Обзор изменений в законодательстве РФ за март 2013 г.

Обзор изменений в законодательстве РФ за март 2013 г.
Оглавление
1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ......................................................................................................... 2
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ................................................................................................ 6
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ......................................................................................... 7
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ................................................................ 8
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ .......................................................... 10
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ......................................................... 13
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ......................................................................................... 14
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ............................................... 15
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ .............................................................................. 16
ЗАДАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ: [email protected]
1.
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
И
ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
1.1.
ФНС запретила инспекциям регистрировать ККТ, печатающую чеки без
обязательных реквизитов
ФНС России запретила налоговым инспекторам проводить фискализацию ККТ без
проверки печати обязательных реквизитов на кассовых чеках.
См. письмо ФНС РФ от 06.03.13 № АС-4−2/3777
1.2.
Несколько платежных терминалов нельзя подключить к одному кассовому
аппарату
Применять одну единицу ККТ по нескольким адресам установки платежных
терминалов нельзя, считает ФНС России (см. письмо от 25.02.13 № АС-4−2/3069). Этот
запрет распространяется и на случаи, когда одна или несколько единиц ККТ подключены
к одному или нескольким платежным терминалам с использованием линий и каналов
связи, не входящих в состав ККТ и платежного терминала.
За указанное нарушение применяется штраф, установленный ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ,
сообщают специалисты службы. Для граждан его размер варьируется от 1 500 до
2 000 рублей, для должностных лиц — от 3 000 до 4 000 рублей; для компаний —
от 30 000 до 40 000 рублей. (см. также постановление Семнадцатого арбитражного
апелляционного суда от 18.01.13 № 17АП−13496/2012−АК по делу № А60−32228/2012)
1.3.
Размер возмещения командировочных расходов
руководителя организации и остальных работников
может отличаться
у
К командировочным относятся расходы по проезду и найму жилого помещения,
суточные, а также иные затраты, произведенные сотрудником с разрешения или ведома
работодателя. Порядок и размеры возмещения этих расходов определяются
коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя (ст. 168 ТК
РФ).
При этом Минтруд России отметил, что в настоящее время на законодательном
уровне не определены ни максимальные, ни минимальные размеры, которые
ограничивали бы пределы расходов, закрепляемых на локальном уровне.
Кроме того, трудовое законодательство не обязывает выплачивать возмещение
командировочных расходов всем работникам в одинаковом размере. Размер возмещения
определяется исходя из финансовых возможностей организации.
Таким образом, работодатель вправе предусмотреть дифференцированный размер
возмещения командировочных расходов для работников, занимающих различные
должности. (См. письмо Минтруда России от 14.02.2013 № 14-2-291)
1.4.
Если работник направлен в две командировки, следующие друг за другом, то
необходимо оформить два командировочных удостоверения
Направление работника в командировку оформляется соответствующими
документами по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от
05.01.2004 № 1. Данным постановлением, в частности, утверждена форма
командировочного удостоверения (№ Т-10). Эта форма предусматривает только одно
место назначения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ с 1
января 2013 года формы первичных документов, содержащиеся в альбомах
унифицированных форм, не являются обязательными к применению. Вместе с тем
обязательными остаются формы документов, установленные уполномоченными
органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например,
кассовые документы).
См. письмо Минтруда России от 14.02.2013 № 14-2-291
1.5.
Разъяснения Минфина России по вопросам применения МСФО-март 2013 г.
Межведомственная рабочая группа по применению МСФО разъяснила, в частности,
что:
 в аудиторском заключении по консолидированной финансовой отчетности,
отличном от положительного, может быть выражено мнение о достоверности этой
отчетности в форме мнения с оговоркой, отрицательного мнения или отказа от
выражения мнения;
 обязательный аудит годовой бухотчетности организации и обязательный аудит
годовой консолидированной финансовой отчетности этой же организации могут быть
проведены разными аудиторскими организациями;
 в законодательстве РФ нет требований по утверждению общим собранием
акционеров АО (общим собранием участников или советом директоров (наблюдательным
советом) ООО) аудитора для проведения обязательного аудита годовой
консолидированной финансовой отчетности.
