Отчет ревизора за 2012x - Администрация г. Красноярска

ТОВАРИЩЕСТВО СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ
«КРАСНЫЙ ЯР»
Приложение №№ 1,2
к Положению о Ревизионной комиссии ТСЖ «Красный яр»,
утвержденного Решением Общего собрания участников ТСЖ
Протокол №2/2010 от 26.02.2010г
ОТЧЕТ РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ № 1
о финансовой деятельности ТСЖ «Красный яр» за 2012 год
и размерах обязательных платежей и взносов (пункт 3 ст. 150 ЖК РФ)
г. Красноярск
«15» февраля 2013 года.
Ревизор в лице Почекутовой Елены Николаевны, избранная решением Общего собрания
членов ТСЖ «Красный яр» (Протокол № 1 от 14.11.2012) сроком на два года, провела проверку
финансовой деятельности ТСЖ «Красный яр» за период с 01 января 2012 по 31 декабря 2012 г.
В соответствии со статьей 147 ЖК РФ руководство деятельностью товарищества
собственников жилья осуществляется Правлением ТСЖ, которое принимает решения по всем
вопросам деятельности Товарищества, за исключением вопросов, отнесенных к
исключительной компетенции Общего собрания членов ТСЖ в многоквартирном доме.
В проверяемом периоде обязанности Председателя Правления исполняла Водопьянова
Елена Владимировна (протокол Заседания Правления № 4 от 30.11.2010г).
Члены Правления, избранные Общим собранием, (Протокол Общего собрания № 3 от
30.11.2010г): Водопьянова Елена Владимировна, Поплевин Евгений Дмитриевич, Медведев
Виктор Геннадьевич, Андриянов Евгений Александрович, Богушевич Людмила Ивановна
сроком на 2 года.
Обязанности Главного бухгалтера с 01.01.2012г по 31.12.2012г года выполняла Павлова
Лариса Евгеньевна (Приказ №3 от 30.10.2007г).
Всего за этот период с 01.01.2012 по 31.12.2012 г проведено 4 (четыре) заседания членов
Правления, на которых рассматривались следующие вопросы:
Протокол №1 от 14.01.2012. Обсуждение тарифов на 2012 год. Приобретение ноутбука и
принтера для ТСЖ «Красный яр». Рассмотрение Положений о Правлении и Председателе
Правления. Утверждение должностной инструкции для Председателя Правления и инструкции
Председателя Правления по организации деятельности Правления товарищества.
Протокол №2 от 14.03.2012. Решение о начислении жилищно-коммунальных услуг в
отношении собственника квартиры № 13 Ким Ольги Александровны.
Протокол №3 от 28.09.2012г. Решение о премировании Главного бухгалтера Павловой
Ларисы Евгеньевны.
Протокол №4 от 30.11.2012. Избрание Председателя Правления ТСЖ «Красный яр».
Установление срока полномочий Членов Правления и Председателя Правления. Утверждение
оплаты труда Председателю Правления.
На 2012 год на Общем собрании членов ТСЖ утверждена смета доходов и расходов по
содержанию и ремонту жилых помещений в многоквартирном доме. Всего проведено за
отчетный период 2 (два) Общих собраний членов ТСЖ в форме заочного голосования, на
которых рассматривались следующие вопросы:
Протокол №1 от 29.03.2012. Отчет Председателя Правления о проделанной работе за 2011
год. План работ на 2012 г. Утверждение заключения Ревизора по результатам проверки годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ и размерах обязательных платежей и взносов за
2011г. Утверждение отчета о финансовой деятельности ТСЖ и исполнения сметы за 2011 год.
Утверждение финансового плана на 2012 год. Штатного расписания на 2012 год. Утверждение
тарифов на 2012 год. Исключение платы за домофон с 01.01.2012. Исключение платы за
отопление за три летних месяца 2012 года. Утверждение решения Правления о вложении
денежных средств на депозит. Сдача в аренду нежилого подвального помещения №Х (45,9
кв.м.). Утверждение перечня и периодичности выполнения работ и услуг по ремонту и
1
содержанию многоквартирного дома. Утверждение Положения о Правлении ТСЖ «Красный
яр». Утверждение Положения о Председателе Правления ТСЖ «Красный яр».
Протокол №2 от 14.11.2012. Выборы Правления на 2013-2014 годы. Выборы Ревизионной
комиссии (Ревизора) на 2013-2014 годы. Утверждение Положения о Счетной комиссии ТСЖ
«Красный яр». Утверждение состава Счетной комиссии сроком на 2 года. Утверждение
Положения по организации и технической эксплуатации жилищного фонда ТСЖ «Красный яр».
Утверждение Правил внутреннего трудового распорядка ТСЖ «Красный яр». Утверждение
размера вступительного членского взноса. Обсуждение смет на ремонт подъезда, офиса, фасада
и крыши дома на 2013 год.
ПРОВЕРКА БУХГАЛТЕРСКОГО И ФИНАНСОВОГО УЧЕТА ЗА 2012 ГОД ТСЖ
«КРАСНЫЙ ЯР»
Для проверки были предоставлены следующие документы: касса, кассовые отчеты,
авансовые отчеты банковские выписки, договора с контрагентами, счета фактуры на
приобретенные материалы и оказанные услуги, отчеты в пенсионный фонд, налоговую
инспекцию, фонд социального страхования, органы статистики, расчетно-платежные ведомости
и другие первичные документы.
Остаток Денежных средств в ТСЖ «Красный яр» на 01.01.2012 составил 691 516,16
рублей (в т.ч. по Капитальному ремонту 216 485,27 рублей), из них (Таблица 1):
Таблица 1. Распределение ДС по статьям на 31.12.2012 года (данные из таблицы 2)
Начальное
сальдо
Счета
Сальдо по статьям
Конечное
сальдо
2012
Счет 83.3
«Резервный капитал, другие
источники»
7456,20
0,00
7456,20
Жилищные услуги
Счет 96.1
«Резервы предстоящих расходов»
-221970,75
-64263,31
-286234,06
Капитальный ремонт
«Резервный капитал, в соответствии с
Счет 82.2
учредительными документами»
216485,27
57482,21
273967,48
Начальное садьдо (р/сч)
Целевые взносы
Счет 86
«Целевое финансирование»
37895,00
0,00
37895,00
684230,62
248,21
684478,83
-2731,28
1926,12
-805,16
337665,00
414383,06
752048,06
-367513,90
0,00
-367513,90
691516,16
409776,29
1101292,45
Коммунальные услуги
Счет 96.2
«Резервы предстоящих расходов»
Электроэнергия
Счет 96.3
«Резервы предстоящих расходов»
Коммерческий доход
Дополнительные расходы
Счет 84.1
Счет 84.4
«Прибыль, подлежащая
распределению»
«Нераспределенная прибыль,
использованная»
Итого
В 2007 году в ТСЖ начал создаваться резервный фонд на капитальный ремонт. Всего
перечислено в резервный фонд на 31.12.2011 года 216 485,27 рублей. Имущества на балансе
ТСЖ нет.
Фактическое поступление денежных средств (по начислениям) за 2012 год на счет ТСЖ,
а также их расходование отражено в таблице 2.
Доходы и расходы ТСЖ подразделяются на доходы и расходы, связанные с уставной
деятельностью и, связанные с коммерческой деятельностью. Необходимо обеспечить
раздельный учет вышеназванных доходов и расходов.
Расходы, связанные с уставной деятельностью должны строго соответствовать расходам
по смете. Являясь некоммерческой организацией ТСЖ вправе расходовать средства,
полученные от коммерческой и уставной деятельности, строго по целевому назначению, то есть
в соответствии с целями, определенными Жилищным Кодексом РФ и Уставом Товарищества.
