налоговый потенциал – это максимально возможная сумма
поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет,
рассчитываемая для определения объемов доходов региона при установлении
размеров трансфертов общего характера на трехлетний период.
11. Расчет оценки поступлений (налогового потенциала) по текущему
году производится в разрезе видов поступлений в консолидированный
бюджет.
12. Методы расчета оценки поступлений (налогового потенциала)
различные в зависимости от базы, принимаемой за основу расчета при
прогнозировании налоговых поступлений.
Раздел I. Прогнозирование поступлений в республиканский
бюджет
Основы прогнозирования поступлений в республиканский
бюджет
Оценка поступлений
доходов (без поступлений трансфертов) по
текущему году в условиях действующего законодательства принимается за
основу при прогнозировании поступлений в республиканский бюджет на
плановый период и рассчитывается несколькими методами.
1. По налогам и другим обязательным платежам, по которым при
прогнозировании за основу расчетов принимаются налоговая база или
макроэкономические показатели, имеющие связь с фактической базой или
определяющие ее величину,
расчет оценки поступлений
(налогового
потенциала) по текущему году в условиях действующего законодательства
осуществляется следующими методами:
7
 путем применения налоговых ставок к соответствующим налоговым
базам по следующей формуле:
Po = NOб*S , где
Po
- оценка поступлений доходов по текущему году в условиях
действующего законодательства
NO б - налоговая база
S
- ставка, установленная Налоговым кодексом Республики
Казахстан
 исходя из макроэкономических показателей и средней эффективной
ставки, по формуле:
Po = NOб*S отч
S отч = P отч/NO отч*100%, где
- оценка поступлений доходов по текущему году в условиях
действующего законодательства
NO б - параметры макроэкономических показателей по оценке
текущего года
S отч - средняя эффективная ставка за отчетный год, %
Ротч - фактические поступления налогов за отчетный период
NOотч - параметры макроэкономических показателей за отчетный
период
2. По налогам и другим обязательным платежам, по которым при
прогнозировании сложно определить базу для расчета из - за наличия
нескольких критерий оценки налоговой базы и применения ставок, а также по
неналоговым поступлениям и поступлениям от продажи основного капитала
оценка поступлений доходов (налогового потенциала) по текущему году в
действующих условиях законодательства
определяется
следующими
методами:
Po
 по удельному весу фактических поступлений за определенный период в
отчетном году, по формуле:
Po = Рб(отч)*Uотч, при
Uотч= Pо(отч) /Pотч*100, где
оценка поступлений по текущему году в условиях действующего
законодательства
Pб(отч) - фактические поступления за определенный период по текущему
Po
–
8
году
Uотч - удельный вес аналогичного периода в отчетном году, %
Pо(отч) - фактические поступления за аналогичный период отчетного года
Pотч - фактические поступления за отчетный год
 по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему
году, по формуле:
Po = Рб(отч) /Kб( отч)*12, где
оценка поступлений по текущему году в условиях действующего
законодательства
Pб(отч) - фактические поступления за определенный период по текущему
году
Kб( отч) - количество месяцев в определенном периоде текущего года
12
- количество месяцев в году.
Po
–
 путем индексации фактических поступлений за отчетный год на уровень
инфляции, по формуле:
Po = Pотч*(100%+Iб), где
Po
Pотч
Iб
оценка поступлений по текущему году в условиях действующего
законодательства
- фактические поступления за отчетный год
- уровень инфляции по текущему году, %
–
При этом из фактических налоговых и неналоговых поступлений за
отчетные периоды и по текущему году исключаются
разовые платежи,
носящие несистемный характер и
не зависящие от производственной
деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов,
полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных
изменений), суммы, доначисленные по актам проверок.
1. Налоговые поступления
1.1. Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за
исключением поступлений от организаций нефтяного сектор.
Прогнозная сумма по корпоративному подоходному налогу с
юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного
сектора определяется следующими вариантами расчетов.
Первый вариант основан на прогнозном объеме валовой добавленной
стоимости в соответствии c Прогнозом социально-экономического развития,
9
средней эффективной ставке корпоративного
определяется по следующей формуле:
подоходного
налога
и
Рр=(Vр * Sб )+NA
Sб= Рб/ Vб*100
Рб=Vб * Sотч
Sотч= Ротч/ Vотч *100, где
Рр - прогнозная сумма корпоративного подоходного налога
Vр - прогнозный объем валовой добавленной стоимости ненефтяного
сектора
Sб - средняя эффективная ставка по оценке поступлений корпоративного
подоходного налога по текущему году, %
NA – налоговое администрирование (в% к ВДС ненефтяного сектора)
Рб - оценка поступлений корпоративного подоходного налога по
текущему году в условиях действующего законодательства
Vб - объем валовой добавленной стоимости ненефтяного сектора по
оценке на текущий год
Sотч - средняя эффективная ставка за отчетный период, %
Ротч - фактическиее поступления корпоративного подоходного налога за
отчетный период
Vотч - объем валовой добавленной стоимости ненефтяного сектора за
отчетный период.
При определении средней эффективной ставки
из фактических
поступлений налога исключаются разовые платежи, носящие несистемный
характер и не зависящие от производственной деятельности, в частности,
крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных
факторов (колебания цен, структурных изменений) и суммы, доначисленные по
актам проверок.
Приложение № 1.
По второму варианту используется информация о начисленной и
уплаченной сумме корпоративного подоходного налога в разрезе крупных
налогоплательщиков, подлежащих республиканскому мониторингу. За основу
расчета прогноза по данному варианту принимается оценка поступлений налога
от крупных налогоплательщиков по текущему году на основе данных о
начисленных суммах налога по крупным налогоплательщикам, подлежащим
республиканскому мониторингу, и общей сумме уплаченного корпоративного
подоходного налога.
10
Расчет прогнозной суммы поступлений корпоративного подоходного
налога в целом по республике определяется по следующей формуле:
PP =(Pоц.кр.+Роц.ост.) *Vтемп, где
Pp - прогнозная сумма корпоративного подоходного налога
Pоц.кр. - оценка поступления налога от крупных налогоплательщиков
по текущему году
Pоц.ост.. - оценка поступления налога от остальных налогоплательщиков
по текущему году
Vтемп – прогнозируемый темп роста валовой добавленной стоимости
ненефтяного сектора , %
Расчет оценки поступления корпоративного подоходного налога
производится по формуле:
Pоц. =Pоц.кр.+Роц.ост.
Poц.кр. = Рб(отч.кр.)/Uотч.кр. *100
Uотч.кр.= Pо(отч.кр.) /Pотч.кр.*100
Poц.ост. = Рб(отч.ост.)/Uотч.ост. *100
Uотч.ост.= Pо(отч.ост.) /Pотч.ост.*100, где
Poц. - оценка поступлений от крупных налогоплательщиков по текущему
году в условиях действующего законодательства
Poц.кр. - оценка поступлений от крупных налогоплательщиков по текущему
году
Poц.ост.. - оценка поступлений от остальных налогоплательщиков по
текущему году
Pб(отч.кр.) – начисленная сумма налога от крупных налогоплательщиков за
определенный период текущего года
Uотч.кр. удельный
вес
начисленных
сумм
по
крупным
налогоплательщикам аналогичного отчетного периода в отчетном году,
%
Pо(отч.кр.) – начисленная сумма налога от крупных налогоплательщиков за
аналогичный период отчетного года
Pотч.кр. – начисленная сумма налога от крупных налогоплательщиков за
отчетный год
Pб(отч.ост.) – уплаченная сумма налога от остальных налогоплательщиков за
определенный период текущего года
11
Uотч.ост. - удельный вес уплаченных сумм по остальным
налогоплательщикам аналогичного отчетного периода в отчетном году,
%
Pо(отч.ост.) – уплаченная сумма налога от остальных налогоплательщиков за
аналогичный период отчетного года
Pотч.ост. – уплаченная сумма налога от остальных налогоплательщиков за
отчетный год
Приложение № 2.
1.2. Налог на добавленную стоимость
1.2.1. Прогноз по налогу на добавленную стоимость на произведенные
товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории
Республики Казахстан основан на объеме валового внутреннего продукта в
соответствии с прогнозом социально-экономического развития и средней
эффективной ставке.