Кроме того, финансовое ведомство дало разъяснения, касающиеся содержания
аудиторского заключения по консолидированной финансовой отчетности, выпущенной в
разных валютах, а также определения признаков обесценения активов, полученных от
государства для исполнения государственных функций и решения стратегических
государственных задач.
См. информацию ОП 3-2013 от 12 марта 2013 г.
1.6.
Комментарий к очередным поправкам в Трудовой кодекс РФ
Вступили в силу изменения в области трудовых отношений согласно следующим
законам:
Федеральный закон от 03.12.2012 № 236-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой
кодекс Российской Федерации и статью 1 Федерального закона „О техническом
регулировании"» (далее – Закон №236-ФЗ);
Федеральный закон от 03.12.2012 № 234-ФЗ «О внесении изменений в статью 26.3
Федерального
закона
„Об
общих принципах организации
законодательных
(представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов
Российской Федерации» и Трудовой кодекс Российской Федерации"» (далее – Закон
№234-ФЗ).
Квалификация работника и профессиональные стандарты
Закон №236-ФЗ дополнил ТК РФ новой статьей 195.1 о квалификации работника и
профессиональном
стандарте,
который
представляет
собой
характеристику
квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида
профессиональной деятельности. С учетом этих стандартов теперь будут производиться
тарификация работ и присвоение тарифных разрядов, устанавливаться системы оплаты
труда.
Порядок разработки, утверждения и применения профстандартов будет
определяться Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии
по регулированию социально-трудовых отношений.
Кроме того, Правительство РФ будет устанавливать тождественность наименований
должностей, профессий и специальностей, содержащихся в этих стандартах, и
наименований, указанных в Едином тарифно-квалификационном справочнике работ и
профессий рабочих и Едином квалификационном справочнике должностей
руководителей, специалистов и служащих. На профстандарты не будет распространяться
Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании».
Соглашения, разрабатываемые в ходе коллективных переговоров
Закон № 234-ФЗ дополнил положения ТК РФ, касающиеся соглашений, социальнотрудовой области, в которых теперь должен указываться срок его действия и порядок
контроля его выполнения.
Кроме того, уточнен перечень взаимных обязательств сторон, которые могут
включаться в соглашение (ч. 2 ст. 46 ТК РФ). Теперь в этом перечне указаны вопросы,
касающиеся:
 оплаты труда (в том числе установления размеров минимальных тарифных
ставок, окладов и др.);
 гарантий, компенсаций и льгот работникам;
 режимов труда и отдыха;
 занятости, условий высвобождения работников;
 повышения квалификации работников;
 условий и охраны труда;
 развития социального партнерства, в том числе участия работников в управлении
организацией;
 дополнительного пенсионного страхования;
 другие вопросы, определенные сторонами.
Проект соглашения разрабатывается в ходе коллективных переговоров, и бывает,
что стороны не могут прийти к единодушному мнению по поводу отдельных положений
проекта. Поправки в ТК РФ разрешили эту ситуацию следующим образом. Если по
отдельным положениям проекта стороны не достигнут согласия в течение трех месяцев
со дня начала коллективных переговоров, а при подготовке проекта генерального
соглашения - в течение шести месяцев, то они должны подписать соглашение на
согласованных условиях. Одновременно с этим стороны должны составить протокол
разногласий. Неурегулированные вопросы могут быть предметом дальнейших
коллективных переговоров или разрешаться в соответствии с ТК РФ и иными
федеральными законами.
Соглашения и коллективные договоры подлежат уведомительной регистрации. В
Трудовом кодексе Российской Федерации теперь прописано, кто именно эту регистрацию
осуществляет. Так, отраслевые (межотраслевые) соглашения, заключенные на
федеральном уровне социального партнерства, и межрегиональные соглашения
регистрируются в Роструде. А коллективные договоры, региональные и территориальные
соглашения - в соответствующих органах исполнительной власти субъектов РФ. При этом
коллективные договоры и территориальные соглашения могут регистрироваться в
органах местного самоуправления, если соответствующие полномочия предоставлены им
законами субъектов РФ.