2
Таблица 2. Движение ДС в 2012 году по статьям (остаток на начало года 691 516,16 рублей)
№
п/п
1
1.1
С тать и доходов
С ме та,
руб
1
А
С вязанные с основной де яте ль ность ю
Жилищные услуги:
Содержание и т екущий ремонт жил. фонда 556117,55
Факт, руб О тклоне ние
2
№
п/п
3(1-2)
1
556117,56
-0,01
С тать и расходов
С ме та, руб Факт, руб О тклоне ние
Б
4
С вязанные с основной де яте ль ность ю
Жилищные услуги:
Содержание и т екущ. ремонт жил.фонда, в т .ч.:624210,70
622001,39
2209,31
23376,50
429234,20
35057,17
433056,01
-11680,67
-3821,81
1.1
1.1.1 Электроэнергия М ОП (эл/сч №54432)
1.1.2 ФОТ + налоги
1.1.3 Содержание офиса, ТМ Ц, услуги.
106068,36
107324,48
Вывоз т вердо-быт овых от ходов
20187,20
20187,20
Итого по жилищным услугам
682373,11 683629,24
1.4 Целевые взносы
0,00
0,00
1.5 Фонд капитального ремонта
57482,21
57482,21
Коммунальные услуги:
1.6 Отопление и ГВС
761132,55 652279,05
1.7 ХВС и водоотведение
79530,00
88627,35
Итого по коммунальным услугам
840662,55 740906,40
1.8 Электроэнергия
210642,00 249207,90
Итого по жилищно-коммуналь ным услугам 1791159,87 1731225,75
2. С вязанные с комме рче ской де яте ль ность ю:
2.1 Аренда нежилых подвальных помещений
276000,00 346000,00
1.3
Аренда за размещения
2.2 связи и сетей интернет
2.3 Процент по депозиту
-70000,00
-65883,83
36000,00
26654,74
9345,26
35000,00
33962,00
1038,00
Обслуживание домофона
Обслуживание кассового аппарата
Оплата услуг банка
Промывка и отпрессовка системы
1.1.9 М анометры
12600,00
13500,00
20000,00
12600,00
13500,00
14812,50
0,00
0,00
5187,50
13500,00
13234,84
265,16
1160,64
37963,00
0,49
106247,60
102000,00
4247,60
19643,56
747892,55
0,00
0,00
-160,64
2037,00
-0,49
252,40
0,00
252,40
471,29
2933,00
0,00
0,00
543,64
-64263,31
0,00
57482,21
652282,00
88376,19
740658,19
247281,78
1735832,5
13776,00
-12350,19
1425,81
-47512,28
-43153,47
-2,95
251,16
248,21
1926,12
-4606,77
26450,00
-4090,00
26450,00
-4090,00
414383,06
1715039,05 1762282,52
448779,32 409776,29
-47243,47
39003,03
409776,29
Х
1.1.10
1.1.11
-1256,12 1.2
1.2.1
1.2.2
0,00 1.3
-1256,13
0,00 1.4
0,00 1.5
108853,50
-9097,35
99756,15
-38565,90
59934,12
6(4-5)
1.1.4 Приобретение офисной техники
1.1.5
1.1.6
1.1.7
1.1.8
1.2 Лифт
5
Экономия
(факт)
7(2-5)
1.6
1.7
1.8
2.
2.1
1000,00
Т екущий ремонт системы отопления в подъезде
40000,00
Прочие расходы прошлых лет
0,00
Лифт , в т .ч.:
106500,00
Техническое обслуживание лифтови ЛДСС
102000,00
Ежегодное освидетельствование лифтов
4500,00
Вывоз т вердо-быт овых от ходов
20114,85
Итого по жилищным услугам
750825,55
Целевые взносы
0,00
Фонд капитального ремонта
0,00
Коммунальные услуги:
Отопление и ГВС
666058,00
ХВС и водоотведение
76026,00
Итого по коммунальным услугам
742084,00
Электроэнергия
199769,50
Итого по жилищно-коммуналь ным услугам 1692679,05
С вязанные с комме рче ской де яте ль ность ю:
Налог УСН (с доходов - 6%)
22360,00
1076,88
оборудования
Итого по комме рче ской де яте ль ности
35800,00
60858,50
372658,50
36600,00
58233,06
440833,06
-800,00
2625,44
-68174,56
3.
ИТО ГО ДО ХО ДО В
2163818,37 2172058,81
Итого по комме рче ской де яте ль ности
Расходы на благоустройство и ре монт
ИТО ГО РАС ХО ДО В
ДО ХО ДЫ-РАС ХО ДЫ
-8240,44
22360,00
Остаток ДС на конец 2012 года 1 101 292,45 рублей
3
Сумма доходов за истекший 2012 год составила 2 172 058,81 рублей, в т.ч. за жилищнокоммунальные услуги
1 731 225,75 рублей, что на 8 240,44 рублей больше, чем
предусматривалось планируемыми доходами на 2012. Сумма произведенной корректировки за
отопление и ГВС в 2012 году составила 118 613,75 рублей.
Таблица 3. Движение ДС в 2012
Финансовые показатели
Остаток Денежных средств в ТСЖ на 01.01.2012
Сумма доходов за 2012год
Сумма расходов за 2012год
Кредиторская задолженность, в том числе:
перед поставщиками
по жилищно-коммунальным услугам (офисы)
перед полотчетными лицами
Дебиторская задолженность, в том числе:
по жилищно-коммунальным услугам (жильцы)
по аренде (размещение оборудование связи)
по оплате электроэнергии (ООО "Академ-Восток")
Остаток ДС на расчетных счетах на 31.12.2012, в том числе
на Депозите
Остаток Денежных средств в ТСЖ на 31.01.2012, в том числе
Фонд капитального ремонта с 2007г
Сумма, рублей
691 516,16
2 172 058,81
1 762 282,52
162 125,35
150 638,68
10 957,67
529,00
32 470,77
24 300,77
5 250,00
2 920,00
1 230 947,03
658 233,06
1 101 292,45
273 967,48
Проверка операций с материалами, канцтоварами, имуществом
Учет товарно-материальных ценностей ведется на счете 10 «Материалы».
Поступление товарно-материальных ценностей (ТМЦ) производится со счетов 60.1 от
организаций поставщиков и со счета 71.1 приобретенных за наличный расчет и оформляется
счет - фактурами, товарными накладными, товарными чеками. Ежемесячно производится
списание товарно-материальных ценностей на счет 96 (Резервы предстоящих расходов).
Всего было израсходовано 99 740,38 рублей на:
1. Офисную технику (принтер, ноутбук и программное обеспечение) - 33 962,00 рублей,
что соответствует утвержденной смете на 35 000,00 рублей
2. Содержание офиса и ТМЦ - 26 654,74 рублей, что соответствует утвержденной смете
доходов и расходов на 36 000,00 рублей в т.ч.:
2.1. Канцелярские товары - 7 403,75
2.2. Пломбир для ИПУ - 441,75
2.3. Оплата услуг, справок - 2 830,24
2.4. Строительные материалы (кафель) - 590,55
2.5. Хозяйственные товары - 4 927,70
2.6. Инвентарь хозяйственный - 529,85
2.7. Инвентарь пожарный - 1 614,00
2.8. Прочие материалы и услуги - 5 278,00
2.9. Электротовары - 3 038,90
3. Сантехнические материалы на текущий ремонт системы отопления в подъезде 37 963,00 рублей, что соответствует утвержденной смете доходов и расходов на сумму
40000,00 рублей.
4. Манометры - 1 160,64 рублей, что соответствует утвержденной смете доходов и
расходов на 1 000,00 рублей.
Проверка кассовых операций и операций по расчетному счету
Учет кассовых операций осуществляется на счете 50.1 «Касса организации в рублях»
Учет операций по расчетному счету осуществляется на счете 51 «Расчетный счет».
Проверка была произведена по данным кассовых отчетов, кассовой книги, книги - кассираоперациониста, выписок банка с приложенными к ним документами, Главной книги (Обороты
счета) счетов 50.1 и 51, Анализа счетов 50.1, 51, 60.1 и 91.2 «Прочие расходы» по субконто,
Оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счету 68.