Прогноз
по налогу на добавленную стоимость определяется по
следующей формуле:
Np=(Wр * Sб) - Xр +NA при
S б = (Nб+Хб)/ Wб *100
Nб = (Wб * Sотч.) – Xб
S отч = (Nотч+Хотч)/ Wотч *100, где
Nр - прогнозная сумма налога на добавленную стоимость
Wр - прогнозный объем валовой внутренней продукции
S б - средняя эффективная ставка по текущему году
Xр - прогнозная сумма возврата НДС
NA- налоговое администрирование (в % к ВВП в номинальном
выражении)
Nб - оценка поступлений налога на добавленную стоимость по
текущему году в условиях действующего законодательства
Wб - объем валовой внутренней продукции по текущему году
Xб - сумма возврата НДС по текущему году
S отч - средняя эффективная ставка по отчету
Nотч - фактические поступления налога на добавленную стоимость за
отчетный период
Wотч - объем валовой внутренней продукции за отчетный период
Xотч - сумма возврата НДС за отчетный год.
При прогнозировании налога на добавленную стоимость используются
сведения Комитета государственных доходов Министерства финансов РК о
12
размере возврата налога на добавленную стоимость за отчетный период и о
предполагаемых суммах, подлежащих возврату.
Приложение № 3
1.2.2. Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые
на территорию Республики Казахстан.
Прогноз по налогу на добавленную стоимость на товары, импортируемые
на территорию Республики Казахстан, рассчитывается на основе
прогнозируемого объема импорта в соответствии с прогнозом социальноэкономического развития
и средней эффективной ставки налога на
добавленную стоимость по импортируемым товарам по следующей формуле:
N p(imp)= (V p(imp)* Sб ) + NA при
Sб=N б(imp) / V б(imp) * 100
N б(imp) =V б(imp) * Sотч
Sотч=Nотч / Vотч * 100, где
N p(imp) – прогнозная сумма налога на добавленную стоимость на
импортируемые товары
V p(imp) - прогнозный объем импорта
NA
- налоговое администрирование (в % к объему импорта)
Sб
- средняя эффективная ставка налога по текущему году, %
N б(imp) - сумма налога на добавленную стоимость на импортируемые
товары по текущему году
V б(imp) - объем импорта по текущему году
Sотч
- средняя эффективная ставка налога за отчетный период, %
Nотч
- фактические поступления налога на добавленную стоимость
на импортируемые товары за отчетный период
Vотч
- объем импорта по отчетному году
Приложение № 4
При определении средней эффективной ставки по налогу из фактических
поступлений налога исключаются разовые платежи, носящие несистемный
характер (доначисления по результатам проверок, ошибочно зачисленные
суммы и т.д.).
13
1.3. Акцизы на товары, импортируемые на территорию Республики
Казахстан
Налоговой базой для исчисления акциза на импорт, является объем
импортируемых товаров.
В основе расчета прогноза по акцизам на импортируемые товары
используется объем импорта подакцизных товаров и ставки, установленные
Налоговым кодексом.
Размер прогнозных сумм поступлений акцизов на импортируемые товары
определяется по следующей формуле:
Ар=Vр* S, где
Ap - прогнозная сумма акциза
S - ставка акциза
Vр - прогнозируемый объем импорта на плановый период
Vр = Vб* Тр, где
Vр - прогнозируемый объем импорта на плановый период
Vб - оценка объема импорта по текущему году
Тр – прогнозируемый темп роста объема импорта, %
Приложение № 5
1.4. Налог на сверхприбыль, за исключением поступлений от
организации нефтяного сектора
Расчет прогноза налога на сверхприбыль по недропользователям, за
исключением организаций нефтяного сектора рассчитывается по следующей
формуле:
NSp(горн) = NSб(горн) * Tб(горн), где
NSp(горн) – прогнозная сумма налога на сверхприбыль
NSб(горн) -фактическое поступление налога по текущему году в
условиях действующего законодательства
Tб(горн) - темп роста/снижения ВДС горнодобывающей
промышленности и разработка карьеров по текущему году, %.
При прогнозировании налога также учитываются сведения Комитета
государственных доходов Министерства финансов.
Приложение №6
14
1.5. Бонусы, за исключением поступлений от организации нефтяного
сектора
Прогнозы поступлений
бонусов по
недропользователям, за
исключением организаций нефтяного сектора определяется на основании
данных Компетентного органа об объемах бонусов (в долларах США) в разрезе
недропользователей,
выигравших
конкурс
на
получение
права
недропользования, и видов
природных ископаемых,
которые
пересчитываются на прогнозируемый курс тенге к доллару США.
1.6. Налог на добычу полезных ископаемых, за исключением
поступлений от организации нефтяного сектора (НДПИ)
Расчет прогноза налога на добычу твердых полезных ископаемых
осуществляется исходя из оценки поступлений налога по текущему году в
условиях действующего законодательства.
Расчет оценки поступлений налога по текущему году в условиях
действующего законодательства рассчитывается по следующей формуле:
Nо(горн) = (Nотч(горн) * Тб(горн))/12* Кб+ Nб(отч), где
оценка поступлений НДПИ по текущему году в условиях
действующего законодательства
Nотч (горн) - фактическое поступление налога за отчетный год
Тб(горн) - темп роста/снижения ВДС горнодобывающей
промышленности и разработка карьеров по текущему году,%
12
- количество месяцев в году
Кб
- прогнозируемый период (количество месяцев) по текущему
году
Nб(о) - фактическое поступления налога за определенный период
текущего года
Прогнозная сумма НДПИ определяется по следующей формуле:
Nо(горн) -
Np = Nо * Vгор/100, где
Np - прогнозная сумма НДПИ
Nо - оценка поступлений по налогу на добычу твердых полезных
ископаемых по текущему году
Vгор – ВДС горнодобывающей промышленности и разработка
карьеров, % к предыдущему году
Для
недропользователей,
разрабатывающих
малодебетные,
выработанные месторождения, а также осуществляющих деятельность по
15
низкорентабельным контрактам, ставки налога на НДПИ устанавливаются
Правительством Республики Казахстан.
Приложение №7
1.7. Рентный налог на экспорт, за исключением поступлений от
организаций нефтяного сектора
Расчет прогноза рентного налога на экспорт осуществляется исходя из
оценки поступлений налога по текущему году в условиях действующего
законодательства.
Расчет оценки поступлений налога по текущему году в условиях
действующего законодательства рассчитывается по следующей формуле:
RNо(горн) = (RNотч(горн) * Тб(горн))/12* Кб+ Nб(отч), где
оценка поступлений рентного налога по текущему году в
условиях действующего законодательства
RNотч (горн) - фактическое поступление налога за отчетный год
Тб(горн) - темп роста/снижения ВДС горнодобывающей
промышленности и разработка карьеров по текущему году,%
12
- количество месяцев в году
Кб
- прогнозируемый период (количество месяцев) по текущему
году
Nб(о) - фактическое поступления налога за определенный период
текущего года
Прогноз рентного налога на экспорт по углю определяется исходя из
объемов фактических поступлений за отчетный год, скорректированных на
изменения Прогноза социально – экономического развития страны.
Прогнозная сумма рентного налога определяется по следующей формуле:
RNо(горн) -
RNp(горн) = RN б(горн) * Tгорн, где
RNp(горн) – прогнозная сумма рентного налога
RNб(горн) - оценка поступлений налога по текущему году в условиях
действующего законодательства
Tгорн - темп роста/снижения ВДС горнодобывающей
промышленности и разработка карьеров, %
Приложение №8
16
1.8. Платеж по возмещению исторических затрат
Прогноз поступлений платежа по возмещению исторических затрат
определяется на основании данных Компетентного органа об объемах данного
платежа (в долларах США) в разрезе недропользователей, выигравших конкурс
на получение права недропользования, и видов
природных ископаемых,
которые пересчитываются на прогнозируемый курс тенге к доллару США.
1.9. Другие платежи, зачисляемые в республиканский бюджет
Прогнозы поступлений сборов за ведение предпринимательской и
профессиональной деятельности, плат за использование природных и других
ресурсов, налога на игорный бизнес, государственных пошлин, прочих налогов,
зачисляемых в республиканский бюджет, рассчитываются исходя из оценки
поступлений по текущему году с учетом прогнозируемого уровня инфляции.
К таким платежам относятся:
плата за использование радиочастотного спектра;
плата за пользование судоходными водными путями;
плата за пользование животным миром;
плата за использование особо охраняемых природных территорий;
сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики
Казахстан;
сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра
телевизионным и радиовещательным организациям;
сбор за государственную регистрацию лекарственных средств, а также их
перерегистрацию;
плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода
автомобильных дорог общего пользования республиканского значения;
сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты
смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и
объектов смежных прав, а также их перерегистрацию;
сбор за государственную регистрацию (постановку на учет) средства
массовой информации;
сбор за государственную регистрацию космических объектов и прав на
них;
сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации;
налог на игорный бизнес;
государственная пошлина;
прочие налоги.