Таковы изменения в ТК РФ, внесенные Федеральными законами № 234-ФЗ и № 236ФЗ. Указанные законы вступили в силу с 15 декабря 2012 года.
Хорошие новости:
1.7.
Зарегистрировать фирму станет проще
Согласно плану мероприятий по совершенствованию процедур регистрации
организаций и индивидуальных предпринимателей, утвержденных Распоряжением
Правительства РФ от 07.03.13 № 317−р, в 2013 году появится ряд новых законопроектов,
в частности:
 законопроект, который исключит обязанность по нотариальному заверению
подписи заявителя в случае, когда документы на регистрацию предоставляются лично
заявителем,
 законопроект, отменяющий требование о предварительной оплате уставного
капитала юридических лиц не менее чем наполовину. Взамен будет введено условие
о необходимости оплаты уставного капитала в срок, не превышающий двух месяцев
со дня государственной регистрации юридического лица,
 законопроекты, которые сделают возможным использовать операторов почтовой
связи не только для направления сообщений в регистрирующий орган, но и для
получения ответов от него,
 законопроекты, которые предоставляют организациям право использовать
типовые уставы, утвержденные уполномоченным органом исполнительной власти
и исключают обязанность налогоплательщиков по уведомлению налоговых органов
и внебюджетных фондов об открытии (закрытии) банковского счета.
В 2014 году зарегистрировать организацию
«регистрационных агентов», то есть банков и нотариусов.
1.8.
можно
будет
с помощью
Счет-фактура будет служить для подтверждения расходов
ФНС России разработала форму единого передаточного отгрузочного документа,
совмещающего
функции
счета-фактуры
и первичного
учетного
документа
и рекомендации по его заполнению. Специалисты налоговой службы отмечают,
что продавец без налоговых рисков для себя и для покупателя может
использовать форму указанного документа в целях применения НДС и налога на прибыль
организаций.
Форма может применяться для оформления широкого спектра операций: для
подтверждения факта отгрузки товаров с перевозкой и без перевозки, факта утраты
права собственности на имущественные права, фактов передачи выполненных работ
и оказанных
услуг.
Формы
документа
для
организаций
и индивидуальных
предпринимателей различны, но расхождения незначительны. Изменяются лишь
наименование и реквизиты подписанта счета-фактуры.
Планируется, что уже в середине апреля выйдут разъяснения Минфина, после чего
организации и предприниматели смогут применять рекомендованную форму единого
передаточного документа на законных основаниях.
1.9.
Если инспекция вовремя не уведомила о переплате, излишне уплаченные
суммы подлежат возврату, даже если с момента их уплаты прошло более трех лет
Данный вывод содержится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от
18.02.2013 № А66-5792/2012.
2.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
2.1.
По законопроекту Минфина налог «на роскошь» введут для автомобилей
стоимостью свыше 5 млн. рублей
Законопроектом Минфина РФ вводятся повышенные налоговые ставки для
автомобилей, стоимость которых превышает 5 млн. рублей. Предполагается, что при
расчете транспортного налога для легковых автомобилей средней стоимостью
от 5 миллионов рублей до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых
прошло не более 5 лет, будет действовать коэффициент 2. Для двух других категорий —
коэффициент 3. В эти категории войдут легковые автомобили средней стоимостью
от 10 миллионов рублей до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых
прошло не более 10 лет и легковые автомобили средней стоимостью от 15 миллионов,
с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Средняя стоимость легкового автомобиля будет определяться на основании
статистических данных, данных таможенной статистики и данных о сделках
на соответствующие марки, модели легковых автомобилей и их модификации. Перечень
легковых автомобилей средней стоимостью от 5,0 миллионов рублей, ежегодно,
не позднее 1 марта календарного года, будет размещаться на официальном сайте
федерального органа исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке
государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли.
Новые ставки налога планируется ввести с 1 января 2014 года.
2.2.
Разъяснен порядок отнесения ОС к движимому и недвижимому имуществу
Согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не облагается налогом на имущество движимое
имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.