4
Не смотря на то, что ТСЖ «Красный яр», как предприятие, применяющее упрощенную
систему налогообложения, освобождалось от ведения бухгалтерского учета, учет кассовых
операций для него является обязательном, об этом говорится в главе 26.2 второй части НК РФ.
За ведение кассовых операций на ТСЖ «Красный яр» отвечает Главный бухгалтер. Для
хранения наличных денежных средств и денежных документов в организации предусмотрен
специально оборудованный сейф. Отдельного помещения для кассы не выделено. Ключ от
сейфа хранится у Главного бухгалтера.
Прием наличных денег оформляют приходным кассовым ордером формы КО-1,
подписанным Главным бухгалтером. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их
составления. После приема денег в кассу плательщику выдают чек, квитанцию с подписью
главного бухгалтера, заверенную штампом. Наличные денежные средства в кассу поступают от
собственников и покупателей в виде взносов за жилищно-коммунальные услуги за жилые и
нежилые помещения, целевых взносов, платежей за аренду.
Основное подразделение организации, в котором находится касса и в которое
непосредственно поступают наличные денежные средства, оснащено контрольно-кассовым
аппаратом, зарегистрированным в налоговых органах по месту нахождения фирмы в
соответствии с Законом РФ ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием пластиковых
карт» от 12.05.2003 № 54-ФЗ».
В ТСЖ «Красный яр» выдача наличных средств производится в основном в подотчет на
хозяйственные нужды, на выплату заработной платы. Выдача наличных денег из кассы
производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2. Документ на выдачу денег
подписывается Главным бухгалтером и Председателем Правления.
В ТСЖ «Красный яр» очень часто выдаются наличные в подотчет. Свои расходы
подотчетное лицо обязано подтвердить чеками, товарными чеками и актами, а также оформить
авансовый отчет. Перерасход по авансовому отчету возмещается, а остаток подотчетное лицо
возвращает в кассу. Эти операции оформляются, соответственно приходным или расходным
кассовым ордером.
Все расходные и приходные кассовые ордера оформляются в программе 1C: Бухгалтерия.
Ежедневно, в конце рабочего дня, бухгалтер составляет отчет кассира, который хранится вместе
с прикрепленными к нему ПКО и РКО. Все отчеты кассира вместе с приложенными к ним
кассовыми документами группируются по месяцам и прошиваются, таким образом, хранятся в
организации 5 лет, как этого требует Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете». Авансовые отчеты вместе с приложенными к ним чеками сшиваются
отдельно.
Лимит остатка у кассы ТСЖ «Красный яр» нет. Вся денежная наличность сдается в банк.
При сдаче наличных денег на расчетный счет бухгалтер составляет Объявление на взнос
наличными, в котором указывает источник образования вносимых средств (выручка за работы
и услуги, взносы за жилищно-коммунальные услуги, целевые взносы), затем расходный
кассовый ордер, к которому прикрепляет квитанцию от объявления на взнос наличными.
Корешок от объявления на взнос наличными служит подтверждением приема наличных
денежных средств банком. Его бухгалтер получает вместе с выпиской банка.
За накопление денежных средств сверх установленного лимита предусматривается
административная ответственность. Она установлена статьей 15.1 КоАП РФ.
Административный штраф может налагаться как на должностных лиц, так и на юридическое
лицо. Сумма налагаемого административного штрафа на должностных лиц установлена в
пределах от 4000 до 5000 рублей. При наложении штрафа на юридическое лицо ее величина
достигает 40000-50000 рублей.
Не реже одного раза в год проводится ревизия кассы организации. Выявленный излишек
денежных средств приходуется приходным кассовым ордером. Возмещение недостачи
производится за счет средств главного бухгалтера, путем вычета недостающей суммы из его
заработной платы.
Учет операций на расчетном счете регулируется «Положением о безналичных расчетах в
РФ» № 384-П от 29.06.2012 г. За ведение расчетов безналичными денежными средствами
5
отвечает главный бухгалтер. У ТСЖ «Красный яр» открыты расчетные счета в Филиале банка
ОАО «УРАЛСИБ». Связь с банком организация осуществляет через систему Банк клиента
«ДБО BS-Client v.3», что позволяет обмениваться с обслуживающим банком расчетными
документами через персональный компьютер, используя сеть Интернет. Благодаря такой
возможности ТСЖ «Красный яр» ежедневно получает от банка выписку с расчетного счета с
приложенными документами, на основании которых зачислены или списаны средства. Обычно
это платежные поручения, и банковские мемориальные ордера. В случае обнаружения ошибки
в выписке главный бухгалтер сразу же сообщает об этом в банк. Как правило, это
ограничивается звонком операционисту в банк.
За обслуживание расчетного счета банк берет вознаграждение в размере 650 рублей
ежемесячно, за кассовое обслуживание 50 рублей за каждую операцию и др. Списание суммы
оформляется банковским мемориальным ордером. В ТСЖ «Красный яр» расчетный счет
используются для зачисления взносов по основной деятельности, выручки от услуг по
коммерческой деятельности, для расчетов с поставщиками, заказчиками, с бюджетом - по
налогам, с внебюджетными фондами - по социальным взносам, с банком - по кредитам.
Все полученные и выписанные платежные поручения, корешки от объявлений на взнос
наличными, полученные мемориальные ордера вместе с выписками банка в конце года
сшиваются. В таком виде документы хранятся в течение 5 лет.
Поступление на расчетный счет складывается из сдачи наличных средств из кассы ТСЖ, из
самостоятельной оплаты жильцов в банке, из оплаты организациями по договорам аренды. Все
платежи по расчетному счету подтверждены документами - счетами на оплату, актами,
договорами, счет - фактурами.
Платежи за жилищно-коммунальные услуги жильцы в основном осуществляют через кассу
ТСЖ. Все поступления денежных средств в кассу оформляются кассовым чеком, квитанцией.
Остаток денежных средств по каждому кассовому дню сдается на расчетный счет.
Фактическое поступление денежных средств в кассу и на расчетный счет ТСЖ. А также их
расходование отражены в таблице 4.
Таблица 4. Движение ДС в 2012 году по расчетному счету и кассе
Остаток ДС на 01.01.2012 на р/счете
Депозит
Итого поступления ДС на расчетный счет и в кассу:
Оплата ЖКУ (касса)
Оплата ЖКУ (р/счет)
Оплата за аренду нежилых помещений (касса)
Оплата за аренду помещений и размещение оборудоваие связи по счетам (р/счет)
Возврат неиспользованных ДС по авансовым отчетам (касса)
Начисление процентов по Депозиту (Депозит)
Прочие поступления
Итого расходов с расчетного счета и из кассы:
Организациям за жилищные услуги (р/счет)
Организациям за коммунальные услуги (р/счет)
Под авансовые отчеты (касса)
Выплата з/платы, оплата услуг по договорам подряда (касса)
Страховые взносы (р/счет)
НДФЛ (р/счет)
Налог УСН (6% с коммерческих доходов) (р/счет)
Оплата услуг банка (р/счет)
Остаток ДС на 31.12.2011 на р/счетах, в том числе
Депозит
242 687,31
600 000,00
2 131 736,66
1 591 538,36
98 771,69
231 000,00
150 700,00
1 493,17
58 233,06
0,38
1 743 476,94
160 726,00
995 368,67
100 783,25
328 195,50
80 497,02
36 644,00
26 450,00
14 812,50
1 230 947,03
658 233,06
15 декабря 2011 года был открыт депозит в ОАО «УРАЛСИБ» на сумму 600 000,00 рублей
на 3 года под 9,7% с ежемесячной капитализацией процентов (Договор № УС117/ Д11-028 от
15.12.2011г). На 31.12.2012 на Депозите находится 658 233,06 рублей. К концу 2013 года
планируется получить доход в сумме около 124 998 рублей:
6
0.097 12∗1
𝑃 = 658 233,06 ∗ (1 +
)
≈ 724 998,16 рублей
12
Формула расчета дохода со сложными процентами
На основании Анализа счета 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» по субконто,
анализа движения денежных средств за 2012 год (таблицы 2,4), а также ведомостей начисления
и оплаты жилищно-коммунальных услуг, переплата ЖКУ на 01.01.2012г составляла 24 652,50
рублей, а на 31.12.2012г числится задолженность в размере 16 263,10 рублей.