Расчет прогноза по указанным платежам осуществляется отдельно по
следующей формуле:
SPP =SPб*(100%+Ip), где
SPp - прогнозная сумма платежа
17
SPб - оценка поступлений платежа по текущему году
Ip - прогнозируемый уровень инфляции, %
Оценка поступлений других платежей по текущему году может быть
произведена путем корректировки фактических поступлений за отчетный год
на уровень инфляции, по удельному весу фактических поступлений за
определенный период в отчетном году, а также по среднемесячному
поступлению за определенный период по текущему году.
По отдельным видам платы и сбора учитываются прогнозные данные,
представленные соответствующими государственными уполномоченными
органами.
Министерство по инвестициям и развитию Республики Казахстан
представляет сведения по прогнозам поступлений по плате за предоставление
междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой
связи. Прогнозы по данной плате устанавливаются в объемах финансовых
средств, выделяемых в рамках бюджетной программы 04 «Субсидирование
убытков операторов сельской связи по предоставлению универсальных услуг
связи».
Прогнозы по консульским сборам представляет Министерство
иностранных дел Республики Казахстан
в долларах США, которые
пересчитываются на прогнозируемый курс тенге к доллару США.
По сбору за государственную регистрацию космических объектов и прав
на них принимаются прогнозные данные, представленные Министерством по
инвестициям и развитию Республики Казахстан.
1.10 Налоги на международную торговлю и внешние операции
Прогноз по налогам на международную торговлю и внешние операции
основывается на оценке поступлений по текущему
году, параметрах
макроэкономических показателей Прогноза социально - экономического
развития страны.
1.10.1 Прогнозный объем таможенных пошлин на ввозимые товары
определяется по следующей формуле:
TPp(imp) = TPб(imp) * Tp(imp)
TPб(imp) = TPотч(imp) *T б(imp)/100, где
TPp(imp) - прогнозная сумма таможенных пошлин на ввозимые товары
TPб(imp) – оценка поступлений таможенных пошлин на ввозимые товары
по текущему году
Tp(imp) - прогнозируемый темп роста объема импорта, %
TPотч(imp) - фактическое поступление таможенных пошлин на ввозимые
товары за отчетный год
18
Tб(imp) - темп роста объема импорта по текущему году.
Приложение №9
В условиях действия Таможенного союза учитывается механизм
распределения таможенных пошлин между странами - участниками
Таможенного союза.
Механизм распределения определен Соглашением об установлении и
применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных
таможенных пошлин, ратифицированным Законом Республики Казахстан от 30
июня 2010 года № 303-IV.
Согласно данному механизму ввозные таможенные пошлины на товары,
импортируемые из дальнего зарубежья в Республику Казахстан, Российскую
Федерацию, Республику Беларусь распределяются между Сторонами
Соглашения по установленным нормативам.
1.10.2 Прогнозирование поступлений таможенных пошлин на
вывозимые товары производится на базе оценки поступления таможенных
пошлин по текущему году и параметров макроэкономических показателей
Прогноза социально - экономического развития страны.
Прогноз поступлений таможенной пошлины на вывозимые товары
рассчитывается по следующей формуле:
TPр(exs) =TPб(exs) * Tp(exs)
TPб(exs) = TPотч(exs) * Tб(exs)/100, где
TPр(exs) - прогнозная сумма таможенных пошлин на вывозимые товары
TPб(exs) – оценка поступлений таможенных пошлин на вывозимые товары
по текущему году
Tp(exs) - прогнозируемый темп роста объема экспорта,%
TPотч(exs) - фактическое поступление таможенных пошлин на вывозимые
товары за отчетный год
Tб(exs) - темп роста объема экспорта по текущему году, %
Приложение № 10
1.10.3 Для расчета прогноза по вывозной таможенной пошлине на сырую
нефть (далее – ЭТП на сырую нефть ) используются данные об объемах
экспорта сырой нефти, ставка пошлины, утверждаемая
центральным
уполномоченным органом по государственному планированию и курс тенге к
доллару США в соответствии с Прогнозами социально- экономического
развития страны.
Прогнозирование поступлений ЭТП на нефть производится по
нефтедобывающим организациям, за исключением недропользователей,
добывающих нефть по соглашениям (контрактам) о разделе продукции,
19
заключенным с Правительством Республики Казахстан или компетентным
органом до 1 января 2009 года и прошедшим обязательную налоговую
экспертизу, в которых предусмотрено освобождение от уплаты вывозных
таможенных пошлин на сырую нефть.
Расчет прогноза ЭТП на нефть определяется по следующей формуле:
ТРр(неф) = Vp(exs) * S * Кp, где
ТРр(неф) – прогнозная сумма ЭТП на нефть
Vp(exs) – прогнозируемый объем экспорта нефти
S - ставка, долл/тонну
Кp - прогнозируемый курс тенге к доллару США
Прогнозируемый объем экспорта нефти определяется по следующей
формуле:
Vp(exs) = (Vотч(exs) / Vотч(неф))* Vp(неф) , где
Vp(exs) – прогнозируемый объем экспорта нефти
Vотч(exs) – фактический объем экспорта нефти за отчетный год
Vотч(неф) – фактический объем добычи нефти за отчетный год
Vp(неф) – прогнозируемый объем добычи нефти
либо
Vp(exs) = Dp - Vвн.рын рын – V не облаг, где
Vp(exs) – прогнозируемый объем экспорта нефти
Dp - прогнозируемый объем добычи нефти
Vвн.рын – прогнозируемый объем нефти на внутренний рынок
V не облаг - объем нефти не облагаемой ЭТП
При прогнозировании ЭТП на нефть могут быть использованы данные
уполномоченного государственного органа.
Приложение № 11
1.10.4. При прогнозировании поступлений от осуществления
таможенного контроля и таможенных процедур прогнозный объем
поступлений рассчитывается на основе оценки поступлений по текущему году,
исходя из динамики поступлений.
Расчет прогноза поступления от осуществления таможенного контроля и
таможенных процедур осуществляется по следующей формуле:
TKp =TKб * Tр /100, где
20
TKp – прогнозная сумма поступления от осуществления таможенного
контроля и таможенных процедур
TKб – оценка поступления от осуществления таможенного контроля и
таможенных процедур по текущему году
Tр – темп роста/снижения поступлений за отчетные периоды, %
Приложение № 12
2. Неналоговые поступления
Прогнозирование
неналоговых
поступлений
основывается
на
нормативных правовых актах, в соответствии с которыми уплачиваются
платежи (Приложение №13).
Прогноз поступлений
части чистого дохода государственных
предприятий, дивидендов на государственный пакет акций, находящихся в
республиканской собственности, доходы на доли участия в юридических лицах,
находящейся в республиканской собственности, доходы от аренды имущества,
находящегося
в
республиканской
собственности
определяется
уполномоченным государственным органом, осуществляющим права
распоряжения, владения и пользования государственным имуществом,
относящимся к государственной собственности (Комитет государственного
имущества и приватизации Министерства финансов Республики Казахстан).
Прогнозы по поступлениям арендной платы за пользование комплексом
«Байконур» и за пользование военными полигонами устанавливаются в суммах,
согласно
заключенным договорам между Правительством Республики
Казахстан и Правительством Российской Федерации об аренде комплекса
«Байконур» и военно-испытательных полигонов, с учетом прогнозируемого
курса тенге к доллару США.
При разработке проекта бюджета также используются прогнозные
данные, представленные центральными и иными государственными органами
по следующим неналоговым поступлениям:
поступления части чистого дохода Национального Банка Республики
Казахстан (Национальный банк Республики Казахстан);
вознаграждения по депозитам Правительства Республики Казахстан в
Национальном Банке Республики Казахстан (Министерство финансов
Республики Казахстан;
вознаграждений по кредитам, выданным из республиканского бюджета
(Министерство финансов Республики Казахстан);
поступления от продажи вооружения и военной техники (Министерство
обороны Республики Казахстан);
Прогнозирование административных штрафов, пени, санкций, взысканий
и прочих штрафов, налагаемых государственными учреждениями,
финансируемыми из республиканского бюджета, а также штрафов пени,
21
санкций, взысканий по бюджетным кредитам (займам) выданным из
республиканского бюджета не осуществляется.
Прогнозирование поступлений связанных грантов осуществляется
государственными органами, являющимися администраторами бюджетных
программ, направленных на реализацию проектов за счет привлечения
связанных грантов.
Прогноз поступлений связанных грантов устанавливается в пределах
сумм, оговоренных соответствующими соглашениями о грантах.