Понятия движимого и недвижимого имущества определены ст. 130 ГК РФ. Согласно
этой статье к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все,
что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного
ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты
незавершенного строительства. Недвижимым имуществом признаются также
подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего
плавания, космические объекты. Законом к недвижимому имуществу может быть
отнесено и иное имущество. Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются
движимым имуществом.
При отнесении основных средств к движимому и недвижимому имуществу
необходимо учитывать положения Федерального закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ
"Технический регламент о безопасности зданий и сооружений", а также Общероссийского
классификатора основных фондов (утв. постановлением Госстандарта России от
26.12.1994 № 359). Так, в частности, в ст. 2 названного закона определено, что
понимается под зданием и сооружением.
См. письмо Минфина России от 25.02.2013 № 03-05-05-01/5322
3.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
3.1. Совершенствованием бухучета для малого бизнеса займется специальная
группа
Вопросами совершенствования бухгалтерского учета и отчетности для малого
бизнеса будет заниматься Экспертная группа, созданная приказом Минфина России
от 28.02.13 № 67. В состав группы войдут представители Минфина, ФНС, ФСФР,
предпринимательских и аудиторских объединений.
Предполагается, что заседания группы будут проводиться по мере необходимости,
но не реже одного раза в полугодие. В функции группы входит изучение и анализ
практики применения Федерального закона «О бухгалтерском учете», выявление
вопросов, которые требуют решения, подготовка предложений по совершенствованию
бухучета и др.
3.2.
Микропредприятия могут не применять двойную запись при ведении
бухгалтерского учета
В ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (утв. приказом Минфина России от
06.10.2008 № 106н) добавлен пункт 6.11, согласно которому микропредприятия и
социально ориентированные некоммерческие организации могут предусмотреть в
учетной политике ведение бухгалтерского учета по простой системе (без применения
двойной записи). При этом указанные организации не освобождены от представления
бухгалтерской отчетности.
Изменения вступили в силу с 08.03.2013.
Несмотря на внесенные в ПБУ 1/2008 поправки, практических рекомендаций по
ведению учета по простой схеме (без применения двойной записи) на данный момент не
опубликовано.
1
Приказ Минфина России от 18.12.2012 № 164
4.
4.1.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Как амортизировать имущество, приобретенное у физического лица
Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении,
вправе определять норму амортизации по этим объектам с учетом срока
их эксплуатации предыдущими собственниками. Однако если компания приобрела
имущество,
бывшее
в употреблении,
у физического
лица,
не являющегося
индивидуальным предпринимателем, данное правило не действует, так как физическое
лицо
не устанавливает
срок
полезного
использования
основного
средства
и не амортизирует его для целей налогообложения.
См.письмо Минфина России от 15.03.13 № 03−03−06/1/7939.
4.2.
Утверждены критерии отнесения товаров, работ, услуг к инновационной
и высокотехнологичной продукции
Товар является инновационным, если его потребительские свойства являются
новыми и превосходят потребительские свойства ранее производимых товаров, при
производстве товара используются впервые внедренные результаты НИОКР, а также
если при производстве товара используются только новое или модернизированное
технологическое оборудование или технологии, которые ранее не применялись при
производстве данного товара, и т.д.
См. приказ Минпромторга от 01.11.12 № 1618
4.3.
По ОС, введенным в эксплуатацию до 2013 года, начисление амортизации
начинается только после подачи документов на регистрацию
По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2013, права
на которые подлежат государственной регистрации, нужно определять дату начала
начисления амортизации по прежним правилам: начислять амортизацию только
с момента подачи документов на регистрацию прав.
По основным средствам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2013 года,
применяется новый порядок начисления амортизации: с 1−го числа месяца, следующего
за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Факт подачи документов
на госрегистрацию не имеет значения (п. 4 ст. 259 НК РФ).
См. письмо Минфина РФ от 15.03.13 №03−03−06/1/7940
4.4.
Покупку навигатора для автомобиля нельзя признать модернизацией
Расходы на покупку навигатора можно списать при условии экономической
обоснованности. Например, при перевозке грузов на дальние расстояния. В этом случае
навигатор позволит сократить как время доставки, так и расход топлива.
