Точина Н.А. - Санкт-Петербургский университет управления и

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
УПРАВЛЕНИЯ И ЭКОНОМИКИ
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, МЕНЕДЖМЕНТА И ИНФОРМАЦИОННЫХ
ТЕХНОЛОГИЙ
На правах рукописи
СИДОРЕНКОВ СЕРГЕЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ
«Анализ влияния затрат на финансовые результаты компаний
(на примере ООО «Листель»)»
Автореферат магистерской диссертации
на соискание степени магистра экономики
по направлению 080100.68 экономика
Научный руководитель (консультант)
к.э.н., доцент Сухачева В.В.
Санкт – Петербург
2014
Работа выполнена в Санкт-Петербургском университете управления и экономики
Научный руководитель:
Доцент кафедры «Финансов и бухгалтерского учёта»
Санкт – Петербургского университета управления и
экономики, к.э.н.
Сухачева В.В.
Внешний рецензент:
Карпов Н.В.,
зам. директора ООО «Листель»
Защита состоится 30 января 2014 года
Государственной комиссии по защите магистерских диссертаций в Санкт-Петербургском
университете управления и экономики по адресу: г.Санкт-Петербург, Лермонтовский пр,
44.
Актуальность темы. Повышение
эффективности
хозяйствования
предприятия - важнейшая задача современного этапа развития экономики. В
значительной
степени
ее
решение
определяется
повышением
конкурентоспособности продукции, что предполагает полное или частичное
обновление ассортимента,
трансформацию организационной структуры и
использование принципиально новых методов управления. Залогом успешного
повышения конкурентоспособности продукции становится совершенствование
управления затрат в качестве решающего условия обеспечения финансовой
устойчивости и платежеспособности предприятия.
Управление затратами — необходимая часть экономической работы на
предприятии, так как в его рамках для запланированной и фактически
совершенной деятельности предприятия должны вскрываться причины
возникновения целевого результата и выявляться предпосылки для принятия
управленческих
решений.
В
качестве
решающего
условия
совершенствования управления затратами становится система планирования
и управления затратами. В этой связи возникает проблема создания системы
управления затратами предприятия на новой организационной основе,
адаптированной к современным условиям хозяйствования, что определило
выбор темы магистерской диссертации.
Цель и задачи исследования. Целью магистерской диссертации является
обоснование и разработка рекомендаций по снижению и оптимизации затрат
ООО «ЛИСТЕЛЬ»
Достижение поставленной цели потребовало в работе решения
следующих основных задач:
 Теоретическое обоснование управления затратами и результатами;
 Аналитическое обоснование оптимизации затрат, результатов
и
выбора инструментов управления;
 Анализ технологического процесса производства теплотруб;
 Анализ мер по охране труда и пожарной безопасности предприятия;
 Разработка рекомендаций по управлению затратами ООО «ЛИСТЕЛЬ».
Научная новизна (личный вклад соискателя)
В работе проанализированы теоретические и методологические основы
оптимизации затрат на финансовые результаты деятельности предприятия.
По результатам проведённого анализа в работе разработаны конкретные
рекомендации по повышению финансовых результатов рассматриваемого
предприятия.
Степень разработанности проблемы. В качестве теоретической
базы исследования использованы труды ведущих российских специалистов в
области экономического и финансового анализа: Баканова М.И., Бочарова
В.В, Донцовой Л.В и др.
Объектом исследования является ООО «ЛИСТЕЛЬ» Отрасль:
промышленность. Вид деятельности: Производство теплоизолированных
пенополиуретаном трубопроводов в гидрозащитной оболочке для тепловых
сетей и нефтепроводов.
Предметом исследования является анализ влияния затрат на
финансовые результаты компаний.
Информационную базу исследования составили Практической
основой для проведения исследования послужили данные бухгалтерской
отчетности и текущие документы ООО «Листель», характеризующие
финансовое состояние и финансовые результаты компании, нормативные и
законодательные акты РФ, работы российских и зарубежных ученых,
материалы официальной статистики, Интернет-ресурсы и.т.д.
Теоретическая значимость исследования заключается в глубоком
анализе влияния затрат на финансовые результаты компаний ООО
«Листель».
Практическая значимость Результаты магистерской диссертации имеют
определённую практическую ценность и могут быть рекомендованы к
практическому внедрению.
Структура и объём работы. Магистерская диссертация состоит из
введения, трёх глав, заключения, списка литературы. Объём магистерской
диссертации составляет 84 страницы и содержит 13 рисунков, 31 таблицу.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
В первой главе решена первая задача теоретического обоснования
управления затратами.
Система управления затратами это целевая, многоуровневая система,
где объект управления - затраты организации, а субъект управления
затратами - управляющая система.
В процессе проведения стратегического анализа функционирования
промышленного предприятия проводится ретроспективный стратегический
анализ затрат, позволяющий выявить и оценить влияние релевантных
факторов на уровень затрат; разрабатывается стратегический сценарий
развития промышленного предприятия и при выборе стратегических
альтернатив проводится перспективный стратегический анализ затрат,
результаты которого позволяют увязать процесс управления затратами со
стратегией развития предприятия, и на их основе в случае необходимости
корректировать общее направление движения промышленного предприятия к
достижению поставленных стратегических целей его деятельности.
Вторая глава посвящена
решению задачи
анализа
финансового
положения исследуемой компании и затрат с целью выявления направлений
и резервов оптимизации затрат.