По остальным неналоговым поступлениям прогноз поступлений
определяется исходя из оценки поступлений по текущему году с учетом
уровня инфляции по следующей формуле:
NPP =NPб*(100%+Ip), где
NPp - прогнозная сумма неналоговых поступлений
NPб - оценка неналоговых поступлений по текущему году
Ip - прогнозируемый уровень инфляции, %
Оценка неналоговых поступлений по текущему году может быть
произведена путем корректировки фактических поступлений за отчетный год
на уровень инфляции, по удельному весу фактических поступлений за
определенный период в отчетном году, а также по среднемесячному
поступлению за определенный период по текущему году.
Приложение № 14
3. Поступления от продажи основного капитала
Прогнозирование поступления от продажи основного капитала
основывается на нормативных правовых актах, в соответствии с которыми
уплачиваются платежи (Приложение №15).
При прогнозировании поступлений от реализации материальных
ценностей
мобилизационного
резерва,
материальных
ценностей
государственного материального резерва и от
реализации зерна из
государственных
ресурсов
используются
прогнозные
показатели,
представленные Комитетом по государственным материальным резервам
Министерства
национальной
экономики
Республики
Казахстан
и
Министерством сельского хозяйства Республики Казахстан.
Прогнозирование поступлений от продажи имущества, закрепленного за
государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского
бюджета, и от продажи нематериальных активов осуществляется исходя из
оценки их поступлений по текущему году с учетом уровня инфляции на
прогнозируемый год по следующей формуле:
22
OKP =OKб*(100%+Ip), где
OKp - прогнозная сумма поступлений от продажи основного
капитала
OKб - оценка поступлений от продажи основного капитала по
текущему году
Ip
- прогнозируемый уровень инфляции, %
Оценка поступлений от продажи основного капитала по текущему году
может быть произведена путем корректировки фактических поступлений за
отчетный год на уровень инфляции, по удельному весу фактических
поступлений за определенный период в отчетном году, а также по
среднемесячному поступлению за определенный период по текущему году.
4. Поступления трансфертов
Поступлениями трансфертов в республиканский бюджет являются:
трансферты из областных бюджетов, бюджетов города республиканского
значения, столицы;
гарантированный трансферт из Национального фонда Республики
Казахстан в республиканский бюджет;
целевой трансферт из Национального фонда Республики Казахстан в
республиканский бюджет;
К трансфертам из областных бюджетов, бюджетов города
республиканского значения, столицы относятся бюджетные изъятия,
передаваемые из областных бюджетов, бюджетов города республиканского
значения, столицы, которые рассчитываются на основе методики расчетов
трансфертов общего характера, определяемой центральным уполномоченным
органом по государственному планированию.
Гарантированным трансфертом из Национального фонда Республики
Казахстан являются невозвратные поступления в республиканский бюджет из
Национального фонда Республики Казахстан.
Размер гарантированного трансферта из Национального фонда
Республики Казахстан определяется в абсолютном фиксированном размере и
устанавливается законом Республики Казахстан.
Целевые трансферты, передаваемые из Национального фонда Республики
Казахстан в республиканский бюджет используются на цели, определяемые
Президентом Республики Казахстан.
23
Раздел II. Прогнозирование поступлений в местные
бюджеты
Основы прогнозирования поступлений в местные бюджеты
В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Бюджетного Кодекса, при
определении трансфертов общего характера должен учитываться налоговый
потенциал региона.
Налоговый потенциал региона равен сумме потенциалов отдельных
налогов и других обязательных платежей в бюджет.
При определении объемов доходов местных бюджетов для установления
трансфертов общего характера используются следующие методы расчета
налогового потенциала:
1. Прямой счет по базе налогообложения.
Данный метод применяется при
расчете налогового потенциала
отдельных видов налогов. Расчет налогового потенциала по данному
методу осуществляется с использованием определенного набора
взаимосвязанных экономических показателей, определяющих объем
поступлений в бюджет, а именно:
 применения налоговых ставок к соответствующим налоговым базам по
следующей формуле:
Po = NOб*S , где
- налоговый потенциал по текущему году в условиях
действующего законодательства
NO б - налоговая база
S
- ставка, установленная Налоговым кодексом Республики
Казахстан
Po
 на основе параметров макроэкономических
эффективной ставки, по формуле:
Po = NOб*S отч
показателей и средней
S отч = P отч/NO отч*100%, где
- налоговый потенциал по текущему году в условиях
действующего законодательства
NO б - параметры макроэкономических показателей по текущему году
S отч - средняя эффективная ставка за отчетный год, %
Ротч - фактические поступления налогов за отчетный период
NOотч - параметры макроэкономических показателей за отчетный
Po
24
период
2. На основе данных поступлений за определенный период текущего года.
По данной методике налоговый потенциал рассчитывается:
 по удельному весу фактических поступлений за определенный период в
отчетном году, по формуле:
Po = Рб(отч)*Uотч, при
Uотч= Pо(отч) /Pотч*100, где
налоговый потенциал по текущему году в условиях
действующего законодательства
Pб(отч) - фактические поступления за определенный период по текущему
году
Uотч - удельный вес аналогичного периода в отчетном году, %
Pо(отч) - фактические поступления за аналогичный период отчетного года
Pотч - фактические поступления за отчетный год
Po
–
 по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему
году, по формуле:
Po = Рб(отч) /Kб( отч)*12, где
налоговый потенциал по текущему году в условиях
действующего законодательства
Pб(отч) - фактические поступления за определенный период по текущему
году
Kб( отч) - количество месяцев в определенном периоде текущего года
12 - количество месяцев в году.
Po
–
3.На основе фактических данных базового (отчетного) года.
Налоговый потенциал налогов и других обязательных платежей
рассчитывается
путем индексации фактических поступлений за
отчетный год на уровень инфляции, по формуле:
Po = Pотч*(100%+Iб), где
Po
Pотч
Iб
налоговый потенциал по текущему году в условиях действующего
законодательства
- фактические поступления за отчетный год
- уровень инфляции по текущему году, %
–
25
При расчете налогового потенциала из фактических поступлений налогов
и других обязательных платежей за отчетные периоды и по текущему году
исключаются разовые поступления, носящие несистемный характер и не
зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры
годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания
цен, структурных изменений), суммы, доначисленные по актам проверок.
1. Налоговые поступления
1.1. Индивидуальный подоходный налог
1.1.1. Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у
источника выплаты
Налоговой базой для исчисления индивидуального подоходного налога с
доходов, облагаемых у источника выплаты, является заработная плата в
номинальном выражении.
Расчет оценки налогового потенциала по индивидуальному подоходному
налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, на плановый период
основывается на прогнозируемых объемах фонда заработной платы и средней
эффективной ставке или ставке в соответствии с Налоговым кодексом. Также
учитывается изменение налогового потенциала по индивидуальному
подоходному налогу в регионе, связанное с изменением места регистрации
налогоплательщика (передислокация), изменение количества работников на
отдельных предприятиях (завершение проекта, открытие дополнительно
рабочих мест и т.д.). Расчет изменения налогового потенциала по
индивидуальному подоходному налогу производится отдельно по конкретным
налогоплательщикам.
Прогнозируемый фонд заработной платы
определяется путем
применения к прогнозам ВРП в номинальном выражении процентного
соотношения фонда заработной платы к номинальному объему ВРП,
сложившемуся за отчетный год отдельно по каждому региону.
По определению прогнозного фонда заработной платы на плановый
период могут быть использованы и другие подходы.
Первый вариант. В основу оценки налогового потенциала на плановый
период по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у
источника выплаты, принимается размер прогнозируемого облагаемого фонда
заработной платы и ставка в соответствии с Налоговым кодексом.