Таблица 5. Движение ДС по ЖКУ за 2012 год
Задолженность по оплате ЖКУ на 01.01.2012г составляет, в т.ч.:
Квартиры
Офисы
Начислено ЖКУ, в т.ч.:
По жилищным услугам
Фонд капитального ремонта
По коммунальным услугам
Оплачено за ЖКУ
Задолженность по оплате ЖКУ на 31.12.2011г составляет, в т.ч.:
Квартиры
Офисы
Электроэнергия ООО "Академ-Восток"
-
24 652,60
21 425,89
3 226,71
1 731 225,75
683 629,24
57 482,21
990 114,30
1 690 310,05
16 263,10
24 300,80
10 957,70
2 920,00
Проверка расчетов с поставщиками (счет 60) и покупателями (счет 62)
Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками»
Расчеты с организациями - поставщиками ведутся согласно долгосрочным и разовым
договорам. Поступление услуг и товарно-материальных ценностей от организаций оформляется
счетами - фактурами, актами выполненных работ, товарными накладными. Оплата за услуги и
ТМЦ организациям производится согласно договорам, платежными поручениями по счетам на
оплату. Правильность расчетов с организациями подтверждена актами сверок взаиморасчетов.
Основными поставщиками жилищных услуг ТСЖ являются:
ОАО «Автоспецбаза» (Договор №1555 оказания услуг от 30.03.2009) - на вывоз ТБО
ООО «ЕнисейЛифт» (Договор № 600133К На комплексное техническое обслуживание и
ремонт лифтов и СДК от 01.01.2012) - на обслуживание лифта и линий диспетчерской службы
ООО
«ИНЖСЕРВИС»
(Договор
№3-34-П
на
периодическое
техническое
освидетельствование лифтов от 11.01.2012) - на ежегодное освидетельствование лифта
ООО «Селектор-А» (Договор №14 о техническом обслуживании замочно-переговорных
устройств от 25.11.2011) - на обслуживание домофона
ООО «Витма» (Договор №747 на техническое обслуживание контрольно-кассовых машин
от 05.11.2007) - на обслуживание кассового аппарата
ООО «СтройЛесКомплект"» (Договор оказания услуг №30/05-03 от 30.05.2012) - на
промывку и отпрессовку системы отопления
Основными ресурсоснабжающими организациями (РСО) ТСЖ по коммунальным услугам
являются:
ОАО «Енисейская ТГК (ТГК-13)» (Договор №1171 на теплоснабжение от 25.10.2007 года) на отопление и ГВС
ООО «КрасКом» (Договор №16/07613 на отпуск питьевой воды и прием сточных вод от
19.04.2007) - на ХВС и канализацию
ОАО «КРАСНОЯРСКЭНЕРГОСБЫТ» (Договор №6770 на электроснабжение от
26.10.2007) - на электроснабжение
7
Таблица 6. Движение ДС по расчетам с поставщиками за 2012 год
Поставщики
Жилищных услуг, в т.ч.:
ОАО «Автоспецбаза»
ООО «ЕнисейЛифт»
ООО «ИНЖСЕРВИС»
ООО «Коннект»
ООО «Селектор-А»
ООО «Витма»
ООО "СтройЛесКомплект»
Коммунальных услуг,в т.ч.:
ОАО «Енисейская ТГК (ТГК-13)»
ООО «КрасКом»
ОАО «Красноярскэнергосбыт»
Итого
Сальдо нач
0,38
-
Начислено
165 226,00
19 643,56
102 000,00
4 247,60
0,38
123 010,21
90 764,56
7 429,20
24 816,45
123 009,83
12 600,00
13 500,00
13 234,84
1 022 997,14
652 282,00
88 376,19
282 338,95
1 188 223,14
Уплачено
165 225,62
19 643,56
102 000,00
4 247,60
0,38
12 600,00
13 500,00
13 234,84
995 368,67
634 020,63
85 014,15
276 333,89
1 160 594,29
Сальдо кон
150 638,68
109 025,93
10 791,24
30 821,51
150 638,68
По данным Анализа счета 60.1 по субконто и таблицы 6 задолженность перед
поставщиками ЖКУ на 01.01.2012 составляла 123 009,83 рублей (РСО), на конец 2012 г
составила 150 638,68 рублей (РСО).
Все выставленные счета, а также акты на выполнение работ-услуг от поставщиков и
подрядчиков хранятся в отдельных папках по контрагентам.
Учет расчетов с покупателями (коммерческий доход) ведется на счете 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками»
Расчеты с покупателями подтверждены актами выполненных работ. Поскольку ТСЖ
«Красный яр» применяет упрощенную систему налогообложения, то оно не выставляет счетафактуры своим покупателям коммерческих услуг, так как не является плательщиком НДС.
Оплата за предоставленные услуги производится покупателями согласно договорам,
платежными поручениями по счетам на оплату, либо приходными кассовыми ордерами, если
аренда вносилась через кассу. Правильность расчетов с организациями подтверждена актами
сверок взаиморасчетов.
Коммерческий доход составляют:
1. Аренда нежилых подвальных помещений с:
- ООО ЧОП «Оберег-Сибирь» (Договор аренды нежилого помещения №5-2 от
01.01.2012), ООО ЧОП «Оберег Ъ» (Договор аренды нежилых помещений №9 от
01.06.2012)
2. Плата за размещение оборудования связи (ТКД) и внутренней сети с:
- ОАО «ВымпелКом» (Договор №263-02/08 от 24.12.2008)
- ЗАО «ЭР-Телеком Холдинг» (Договор № С-155 от 19.07.2010)
- ООО «Райт Сайд+» (Договор №43/2011 от 01.01.2011)
- ООО «Орион телеком» (Договор о партнерских взаимоотношениях от 01.01.2011)
- ООО «АСТРОН» (Соглашение от 01.03.2011 о дополнении договора №36-А/09 от
01.08.2009)
По данным Анализа счета 62.1 по субконто и таблицы 7 задолженность покупателей перед
ТСЖ на 31.12.2012 года составила 5250,00 рублей (за размещение оборудования связи)
Таблица 7. Движение ДС по расчетам с покупателями за 2012год
Покупатели
Размещение оборудования, в т.ч.:
ОАО «ВымпелКом»
ЗАО «ЭР-Телеком Холдинг»
ООО «Райт Сайд+»
ООО «Орион телеком»
ООО «АСТРОН»
Аренда,в т.ч.:
ООО ЧОП «Оберег-Сибирь»
ООО ЧОП «Оберег Ъ»
Итого
Сальдо нач
4 350,00
550,00
3 000,00
800,00
-
4 350,00
8
Начислено
36 600,00
6 000,00
6 600,00
7 200,00
12 000,00
4 800,00
346 000,00
115 000,00
231 000,00
382 600,00
Уплачено
35 700,00
5 500,00
6 600,00
7 200,00
12 000,00
4 400,00
346 000,00
115 000,00
231 000,00
381 700,00
Сальдо кон
5 250,00
500,00
550,00
3 000,00
1 200,00
5 250,00
Проверка расчетов с персоналом
Учет расчетов с персоналом по заработной плате и оплате услуг по договорам подряда
ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Учет расчетов по платежам в бюджет по НДФЛ
ведется на счете 68.1 «Налог на доходы физических лиц».
Учет расчетов по взносам во внебюджетные фонды на счете 69 «Расчеты по социальному
страхованию», субсчета: 69.2.2 «Страховой ПФ», 6.2.3 «Накопительный ПФ», 69.11
«Страхование от НС и ПЗ».