Однако на первоначальную стоимость автомобиля это оборудование не повлияет,
т.к. автомобиль не меняет своего назначения, не появляется и новых качеств.
Если же на автомобиль устанавливается газовое оборудование, это будет
считаться модернизацией, изменится первоначальная стоимость автомобиля и размер
ежемесячных отчислений.
4.5.
Минфин уточнил порядок расчета налога при выплате дивидендов
Порядок исчисления налога на доходы физических лиц при расчете дивидендов
производится по формуле, установленной пунктом 2 статьи 275 НК РФ:
Н = К x Сн x (д — Д), где Д — общая сумма дивидендов, полученных самим
налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном
(налоговом)
периоде
к моменту
распределения
дивидендов
в пользу
налогоплательщиков. В нее не включаются дивиденды, указанные в пп. 1 п. 3 ст.
284 НК РФ и суммы дивидендов, которые ранее учитывались при определении налоговой
базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде
дивидендов.
Таким образом, дивиденды, полученные налоговым агентом ранее предыдущего
налогового периода, при расчете показателя «Д» не учитываются. При этом налоговый
агент вправе самостоятельно определить, дивиденды какого периода (текущего или
предыдущего) учитываются при определении суммы налога.
См. письмо Минфина РФ от 27.02.13 № 03−03−10/5703
4.6.
Затраты на модернизацию движимого имущества, принятые после 1 января
2013 года, облагаются налогом на имущество
Ситуация: у организации есть движимое имущество, которое учтено в составе
основных средств до 1 января 2013 года. Компания провела модернизацию этого
имущества и затраты на нее приняла после указанной даты. Можно ли применить
налоговую льготу в отношении данного имущества, в части затрат по его модернизации?
Объектом обложения по налогу на имущество признается, в частности, движимое
имущество, учтенное на балансе в качестве ОС по состоянию на 1 января 2013 года (п. 1
ст. 374 НК РФ). Движимое имущество, принятое на учет с этой даты, объектом по
указанному налогу не является (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Затраты на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость ОС, если в ее
результате улучшаются первоначально принятые нормативные показатели этого объекта
(п. 27 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).
Таким образом, затраты на восстановление рассматриваемого имущества
включаются в его первоначальную стоимость. Следовательно, организация не вправе
применять пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в отношении этого движимого имущества, в том числе
и в части затрат на его восстановление.
См. письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-05-05-01/6096
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
5.1.
Госдума приняла закон, позволяющий компаниям выставлять сводные
корректировочные счета-фактуры
Госдума приняла в третьем чтении законопроект, в соответствии с которым выплата
премии покупателю за выполнение определенных условий договора не уменьшает
налоговую базу по НДС. Исключение составляют лишь случаи, когда уменьшение
стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму
выплачиваемой премии прямо предусмотрено указанным договором. При этом компания
вправе составить единый корректировочный счет-фактуру по двум или более счетамфактурам, составленным ею ранее (см. ст. 154 НК РФ, абзац 2 подпункта 13 пункта 5.2
статьи 169 НК РФ).
Изменения в силу пока не вступили.
5.2.
При сдаче имущества в аренду налоговая база по НДС определяется на день
оплаты услуг либо на последний день квартала
В общем случае моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее
ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день оплаты (частичной оплаты) в
счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)2.
При сдаче в аренду имущества эта норма применяется с учетом того, что аренда
является видом деятельности, результаты которой не имеют материального выражения,
реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности3. Поэтому
объект налогообложения НДС при оказании данных услуг возникает с момента их
фактической реализации.
Принимая это во внимание, налоговая база по НДС при сдаче в аренду имущества
определяется на наиболее раннюю из дат, а именно на день оплаты (частичной оплаты) в
счет предстоящего оказания услуг либо на последний день налогового периода
(квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков
поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды.
См. письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-07-11/5941
5.3.