Оценка налогового потенциала по индивидуальному подоходному
налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, на плановый период
определяется по следующей формуле:
Pipn = (Ofzp * Fipn) ± Iipn
Iipn = ± (Ofzp * Fipn) , где
26
Pipn - оценка налогового потенциала по индивидуальному подоходному
налогу на плановый период
Ofzp - размер прогнозируемого облагаемого фонда заработной платы
Fipn - ставка индивидуального подоходного налога в соответствии с
Налоговым кодексом, %
Iipn – изменение налогового потенциала по индивидуальному
подоходному налогу
Размер прогнозируемого
облагаемого фонда заработной платы
определяется путем вычета из общего прогнозируемого объема фонда
заработной платы размера минимальной заработной платы, обязательных
пенсионных взносов, исчисленных на всех работников и сумм льгот и вычетов,
предоставляемых в соответствии с Налоговым кодексом, по следующей
формуле:
Ofzp = D fzp – Popv – (MZP * CHrab*12) – L
Ofzp – размер прогнозируемого облагаемого фонда заработной платы
Dfzp – прогнозируемый объем фонда заработной платы
Popv – обязательные пенсионные взносы (10%)
MZP – прогнозная минимальная заработная плата
CHrab – численность работающих, человек
L
– льготы и другие вычеты, согласно Налоговому кодексу
12
- количество месяца в году
Приложение №16
Второй вариант определения оценки налогового потенциала
по
индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника
выплаты, на плановый период основан на применении средней эффективной
ставки налога к налоговой базе и определяется по следующей формуле:
Pipn = (Dfzp * Sб) ± Iipn
Sб= Pб / Dб*100
Iipn = ± ((D fzp - Popv - (MZP * CHrab*12) - L) *Fipn), где
Pipn - оценка налогового потенциала по индивидуальному подоходному
налогу на плановый период
Dfzp - прогнозируемый объем фонда заработной платы
Sб - средняя эффективная ставка, %
Iipn - изменение налогового потенциала по индивидуальному
подоходному налогу
27
Pб - налоговый потенциал индивидуального подоходного налога у
источника выплаты по текущему году
Dб - оценка объема фонда заработной платы по текущему году
Popv - обязательные пенсионные взносы (10%)
MZP - минимальная заработная плата
CHrab - численность работающих, человек
L
- льготы и другие вычеты, согласно Налоговому кодексу
12
- количество месяца в году
Fipn - ставка индивидуального подоходного налога в соответствии с
Налоговым кодексом, %
При этом налоговый потенциал индивидуального подоходного налога у
источника выплаты по текущему году, используемый в расчетах оценки
налогового потенциала налога
на плановый период рассчитывается по
следующей формуле:
Pб=Dб*Sотч
Sотч= Pотч/Dотч*100
Pб - налоговый потенциал индивидуального подоходного налога у
источника выплаты по текущему году
Dб - оценка объема фонда заработной платы по текущему году
Sотч - средняя эффективная ставка за отчетный год, %
Pотч - фактические поступления индивидуального подоходного налога с
доходов, облагаемых у источника выплаты за отчетный год
Dотч - объем фонда заработной платы за отчетный год (отчетные
статистические данные).
При определении средней эффективной ставки по индивидуальному
подоходному налогу у источника выплаты из фактических поступлений налога
исключаются разовые платежи, носящие несистемный характер (доначисления
по результатам проверок, ошибочно зачисленные суммы и т.д.).
1.1.2. К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся:
имущественный доход (доход от прироста стоимости
при реализации
имущества, при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, применяющим
специальный налоговый режим, доход физического лица от сдачи в аренду
имущества и т.д.), доход индивидуального предпринимателя, доход частных
нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, прочие доходы
(доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан,
доходы домашних работников и т.д.).
Оценка налогового потенциала по индивидуальному подоходному
налогу с доходов, не облагаемых у источника выплаты, на плановый период
рассчитывается на основании налогового потенциала по текущему году,
исходя из анализа динамики поступлений за отчетные периоды.
28
Оценка налогового потенциала
по индивидуальному подоходному
налогуа с доходов, не облагаемых у источника выплаты, на плановый период
определяется по следующей формуле:
PP= Odox*(100%+Ip), где
PP - оценка налогового потенциала по индивидуальному
подоходному налогу с доходов, не облагаемых у источника
выплаты, на плановый период
Odox - налоговый потенциал по текущему году
Ip - прогнозируемый уровень инфляции, %
Приложение № 17
1.2. Социальный налог
При определении оценки налогового потенциала по социальному налогу
на плановый период за базу принимается прогнозируемый фонд заработной
платы в номинальном выражении, идентично используемому при расчете
индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты.
При оценке налогового потенциала по социальному налогу на плановый
период также учитывается изменение налогового потенциала по налогу в
регионе, связанное с изменением места регистрации налогоплательщика
(передислокация), изменение количества
работников на
отдельных
предприятиях (завершение проекта, открытие дополнительно рабочих мест и
т.д.). Расчет изменения налогового потенциала по социальному налогу
производится отдельно по конкретным налогоплательщикам.
Первый вариант. В основу оценки налогового потенциала по
социальному
налогу
на
плановый
период
принимается
размер
прогнозируемого облагаемого фонда заработной платы и ставка в соответствии
с Налоговым кодексом с учетом отчислений в Государственный фонд
социального страхования.
Оценка налогового потенциала по социальному налогу на плановый
период определяется по следующей формуле:
Psn = (Ofzp * Fsn) ± Isn
Isn = ± (Ofzp * Fsn), где
Psn - оценка налогового потенциала по социальному налогу на
плановый период
Ofzp - размер прогнозируемого облагаемого фонда заработной платы
Fsn - ставка социального налога в соответствии с Налоговым кодексом,
за минусом отчислений в Государственный фонд социального
29
страхования, %
Isn - изменение налогового потенциала по социальному налогу в
регионе
Размер облагаемого фонда заработной платы определяется путем вычета
из общего прогнозируемого объема фонда заработной платы обязательных
пенсионных взносов и сумм льгот и вычетов, предоставляемых в соответствии
с налоговым законодательством, по следующей формуле:
Ofzp = D fzp – Popv– L
Ofzp
Dfzp
Popv
L
– размер прогнозируемого облагаемого фонда заработной платы
– прогнозируемый объем фонда заработной платы
– обязательные пенсионные взносы (10%)
– льготы и другие вычеты, согласно Налоговому кодексу
Приложение № 18
Второй вариант. Оценка налогового потенциала по социальному налогу
на плановый период основана на налогооблагаемой базе и средней эффективной
ставке и определяется по следующей формуле:
Psn= ( Dfzp* Sб) ± Isn
Sб= Pб / Dб*100
Isn = ± (D fzp – Popv– L)* Fsn, где
Psn - оценка налогового потенциала по социальному налогу на
плановый период
Dfzp - прогнозируемый объем фонда заработной платы
Sб - средняя эффективная ставка по оценке поступлений социального
налога по текущему году, %
Isn - изменение налогового потенциала по социальному налогу
Pб - налоговый потенциал социального налога по текущему году
Dб - оценка объема фонда заработной платы по текущему году
Popv – обязательные пенсионные взносы (10%)
L – льготы и другие вычеты, согласно Налоговому кодексу
При этом налоговый потенциал социального налога по текущему году,
используемый при оценке налогового потенциала социального налога на
плановый период рассчитывается по следующей формуле:
Pб= Dб*Sотч
30
Sотч= Pотч/Dотч*100
Pб - налоговый потенциал социального налога по текущему году
Dб - оценка объема фонда заработной платы по текущему году
Sотч - средняя эффективная ставка за отчетный год, %
Pотч - фактические поступления социального налога за отчетный год
Dотч - объем фонда заработной платы за отчетный год (отчетные
статистические данные)
При определении средней эффективной ставки по налогу из фактических
поступлений налога исключаются разовые платежи, носящие несистемный
характер (доначисления по результатам проверок, ошибочно зачисленные
суммы и т.д.).
Приложение № 19
1.3. Налог на имущество
1.3.1. При оценке налогового потенциала по налогу на имущество
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на плановый период
используются следующие варианты.
Первый вариант. Оценка налогового потенциала по налогу на имущество
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на плановый период
рассчитывается на основе данных Министерства национальной экономики
Республики Казахстан о стоимости зданий, сооружений, относящихся к
таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным
уполномоченным органом в
области технического регулирования, и
учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость, а
также являющихся объектами концессии (далее – объекты) в соответствии с
договором концессии за отчетный год.
Для определения стоимости облагаемых объектов из общей стоимости
объектов
исключается стоимость объектов, не являющихся объектами
налогообложения.
Оценка налогового потенциала на плановый период по налогу на
имущество рассчитывается по формуле:
UP= (VOF - L OF )*Tp*S, где
оценка налогового потенциала по налогу на имущество на
плановый период
VOF – стоимость объектов по текущему году
L OF - стоимость льготируемых объектов
Tp - прогнозируемый темп роста стоимости основных средств, %
(коэффициент переоценки или на уровень инфляции)
UP
–
31
S
- средняя эффективная ставка налога, %
Стоимость объектов по текущему году, подлежащих обложению,
определяется путем корректировки стоимости объектов (налогооблагаемой)
за базовый (отчетный) год на темп роста стоимости основных средств
(коэффициент переоценки или на уровень инфляции).
Приложение № 20
Второй вариант. Оценка налогового потенциала по налогу на имущество
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на плановый период
определяется исходя из налогового потенциала
по текущему году,
скорректированной на коэффициент переоценки или на уровень инфляции.