Была произведена проверка необходимых документов: Приказов о приеме и увольнении
работников, приказов о предоставлении отпусков, штатного расписания, сметного расчета
выплат на работников, ведомостей начисления заработной платы, Записок-расчетов отпускных,
Главной книги по счетам 68.1, 69, 70, ОСВ по счетам 68, 69, 70, Анализа счета 70 по субконто.
Начисление заработной платы за 2012 год производилось согласно Положению об оплате
труда и премированию, утвержденному Общим собранием членов ТСЖ (Протокол №2/2010 от
26.02.2010), штатному расписанию, утвержденному Председателем Правления (Приказ №13 от
29.12.2011) в пределах утвержденного сметного фонда оплаты труда.
Расчет отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск производились верно,
согласно Приказам по организации и законодательным актам, выплата производится
своевременно.
На каждого работающего открывается личная карточка, в которой фиксируются анкетные и
прочие данные о его трудовой деятельности на предприятии - учебе, повышении разряда,
переводах и т.д. Сотруднику присваивается табельный номер, по которому он числится в табеле
учета рабочего времени и во всех документах на зарплату. Эти сведения оперативного учета
ужат основанием для составления отчетности о численности и составе работников.
У работников АУП (Председатель Правления, Главный бухгалтер) установлен месячный
оклад. В отношении остальных работников, которые действуют на основании договора
гражданско-правового характера, применяется сдельная система оплаты труда. Их заработок
напрямую зависит от количества проведенных выполненных работ (услуг). По окончании
месяца ТСЖ «Красный яр» составляет Акт приемки-сдачи выполненных работ с каждым из
работников, где и указывается сумма заработной платы, которую получит работник по итогам
месяца.
На 2012 год для управления и обслуживания ТСЖ штатным расписанием утверждена
численность 2 человека, в том числе управленческий персонал 2 единицы (Председатель
Правления - Водопьянова Е.В., Главный бухгалтер - Павлова Л.Е.). Ежемесячный фонд оплаты
труда составляет 29 464,00 рублей с учетом оплаты услуг по договору подряда (Слесарьналадчик КИПиА - Шаев А.С. по обслуживанию узла учета тепловой энергии ежемесячно 2300
рублей, паспортист - Гофман Н.В. - 1724,00 рублей/мес).
Таблица 8. Движение ДС по расчетам с персоналом за 2012 год
Работники
А
Председатель
Правления
Главный
бухгалтер
Слесарьналадчик
КИПиА
Паспортист
Итого
Выплаты по трудовым и договорам подряда
Отчисления во вебюджетные фонды
Сальдо Начислено в т.ч.
К
Уплачено Сальдо ПФР-стр ПФР-нак ФСС
Итого
нач
НДФЛ
выплате
кон
1
2
3
4 (2-3)
5
6 (1+4-5)
7
8
9
10 (7+8+9)
5,00 166814,00
19502,00
147312,00 147320,00
-3,00
23353,96 10008,84
293,98
33656,78
3121,00 146991,00
9749,00
137242,00 140364,00
-1,00
20578,74
8819,46
333,63
29731,83
0,00 27588,00
-0,50 18964,00
3125,50 360357,00
3586,00
2465,00
35302,00
24002,00 24000,00
16499,00 16499,50
325055,00 328183,50
2,00
-1,00
-3,00
3862,32 1655,28
3792,80
0,00
51587,82 20483,58
0,00
0,00
627,61
5517,60
3792,80
72699,01
Фактическая сумма оплаты труда с учетом отпускных и оплаты по договорам подряда за
2012 год составила 360357,00 рублей, что соответствует смете доходов и расходов. Отчисления
от ФОТ во внебюджетные фонды составили 72 699,01 рублей, в т.ч.: в пенсионный фонд
составили 72 071,40 рублей, Фонд социального страхования (НС и ПЗ) 627,61 рублей.
9
Проверка расчетов с подотчетными лицами по авансовым отчетам
Учет ведется на счете 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»
Приказом №1а от 26.03.2007г был утвержден список лиц, имеющих право получать
денежные средства под отчет, который включает:
- Председатель Правления
- Главный бухгалтер
Срок возврата неиспользованных подотчетных сумм составляет 3 месяца.
В 2012 году за наличный расчет произведено расчетов на сумму 104 240,38 рублей, в т.ч.:
1. Водопьянова Е.В. - на сумму 89 537,13 рублей
2. Павлова Л.Е. - на сумму 14 703,25 рублей.
Выборочная проверка авансовых отчетов показала, что за наличный расчет, в основном,
приобретаются канцтовары и материалы для хозяйственных нужд (ТМЦ). Всего за 2012 год на
эти цели израсходовано 99 740,38 рублей, а также 4 500 рублей - на расчеты с поставщиками
(ОАО «Красноярскэнергосбыт»).
Таблица 9. Движение ДС по подотчетным лицам за 2012 год
Задолженность по подотчету на 01.01.2012, в т.ч.:
Водопьянова Е.В.
Павлова Л.Е.
Выдано в подотчет ДС из кассы (с учетом возвратов), в т.ч.:
Водопьянова Е.В.
Павлова Л.Е.
Приобретено ТМЦ и оплачено услуг по авансовым отчетам, в т.ч.:
Водопьянова Е.В.
Павлова Л.Е.
Задолженность подотчетных лиц на 31.12.2012г:
-
4 421,30
4 421,30
99 290,08
85 115,83
14 174,25
104 240,38
89 537,13
14 703,25
529,00
Расход по авансовым отчетам подтверждается чеками, копиями чеков, товарными чеками,
квитанциями, счетами, приходными кассовыми ордерами, банковскими квитанциями и другими
документами.
По данным Анализа счета 62.1 по субконто и таблицы 9 Задолженность перед
подотчетными лицами на 31.12.2012 составила 529,00 рублей.
Проверка операций расчетов по жилищно-коммунальным услугам (ЖКУ).
Учет ведется на счете 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях» в разрезе
разных контрагентов:
1. Жильцы (жилые помещения - 35 лицевых счетов);
2. Офисы (нежилые помещения):
2.1. Табанакова Ирина Александровна, лицевой счет №36;
2.2. Гапоненко Наталья Борисовна, л/счет №37;
2.3. Вахрушев Сергей Геннадьевич, л/счет №38.
Учет взаиморасчетов с собственниками жилых и нежилых помещений осуществляется в
разрезе лицевых счетов.
При расчете за жилые и нежилые помещения берутся тарифы, утвержденные Общим
собранием членов ТСЖ. Данные по оплате и начислениям по ЖКУ ежемесячно отражаются в
ведомостях «Начисления и оплата ЖКУ» по каждому лицевому счету.
По данным Анализа счета 76.5 по субконто и таблицы 10 задолженность по ЖКУ на
31.12.2012 составила рублей
10
Таблица 10. Движение ДС по расчетам по ЖКУ за 2012 год
Контрагенты
Жильцы
Офисы,в т.ч.:
Табанакова И.А. л/сч №36 (оф.1)
Гапоненко Н.Б. л/сч №37 (оф.2)
Вахрушев С.Г. л/сч №38 (оф.3)
ООО "Академ-Восток" (э/э)
Итого
Сальдо нач
Начислено
Уплачено
Сальдо кон
-21425,89
1510842,23
1465115,57
24300,77
-3226,71
203203,52
210934,48
-10957,67
2852,78
80036,63
87575,38
-4685,97
-1485,39
35605,46
36074,00
-1953,93
-4594,10
87561,43
87285,10
-4317,77
0,00
17180,00
14260,00
2920,00
-24652,60
1731225,75
1690310,05
16263,10
В 2012 году согласно утвержденным тарифам, начислено собственникам жилых и нежилых
помещений за ЖКУ 1 731 225,75 рублей, переплата на 01.01.2012 составила 24 652,60 рублей.
Дебиторская задолженность на 31.12.2012 по ЖКУ составила 16 263,10 рублей.
Оплачено в 2012 году за данные услуги 1 690 310,05, что составило 99,05% от планового
поступления денежных средств.