Основные выводы анализа и резервы для
разработки политики
оптимизации затрат и финансовых результатов ООО «ЛИСТЕЛЬ»:
- за исследуемые периоды сохраняется рост затрат по всем статьям и
элементам затрат;
- в компании
отмечается
высокая
материалоемкость,
которая
стабильно сохраняется в силу отраслевых и технологических особенностей
деятельности компании (70%);
- расширение каналов сбыта за отчетный период и рост объемов
производства и продаж привели к существенному росту выручки (+12,3%).
Однако из–за
имеющей структуры
постоянных и переменных затрат
компании,
рост объемов продаж и производства не
дал
роста
эффективности хозяйственной деятельности;
- прибыль на 1
рубль материальных затрат
снизилась на 4,5 %,
основным фактором снижения прибыли явился более высокий темп роста
материальных переменных затрат по отношению к росту выручки;
- показатели рентабельности стабильно снижаются (предел падения
составляет от 1 до 1,5%), несмотря на рост деловой активности компании,
что свидетельствует о
неэффективности
структуры
затрат
и их
соотношении с финансовыми результатами;
- действующая политика экстенсивного расширения объемов продаж –
не эффективна, поскольку ведет к росту совокупных переменных затрат,
падению маржинальной прибыли,
и падению чистого финансового
результата предприятия;
-ключевая область управления - материальные переменные затраты на
производство. Поскольку данные затраты преимущественно переменные
их совокупная
величина является производной от объема продаж и не
подлежит управлению. Основным объектом управления является величина
удельных переменных затрат на единицу производимой продукции, что
приведет к росту маржинальной
прибыли
и
возможности достижения
эффективности при прямом росте объемов продаж.
В третьей главе реализуется задача разработки методических
рекомендаций по управлению на базе построения оптимизационной модели
управления затратами и результатами.
Цель политики управления затратами и результатами: минимизация
материальных затрат на производство с целью повышения рентабельности
производства продукции.
Модель
указанных
уравнений:
оптимизации затрат и финансовых
ограничивающих факторов
результатов с учетом
может быть описана системой
Сp
const
Cm/var
min
P = [0...Popt]*
Vsale
maxopt
max, где
R
Сp - совокупные постоянные затраты;
Cm/var - удельные переменные материальные затраты;
P – цена продажи продукции;
Vsale – объем производства (продажи) продукции (величина является
ограниченной
производственными мощностями предприятия, но стремится к максимуму);
R – рентабельность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
* Popt- ограниченная величина,
особенностей
рынка и
т.е. цена, выше которой не целесообразно повышение в силу
цен конкурента. Существенное повышение цены в условиях существующей
конкуренции со стороны производителей Москвы и Санкт-Петербурга нецелесообразно;
Данная модель заложена в основу построения политики управления
затратами и эффективностью ООО «ЛИСТЕЛЬ».
Мероприятие 1:
Замена устаревшего оборудования «ТЕРМОПЛАСТ-АВТОМАТ по
производству центраторов с целью сокращения удельных материальных
затрат на производство 1п м. трубы.
*Сумма инвестиций на замену оборудования – 1 800 000 тыс. руб.
** Повышение производственной мощности в результате замены – 76%.
***Совокупные экономический и технологический эффект от реализуемого
мероприятия позволяет достичь цели:
- сокращение себестоимости центрирующей опоры, и как следствие
сокращение удельных переменных затрат на производство 1 п.м. труб в
ассортименте;
- расширение производственной мощности позволит ввести изделие
«центрирующая опора» в ассортимент продукции предприятия.
****Сокращение затрат на производство центраторов достигается путем:
- отказа
от ежегодных ремонтных работ ТПА
и сокращению
потребления электроэнергии ТП.
-
сокращение неавтоматизированного труда позволит сократить
прямые затраты труда на обслуживание ТПА
и выполнения сменных
операций разнорабочими.
Результаты внедрения.
А) Сокращение стоимости центратора:
-Производственная себестоимость 1 п.м. трубы сократится в среднем на
9,02%.
-Снижение УПЗ, дает рост маржинальной прибыли (с учетом налога на
прибыль)
в среднем на 20,31 % в ассортименте или на 140,14 руб. в
среднем по ассортименту трубы.
Б) Совокупный эффект от обновления МТБ
-Итоговый эффект от обновления МТБ составит -39004 тыс. руб.,
Мероприятие 2:
Модернизация
экструдерной линии с целью сокращения сезонных
затрат на производство полиэтитиленовой оболочки трубы.
Цель: отказ от покупки полиэтиленовой оболочки у
стороннего
производителя в периоды сезонного повышения спроса (май-август)
и
обеспечение повышенного спроса.
Элемент изделия: Полиэтитиленовая оболочка применяется для
стальных труб с тепловой изоляцией из пенополиуретана, предназначенных
для подземной бесканкльной прокладки тепловых сетей с расчетными
параметрами теплоносителя.
Инвестиции в оборудование: 1100 тыс. руб.
- Сокращение затрат - 2273,8 тыс. руб.
Мероприятие 3:
Цель: создание участка металлоконструкций с целью сокращения
затрат на резку и обработку неформатных труб (отказ от услуг сторонних
организаций и транспортировки). Сокращение затрат по мероприятию. -3 723
тыс. руб.
Итоговое сокращение затрат предприятия составит 45000,8 тыс. руб.
Прирост рентабельности составит 9,3%. Срок окупаемости 2,6 лет.