Оценка налогового потенциала по налогу на имущество юридических лиц
и индивидуальных предпринимателей на плановый период определяется по
следующей формуле:
UP =Uб* Кp(I) , где
Up - оценка налогового потенциала по налогу на имущество
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на
плановый период
Uб - налоговый потенциал налога на имущество по текущему году
Кp(I) - прогнозируемый коэффициент переоценки или уровень
инфляции, %
Налоговый потенциал по текущему году может быть определен по
удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном
году, а также по среднемесячному поступлению за определенный период по
текущему году.
1.3.2. Налогооблагаемой базой налога на имущество физических лиц
является стоимость объекта (жилища, здания, дачные постройки, гаражи и
иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве
собственности, а также объекты незавершенного строительства со дня
проживания), определяемая исходя из базовой стоимости одного квадратного
метра, полезной площади с учетом коэффициентов физического износа,
функционального износа, коэффициента зонирования и т.д. Налог на
имущество физических лиц исчисляется по шкале ставок в зависимости от
стоимости объектов налогообложения.
Оценка налогового потенциала по налогу на имущество физических лиц
на плановый период определяется исходя из налогового потенциала по
текущему году с учетом изменения базовой стоимости одного квадратного
метра и прогнозируемого уровня инфляции.
32
Оценка налогового потенциала по налогу на имущество физических лиц
на плановый период определяется по следующей формуле:
UP =Uб* Bp *(100%+Ip) , где
Up - оценка налогового потенциала по налогу на имущество
физических лиц на плановый период
Uб - налоговый потенциал налога на имущество по текущему году
Bp - прогнозируемое изменение базовой стоимости одного
квадратного метра, %
Ip - прогнозируемый уровень инфляции, %
Налоговый потенциал
налога на имущество физических лиц по
текущему году также может быть определена по удельному весу фактических
поступлений за определенный период в отчетном году, а также по
среднемесячному поступлению за определенный период по текущему году.
1.4. Земельный налог
Налоговой базой для определения земельного налога является площадь
земельного участка.
Базовые ставки земельного налога в зависимости от назначения земель
устанавливаются в расчете на один гектар и дифференцируются по качеству
почв (пропорционально баллам бонитетам), в расчете на один квадратный метр
площади, в процентах от ставок. Множество факторов, влияющих на размер
ставки налога, не позволяет объективно оценить налоговую базу для принятия в
основу расчета при прогнозировании.
Оценка налогового потенциала по земельному налогу определяется
исходя из налогового потенциала по текущему году.
Оценка налогового потенциала по земельному налогу на плановый
период осуществляется по следующей формуле:
ZP =Zб*(100%+Ip) , где
Zp - оценка налогового потенциала по земельному налогу на
плановый период
Zб - налоговый потенциал земельного налога по текущему году в
условиях действующего законодательства
Ip - прогнозируемый уровень инфляции, %
Налоговый потенциал земельного налога по текущему году может быть
определен путем корректировки фактических поступлений за отчетный год на
33
уровень инфляции, по
удельному весу
фактических поступлений за
определенный период в отчетном году, а также по среднемесячному
поступлению за определенный период по текущему году.
1.5. Налог на транспортные средства
Объектами налогообложения являются транспортные средства, за
исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или)
состоящие на учете в Республике Казахстан.
Исчисление налога на транспортные средства производятся по ставкам,
установленным в месячных расчетных показателях (МРП) в зависимости от
вида транспортных средств, от объема двигателей, грузоподъемности.
При определении оценки налогового потенциала
по налогу на
транспортные средства на плановый период используются следующие
варианты.
Первый вариант. Оценка налогового потенциала по
налогу на
транспортные средства на плановый период рассчитывается по прямому счету
на основании сведений о количестве транспортных средств в разрезе видов,
групп по объемам
двигателей, грузоподъемности,
получаемых от
Министерства внутренних дел Республики Казахстан и ставок в соответствии с
Налоговым кодексом.
При этом из общего количества транспортных средств исключаются
транспортные средства юридических и физических лиц, которым
предоставляются льготы согласно Налоговому кодексу (по данным Комитета
государственных доходов Министерства финансов РК).
Оценка налогового потенциала по налогу на плановый период по
каждому виду и группе автотранспортных средств рассчитывается по формуле:
TSp= (Кp(ts) –L( ts))*МРП*S, где
TSp
Кp(ts)
L( ts)
МРП
S
-
-
оценка налогового потенциала по налогу на плановый период
прогнозируемое количество транспортных средств
количество льготируемых транспортных средств
размер месячного расчетного показателя на планируемый год
ставка налога, %
Приложение № 21
Второй вариант. Оценка налогового потенциала по налогу на
транспортные средства
на плановый период определяется исходя из
налогового потенциала налога на транспортные средства по текущему году,
скорректированного на изменение налогооблагаемой базы и на уровень
инфляции.
34
Оценка налогового потенциала по налогу определяется по следующей
формуле:
ТSP =ТSб*Bp*(100%+Ip) , где
ТSp - оценка налогового потенциала по налогу на транспортные
средства на плановый период
ТSб - налоговый потенциал налога по текущему году
Bp - прогнозируемое изменение налоговой базы, %
Ip - прогнозируемый уровень инфляции, %
Налоговый потенциал налога на транспортные средства по текущему
году может быть определен по удельному весу фактических поступлений за
определенный период в отчетном году, а также по среднемесячному
поступлению за определенный период по текущему году.
1.6. Единый земельный налог
Оценка налогового потенциала по единому земельному налогу на
плановый период производится на базе налогового потенциала налога по
текущему году.
Оценка налогового потенциала по единому земельному налогу на
плановый период рассчитывается по следующей формуле:
EZP =EZб*(100%+Ip), где
EZp – оценка налогового потенциала по единому земельному налогу
на плановый период
EZб – налоговый потенциал единого земельного налога по текущему
году
Ip - прогнозируемый уровень инфляции, %
Налоговый потенциал единого земельного налога по текущему году
может быть определен путем корректировки фактических поступлений за
отчетный год на уровень инфляции, по удельному весу фактических
поступлений за определенный период в отчетном году, а также по
среднемесячному поступлению за определенный период по текущему году.
1.7. Акцизы на товары, производимые в Республике Казахстан
Налоговой базой для исчисления акциза на товары, производимые
Республике Казахстан, является объем производства подакцизных товаров.
в
35
Оценка налогового потенциала по акцизам на плановый период
основываются на прогнозируемых объемах производства подакцизных товаров
и ставок в соответствии с Налоговым кодексом.
Оценка налогового потенциала по акцизам на плановый период по
каждому виду товара рассчитывается по формуле:
Ap = Vp*S, где
Ap – оценка налогового потенциала по акцизам на плановый период
Vp – прогнозируемый объем производства подакцизной продукции
S – ставка акциза в соответствии с Налоговым кодексом
Vp= Vб*Тр, где
Vp - прогнозируемый объем производства подакцизной продукции
Vб - объем производства подакцизной продукции по текущему году
Тр – прогнозируемый темп роста объема производства подакцизных
товаров, %
При определении объема производства подакцизных товаров по
текущему году используются сведения компаний-производителей и Комитета
государственных доходов МФ РК.
Приложение № 22
1.8. Другие платежи, зачисляемые в местные бюджеты
Оценка налогового потенциала на плановый период по сборам за
ведение предпринимательской и профессиональной деятельности, платам за
использование природных и других ресурсов, фиксированному налогу,
государственным пошлинам, прочим налогам, зачисляемым в местные
бюджеты, рассчитывается исходя из налогового потенциала указанных
поступлений по текущему году с учетом прогнозируемого уровня инфляции.
К таким платежам относятся:
плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
плата за лесные пользования;
плата за использование особо охраняемых природных территорий
местного значения;
плата за пользование земельными участками;
плата за эмиссии в окружающую среду;
сбор
за
государственную
регистрацию
индивидуальных
предпринимателей;
лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную
регистрацию филиалов и представительства, а также их перерегистрацию;
36
сбор с аукционов;
сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и
ипотеки судна или строящегося судна;
сбор за государственную регистрацию транспортных средств, а также их
перерегистрацию;
сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним;
плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода
автомобильных дорог общего пользования местного значения и в населенных
пунктах;
фиксированный налог;
государственная пошлина;
прочие налоги.
Оценка налогового потенциала по указанным платежам на плановый
период осуществляется отдельно по следующей формуле:
SPP =SPб*(100%+Ip), где
SPp - оценка налогового потенциала платежей на плановый период
SPб – налоговый потенциал платежей по текущему году
Ip - прогнозируемый уровень инфляции, %
Налоговый потенциал других платежей по текущему году может быть
определен путем корректировки фактических поступлений за отчетный год на
уровень инфляции, по
удельному весу
фактических поступлений за
определенный период в отчетном году, а также по среднемесячному
поступлению за определенный период по текущему году.