При расчете за жилые и нежилые помещения берутся тарифы, утвержденные Общим
собранием членов ТСЖ. Выборочно проверено начисление жилищно-коммунальных платежей
по отдельным счетам. Начисление произведено верно.
Статья 154 ЖК РФ предусматривает следующие ежемесячные платежи:
1. Плату жилищные услуги
за содержание и ремонт, включающую в себя плату за услуги и работы по управлению
многоквартирным домом, содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме;
2. Плату за коммунальные услуги.
Платежи по 1-му пункту осуществляются на основании сметы, утвержденной Общим
собранием членов ТСЖ. Плата за коммунальные платежи – на основании счетов, выставленных
ресурсоснабжающими организациями.
При расчете платы за жилищные услуги берутся за основу тарифы, утвержденные
решениями Правительства, решениями Красноярского городского Совета депутатов, Общими
собраниями членов ТСЖ.
При расчете платы за коммунальные услуги берутся за основу тарифы, утвержденные
решениями Правительства, Приказами Министерства жилищно-коммунального хозяйства
Красноярского края, Приказами Региональной энергетической комиссии Красноярского края
(РЭК), решениями Красноярского городского Совета депутатов.
Взносы за жилищно-коммунальные услуги включает в себя платежи:
1. плату за жилищные услуги, которая включает:
1.1 плату за содержание и текущий ремонт жилого фонда, в т.ч.:
1.1.1 плату за содержание и текущий ремонт жилого фонда в многоквартирном доме:
- за услуги по управлению многоквартирным домом,
- за содержание и текущий ремонт общего имущества дома,
- за техническое обслуживание общих коммуникаций, технических устройств, в том числе
общедомовых приборов учёта, а также технических помещений жилого дома,
- за содержание придомовой территории и др.
1.1.2 плату за содержание лифтов;
1.1.3 плату за содержание мусоропроводов;
1.1.4 плату за вывоз твердо-бытовых отходов.
1.2. плату в резервный фонд на капитальный ремонт, который проводится согласно смете
по решению Общего собрания участников ТСЖ «Красный яр».
1.3 членские взносы, размер и наличие которых может приниматься по решению Общего
собрания участников ТСЖ «Красный яр».
2. плата за коммунальные услуги:
2.2 отопление;
2.3 холодное водоснабжение;
2.4 горячее водоснабжение;
11
2.5 водоотведение;
2.6 электроснабжение.
Оплата за содержание и ремонт жилого помещения в платежном документе - счетквитанции выделяется отдельными строками: плата за услуги по вывозу бытовых отходов, за
обслуживание лифтов, мусоропровода.
Взносы за жилищно-коммунальные услуги производятся собственниками жилых и не
жилых помещений через кассу или расчетный счет ТСЖ. Поступление денежных средств
оформляется приходно-кассовым ордером, чеком, квитанцией (через р/сч). На расчеты с
собственниками за жилищно-коммунальные услуги напрямую через расчетный счет по счетквитанциям ТСЖ «Красный яр» заключило с банком Договор№ п/16 от 30.12.2009. Комиссия за
зачисление ДС по договору снимается с р/сч ТСЖ в размере 1% от платежа, но не менее 30
рублей.
Учет показаний индивидуальных приборов учета холодного, горячего водоснабжения и
электроэнергии, расчет платежей по квитанциям, аналитический учет по суммам платежей по
услугам и по контрагентам производится ежемесячно в программе «Microsoft Exсel».
Расчетные ведомости по начислениям и платежам за жилищно-коммунальные услуги
распечатываются ежемесячно.
Для отражения расходов по уставной деятельности счета производственных затрат не
используются. Начисления и фактические расходы по смете отражаются на счете 96 «Резервы
предстоящих расходов».
Ежемесячно в журнале хозяйственных операций отражается начисление в установленном
размере обязательных взносов членов ТСЖ проводкой:
Дебет 76.5 Кредит 96.1 «Резервы предстоящих расходов» - начислены взносы за жилищнокоммунальные услуги.
Затем при поступлении денежных средств записывается проводка:
Дебет 50.1, 51 Кредит 76.5 - получены взносы.
Такой способ позволяет отслеживать суммы неоплаченных взносов и организовать
оперативную работу по их взысканию.
Целевые взносы от собственников отражаются только в момент реального поступления
денежных средств на расчетный счет или в кассу организации:
Дебет 50.1, 51 Кредит 86 «Целевое финансирование» - получены целевые взносы, размер и
направление которых принимается Общим собранием участников ТСЖ «Красный яр».
Учет резервов на капитальный ремонт общедомового имущества производится с
использованием счета 82 «Резервный капитал» субсчет 82.2 «Резервы в соответствии с
учредительными документами».
Ежемесячно производятся отчисления в резерв на капитальный ремонт здания.
Дебет 96.1 Кредит 82.2 - начислен резерв на капитальный ремонт с начисленных взносов за
жилищные услуги.
Использование резерва производится по мере осуществления фактических расходов на
запланированные мероприятия по капитальному ремонту общедомового имущества. Резерв на
расходы по текущему ремонту общедомового имущества не формируется.
На 2012 год решением Правления ТСЖ (протокол №1 от 14.01.2012) были утверждены
размеры платы за ЖКУ для собственников жилых и нежилых помещений. Кроме того, в
соответствии с решением Общего собрания (протокол №1 от 29.03.2012) был утвержден тариф
за Содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме с 01.01.2012 в
размере 18,90 руб/кв.м., с 01.09.2012 - 22,03 руб/кв.м.; тариф для создания фонда на
капитальный ремонт в размере 1,68 рублей.
В соответствии с п.1 ст.157 ЖК РФ размер платы за коммунальные услуги определяется
исходя из показаний приборов учета, а при их отсутствии исходя из нормативов потребления
коммунальных услуг, утверждаемых органами местного самоуправления. Жильцам
предоставляются следующие коммунальные услуги:
электроснабжение, холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, отопление.
12
Платежи в ресурсоснабжающие организации осуществляются через ТСЖ, в связи с этим
ТСЖ является лишь техническим посредником при расчетах собственников с РСО за поданные
коммунальные ресурсы. Таким образом, разница между суммами, уплаченными
ресурсоснабжающим организациям, и, полученными от собственников по установленным
тарифам за потребленные коммунальные услуги, должна ежегодно пересчитываться в
соответствии с п.23 Правил предоставления коммунальных услуг гражданам (Постановление №
307 от 23.05.2006г).
Данный перерасчет в 2012 году производился за следующие коммунальные услуги:
- отопление и горячее водоснабжение (РСО - ОАО «Енисейская ТГК-13»),
с учетом исключения оплаты за отопление за 3 летних месяца в 2012 году всего на сумму
118 613,75 рублей:
За 2012 год было предъявлено собственникам за коммунальные услуги 859520,15 рублей,
ресурсоснабжающими организациями предъявлено счетов на сумму 740 658,19 рублей.
Проверка налоговой, статистической и, отчетности по страховым взносам.
Учет доходов и расходов.
ТСЖ «Красный яр» является плательщиком единого налога. В соответствии с п.1 ст. 346.14
НК РФ объектом налогообложения ТСЖ «Красный яр» служат доходы. В соответствии с п.4,
п.6 ст. 250 НК РФ доходами организации признаются:
- сдача имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду),
- проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского
вклада,
- штрафы и пени собственникам помещений,
- штрафы и пени покупателям и заказчикам.
При этом обеспечивается требование раздельного учета уставной и предпринимательской
деятельности. Доходы, связанные с предпринимательской деятельностью, отражаются
непосредственно на счете 90.1 «Выручка» по общим правилам.
Расходы по объекту аренды (в том числе коммунальные услуги, потребляемые
арендатором) полностью покрываются арендной платой и отдельно к оплате арендатору не
предъявляются.