Если НДС возмещен неправомерно, то пени начисляются даже тогда, когда
налог зачтен в счет уплаты других налогов
При неправомерном возмещении НДС у организации возникает задолженность
перед бюджетом по налогу, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ должны быть
начислены пени.
При этом пени начисляются в следующем порядке: если НДС возвращен
организации на расчетный счет, то пени начисляются со дня, следующего за датой
возврата денежных средств. Если возмещаемая сумма зачтена в уплату других налогов,
то пени начисляются со дня, следующего за датой принятия соответствующего решения о
зачете суммы налога.
См. письмо ФНС России от 21.02.2013 № АС-4-2/2940
2
3
п. 1 ст. 167 НК РФ
п. 5 ст. 38 НК РФ
5.4.
Если поставщик пересчитывает предварительную стоимость товаров после
их реализации, то он выставляет корректировочный счет-фактуру
Продавцы выставляют покупателям корректировочные счета-фактуры при
изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения их цены
(тарифа) (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В связи с этим поставщики могут выставлять корректировочные счета-фактуры и в
рассматриваемой ситуации.
См. письмо Минфина России от 31.01.2013 № 03-07-09/1894
5.5.
Если в графах 10 и 10а счета-фактуры, заполненного при реализации
отечественного товара, указаны код 643 и наименование "Россия", отказать в
вычете НДС нельзя
В графах 10 и 10а счета-фактуры указывается страна происхождения товаров:
цифровой код и соответствующее ему краткое наименование. Данные графы
заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является
Российская Федерация. При реализации товаров, произведенных на территории
Российской Федерации, в данных графах ставятся прочерки (подпункты "к" и "л" п. 2
Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011
№ 1137).
Данные Правила не запрещают указывать дополнительную информацию в счетефактуре. Поэтому проставление в графе 10 цифрового кода Российской Федерации "643"
и в графе 10а краткого наименования страны происхождения товаров "Россия" не
является основанием для отказа в вычете НДС.
Ранее финансовое ведомство разъясняло, что при оказании услуг, а также при
реализации товаров, страной происхождения которых является Российская Федерация,
графах 10, 10а и 11 ставятся прочерки.
См. письмо Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-13/01-01
5.6.
Если счет-фактура выписан в следующем месяце
В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для
принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении
требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
Если между датой выписки акта оказанных услуг и датой выставления счетафактуры прошло менее 5 дней, например, акт подписан 29 марта 2013 года, а счетфактура выставлен 1 апреля 2013 года, нарушений нет. При этом не имеет значения, что
дата акта оказанных услуг и дата счета-фактуры приходятся на разные месяцы. В этом
случае, НДС по такому счету-фактуре к вычету следует поставить в апреле 2012 года (ст.
171 и ст. 172 НК РФ).
Если разница между рассматриваемыми датами составляет более 5 дней, то
фактически нарушаются требования налогового законодательства. Но ответственность
за нарушение сроков выставления счетов-фактур налоговым законодательством
не предусмотрена.
Однако из-за нарушения срока выставления счета-фактуры продавцом товаров
(работ, услуг) проблемы могут возникнуть у налогоплательщика, претендующего
на вычет сумм НДС на основании такого счета-фактуры. Хотя ошибки в счетах-фактурах,
не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки
идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав,
наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также
налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием
для отказа в принятии к вычету сумм налога (абзац второй п. 2 ст. 169 НК РФ).
С такой точкой зрения согласуется и арбитражная практика (см., например,
постановления ФАС Поволжского округа от 08.09.2010 по делу N А55−14066/2009, ФАС
Московского округа от 31.10.2008 N КА-А40/10352−08, ФАС Северо-Кавказского округа
от 24.08.2009 N А53−19676/2008−С5−23).
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
6.1.
Повторное заявление на получение стандартного вычета по НДФЛ подавать
не нужно
Если работник один раз написал заявление на представление стандартного
налогового вычета по НДФЛ, подавать заявление каждый год ему не нужно.
См. письмо Минфина России от 26.02.12 № 03−04−05/8−131.
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
7.1.