2. Неналоговые поступления
Прогнозирование
неналоговых
поступлений
основывается
на
нормативных правовых актах, в соответствии с которыми уплачиваются
платежи (Приложение №23).
Прогнозы поступлений
части чистого дохода коммунальных
государственных предприятий, дивидендов на государственный пакет акций,
находящихся в коммунальной собственности, доходы на доли участия в
юридических лицах, находящейся в коммунальной собственности, доходы от
аренды имущества, находящегося в коммунальной собственности определяется
уполномоченным государственным органом, осуществляющим права
распоряжения, владения и пользования государственным имуществом,
относящимся к коммунальной собственности (местные исполнительные
органы).
37
При разработке проекта бюджета также используются прогнозные
данные, представленные местными исполнительными органами по следующим
неналоговым поступлениям:
вознаграждения, полученные от размещения в депозиты временно
свободных бюджетных денег;
вознаграждения по бюджетным кредитам, выданным из областного
бюджета местным исполнительным органам районов(городов областного
значения);
вознаграждения по бюджетным кредитам, выданным из местного
бюджета;
гранты, привлекаемые местными исполнительными органами.
Прогнозирование административных штрафов, пени, санкций, взысканий
и прочих штрафов, налагаемых государственными учреждениями,
финансируемыми из местного бюджета, а также штрафов пени, санкций,
взысканий по бюджетным кредитам (займам) выданным из областного
бюджета не осуществляется.
По остальным неналоговым поступлениям прогноз поступлений
определяется исходя из оценки поступлений по текущему году с учетом
уровня инфляции по следующей формуле:
NPP =NPб*(100%+Ip), где
NPp - прогнозная сумма неналоговых поступлений
NPб - оценка неналоговых поступлений по текущему году
Ip - прогнозируемый уровень инфляции, %
Оценка неналоговых поступлений по текущему году может быть
произведена путем корректировки фактических поступлений за отчетный год
на уровень инфляции, по удельному весу фактических поступлений за
определенный период в отчетном году, а также по среднемесячному
поступлению за определенный период по текущему году.
Приложение № 24
38
3. Поступления от продажи основного капитала
Прогнозирование поступления от продажи основного капитала
основывается на нормативных правовых актах, в соответствии с которыми
уплачиваются платежи (Приложение №25).
Прогнозы поступлений от продажи земельных участков устанавливаются
на основании сведений, представляемых местными исполнительными
органами.
Прогнозирование поступлений от продажи имущества, закрепленного за
государственными учреждениями, финансируемыми из местного бюджета и
платы за продажу права аренды земельных участков осуществляется, исходя
из оценки их поступлений по текущему году с учетом уровня инфляции на
прогнозируемый год по следующей формуле:
OKP =OKб*(100%+Ip), где
OKp - прогнозная сумма поступлений от продажи основного
капитала
OKб - оценка поступлений от продажи основного капитала по
текущему году
Ip
- прогнозируемый уровень инфляции, %
Оценка поступлений от продажи основного капитала по текущему году
может быть произведена путем корректировки фактических поступлений за
отчетный год на уровень инфляции, по удельному весу фактических
поступлений за определенный период в отчетном году, а также по
среднемесячному поступлению за определенный период по текущему году.
4. Поступления трансфертов
Поступлениями трансфертов в местные бюджеты являются:
трансферты из бюджетов районов (городов областного значения);
трансферты из республиканского бюджета.
Трансферты между уровнями бюджетов подразделяются на трансферты
общего характера, целевые текущие трансферты, целевые трансферты на
развитие.
Трансферты общего характера
рассчитываются на основе методики
расчетов трансфертов общего характера, определяемой центральным
уполномоченным органом по государственному планированию.
Целевыми текущими трансфертами являются трансферты, передаваемые
в период действия трехлетних объемов трансфертов общего характера в
пределах сумм, утвержденных в республиканском или местных бюджетах:
1) вышестоящими бюджетами в нижестоящие, направленные на
компенсацию потерь нижестоящих бюджетов, вытекающих из принятия
39
законодательных актов, актов Президента Республики Казахстан и
Правительства Республики Казахстан, представительных и исполнительных
органов области, влекущих увеличение расходов и (или) сокращение доходов
местных бюджетов;
2) нижестоящими бюджетами в вышестоящие, направленные на
компенсацию потерь вышестоящих бюджетов, вытекающих из принятия
законодательных актов, актов Президента Республики Казахстан, влекущих
увеличение расходов вышестоящего бюджета в связи с передачей функций
государственных органов из нижестоящего уровня государственного
Управления в вышестоящий.
Целевыми трансфертами на развитие являются трансферты,
передаваемые вышестоящими бюджетами в нижестоящие в пределах
сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджете, для
реализации местных бюджетных программ развития.
Целевые трансферты
используются местными исполнительными
органами только в соответствии с их целевым назначением, определенным в
соответствующих бюджетных программах.
Раздел III. Прогнозирование поступлений
в Национальный фонд Республики Казахстан
1. Налоговые поступления
1.1. Прогноз поступлений корпоративного подоходного налога от
организаций нефтяного сектора
в Национальный фонд Республики
Казахстан.
Расчет прогноза по корпоративному подоходному налогу производится
по Перечню организаций нефтяного сектора, утверждаемому совместно
центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета и
государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в
области проведения нефтяных операций, заключения и исполнения контрактов.
В основе расчета используются следующие показатели: объем добычи
нефти, газового конденсата, мировая цена на нефть (марки Brent), курс тенге к
доллару США в соответствии с показателями социально-экономического
развития страны и ставки, предусмотренные Налоговым кодексом.
Расчет прогнозной суммы корпоративного подоходного налога по
организациям нефтяного сектора производится по формуле:
PNp= (Vp*Zr-W)*S, где
PNp - прогнозная сумма корпоративного подоходного налога
Vp - прогнозируемый объем реализации нефти, газового конденсата
Zr - прогнозируемая средняя цена реализации
W - вычеты, предусмотренные налоговым законодательством
40
S - ставка налога, % (20% - общеустановленная ставка, по ТОО
«Тенгизшевройл» и по налогоплательщикам, осуществляющим деятельность по
Соглашению о разделе продукции – 30%).
При определении средней цены реализации нефти, газового конденсата
мировая цена на нефть пересчитывается на прогнозируемый курс тенге к
доллару США и на коэффициент перевода баррель в тонны -7,5.
Расчет прогноза корпоративного подоходного налога с юридических лиц
– резидентов и нерезидентов, удерживаемых у источника выплаты,
осуществляется исходя из оценки поступлений налога по текущему году в
условиях действующего законодательства.
Расчет прогнозной суммы
налога осуществляется по следующей
формуле:
PP =PO* Tр(mz) * Tр(d) * Tр(k), где
Рp – прогнозная сумма корпоративного подоходного налога
Рo – оценка поступлений налога по текущему году в условиях
действующего законодательства
Tр(mz) – прогнозируемый темп роста/ снижения мировой цены на
нефть,%
Tр(d) - прогнозируемый темп роста/ снижения добычи нефти, %
Tр(k) - прогнозируемый темп роста/ снижения курса тенге к доллару
США, %
Расчет оценки поступлений налога по текущему году в условиях
действующего законодательства осуществляется по следующей формуле:
Pо = (Pотч * Tб(mz) * Tб(d) * Tб(k))/12* Np + Pб(отч), где
Pо - оценка поступлений корпоративного подоходного налога по
текущему году в условиях действующего законодательства
Pотч - фактические поступления налога за отчетный год
Tб(mz) - темп роста/ снижения мировой цены на нефть по текущему
году, %
Tб(d) - темп роста/ снижения добычи нефти по текущему году,%
Tб(k) - темп роста/ снижения курса тенге к доллару США по
текущему году, %
Np - прогнозируемый период (количество месяцев) по текущему
году
Pб(отч) - поступления налога за определенный период текущего года
12 - количество месяцев в году
Приложение № 26
41
1.2. Налог на сверхприбыль от организации нефтяного сектора
Расчет прогноза налога на сверхприбыль по организациям нефтяного
сектора осуществляется, исходя из фактического поступления налога по
текущему году в условиях действующего законодательства, по сроку уплаты не
позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом, т.е. по итогу
деятельности предыдущего (отчетного) года.