После определения дохода от предпринимательской деятельности по итогам года на счете
99.1 «Прибыли и убытки» начисляется единый налог в размере 6% от дохода в Кредит счета
68.10 «Единый налог на доход». Полученный финансовый результат (чистая прибыль) по
предпринимательской деятельности, остающейся в распоряжении ТСЖ, отражается по кредиту
счета 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению» в том отчетном периоде, когда это имело
место, а затем, в начале каждого года списывается в Кредит счета 84.4 «Нераспределенная
прибыль, использованная». Доход, полученный от предпринимательской деятельности, по
решению Общего собрания членов ТСЖ также может расходоваться на Уставные цели ТСЖ.
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в
кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также
погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). При
определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового
периода. Все они учитываются в Книге учета доходов и расходов ТСЖ «Красный яр»,
применяющего упрощенную систему налогообложения в хронологической последовательности
на основе первичных документов.
Книга учета открывается на один календарный год. В ТСЖ «Красный яр» книга ведется в
электронном виде при помощи программы «Microsoft Exсel». По окончании налогового
периода Книга распечатывается, прошивается, на последней странице Книги указывается
количество содержащихся в ней страниц, эта запись заверяется подписью должностного лица
налогового органа и скрепляется печатью.
На 31.12.2012 доходы ТСЖ «Красный яр» по данным Книги учета составили 439 933,06
рублей. Таким образом, налогооблагаемая база за 2012 год составила 439 933,06 рублей. Сумма
исчисленного налога по ставке 6% составила 26 396 рублей.
13
Учет расчетов по налогам и сборам.
Налоговый учет на ТСЖ «Красный яр» ведется в соответствии с положениями Налогового
Кодекса РФ. Формирование налогооблагаемой базы, ведение Книги учета доходов и расходов,
составление налоговой отчетности по налогам и сборам в отношении налогов и сборов,
уплачиваемых предприятием, осуществляет Главный бухгалтер.
Порядок формирования налоговой базы, расчеты и уплаты единого налога регулируется
главой 26.3 НК РФ, а также ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.
Согласно главе 26.3 НК РФ ТСЖ «Красный яр» является плательщиком единого налога,
уплачиваемого в связи с применением УСНО, а так же не освобождается от исполнения
обязанностей налогового агенты и обязано начислять и уплачивать налог на доходы физических
лиц с заработной платы своих работников.
Кроме этого, согласно Федеральному закону от 06.12.2011 года № 402-ФЗ ТСЖ «Красный
яр» начисляет и уплачивает страховые взносы в пенсионный фонд, процентные ставки по
которому определены согласно статье 58 Федерального закона от 24.09.2009 года № 212-ФЗ.
Согласно Федеральному закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном
страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» ТСЖ «Красный яр»
делает взносы в фонд социального страхования за своих работников в размере 0,2% от
начисленной заработной платы.
Таким образом, налоги и взносы ТСЖ «Красный яр» в 2012 году составили:
• 6% - единый налог (счет 68.10 «Единый налог на доход»);
• 13% - НДФЛ из заработной платы сотрудников ежемесячно (счет 68.1 «Налог на доходы
физических лиц»);
• 20% - в фонд пенсионного страхования на страховую (14%) и накопительную (6%)
части пенсии (счета 69.2.2 «Страховой ПФ», 6.2.3 «Накопительный ПФ»);
• 0,2% - в фонд социального страхования от несчастных случаев и профессиональных
заболеваний (по трудовым договорам) (69.11 «Страхование от НС и ПЗ»);
В ТСЖ «Красный яр» ответственность за исчисление налогов и сдачу отчетности
возложена на Главного бухгалтера.
Для расчета налога Главный бухгалтер по налогам использует первичные документы,
предусмотренные программой «1C: Бухгалтерия», за исключением бухгалтерской справки.
Налоги, а также авансовые платежи бухгалтер рассчитывает в соответствии со ставками,
установленными НК РФ. Уплата налогов производится платежным поручением путем
перечисления безналичных денежных средств. Единый налог за налоговый период ТСЖ
«Красный яр» согласно главе 26.3 НК РФ обязано уплатить не позднее 25 апреля. По иным
налогам и взносам: НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное
страхование бухгалтер ежемесячно делает авансовые платежи.
По итогам налогового периода бухгалтер оформляет Налоговую декларацию по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (форма КНД
1152017) не позднее 31 марта следующего налогового периода.
Бухгалтерская отчетность ТСЖ «Красный яр»
Согласно Письму от 15 июля 2009 года № ШС-22-3/566@ «Об отсутствии обязанности по
представлению в налоговые органы бухгалтерской отчетности организациями, применяющими
упрощенную систему налогообложения» ТСЖ «Красный яр» на основании Уведомления о
возможности применения упрощенной системы налогообложения не предоставляет
бухгалтерскую отчетность в налоговые органы по окончании налогового периода.
В программе «1C: Бухгалтерия» автоматически формируется бухгалтерский баланс по
данным учета, но в связи с отсутствием необходимости в предоставлении бухгалтерской
отчетности в налоговые органы, ни одна форм отчетности не выводится на бумажный носитель.
В соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователь
обязан представлять индивидуальные сведения о каждом работающем у него застрахованном
лице в территориальный орган ПФР по месту регистрации. Малые предприятия не
14
освобождаются от предоставления отчетности в Пенсионный фонд по персонифицированному
учету. Так, за 2012 год ТСЖ «Красный яр» предоставило следующие формы:
РСВ-1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФОМС»;
АДВ-6-2 «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР»;
АДВ-6-3 «Опись документов, о начисленных и уплаченных страховых взносах с страховом
стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР»;
АДВ-6-4 «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений,
начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица»;
СЗВ-6-2 «Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на
обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц»
СЗВ-6-3 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками
страховых взносов – страхователями в пользу физического лица»;
Эти документы передаются в отделение пенсионного фонда, как на бумажном носителе,
так и в электронном виде в соответствующем формате.
Согласно Приказу Минздравсоцразвития России №216н от 12.03.2012 ТСЖ «Красный яр»
ежеквартально предоставляет в фонд социального страхования Отчеты по расчетам по
начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.
Налоговая отчетность ТСЖ «Красный яр»
По итогам налогового периода бухгалтер оформляет Налоговую декларацию по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (форма КНД
1152017), но не позднее 31 марта следующего налогового периода.
Ответственность за формирование налоговой отчетности возложена на Главного
бухгалтера ТСЖ «Красный яр».
Помимо налоговой декларации, ТСЖ «Красный яр» предоставляет Сведения о
среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по форме КНД
1110018.
Также налоговая отчетность ТСЖ «Красный яр» включает формы 2-НДФЛ «Справка о
доходах физического лица» по каждому работнику организации, а так же Реестр сведений о
доходах физический лиц.
Статистическая отчетность ТСЖ «Красный яр»
Главный бухгалтер ежеквартально и по итогам года предоставляет отчетность в органы
государственной статистики. Формы статистической отчетности:
1. Форма № П-4 (средняя численность < 15 человек). Сведения о численности, заработной
плате и движении работников (ежеквартальная);
2. Форма № П-5 (м). Основные сведения о деятельности организации (ежеквартальная);
3. Форма № 22-ЖКХ (сводная). Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций
в условиях реформы (ежеквартальная);
4. Форма № 1-ПУ (ЖКХ). Сведения о приборах учета потребления коммунальных услуг в
жилищном фонде (полугодовая);
5. Форма № 1-услуги. Сведения об объеме платных услуг населению (годовая);
6. Форма № 1-КР. Сведения о капитальном ремонте жилищного фонда (годовая);
7. Форма № 11 (краткая) Сведения о наличии и движении основных фондов (средств)
некоммерческих организаций (годовая).
8. Форма № П-2 (инвест). Сведения об инвестиционной деятельности и средствах на
долевое строительство (годовая)
Статистическая отчетность квартальная и годовая за 2012 год составлена и сдана Главным
бухгалтером ТСЖ в проверяющие органы в сроки, установленные законодательством.