Утверждены электронные форматы расчетов РСВ-1 и РСВ-2
Распоряжением
Правления
ПФР
от 21.03.13
№ 97р утвержден
формат
представления расчетов по страховым взносам в ПФР и ФФОМС (ТФОМС)
плательщиками взносов, осуществляющими выплаты своим работникам (РСВ-1).
Формат содержит требования к файлам передачи данных в электронном виде
по начисленным и уплаченным страховым взносам во внебюджетные фонды за отчетные
периоды с 01.01.2010 по 31.12.2011, с первого квартала 2013 года (форма расчета
утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 28.12.13 № 639н).
7.2.
При продлении с мигрантом договора, заключенного на срок менее шести
месяцев, нужно уплатить страховые взносы и сдать уточненный расчет
Иностранные работники признаются застрахованными лицами в системе
обязательного пенсионного страхования, если трудовой договор с ними заключен на срок
более шести месяцев, либо на неопределенный срок.
Если трудовой договор с иностранным работником был заключен на срок менее
шести месяцев, а позже был продлен, то при приобретении работником статуса
застрахованного лица организация должна начислить страховые взносы в отношении
всех выплат в рамках трудового договора, срок которого в общей сложности в текущем
расчетном периоде составляет более шести месяцев.
Также необходимо представить уточненный расчет в Пенсионный фонд. При этом
пени начисляться не будут, так как доплата страховых взносов в результате данного
перерасчета не может рассматриваться как доплата в связи с неполной уплатой
страховых взносов в установленный срок. Поскольку неуплата страховых взносов
по выплатам в рамках договора, заключенного на срок менее шести месяцев, является
правомерной.
См. письмо Минтруда от 27.02.13 № 17−4/342.
7.3.
Зарегистрированы новые формы персонифицированного учета
Новые формы персонифицированного учета СЗВ-6−4 и АДВ-6−5.нужно сдать
за I квартал текущего года. См. постановление Правления ПФР от 28.01.13 № 17п.
7.4.
Расходы на выплату пособия подлежат возмещению, даже если сотрудниксовместитель представил больничный без отметки по основному месту
работы
Данный вывод содержится в постановлении ФАС Дальневосточного округа от
13.02.2013 № Ф03-6545/2012.
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
8.1.
При УСН затраты на приобретение ОС учитываются в расходах и в том
случае, если они оплачены в период применения объекта "доходы"
Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ при применении УСН с объектом "доходы,
уменьшенные на расходы" затраты на приобретение основных средств учитываются в
расходах с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. Этот порядок применяется и в том
случае, если основные средства оплачены в период применения объекта "доходы".
При этом в течение налогового периода указанные расходы принимаются за
отчетные периоды равными долями в последнее число отчетного (налогового) периода и
учитываются только по основным средствам, используемым в предпринимательской
деятельности.
См. письмо Минфина России от 25.02.2013 № 03-11-11/81
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ
9.1.
Продлен срок подачи уведомлений о контролируемых сделках до 20 ноября
Госдума приняла в третьем чтении поправки в Налоговый кодекс, в соответствии
с которыми уведомление о контролируемых сделках, направляется налогоплательщиком
в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) не позднее 20 ноября
2013 года. Соответственно, истребовать документацию относительно конкретной сделки,
проведенной в 2012 году, налоговики вправе не ранее 1 декабря 2013 года.
Решение о проведении проверок контролируемых сделок, осуществленных
в 2012 году, налоговый орган вправе принять не ранее 30 июня 2014 года.
См. Федеральный закон от 18.07.11 № 227−ФЗ.
9.2.
Утверждены формы документов, применяемые при проведении проверки
сделок между взаимозависимыми лицами
Утверждены формы документов, применяемые при проведении и оформлении
результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов при совершении сделок
между взаимозависимыми лицами:
 решение о проведении проверки;
 решение о продлении срока проведения проверки, а также основания и порядок
продления;
 справка о проведенной проверке;
 акт проверки и требования к его составлению;
 решение о привлечении к ответственности
правонарушения по результатам проверки;
за
совершение
налогового
 решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения по результатам проверки.
См. Приказ ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@