Расчет прогноза налога на сверхприбыль по организациям нефтяного
сектора осуществляется по следующей формуле:
NSp(неф) =NSб(неф)* Tб(mz) * Tб(d)* Tб(k), где
NS(неф) – прогнозная сумма налога на сверхприбыль по организациям
нефтяного сектора
NSб(неф) – фактическое поступления налога по текущему году в
условиях действующего законодательства по организациям
нефтяного сектора
Tб(mz) –темп роста/ снижения мировой цены на нефть текущего
года,%
Tб(d)- темп роста/ снижения объема добычи нефти текущего года ,%
Tб(k) - темп роста/ снижения курса тенге к доллару США текущего
года, %
Приложение №27
1.3. Бонусы от организации нефтяного сектора
Прогнозы поступлений бонусов определяется на основании данных
Компетентного органа об объемах бонусов (в долларах США) в разрезе
недропользователей,
выигравших
конкурс
на
получение
права
недропользования, и видов
природных ископаемых,
которые
пересчитываются на прогнозируемый курс тенге к доллару США.
1.4.
Налог на добычу полезных ископаемых от организаций
нефтяного сектора
Уплата налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ)
производится по нефтедобывающим организациям, за исключением ТОО
«Тенгизшевройл»
и организаций, заключивших Соглашение о разделе
продукции до 1 января 2009 года.
Для расчета прогноза НДПИ используются данные об объемах добычи
сырой нефти, газового конденсата, представляемые уполномоченным
государственным органом, мировая цена на нефть и курс тенге к доллару
США в соответствии с прогнозами социально- экономического развития.
Прогнозная сумма НДПИ определяется по следующей формуле:
42
Np = (Dp *Zr*Sотч)/4*3+N4кв, где
Np - прогнозная сумма НДПИ
Dp - прогнозируемый объем добычи нефти, газового конденсата
Zr - средняя цена реализации
Sотч - средняя эффективная ставка отчетного периода, %
4 - количество кварталов в году
3 - прогнозируемый период (количество кварталов)
N4кв - переходящие платежи 4 квартала предыдущего года
При определении средней цены реализации
мировая цена на нефть
пересчитывается на прогнозируемый курс тенге к доллару США и на
коэффициент перевода баррель в тонны -7,5.
Средняя эффективная ставка отчетного периода
определяется по
следующей формуле:
Sотч = Nотч/ (Dотч * Zотч), где
Sотч - средняя эффективная ставка отчетного года
Nотч - фактическое поступление НДПИ за отчетный год
Dотч - фактический объем добычи нефти, газового конденсата отчетного
периода
Zотч -средняя цена реализации отчетного периода
При определении средней эффективной ставки по налогу из фактических
поступлений налога исключаются разовые платежи, носящие несистемный
характер (доначисления по результатам проверок, ошибочно зачисленные
суммы и т.д.).
Согласно Налоговому кодексу налоговым периодом по НДПИ является
календарный квартал. Срок уплаты НДПИ не позднее 25 числа второго месяца,
следующего за отчетным кварталом, в связи с чем, при прогнозе учитываются
переходящие платежи 4 квартала.
Для недропользователей, разрабатывающих обводненные, малодебетные,
месторождения высоковязких видов углеводородного сырья, а также
осуществляющих деятельность по низкорентабельным контрактам, ставки
налога на НДПИ устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Приложение №28
1.5.
Роялти
Для расчета
прогноза роялти по ТОО «Тенгизшевройл» и по
организациям, осуществляющим деятельность по Соглашению о разделе
продукции, используются данные об объемах добычи сырой нефти, газового
43
конденсата, представляемые уполномоченным государственным органом,
мировая цена на нефть и курс тенге к доллару США в соответствии с
прогнозами социально- экономического развития.
Прогнозирование роялти производится посредством применения средней
эффективной ставки к стоимости добытой нефти, газового конденсата и
определяется по следующей формуле:
Rp = ((Dp *Zr*Sотч) – W)/4*3 + R4кв, где
Rp - прогнозная сумма роялти
Dp - прогнозируемый объем добычи нефти, газового конденсата
Zr - средняя цена реализации
Sотч - средняя эффективная ставка, %
W - вычеты, предусмотренные контрактом
4 - количество кварталов в году
3 - прогнозируемый период (количество кварталов
R 4кв - переходящие платежи 4 квартала предыдущего года
При определении средней цены реализации
мировая цена на нефть
пересчитывается на прогнозируемый курс тенге к доллару США и на
коэффициент перевода баррель в тонны -7,8.
Средняя эффективная ставка по роялти за отчетный год определяется
путем соотношения сумм роялти к объему дохода от реализации за отчетный
период, также может быть определена исходя из оценки поступлений по
текущему году.
Объем дохода от реализации определяется путем умножения средней
цены реализации к объему добычи нефти, газового конденсата.
Приложение № 29
1.6. Рентный налог на экспорт от организаций нефтяного сектора
Прогнозирование рентного налога на экспорт по сырой нефти, газового
конденсата производится по нефтедобывающим организациям, за исключением
ТОО «Тенгизшевройл» и организаций, заключивших Соглашение о разделе
продукции до 1 января 2009 года.
Для расчета прогноза рентного налога используются данные об объемах
экспорта сырой нефти, газового конденсата, мировая цена на нефть и курс
тенге к доллару США в соответствии с прогнозами социально- экономического
развития.
Прогнозная сумма рентного налога определяется по следующей формуле:
RNp(неф) = (Q *Zr*S)/4*3+RN4кв, где
44
RNp(неф) - прогнозная сумма рентного налога
Q - прогнозируемый объем экспорта нефти, газового конденсата
Zr - средняя цена реализации
S - ставка, согласно Налоговому кодексу, в %
4 - количество кварталов в году
3 - количество кварталов прогнозируемых поступлений
R 4кв – переходящие платежи 4 квартала предыдущего года
Прогнозируемый объем экспорта нефти определяется по формуле:
Q = Dp *Kэ, где
Q - прогнозируемый объем экспорта нефти
Dp - прогнозируемый объем добычи нефти, газового конденсата
Kэ - доля экспорта нефти, газового конденсата в общем объеме добычи,%
Доля экспорта нефти, газового конденсата определяется как соотношение
объема экспорта нефти, газового конденсата к объему добычи нефти за
отчетный год.
При определении средней цены реализации
мировая цена на нефть
пересчитывается на прогнозируемый курс тенге к доллару США и на
коэффициент перевода баррель в тонны -7,5.
Ставка рентного налога определяется в зависимости от уровня мировой
цены и устанавливается налоговым законодательством. Срок уплаты рентного
налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным
периодом. Отчетным периодом является календарный квартал, в связи с чем,
при прогнозе учитываются переходящие платежи.
При определении прогнозируемого объема экспорта нефти могут быть
использованы данные уполномоченного государственного органа.
Приложение № 30
1.7. Доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным
контрактам от организаций нефтяного сектора
Прогнозирование доли Республики Казахстан по разделу продукции по
заключенным контрактам от организаций нефтяного сектора (далее – доля РК)
производится по нефтедобывающим организациям, заключившим Соглашение
о разделе продукции.
Расчет прогнозных поступлений доли РК производится исходя из
планируемого объема добычи нефти, газового конденсата, представляемых
уполномоченным органом, цены их реализации и процентного значения доли
Республики Казахстан по разделу продукции, применяемой к стоимости
прибыльной продукции.
45
Прогнозная сумма доли РК определяется по следующей формуле:
DLp = Dp *Zr*Ypr*Yrk , где
DLp - прогнозная сумма доли РК по разделу продукции
Dp - прогнозируемый объем добычи нефти, газового конденсата
Zr - средняя цена реализации
Ypr - доля прибыльной продукции, %
Yrk - доля РК в прибыльной продукции, %
При определении средней цены реализации нефти, газового конденсата
мировая цена на нефть пересчитывается на прогнозируемый курс тенге к
доллару США и на коэффициент перевода баррель в тонны -7,5.
Средние процентные значения прибыльной продукции и доли РК
определяются условиями контракта.
Приложение № 31
2.
3. Неналоговые поступления
По данной категории поступают:
административные
штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые
центральными
государственными
органами,
их
территориальными
подразделениями на организации нефтяного сектора;
прочие штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые государственными
учреждениями, финансируемыми
из республиканского бюджета, на
организации нефтяного сектора;
средства, полученные от природопользователей по искам о возмещении
вреда организациями нефтяного сектора.
Административные и прочие штрафы, пени, санкции, взыскания,
налагаемые на организации нефтяного сектора, не прогнозируются.
Прогнозирование средств, полученных от природопользователей по искам
о возмещении вреда организациями нефтяного сектора, осуществляется на
основе динамики поступлений.
4. Поступления от продажи основного капитала
Прогнозирование поступлений от продажи земельных участков
сельскохозяйственного назначения осуществляется на основе динамики
поступлений.