15
Проверка исполнения сметы на 2012 год показала:
Фактические расходы ТСЖ за 2012 год осуществлены в пределах утвержденной сметы.
Таблица 11. Движение ДС по статьям за 2012 (данные из таблиц 1,2).
Статья доходов и расходов остаток на поступление расход за экономия за остаток на
01.01.2012
за 2012
2012
2012
31.12.2012
А
1
2
3
4(2-3)
5 (1+2-3)
Жилищная услуга
-176619,55
683629,24
747892,55
-64263,31
-240882,86
Капитальный ремонт
216485,27
57482,21
0,00
57482,21
273967,48
Коммунальные услуги
684230,62
740906,40
740658,19
248,21
684478,83
электроэнергия
-2731,28
249207,90
247281,78
1926,12
-805,16
Коммерческий доход -29848,90
440833,06
26450,00
414383,06
384534,16
налог - дополнительный
расход
Итого:
691516,16
2172058,81 1762282,52
409776,29 1101292,45
Согласно утвержденному плану работ на 2012г выполнены все работы.
Фактические расходы по ТСЖ за 2012г осуществлены в пределах утвержденной сметы с
учетом утвержденного плана работ на 2012г.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ РЕВИЗОРА
Ревизор ТСЖ «Красный яр» в лице Почекутовой Елены Николаевны провел проверку
проверки финансовой деятельности ТСЖ за период с 01.01.2012 по 31.12.2012 года.
При проверке комиссия руководствовалась следующими нормативными документами:
Жилищный Кодекс РФ, Трудовой Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ, Устав ТСЖ «Красный
яр», Положение о Ревизионной комиссии (Ревизоре) ТСЖ «Красный яр» и другие нормативноправовые акты.
Для проведения проверки у правления ТСЖ были затребованы следующие документы:
касса, кассовые отчеты, авансовые отчеты банковские выписки, договора с контрагентами,
счета фактуры на приобретенные материалы и оказанные услуги, отчеты в пенсионный фонд,
налоговую инспекцию, фонд социального страхования, органы статистики, расчетноплатежные ведомости и другие первичные документы.
В результате проверки установлено:
1. В соответствии со сметой доходов-расходов ТСЖ на 2012г., утвержденной решением
Общего собрания членов ТСЖ «Красный яр» (протокол № 1 от 29.03.2012)
1.1. Годовой план на 2012 год по сбору денежных средств ТСЖ «Красный яр» составил 2
163 818,37 рублей;
- фактически в 2012г. ТСЖ «Красный яр» собрало 2 172 058,81 рублей или 100,38 % от
запланированного.
- превышение сбора денежных средств в 2012г. по сравнению с годовым планом составил 8
240,44 рублей (в т.ч. корректировка по коммунальным услугам за 2012 года на сумму 118
613,75 рублей)
1.2. Годовой план по расходованию в 2012 году денежных средств ТСЖ составил 1 715
039,05 рублей;
- фактически в 2012 году ТСЖ «Красный яр» израсходовало 1 762 282,52 рублей или
102,75% от запланированного.
1.3. Экономия денежных средств по итогам 2012 года составила 409 776,29 рублей. Сумма
экономии оставлена на уставные цели ТСЖ на расчетном счету.
2. Расходы, произведенные Правлением ТСЖ в 2012 году, отражены в отчете об
исполнении сметы доходов-расходов за 2012 год, в полном объеме.
3. Размер Резервного фонда ТСЖ на Капитальный ремонт на 31 декабря 2012 года составил 273 967,48 рублей;
16
4. Остатки денежных средств на расчетных счетах ТСЖ на 31 декабря 2012 года – 1 230
947,03 (в т.ч. на депозите 658 233,06) рублей, касса – 0,00 рублей.
5. Размер кредиторской задолженности ТСЖ на 31 декабря 2012 года – 162 125,35 рублей.
6. Размер дебиторской задолженности ТСЖ на 31 декабря 2012 года – 32 470,77 рублей.
7. В 2012 году. ТСЖ «Красный яр» производило начисления за жилищно-коммунальные
услуги для собственников жилых и нежилых помещений по следующим тарифам:
Виды работ и услуг
тариф
с 01.01.12 с 01.07.12 с 01.09.12
Тарифы на услуги по содержанию и ремонту жилых помещений
1. Содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, в
т.ч.:
1.1.Содержание и текущий
15.21*
15.21
18.34
ремонт общего имущества
За 1 кв.м
1.2. Содержание и ремонт
3.10
3.10
3.10
лифтового хозяйства
1.3. Содержание и ремонт
0.00
0.00
0.00
мусоропроводов
1.4. Сбор и вывоз ТБО
0.59
0.59
0.59
ИТОГО
18.90
18.90
22.03
2. Капитальный ремонт
За 1 кв.м
1.68
1.68
1.68
Тарифы на коммунальные услуги
1. Отопление
1 кв.м
23.81
25.24
26.40
2. Горячее водоснабжение
2.1. Горячая вода
2.2. Горячая вода
3.Холодное водоснабжение
3.1. Холодная вода
3.2. Холодная вода
4. Канализация
4.1. Канализация
4.2. Канализация
5. Электроэнергия
5.1. По социальной норме
5.2. Сверх социальной
нормы
Ед. изм.
1 куб.м
1 чел
59.97
320.84
63.56
340.04
66.49
355.70
1 куб.м
1 чел
11.01
83.79
11.67
88.81
12.32
93.76
1 куб.м
1 чел
7.89
102.25
8.35
108.22
8.83
114.44
1 Квт*час
1 Квт*час
1.06
1.70
1.12
1.80
1.12
1.80
Нормативно-правовой акт
Решение* Красноярского
городского Совета депутатов
№ 12-312 от 14.12.2010,
Решение Общего собрания
членов ТСЖ (Протокол №1 от
29.03.2012)
Приказ РЭК КК № 446-п от
14.11.11
Приказы ДГХ адм.
г.Красноярска № 682-гх от
30.12.2010 и №299-гх от
28.06.12
Приказ Министерства ЖКХ
Красноярского края № 438-т
от 08.11.11,
Решение Красноярского
городского Совета депутатов
№ 8-133 от 22.12.2009
Приказ РЭК КК № 568-п от
19.12.11
* с 01.01.2012 года была исключена из квитанций оплата за домофон, расходы по
обслуживанию домофона были включены в жилищную услугу (Протокол Общего собрания №1
от 29.03.2012, Приказ №8 от 30.03.2012).
8. В 2012 году ТСЖ «Красный яр» получало доход от осуществления следующих видов
предпринимательской деятельности: сдача в аренду нежилых подвальных помещений и под
размещение оборудования связи и сетей интернет
Доход от осуществления указанных видов деятельности составил 440 833,06 рублей, в том
числе:
- от сдачи в аренду нежилых подвальных помещений - 346 000,00 рублей;
- размещение оборудования связи и сетей интернет - 36 600,00 рублей.
- проценты по банковскому вкладу - 58 233,06 рублей.
9. По итогам 2012 г в финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ нецелевые затраты
отсутствуют.
10. Размеры обязательных платежей и взносов, указанных в п.7 настоящего заключения
соответствуют требованиям законодательства.
11. Недочетов в финансовой деятельности ТСЖ «Красный яр» за 2012 год не выявлено.
17
ВЫВОДЫ:
1. Финансовая деятельность ТСЖ «Красный яр» в 2012 году, в том числе размер
обязательных платежей и взносов, применяемых ТСЖ, в целом соответствует
требованиям действующего законодательства, устава ТСЖ «Красный яр» и сметы ТСЖ
на 2012 год.
2. Проанализировав показатели деятельности ТСЖ, организацию учета в ТСЖ Ревизор
пришла к выводу признать финансовую деятельность ТСЖ в проверяемом периоде на
должном уровне.
Настоящий отчет (на 18 листах) составлен и подписан в двух экземплярах, один из которых
передан в Правление ТСЖ (для ознакомления членов ТСЖ), а один остается у Ревизора.
Ревизор:
____________
______________________________________
18